Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CUPRINS
Argument………………………........……….............................................1
Capitolul 1 NOTIUNI GENERALE DESPRE CREDIT
1.1.Definirea,formele si rolul creditului………………………........………..1
1.2.Probleme specifice creditarii societatilor comerciale………….........…...3
1.3.Selectarea clientului…………………………………………….....…….4
1.3.1.Criterii generale de creditare ………………………………….......…..4
1.3.2.Criterii speciale de creditare………………………………….......……4
1.3.3.Criterii pentru creditele acordate din resurse speciale………..........….6
1.4.Linia de creditare……………………………………………….....…….6
1.5.Documente necesare acordarii de credite……………………........……..7
1.6.Garantarea creditelor…………………………………………….............8
1.7.Analiza bonitatii clientilor……………………………………......……...9
1.8.Dobanzii si comisioane…………………………………………....…...11
1.8.Dobanzi…………………………………………………………….......11
1.8.2.Comisioane………………………………………………………......12
1.9.Rambursarea ratelor…………………………………………….......….12
Capitolul 2 EVIDENTA CONTABILA A CREDITELOR BANCARE
2.1.Contabilitatea creditelor bancare pe termen lung……………..........….14
2.2.Contabilitatea creditelor bancare………………………….......……….18
Capitolul 3 STUDIU DE CAZ.CONCLUZII SI PROPUNERI
3.1.Studiu de caz privind creditarea S.C.Office1 superstore S.R.L..........…23
3.2.Concluzii si propuneri……………………………......………………...25
Bibliografie……………………………......………......................………...25
0
ARGUMENT
Lucrarea de fata „Contabilitatea creditelor bancare” a fost conceputa pentru un scop bine
definit,acela al obtinerii certificatului de competente profesionale.In aceasta lucrare notiunile
teoretice se schimba cu cele practice.
Elaborarea notiunilor teoretice a fost posibila cu urmare a unei informatii riguroase din
numeroase cartii de specialitate(dupa cum sunt reprezentate in bibliografie),a prelucrarii si
sintetizarii informatiilor privind creditele bancare din aceste carti dar si datorita bunei coordonari
a doamnei profesoare Miculescu Tatiana.
Analiza pe baza bilantului la S.C. Office1Superstore S.R.L.a fost posibila in urma unei
ample perioade de practica.
Am constatat ca inteprinderea intra in relatii numeroase cu diversi agenti economici pentru
realizarea obiectului de activitate,relatii din care se nasc creante,fiind necesara solutionarea lor
intr-un timp cat mai scurt.
Lucrarea, prin tematica, poate fi considerat un indrumar pentru elevii care vor sa
inteleaga cat mai bine aceasta parte a contabilitatii financiare,pentru cei care vor sa aprofundeze
notiunile legate de creditele bancare.
1
CAPITOLUL 1
NOTIUNI GENERALE DESPRE CREDIT
2
cadrul creditelor de productie avem mai multe forme si anume:credite de investitie,credite de
exploatare sau pe termen scurt(de productie propriu-zisa)si credite de speculatie care,in anumite
imprejurari (in principal folosite in actiunile de bursa),pot contribui la consolidarea economico-
financiara a unui agent economic.In afara creditelor de productie,in economiile moderne se mai
intalnesc alte doua forme principale de credite si anume de consum si de circulatie.
Cea mai utilizata modalitate de clasificare a creditelor bancare este in functie de perioada
pentru care sunt acordate.
Astfel avem:
credite pe termen scurt(pana la un an)
credite pe termen mediu(intre 1-5 ani)
credite pe termen lung (intre 5-25 ani)
In linii mari, in ceea ce priveste creditul pe termen scurt,limita acestuia ar putea fi
stabilita,din punct de vedere cantitativ prin corelarea ritmului de crestere a creditului cu cel al
cresterii economice,iar din punct de vedere calitativ prin concordanta structurii resurselor si
plasamentelor.
Creditele pe termen mijlociu si lung sunt acordate de banci pentru finantarea
investitiilor,a exportului de marfuri ,cu incasarea contravalorii lor in termene de peste un an
etc.Si in acest domeniu exista dificultati cum ar fi imbobilizarile la investitii in curs de executie
si neterminate sau nerambursate la scadente,ca urmare a nerealizarii integrale a resurselor
proprii(benefici si amortizarea prevazuta in bugetele de venituri si cheltuieli)necesare
platilor,care si ele afecteaza echilibrul monetary in economie.
