CURS CONTABILITATE BANCAR

Tema 1: Evoluia sistemului bancar contemporan

1.1. Scurt istoric 1.2. Funciile i rolul bncilor n dezvoltarea economiei 1.3. Tipuri de bnci i de sisteme bancare -1Istoria sistemului bancar i gsete originile n trecutul ndeprtat. Primele dovezi ale unei activiti bancare se regsesc n Orientul Apropiat (Babilon) i n Egiptul Antic. n acea perioad templele erau deopotriv loc de rugciune i loc de pstrare a banilor i a tezaurilor. mprumutnd aceste bogii, preoii realizau un dublu scop, obinrea recunotinei i a unui mic profit. Mai trziu egiptenii, asirienii, fenicienii, grecii i romanii dezvoltnd comerul s-au vzut nevoii s practice schimbul de monede i de metale preioase. n Grecia Antic n sec. al VI-lea nainte de Hristos, oraele stat i templele au nceput s bat monede proprii. Datorit faptului c fiecare ora-stat i avea moneda proprie a aprut necesitatea schimbului monedei contra alteia. Acestea pot fi considerate primele schimburi valutare primitive. Persoanele care practicau schimbul de monede i de metale preioase erau zarafii, cmtarii. Mai trziu cmtarii deschid prvlii devenind persoane influente i bogate. Astfel, n scopul combaterii cmtriei n sec. al VI-lea, n Grecia sunt constituite primele bnci publice administative. Aceste insituii erau controlate i conduse de agenii publici n baza unor norme ce pot fi asociate primelor reglementri statale cu privire la activitatea bncilor. Imperiul roman cucerind pmnturile greceti i-a cunotin cu modalitatea funcionrii bncilor greceti i foarte curnd deschid bnci publice dup modelul grecesc i bnci private. Bancherii privai (grecii, italienii) s-au instalat n forum n mici birouri nchiriate de stat. De aici s-au rspndit n ntreaga lume latin fiind favorizai de faptul c dobnda era limitat la Roma fiind liberalizat n provincie. Bncile publice (Mensae) mprtiate n provincie aveau un birou central la Roma, iar angajaii erau numii mensari sau colectari. n Evul Mediu mnstirile au continuat s joace un rol important n efectuarea unor activiti bancare specifice. Oficial mnstirile nu aveau voie s perceap dobnzi dar recurgeau totui la alte metode pentru a obine profit. Acetia i constituiau veniturile din ipoteci, comisioanele pentru creditele acordate. n sec. XIV-XVI apar primele instituii de tip bancar care afectau preponderent operaiuni de transfer contribunid la eficiena sistemului de pli. Prima banc de acest tip a fost banca Veneiei creat n 1171 dar recunoscut oficial n 1587 de banca de Rialto. Termenul de banc provine de la cuvntul italian banco care nseamn mas de bani. Dezvolarea afacerilor impunea crearea unor centre permanente de operare cu banii i n acest scop se constituie n 1531 prima banc la Anvers i apoi la Londra. Astfel se contureaz distincia dintre pieele financiare i bnci. n cadrul burselor se ntlnesc pentru afaceri vnztori i cumprtori n timp ce bncile trateaz tranzaciile separat cu fiecare client. n sec. al XVII i al XVIII-lea activitatea bancar se dezvolt n toate statele din Europa. Pentru atunci activitatea bancr se limita la emiterea banilor, la acceptarea depozitelor i pstrarea lor, la efectuarea decontrilor prin virament. n

