Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ARGUMENT
CAPITOLUL I
CONTABILITATEA DATORIILOR COMERCIALE
1.1 Noţiuni generale privind datoriile şi creanţele comerciale
Factura/Factura fiscală
Se - în 3 exemplare cu ocazia vânzării – cumpărării de bunuri, mărfuri sau cu ocazia
întocmeşte executării de lucrări şi prestări de servicii.
- de compartimentul desfacere al furniorului pe baza dispoziţiei de livrare, aviz de
însoţire a mărfii.
Serveşte ca - document de însoţire a mărfii pe timpul transportului;
- document de încărcare în gestiunea primitorului (pe baza ei se întocmeşte fişa de
magazie);
- document justificativ de înregistrare în contabilitatea furnizorului cât şi
cumpărătorului.
Circulă - exemplarul 1 la cumpărător;
- exemplarul 2 şi 3 la furnizor ( exemplarul 2 rămâne la compartimentul Desfacere
împreună cu dispoziţia de livrare iar exemplarul 3 la Compartimentul Financiar-
Contabil pentru înregistrarea în contabilitate).
Se arhivează - la furnizor (exemplarul 2 la compartimentul Desfacere iar exemplarul 3 la
compartimentul Financiar-Contabil);
- la cumpărător (exemplarul 1 la compartimentul Financiar-Contabil).
Chitanţa
Se întocmeşte - de casier în două exemplare cu ocazia primirii unor sume de bani
Serveşte ca - document justificativ de încasare a unei sume de bani în numerar
Circulă - Exemplarul 1 la plătitor
- Exemplarul 2 rămâne la carnet, se anexează registrului de casă
Se arhivează - la compartimentul financiar contabil
Cecul
Serveşte ca: - instrumentul prin care se poate plăti fără numerar o sumă de bani din contul
debitorului către o altă persoană fizică sau juridică. Persoana care ordonă plata
(titularul cecului) se numeşte trăgător,iar persoana care trebuie să încaseze suma
se numeşte beneficiar, iar societatea bancară care trebuie să efectueze plata se
numeşte tras.
Se întocmeşte: - într-un exemplar de catre compartimentul financiar – contabil.
Ordinul de plată
Serveşte ca - instrument emis de către plătitor pentru a-şi achita o datorie faţă de o altă persoană
(beneficiar). Prin acesta, plătitorul dă dispoziţie băncii sale să plătească
beneficiarului suma înscrisă pe formular.
Se întocmeşte - compartimentul financiar – contabil în trei exemplare
Circulă - exemplarul 2 la bancă
- exemplarul 1 la beneficiarul sumei prin intermediul băncii sale
- exemplarul 3 la plătitor
Jurnal pentru cumpărări
Serveşte ca - jurnal auxiliar pentru înregistrarea achiziţiilor de valori materiale
- document de stabilire lunară a TVA deductibilă
- document de control al unor operaţii înregistrate în contabilitate
Se întocmeşte - intr-un singur exemplar, fără ştersături şi spaţii libere
Circulă - la compartimentul financiar contabil pentru verificarea sumelor înscrise în conturi
şi a respectării dispoziţiilor legale referitoare la TVA
Se arhivează - la compartimentul financiar contabil
intrate anterior fără factură (401); nu s-a primit factura (clasa 3);
- valoarea diferenţelor favorabile de curs valutar - diferenţele nefavorabile de curs valutar
(765); aferente
( 665);
Soldul final este creditor - sumele datorate
furnizorilor, pentru care nu s-au primit facturi.
409 „FURNIZORI DEBITORORI”(ACTIV)
DEBIT CREDIT
- valoarea avansurilor achitate furnizorilor - valoarea avansurilor acordate furnizorilor
(512) (512)
- valoarea ambalajelor care circulă în sistem - valoarea ambalajelor restituite furnizorilor
de restituire, facturate de furnizori (401) /degradate (401, 608)
- diferenţele favorabile de curs valutar - valoarea ambalajelor care circulă în sistem de
aferente (765, 768) restituire, nerestituite (381)
- diferenţele nefavorabile de curs valutar
aferente (665, 668)
Soldul final este debitor – avansuri
nedecontate.
CAPITOLUL II
STUDIU DE CAZ PRIVIND DATORIILE COMERCIALE
PE EXEMPLUL S.C. TOTAL INSTAL S.A.
achitarea datoriei:
166,6 lei 401 = 5121 166,6 lei
Furnizori Conturi la bănci în lei
4. Conform facturii nr.13484/12.03.2019 se înregistrează achiziţia de la furnizori a unui
program informatic,în valoare de 1248 lei, TVA 19%.
achitarea facturii:
1097,85 lei 401 = 5121 1097,85 lei
Furnizori Conturi la bănci
II. Exemple de operaţii economice privind reducerile comerciale acordate
1. Conform facturii nr.1221/27.03.2019 se înregistrează achiziţia de materii prime de la
furnizor la preţ de achiziţie de 2000 lei, TVA 24%. Pe factură se înregistrează
următoarele reduceri:
- rabat – 5%;
- remiză – 10%.
Ulterior furnizorul acordă clientului un scont de 2%, pentru achitarea prin bancă a
facturii înainte de scadenţa înscrisă în contract.
Mode de calcul:
Valoarea rabatului = 2000 lei x5% = 100 lei
Valoarea facturii după deducerea rabatului = 2000 lei - 100 lei = 1900 lei
Valoarea facturii după deducerea remizei = 1900 lei- 190 lei = 1710 lei (aceasta este
valoarea inscrisă în factură)
TVA (se calculează la valoarea înscrisă în factură) =1710 lei x19% =424,8 lei
Scontul se acordă ulterior la valoarea totală din factură: 2194,8 lei x 2% = 43,896 lei
înregistrarea facturii:
% = 401 2194,80 lei
1710 lei 301 Furnizori
Mărfuri
424 lei 4426
TVA deductibilă
BIBLIOGRAFIE
Dumitru C.
7. Sandu M. , - Bazele Contabilităţii, Ediţia a IIIa, Craiova 2010 Editura
Criveanu M Reprograf,