3
rambursarea in tocmai si la timp a creditului;
asigurarea castigului partenerilor;
credibilitatea reciproca a partenerilor;
Inprumuturile acordate de banca unui singur debitor nu pot sa depasasca cumulate,20%
din capitalul si rezervele bancii.Se considera un singur debitor orice persoana sau grup de
personae fizice sau juridice,care sunt legate economic intre ele.
In cazul nerespectarii de catre imprumutant a obligatiilor asumate in contractul de
credit,banca,in calitate de creditor are dreptul de a lua urmatoarele masuri:
sistarea temporara sau definitive a creditului,fara preaviz;
reducerea plafonului creditului;
declararea creditului scadent anticipat si platibil cu toate dobanzile si comisioanele
aferente;
recuperarea creditului din conturile de disponibilitati ale imprumutantului;
1.3.Selectarea clientelei
4
7. Agentii economici-persoane juridice sa aiba evidenta contabila organizata potrivit
prevederilor legale si tinuta de zi.
8. Solicitantul de credite,in relatiile anterioare cu banca,sa-si fi respectat toate
angajamentele asumate fata de aceasta.
1.3.2.Criterii speciale de creditare
1. La solicitanti de credite-persoane juridice-indicatorii de bonitate, calculati conform
prevederilor manualului,sa se incadreze in minimul 70 puncte,cu precizarea ca de la
determinarea acestora nu se vor lua in calcul factorii subiectivi.
2. La societatile agricole si societatile comerciale cu profil agricol,pe langa punctajul minim
al bonitatii prevazut la punctul,dimensiunile exploatatiei agricole trebuie sa se incadreze
in urmatoarele limite minime:
2.1. cel putin 100ha teren echivalent arabil,cele cu profil vegetal;
2.2. cel putin 100 unitati vita mare,cu profil zootehnic;
2.3. in cazul exploatantilor agricole mixte,capacitatile prevazute la punctele 2.1,2.2 se
cumuleaza.
2.4. in situatiile indeplinirii de catre exploatatiile mixte a unuia din criteriile prevaute la
punctul 2.1. sau 2.2 cererile de credite pot fi aprobate numai de comitetele de credite ale
sucursalelor.
3. Solicitantii de credite care nu intocmesc bilant contabil trebuie sa indeplinesca
urmatoarele criterii:
3.1.Producatorii agricolii individuali sau constituiti in asociatii fara personalitate
juridica,sa detina suprafete sau un numar de animale din exploatarea carora sa se asigure:
a. consumurile productive ale exploatatiei;
b. consumul direct al familiei(in functie de numarul de membrii)
c. valorificarea unei cantitati corespunzatoare de produse in vederea obtinerii de
venituri pentru:
nevoile familiei,inclusive pentru plata impozitelor si taxelor comunale
rambursarea creditelor bancare si plata dobanzilor aferente
3.2.Asociatiile familiale si fermele individuale care desfasoara activitati pe baza liberei
initiative:
a. veniturile nete realizate in anul precedent sa depasasca volumul creditelor
solicitate inclusive dobanzile aferente;
b. produsele sau serviciile oferite sa fie competitive iar preturile practicate sa se
incadreze in limita celor existente pe piata;
5
c. la persoanele fizice,ratele de rambursat si dobanzile aferente san u depasasca ½
din veniturile nete realizate permanent.
1.4.Linia de creditare
Prin linie de credite se intelege modalitatea de creditare in sistem revolving pentru
activitatea globala de exploatare a agentilor economici,in cadrul careia se pot efectua acordari si
rambursari successive pe toata durata de valabilitate a liniei,cu conditia ca soldul debitor al
contului de credite san u depasasca nivelul maxim al liniei de credite aprobate.
Liniile de credit se deschid pentru creditarea activitatii curente de ansamblu a agentului
economic desfasurata in domeniile:aprovizionare, productiei, prestarii service,desfacere,etc.
Pot beneficia de linii de credite agentii economici la care incasarile si platile au caracter
de frecventa si care indeplinesc criteriile prevazute in manualul de creditare precum si
urmatoarele conditii:
La finalele anului precedent si la data solicitarii deschiderii,majorari sau prelungirii liniei
de credite sa se incadreze in categoria de bonitate STANDARD si sa aiba un serviciu al
datoriei BUN.