scurt timp bncile au nceput s foloseasc pe larg resursele atrase n scopul acordrii creditelor. Acordarea creditelor implic un venit format din plata dobnzii, bncile comerciale puternice care se bucurau de ncrederea statului erau mputernicite s emit bani i anume moneda fiduciar. Aceste bnci purtau denumirea de bnci emitente. n sec. al XIX-lea evoluia bncilor a cunoscut o nou faz determinat de fixarea valorii mondei n metal preios, adic stabilirea greutii titlului i valorii nominale a monedelor metalice. Astfel circul 3 categorii de monede: - moneda metalic; - moneda fiduciar; - moneda scriptural. Ca urmare a trecerii la bimetalism n Anglia 1816, Ftana 1878, SUA 1900 pe plan naional a fost organizat banca de emisiune creia i s-a acordat dreptul de monopol asupra emisiunilor monetare, oblignd-o pe aceasta s schimbe n aur bancnotele emise. Sec. al XIX-lea i sec. XX marcheaz profund activitile bancare i se caracterizeaz prin formarea unor bnci cu caracter internaional. Internaionalizarea bancar se desfoar n 2 direcii: 1. Cele mai mari bnci naionale i dezvolt reele de uniti teritoriale concomitent efectund operaiuni i nafara hotarelor; 2. nfiinarea unor bnci cu caracter internaional suprastatal. De exemplu: banca reglementrilor internaionale, fondul monetar. -2Conform legii instituiilor financiare nr. 550-XIII din 21.07.95 art. 3 banca este instituia financiar care atrage de la prsoana fizic i juridic depozite ori echivalente ale acestora transferabile prin diferite instrumente de plat i care utilizeaz aceste mijloace total sau parial pentru a acorda credite sau a face investiii pe propriul cont i risc. Bncile ca insituii specializate se ocup de realizarea i organizarea diferitelor servicii bancare, obiectul de activitate fiind n principal gestionarea acestora iar scopul final - obinerea profitului bancar. Instrumentul de gestionare a operaiunilor bancare sunt banii. Sistemul bancar ndeplinete rolul de atragere, concentrare a economiilor, securitii i de canalizare a acestora prin procesul de acordare a creditelor efectund cele mai eficiente investiii. Prin activitatea de colectare a resurselor financiare, concomitent plasarea lor pe pia prin intermediul creditelor, bncile joac rolul de intermediar ntre deintorii de capital i utilizatorii acestora. Banca acioneaz individual, pe cont propriu, depuntorii i creditorii neavnd nici o legtur ntre ei. Banca central urmrete stabilirea valorii interne i externe a monedei naionale concomitent cu punerea la dispoziia economiei naionale a cantitii optime de moned necesar creterii economiei. Conform activitii pe care o desfoar, bncile au urmtoarele funcii: 1. Funcia de depozit - prevede efectuarea operaiunilor de depozit la vedere i la termen, n cont cu numerar i cu titulari constnd n atragerea resurselor bneti de la persoanele fizice i juridice n vederea pstrrii i justificrii lor; efecuarea

operaiunilor de depozitare i pstrare a obiectelor de valoare aflate n proprietatea persoanelor fizice i juridice; 2. Funcia de investiii - prevede: - acodarea de credite persoanelor fizice i juridice din ar i din strintate; - participarea n calitate de acionar la nfiinarea unor instituii bancare sau nebacare n ar ori n stintate; - achiziionarea activelor financiare n nume propriu. 3. Funcia comercial - prevede: - realizarea de ncasri i pli n moned naional i valut; - cumprarea i vnzarea valutei n ar i strintate; - efectuarea operaiunilor de schimb valutar pe pieele monetare internaionale din cont propriu sau din contul clienilor; - participarea la tranzacii externe de pli i credit; - emiterea efectelor de comer, cambii, cecuri. -3Sistemul bancar este ansamblul de instituii bancare ce funcioneaz ntr-o ar rspunznd necesitilor unei etape de dezvolatare social economic. Sistemul bancar al unei ri cuprinde: 1. Cadrul insituional fomat din banca central cu rol de coordonare i supraveghere, bnci comerciale i alte insituii financiare. 2. Cadrul juridic format din ansamblul reglementrilor care guverneaz activitatea bancar. Perioada 91-95 a marcat etapa iniial de organizare a sistemului bancar orientat spre economia de pia. Acesta s-a soldat cu lichidarea monopolului statului n oparaiunile bancare, acordarea dreptului clienilor de a alege banca de care s fie deservii, creterea cantitativ i calitativ a actelor normative emise i a cerinelor naintate de BNM n ceea ce privete activiatea bancar. BNM a emis o serie de acte normative ce au dus le cretere calitativ a activelor bncilor, a depozitelor i a capitalului acestora. Sistemul bancar n prezent dispune i de cadrul normativ de baz pentru activitatea sa, activitatea lui fiind reglemenatat de legea instituiilor financiare i legea cu privire la banca national. Principiul de organizare care st la baza sistemului bancar autohton este sistemul clasic bancar format de dou niveluri, banca central i celelalte bnci din sistem. Banca central este insituia guvernamental care asigur funcionarea i supravegherea sistemului bancar la nivel internaional prin puterile i responsabilitile dobndite din momentul influienrii sale. Baca central se afl n fruntea aparatului bancar cu rol de supraveghere i organizare a relaiilor monetarfinanciare ale unui stat att pe plan intern ct i n relaiile cu alte sisteme monetare. n RM i funciile bncii centrale le ndeplinete BNM. Bncile comerciale i desfoar activitatea att pe plan intern ct i pe plan internaional. Bncile comerciale pot opta pentru anumite operaiuni, specializndu-se n anumite domenii. Ele efectueaz operaiuni de servire a clientelei oferind diverse servicii bancare. Activitatea lor este divers i este axat

