CONTRIBUȚIILE

SALARIALE ȘI IMPOZITUL
PE VENITURILE DE
NATURA SALARIILOR

Studenta:
Badea Raluca – Maria
 Impozitul pe veniturile de natura salariilor
 Contribuția la asigurările sociale (CAS)

 Contribuția la asigurările sociale de sănătate (CASS)

 Contribuția asiguratorie pentru muncă (CAM)

 IMPOZITUL PE VENITURILE DE
NATURA SALARIILOR
 Impozitul se calculează și se plătește lunar. Acesta se determină prin
aplicarea unei cote de 10% asupra bazei de calcul ce se determină ca
diferență între venitul net din salarii calculat prin deducerea
contribuțiilor sociale din venitul brut și următoarele:
 Deducerea personală acordată pentru luna respectivă
 Cotizația sindicală plătită în luna respectivă
 Contribuțiile la fondurile de pensii facultative
 Primele de asigurare voluntară de sănătate precum și serviciile medicale
furnizate sub formă de abonament
 CONTRIBUȚIILE SALARIALE
 reprezintă un tribut pe care contribuabilii îl plătesc către buget în scopul
obținerii unui beneficiu.
 contribuțiile sociale obligatorii ce se aplică salariilor reprezintă cumulat
42,25% din acesta, după cum urmează:
 Contribuția la asigurările sociale (CAS) – este suportată de angajat și
este în procent de 25%.
 Contribuția la asigurările sociale de sănătate (CASS) – este suportată de
angajat și este în procent de 10%
 Contribuția asiguratorie pentru muncă (CAM) – este suportată de
angajator și este în procent de 2,25%
 Impozitul pe salarii este suportat de angajat, are o cota de 10%
 REFLECTAREA ÎN CONTABILITATE A
CONTRIBUȚIILOR SALARIALE ȘI A
IMPOZITULUI PE VENITURILE DE NATURA
SALARIILOR
 Domnul Popescu Ion, angajat al firmei ALFA, prezintă
următoarea situație:
- Salariu brut = 3.300 lei
- Aceasta este funcția de bază a salariatului
- Are 3 persoane în întreținere, din care 2 copii
- Primește tichete de masă în valoare de 30 lei/zi lucrată
- Zile lucrate în această lună = 21
 În continuare, vom calcula și înregistra contribuțiile și impozitul
datorat de acest salariat către bugetul statului.
 Venitul brut realizat aferent timpului lucrat (VBR) = 3.300 lei
 Tichete de masă = 21 zile x 30 lei/zi = 630 lei
 REFLECTAREA ÎN CONTABILITATE A
CONTRIBUȚIILOR SALARIALE ȘI A
IMPOZITULUI PE VENITURILE DE NATURA
SALARIILOR
 Calculul taxelor datorate de salariat:
 Începând cu 1 ianuarie 2023, salariații beneficiază de 200 lei care nu sunt supuși taxelor,
adică vom lua în calcul atunci cînd calculăm taxele doar 3.100 lei.
 CAS = 3.100 lei x 25% = 775 lei
 CASS = 3.100 lei x 10% = 310 lei
 VBC ( venitul brut calculat pentru determinarea impozitului) = VBR + Tichete de masă =
3.300 lei + 630 lei = 3.930 lei.
 Deducerea personala (DP) determinată în funcție de venitul brut calculat de 3.930 lui și
de cele 3 persoane aflate în întreținere dintre care 2 copii este de 1.355 lei
 Impozit pe venit = 10% x (VBC – CAS – CASS – DP) = 10% x (3.930 lei – 775 lei –
310 lei – 1.355 lei) = 150 lei
 Salariul net = 3300 lei – 775 lei – 310 lei – 150 lei = 2.065 lei
 Calcului taxei datorată de angajator:
 CAM = 2,25% x 3.100 lei = 70 lei
 REFLECTAREA ÎN CONTABILITATE A
CONTRIBUȚIILOR SALARIALE ȘI A IMPOZITULUI PE
VENITURILE DE NATURA SALARIILOR

 Putem observa că salariatul primește 2.065 lei în numerar

(cash) sau prin virament (card) și la care se adaugă cei 630 lei
primiți sub forma tichetelor de masă. Cheltuiala totală a firmei
cu salariul domnului Popescu Ion este de 4.000 lei, format din
salariul brut la care se adaugă valoarea tichetelor de masă și
contribuția asiguratorie de muncă (CAM).
 REFLECTAREA ÎN CONTABILITATE A
CONTRIBUȚIILOR SALARIALE ȘI A IMPOZITULUI
PE VENITURILE DE NATURA SALARIILOR
 Se înregistrează cheltuielile cu salariul pentru domnul Popescu Ion.
3.300
641 = 421
lei
„Cheltuieli cu salariile „Personal – salarii
personalului” (A) datorate” (P)

 Se înregistrează contravaloarea tichetelor de masă.