Au realizat in anul precedent sau prelimineaza sa realizeze in anul curent o cifra de
afaceri de peste 500000 RonAu un capital propriu de cel putin 50000 Ron
Nu au conturi deschise si alte banci fara acordul scris al bancii,iar incasarile din
activitatea agentilor economici respective sa se deruleze prin banca,inclusive cele
provenite din export,daca aceasta reprezinta contravaloarea produselor sau serviciilor
exportate,
Creditate de banc.Nu au datorii restante fata de banca,bugetul de stat si bugetul
asigurarilor sociale;
Desfasoara activitati economice de cel putin un an iar activitatile desfasurate sunt
eficiente.
6
1.5.Documentele necesare acordarii de credite
Pentru aprobarea unui credit societatile trebuie sa prezinte la banca urmatorele
documente:
Cererea de credit(anexa)
Documente de constituire a societatii;
Societatile cu capital majoritar de stat vor prezenta si hotararea AGA
Bilantul contabil pe ultimul an incheiat;
Situatia veniturilor si cheltuielilor ce urmeaza a fi realizate pentru anul in curs si
preliminate pentru perioada care se solicita creditul
Pentru investiti se prezinta studiul de fezabilitate;
Lista bunurilor materiale si a valorilor ce vor constitui garantiile de imprumut;
Contractul de vanzare-cumparare pemtru bunurile care se cumpara din creditl solicitat;
Producatorii agricoli individuali vor prezenta adeverinta de stare materiala eliberata de
Primarie;
Contracte privind desfacerea bunurilor de intern si extern;
Evaluarile tehnice a bunurilor aduse in garantie;
Orice alte documente solicitate de catre banca
1.6.Garantarea creditelor
8
Datorii curente
2. Gradul de indatorare
Reflecta limita pana la care unitatea economica este finantata din alte surse decat din
fondurile proprii.
GI=Plati exigibile *100
Total active
Acest indicator se apreciaza pozitiv la valori subunitare.
3. Indatorarea globala
Ig=Datorii totale *100
Total pasiv
Valoarea acestui indicator trebuie sa fie de maxim 66%.
4. Rentabilitatea capitalului social
Reflecta ponderea profitului net obtinut din totalul capitalului social.
Rcs= Profit net *100
Capitalul social varsat
1.8.Dobanzi si comisioane
1.8.1 Dobanzi
Pentru creditele primite imprumutul va plati bancii o dobanda stabilita prin negocierea
partilor,in limitele procentului prevazut.Calculul dobanzilor se va efectua la numarul exact de
zile raportate la un an de 360 de zile si se va plati lunar sau trimestrial pentru perioada
expirata.Pe parcursul utilizarii creditului banca are dreptul sa negocieze procentul de dobanda in
functie de dobanda pietei.
Pentru neplata la scadenta a oricaror sume in cadrul contractului de credit,imprumutantul
va plati bancii o dobanda majorata,peste dobanda curenta.
9
Dobanda se calculeaza dupa formula:
D=(Md/c)x 100
Md=C x D %
1.8.2. Comisioane
Pentru creditul primit imprumutantul va plati bancii un commission de gestiune
fix,calculate asupra valorii creditului perceput la data semnarii contractului de credit.
Pentru neutilizarea creditului la datele si sumele stabilite prin contract,imprumutantul va
plati un commision asupra sumei neutilizate de credit pe perioada si la data stabilita pentru
utilizarea efectiva a creditului.
1.9.Rambursarea creditului
Rambursarea ratelor de credit scadente se face din initiativa debitorului cel mai tarziu in
ziua scadentei in contul de disponibilitatii deschis la banca sa prin depunerea de numerar.
In cazul in care pana in ziua scadentei imprumutantul nu va depune dispozitia de plata a ratei
scadente si nu va aduce suma in numerar,banca va recupera rata scadenta inclusive dobanzile si
comisioanele aferente din incasarile rezultate din activitatea imprumutantului(capital,dobanzi
comisioane).
10
CAPITOLUL 2.
EVIDENTA CONTABILA A CREDITELOR BANCARE
11
Contul 162 “Credite bancare pe termen lung”este un cont de pasiv,face parte din clasa
1 a Planului de conturi general si se dezvolta in urmatoarele analitice:
1621 Credite bancare pe termen lung
1622 Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta
1623 Credite externe guvernamentale
1624 Credite bancare externe garantate de stat
1625 Credite bancare externe garantate de banci
1626 Credite de la trezoreria statului
1627 Credite bancare interne garantate de stat
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creditelor bancare pe termen lung primite de la
institutii bancare si alte personae juridice.