pe atragerea depozitelor i acordarea creditelor, operaiunile valutare pentru persoane fizice i juridice, activitate de consultan, servicii de leasing, investiionale, de factoring, emiterea cadrelor bancare i altele. ncepnd cu 1991 pn n prezent a variat numrul bncilor din sistem. n prezent n RM funcioneaz 15 bnci, inclusiv 2 sucursale ale bncilor srine. Capitalizarea capitalului bancar a dus la reducerea numrului bncilor existente n sistem prin lichidarea celor care nu pot menine solvabilitatea i lichidarea precum i ali indicatori bancari.

Tema 2: Particularitile bncilor centrale

2.1. Esena i particularitile Bncilor Centrale 2.2. Funciile Bncilor Centrale 2.3. Activitatea, obiectivele i funciile BNM 2.4. Administrarea i principalele direcii a BNM -1Banca Central este banca care gestioneaz politica monetar la nivelul statului. Astfel Banca Central a devenit o autoritate monetar de stat. Din aceast poziie Banc Central a dominat i apoi a monopolizat emisiunea monetar. Privilegiul dat i mai permite Bncii Centrale s pstreze rezerva naional, depozitele celorlalte bnci concentrnd o mare parte a rezervelor lichide din economie. Primele Bnci Centrale au aprut cu mult nainte de 300 ani n urm. n decursul evoluiei istoriei Bncii Centrale a fost iniial privat urmrind realizarea unui profit. Poziia dominant i privilegiile Bncii Centrale au determinat reorientarea activitii ei. Drept urmare Bncile Centrale s-au orientat spre activiti de genul: creditarea bncilor din nivelul 2 al sistemului, influienarea monedei, creditului, ratei dobnzii, meninera cursului oficial al monedei naionale, controlarea inflaiei, promovarea produciei i creterea gradului de ocupare a forei de munc. Bncile Centrale trebuie s exercite dreptul de control asupra politicii monetare ntr-o societate demografic, adic s dein autoritatea monetar. Independena Bncii Centrale fa de guvern prezint avantaje i dezavantaje. Avantaje: - necesitatea izolrii politicii monetare de procesul politic, imposibilitatea practic de a se atribui unei ramuri a executivului; - o responsabilitate att de mare datorit discuiilor pe care le-ar ocaziona o asemenea situaie; - asigurarea unor informaii reale. Dezavantaje: - necesitatea corelrii politicii monetare cu celelalte politici guvernamentale n scopul asigurrii bunstrii sociale; - dificultatea coordonrii msurilor n domeniul monetar cu celelalte msuri de ordin politic; - pericolul aderrii bncilor sub egida bncii centrale ca aprtoare a intereselor sectorului bancar.