6422 = 5328 630 lei
„Cheltuieli cu tichetele
„Alte valori” (A)
acordate salariaților” (A)
 REFLECTAREA ÎN CONTABILITATE A
CONTRIBUȚIILOR SALARIALE ȘI A IMPOZITULUI PE
VENITURILE DE NATURA SALARIILOR
 Înregistrarea reținerilor din salariul brut
421 = % 1.235 lei
„Personal – salarii datorate”
4315 775 lei
(P)
„Contribuția de asigurări
sociale” (P) - CAS
4316 310 lei
„contribuția de asigurări
sociale de sănătate” (P) -
CASS
444 150 lei
„impozitul pe venituri de
natura salariilor” (P)
 REFLECTAREA ÎN CONTABILITATE A
CONTRIBUȚIILOR SALARIALE ȘI A IMPOZITULUI PE
VENITURILE DE NATURA SALARIILOR
 Se achită reținerile din salariul brut prin virament.
% = 5121 1.235 lei
4315 „Conturi la bănci în lei” 775 lei
(A)
„Contribuția de asigurări
sociale” (P) - CAS
4316 310 lei
„contribuția de asigurări
sociale de sănătate” (P) -
CASS
444 150 lei
„impozitul pe venituri de
natura salariilor” (P)
 REFLECTAREA ÎN CONTABILITATE A
CONTRIBUȚIILOR SALARIALE ȘI A IMPOZITULUI PE
VENITURILE DE NATURA SALARIILOR
 Se înregistrează contribuția asiguratorie pentru muncă (CAM).
646 = 436 70 lei
„Cheltuieli privind „Contribuția asiguratorie
contribuția asiguratorie pentru muncă” (P) – CAM
pentru muncă” (A)

 Se achita CAM prin virament.

436 = 5121 70 lei
„Contribuția asiguratorie „Conturi la bănci în lei”
pentru muncă” (P) – CAM (A)
 REFLECTAREA ÎN CONTABILITATE A
CONTRIBUȚIILOR SALARIALE ȘI A IMPOZITULUI
PE VENITURILE DE NATURA SALARIILOR

 Se virează salariul în contul clientului.

421 = 5121 2.065

lei
„Personal – salarii „Conturi la bănci în
datorate” (P) lei” (A)
 DECLARAȚIA 112
 Atât impozitul pe veniturile de natura salariilor, cât și
contribuțiile salariale sunt reflectate în formularul 112
"Declaraţie privind obligaţiile de plată a contribuţiilor
sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a
persoanelor asigurate".
 Vor depune declaraţia 112 toţi cei care au obligaţiile de plată
prevăzute în Nomenclatorul “ Creanţe fiscale” din Hotărârea
Guvernului nr. 1397 / 2010 privind modelul, conţinutul,
modalitatea de depunere şi de gestionare a declaraţiei.
 MOD DE DEPUNERE
 Se depune prin mijloace electonice de transmitere la
distanţă, pe portalul e-Guvernare. Pentru depunerea
declaraţiei prin Internet, plătitorul trebuie să deţină un
certificat calificat, eliberat în condiţiile Legii nr. 455/2001
privind semnătura electronică.
 TERMEN DE DEPUNERE
 Declarația 112 se poate depune lunar sau trimestrial până la data de 25
inclusiv, a lunii următoare celei pentru care se datorează impozitul pe
venit şi contribuţiile sociale.
 Întrucât declaraţia 112 se depune prin mijloace electronice de transmitere
la distanţă pe portalul e-Guvernare, data depunerii acesteia este data
înregistrării declaraţiei pe portal, astfel cum rezultă din mesajul
electronic transmis de sistemul de tranzacţionare a informaţiilor, cu
condiţia validării conţinutului declaraţiilor.
 Dacă apar erori de completare, declarația poate fi corectată de
contribuabili din proprie iniţiativă, prin depunerea unei declaraţii
rectificative
Vă mulțumesc pentru
atenție!