Contabilitatea analitica se organizeaza distinct.
In creditul contului 162 “Credite bancare pe termen lung”se inregistreaza:
- suma creditelor bancare pe termen lung primite,in corespondenta cu conturile 401,404,512;
- diferentele nefavorabile de curs valutarrezultate ,in corespondenta cu contul 665.
In debitul contului 162”Credite bancare pe termen lung se inregistreaza:
- suma creditelor rambursate,in corespontenta cu contul 512;
- diferentele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea creditelor in valuta la incheierea
exercitiului financiar,precum si rambursarea acestora,in corespondenta cu contul 765.
Soldul contului reprezinta creditele pe termen lung nerambursate.
12
CAPITOLUL 3.
STUDIU DE CAZ PRIVIND CREDITAREA
S.C OFFICE 1 SUPERSTORE S.R.L
13
In orice economie moderna exista conceptul de echilibru financiar,care nu poate fi
infaptuit in Romania fara contributia creditului.
In cazul creditarii intreprinderilor mici si mijlocii banca are posibilitatea de a alege aceea
societate care este mai viabila,care raspunde solicitarilor unei economii in curs de dezvoltare,al
carei manager dovedeste calitati de conducere si adaptare rapida la conditiile mediului.
Posibilitatea alegerii dintre mai multi agenti,constituie pentru banca care stie sa-si
organizeze activitatea de creditare o posibilitate de dezvoltare.
Dupa cum am putut remarca,in ultimii ani,sistemul bancar romanesc se afla intr-o
perioada destul de dificila,instabilitatea unor banci ducand la neincredere in randul datoriilor de
credit atat persoane fizice cat si persoane juridice.Acesta este un serios semnal de alarma care
trebuie tras la nivel national in randul bancilor,a caror activitate principala este creditarea si al
carei instrument principal este creditul,element indispensabil al orcareii economii de piata sa
evolueze .
Tocmai de aceea bancile vor trebui sa-si imbunatateasca vechea imagine sau chiar sa-si
cladeasca una noua,bazata pe incredere deplina si sa devina astfel atractive sub toate formele
pentru viitorii imprumutanti. S-a desprins in acest fel concluzia potrivit careia creditul se acorda
in conditii foarte dure pentru intreprinzatorii,fapt ce a adus la o diminuare a cererii de credite din
partea acestora,ajungandu-se chiar la a se renunta la sprijinul acordat de banci.
Aceasta concluzie este totusi depasita,deoarece daca in urma cu doi ani,dobanzile
percepute la un credit in lei,faceau dificil accesul agentilor economici la credite,in prezent
situatia se prezinta altfel.
Scaderea continua a dobanzilor a facut ca suma ce ar trebui sa fie rambursata lunar sa
ajunga la valori acceptabile.Creditul in valuta este mai atractiv din punct de vedere al costurilor
totale pe care le are de achitat imprumutantul,in cazul in care perioada de creditare ese sub cinci
O alta perspectiva bucuratoare, este faptul ca pentru a atrage mai multi clienti,o serie de
banci au luat decizia de a prelungi durata maxima de prelucrare.Efectul acestei masuri nu este
insa foarte spectaculos in cazul creditelor pe termen lung,acordate in lei.Faptul ca bancile dau
credite pe termene mai lungi este un semn puternic ca increderea acestora in economie si in
tendinta de scadere a inflatiei a crescut.
O alta posibilitate se intrevede pentru viitorul in domeniul creditelor bancare in Romania
l-ar putea constitui folosirea la o scara mai mare a garantiilor mobile (reflecatate cel mai adesea
sub forma gajului)creditele socialiste.Acest lucru ar putea fi realizat in special cu concursul
bancilor care sa-si amenajeze in acest sens spatii corespunzatoare depozitarii bunurilor aduse
drept garantie. Pentru ca toate elemenele care concura la acordarea creditelor sa fie in corelatie
deplina,vom avea insa nevoie de un climat social-politic adecvat,caracterizat printr-un regim
14
politic stabilit, o politica economica clara,coerenta,consecventa,sincronizata,eficienta,cu
perspective de viitor care sa consolideze elementul psihologic indispensabil al creditului.
BIBLIOGRAFIE
15