Autonomia Bncii Centrale din RM se ncadreaz printre cele indicate n comparaie cu rile dezvoltate. Mandatul cadrelor de conducere este pe termen lung (7ani). Legtura cu guvernul nu este deloc strns pentru c aceasta nu are membri n conducere. Iar relaia dintre cele 2 centre de putere are un caracter pur informativ. n ara noastr nu este prevzut implicarea guvernului n deciziile Bncii Centrale, fapt care dovedete nc o dat independena autoritii monetare. Guvernatorul Bncii Centrale este numit de parlament. Mandatul poate fi rennoit. Membrii consiliului de administrare sunt 4, numii de parlament pe un termen de 7 ani cu mandat care poate fi rennoit i ei nu fac parte din guvern. Periodicitatea prezentrii rapoartelor se face anual. -2Banca Central deine 4 funcii: 1. Funcia de emisiune monetar - emisiunea monetar reprezint punerea n circulaie a banilor de hrtie i a monedei divizionale sau a titlurilor de valoare care atest participarea la formarea unui capital sau la acordarea unui mprumut i permite deintorului de a ncasa profit sub form de dividend sau dobnd. Emisiunea monetar nseamn i sporirea de capital al societii prin punerea n circulaie a aciunilor; 2. Funcia de centru al politicii menetare - reprezint activitatea definitorie pentru o Banc Central. Pentru a finana trezoreria statului fr a afecta financiar i monetar o cretere economic neinflaionist i echilibrul financiar caracteristic pieelor financiare. Este important implimentarea politicii monetare incluznd anumite instrumente financiare, specifice Bncii Centrale cum sunt: mecanismul de refinanare, operaiunile de pia deschis, variaia taxei scontului, mecanismul rezervelor obligatorii, mecanismul cursului valutar; 3. Funcia de banc a bncilor - prevede o implicare direct a activitii Bncii Centrale n activitatea Bncii Comerciale. Acest lucru se realizeaz pe mai multe planuri: 1. Banca Central reglementez administrativ funcionarea celorlalte bnci din sistem; 2. Banca Central reglementeaz i gestioneaz disponibilitile lichide ale bncilor din sistem; 3. Banca Central asigur derularea normal a plilor ntre bncile comerciale; 4. Banca Central asigur creditarea bncilor comerciale i a economiei naionale prin intermediul acestora. 4. Funcia de banc a statului - reprezint motivul nfiinrii primelor Bnci Centrale n scopul asigurrii, finarii cheltuielilor publice. Cu timpul se impune necesitatea asigurrii unei finanri care s nu afecteze puterea de cumprare viitoare a monedei naionale. Din acest motiv n multe ri este interzis prin lege acoperirea cheltuielilor bugetare prin recurgere la emisiunea monetar. Modalitatea de finanare reprezint deschiderea unor linii de credit pentru a asigura flexibilitatea gestiunii bugetare. Acest mod de finanare este o cale direct de mprumutare a trezoreriei. Banca Central administreaz contul curent al trezoreriei. Pentru deinerea contului curent al statului BNM nu bonific dobnd

pentru soldul de cas. Pentru serviciile prestate trezoreriei Banca Central nu percepe comisioane. -3Banca central este institutul bancar aflat n fruntea ntregului aparat bancar, care are ca atribuii: emisiunea banilor, concentrarea rezervelor bneti ale bncilor comerciale i acordarea creditelor acestora, influenarea direct i indirect a volumului i costului creditelor, acordarea de mprumuturi statului i pstrarea tezaurului de stat. n RM funciile bncii centrale le ndeplinete BNM. BNM este o persoan juridic public autonom i este responsabil fa de Parlamentul RM. La moment capitalul BNM este subscris de stat n mrime de 200 mil de lei. El poate fi majorat prin decizia Consiliului de Administraie, i aceast decizie trebuie s fie aprobat de Parlament. Obiectivul principal al BNM este de a realiza i a menine stabilitatea monedei naionale. Pentru atingerea acestui scop BNM stabilete i menine condiiile pieei monetare, de credit i valutare, care conduc la dezvoltarea economiei naionale. BNM are urmtoarele atribuii fundamentale: Stabilete i promoveaz politica monetar i valutar n stat; Acioneaz ca bancher i agent fiscal al statului; ntocmete analize economice i monetare, adreseaz guvernului propuneri, aduce rezultatele analizelor la cunotina publicului; Autorizeaz, supravegheaz i reglementeaz activitatea instituiilor financiare; Acord credite bncilor statului; Supravegheaz sistemul de pli din republic i faciliteaz funcionarea eficient a sistemului de pli interbancare; Activeaz ca organ unic de emisiune a monedei naionale; Pstreaz i gestioneaz rezervele valutare ale statului; ntocmete balana de pli a statului; n numele RM i asum obligaii i execut tranzaciile rezultate din participarea RM la activitatea instituiilor publice internaionale n domeniul bancar, de credit i monetar n conformitate cu condiiile acordurilor internaionale. -4Organul de conducere al BNM este Consiliul de Administraie. Consiliul de Adiministraie este alctuit din 5 membri: Guvernatorul bncii naionale preedintele Consiliului de Administraie; Prim-viceguvernatorul bncii naionale vicepreedinte al Consiliului de Administrare; Trei viceguvernatori ai bncii naionale membri ai Consiliului de Administraie. Guvernatorul BNM este numit de Parlament, la propunerea preedintelui Parlamentului. Prim-viceguvernatorul i viceguvernatorii snt numii de Parlament, la propunerea Guvernatorului BNM.

