Aplicaie - Contabilitatea decontrilor cu personalul, cu asigurrile i protecia social Un angajat are un salariu brut de 2.500 lei.

Specificm c: avansul pltit este de 700 lei, impozitul este de 334 lei, reinerile datorate terilor sunt de 100 lei, iar suma imputat angajatului este de 150 lei. Avnd n vedere toate contribuiile datorate de angajator (CAS-20,8%; CASS-5,2%; CFS-0,5%; contribuia la fondul pentru accidente de munc i boli profesionale-0,15%; contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate-0,85%; contribuia la fondul pentru garantarea creanelor salariale-0,25%) i de angajat (CAS-10,5%; CASS-5,5%; CFS-0,5%), prezentm n continuare succesiunea operaiunilor. 1. Acordarea avansului pe 25.03:
425 Avansuri acordate personalului = 5121 Conturi la bnci n lei 700

2. nregistrarea cheltuielilor privind salariile i contribuiile aferente acestora, la sfritul lunii:

641 6451 6452 6453 Cheltuieli cu salariile personalului Cheltuieli privind contribuia unitii la asigurrile sociale Cheltuieli privind contribuia unitii la fondul de omaj Cheltuieli privind contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate Cheltuieli privind contribuia unitii la asigurrile sociale Cheltuieli privind contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate Cheltuieli privind contribuia unitii la fondul de omaj = = 421 4311 4371 4313 Personal salarii datorate Contribuia unitii la asigurrile sociale Contribuia unitii la fondul de omaj Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate Contribuia unitii la asigurrile sociale/An. AMBP Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate/An. CIAS Contribuia unitii la fondul de omaj/An. GCS 2.500 520 12,5 130

6451 6453

4311 4313

3,75 21,25

6452

4371

6,25

3. nregistrarea reinerilor din salarii:

421 Personal salarii datorate = 425 444 4312 4372 4314 427 4282 % Avansuri acordate personalului Impozitul pe salarii Contribuia personalului la asigurrile sociale Contribuia personalului la fondul de omaj Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate Reineri din salarii datorate terilor Alte creane n legtur cu personalul 1.696,5 700 334 262,5 12,5 137,5 100 150

4. Pe data de 12.04 se pltete chenzina a II-a:

421 Personal salarii datorate = 5121 Conturi la bnci n lei 803,5

5. Se achit obligaiile ctre stat.

% 4311 4312 4313 4314 4371 4372 4311 4313 4371 Contribuia unitii la asigurrile sociale Contribuia personalului la asigurrile sociale Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate Contribuia unitii la fondul de omaj Contribuia personalului la fondul de omaj Contribuia unitii la asigurrile sociale/An. AMBP Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate/An. CIAS Contribuia unitii la fondul de omaj/An. GCS = 5121 Conturi la bnci n lei 1.440,25 520 262,5 130 137,5 12,5 12,5 3,75 21,25 6,25

444

Impozitul pe salarii

334

Aplicaie T.V.A. La sfritul unei luni, o firm nregistreaz urmtoarele valori n legtur cu TVA: TVA deductibil = 100.000 lei, TVA colectat = 120.000 lei (cazul a); 75.000 lei (cazul b). a) Decontul de TVA i plata se nregistreaz astfel:
4427 TVA colectat = 4426 4423 4423 TVA de plat = 5121 % TVA deductibil TVA de plat Conturi la bnci n lei 120.000 100.000 20.000 20.000

b) Se nregistreaz decontul de TVA. Din TVA de recuperat, jumtate se compenseaz cu TVA de plat din luna precedent, iar jumtate se ncaseaz:
4427 4424 4423 5121 % TVA colectat TVA de recuperat % TVA de plat Conturi la bnci n lei = 4426 TVA deductibil 100.000 75.000 25.000 25.000 12.500 12.500

4424

TVA de recuperat