Guvernatorul este responsabil de formularea iniiativelor n domeniul politicii monetare i valutare pentru a fi prezentate Consiliului de Administraie i de executare a acestora. Guvernatorul reprezint BNM n relaiile cu alte instituii. Membrii Consiliului de Administraie trebuie s fie ceteni ai RM, s aib o reputaie impecabil i experien de munc cel puin 10 ani n domeniul financiar i monetar, s nu aib antecedente penale sau s nu fi fost anterior destituit din funcia respectiv de ctre autoritile competente. Membrii Consiliului de Administraie snt numii pe un termen de 7 ani i mandatul lor poate fi rennoit cu condiia ca ei s fie realei conform legislaiei. n executarea atribuiilor sale Consiliul de Administraie examineaz rapoarte privind situaia economic i monetar a statului. n acest scop vicepreedintele Consiliului asigur prezentarea periodic a rapoartelor de ctre departamente, direcii i secii cu privire la: Administrarea i executarea operaiunilor bncii naionale; Realizarea i reglementarea politicii monetare; Situaia sistemului bncilor; Situaia pieei financiare i valuatare; Alte rapoarte, la decizia Consiliului. edinele Consiliului de Administraie snt prezidate de guvernator iar n lipsa acestuia de prim-viceguvernator. Ele se convoc cel puin o dat pe lun i se desfoar n mod secret. Conform deciziei consiliului, hotrrile adoptate pot fi aduse la cunotina opiniei publice integral sau parial. Toate hotrrile Consiliului de Administraie snt vizate prin semntura preedintelui edinei. BNM are un organ de control intern constituit din specialiti de nalt calificare, cu experien de munc n domeniul contabilitii i finanelor, condus de controlorul general, care este numit de Consiliul de Administraie pe un termen de 5 ani, mandatul cruia poate fi rennoit. Candidatul la aceast funcie trebuie s fie cetean al RM i s nu aib obstacole pentru numire menionate n legislaie. El poate demisiona cu condiia notificrii Guvernatorului BNM. BNM este structurat n departamente, direcii, secii i alte organe auxiliare. Direciile principale de activitate ale BNM snt: creditare i operaiuni de pia, operaiuni valutare i relaii externe, politic monetar, reglementare i supraveghere bancar, contabilitate i sistemul de pli .

Tema 3: Banca comercial veriga de baz a sistemului bancar

3.1. Bncile comerciale n condiiile economiei naionale 3.2. Procedura de organizare a bncilor comerciale 3.3. Organele de administrare ale bncilor comerciale -1Conform Legii cu privire la instituiile financiare banca este o instituie financiar care atrage de la persoane fizice sau juridice depozite sau echivalente ale acestora, transferabile prin diferite instrumente de plat, i care utilizeaz aceste mijloace integral sau parial pentru a acorda credite sau a face investiii pe propriul cont i risc.

O banc comercial poate furniza un ir de servicii: pstrarea depozitelor n siguran, acordarea creditelor, efectuarea operaiunilor de schimb valutar, a operaiunilor de pli n numerar clienilor, decontri naionale i internaionale, emiterea instrumentelor de plat. Dar principala ei activitate este s cumpere i s vnd bani. Aceasta determin o banc comercial s realizeze profit. Denumirea de banc comercial provine de la activitatea sa comercial: cumpr i vinde resurse. O banc cumpr bani, prin atragerea depozitelor clienilor. Preul pentru banii atrai sub form de depozite constituie dobnda pe care o pltete banca clienilor. Banca vinde bani prin acordarea de credite clienilor n urma crora solicitanii de credite pltesc pentru folosirea acestor mprumuturi o dobnd. Rata dobnzii stabilit de banc depinde de mai muli factori: factorii economici, msurile adoptate de banca central, concurena, termenul depunerii sau plasrii i de alte cauze. Dobnzile la resursele cumprate de banc snt mai mici n comparaie cu dobnzile pltite de creditorii de resurse de la bnci. Diferena dintre aceste dobnzi formeaz profitul bncii comerciale. n baza Legii instituiilor financiare nr. 550-XIII din 21 iulie 1995 bncile comerciale desfoar urmtoarele activiti financiare: - accept depozite cu sau fr dobnd; - acord credite, finaneaz tranzacii comerciale; - mprumut, cumpr ori vnd pe cont propriu sau din contul clienilor instrumente ale pieei financiare (cecuri, cambii, certificate de depozit), opiuni financiare privind valorile mobiliare i ratele dobnzii, instrumente privind rata de schimb i rata dobnzii, titluri de valoare; - acord servicii de decontri i ncasri; - emit i administreaz instrumente de plat; - cumpr i vnd bani, inclusiv valut strin; - leasing financiar; - acord servicii aferente creditelor; - operaiuni n valut strin; - acord servicii fiduciare; - acord servicii de gestionare a portofoliului de investiii i consultaii privind investiiile; - subscriu i plaseaz titluri de valoare, efectueaz operaiuni cu obligaiuni; - orice alte activiti financiare permise de BNM. innd seama de rolul i funciile bncii comerciale, activitile financiare ale bncilor comerciale pot fi clasificate n trei tipuri de operaiuni: 1) operaiuni pasive operaiunile de formare a resurselor financiare i a capitalului (operaiuni de depozitare, de emitere a valorilor mobiliare); 2) operaiuni active operaiuni de deplasare a resurselor atrase sub diferite forme (operaiuni de creditare, de investire n valori mobiliare); 3) operaiuni de intermediere activiti de intermediere ntre cele pasive i active (servicii de decontri, operaiuni de cumprare/vnzare a valorilor mobiliare, operaiuni de schimb valutar, servicii de pstrare a unor bunuri ale clienilor, servicii de transportare a mijloacelor bneti, operaiuni de cas).

-2n republica Moldova bncile comerciale snt organizate cu statut de societi pe aciuni conform legislaiei referitoare la societile pe aciuni. Prevederile Legii cu privire la societile pe aciuni, care vin n contradicie cu Legea instituiilor financiare nu exercit putere juridic. Banca comecial dispune de independen juridic, operaional, financiar, i administrativ fa de orice persoan, inclusiv fa de BNM, guvern i alte autoriti ale administraiei publice. BNM este investit cu dreptul exclusiv de a elibera autorizaii bncilor comerciale. Ea are dreptul de a stabili i de a modifica capitalul minim reglemantat pentru bncile care se nfiineaz i cota maxim a fiecrui acionar.ncepnd cu 30.06.2004, BNM a stabilit capitalul minim necesar n valoare de 50 milioane lei pentru bncile noi formate. BNM acord bncilor comerciale autorizaii de 3 categorii: A, B, C. Bncile cu autorizaie de categoria A dein un capital ce variaz ntre cuantumul minim i cuantumul dublu al capitalului minim necesar. Conform autorizaiei aceste bnci, pot efectua urmtoarele operaiuni: acceptarea de depozite cu sau fr dobnd; acordarea de credite, mprumutarea de fonduri; cumprarea sau vnzarea pe cont propriu sau din contul clienilor, de instrumente ale peei financiare, futures sau operaiuni financiare privind valorile mobiliare i ratele dobnzii, titluri de valoare, prestarea de servicii de decontri i ncasri; emiterea i administrarea instrumentelor de plat; cumprarea i vnzarea banilor, inclusiv a valutei strine; leasing financiar; prestarea de servicii aferente creditelor. Bncile cu autorizaie de categoria B dein un capital mai mare dect cuantumul dublu al capitalului minim necesar i mai mic dect cuantumul triplu al capitalului minim necesar. Aceste bnci, conform autorizaiei, pot efectua toate operaiunile, avnd aceleai drepturi ca i bncile de categoria A, i alte operaiuni n valut strin deschiderea conturilor curente i de depozit persoanelor fizice i juridice, acordarea de credite, servicii de decontri i ncasri, contracte futures de vnzare a valutei strine etc. Bncile cu autorizaie de categoria C dein un capital mai mare dect cuantumul triplu al capitalului minim necesar. Aceste bnci, conform autorizaiei, pot efectua toate operaiunile pe care le efectueaz bncile cu atorizaie de categoria A i B i alte operaiuni ca: prestarea de servicii fiduciare (investirea i gestionarea fondurilor fiduciare), pstrarea i administrarea valorilor mobiliare i a altor valori; prestarea de servicii de gestionare a portofoliului de investiii i acordarea de consultaii privind investiiile; subscrierea i plasarea valorilor mobiliare orice alte activiti financiare permise de BNM. BNM are dreptul exclusiv de a elibera autorizaii bncilor din RM. Pentru a obine o autorizaie bancar, fondatorii solicitani depun la BNM o cerere, anexnd un set de documente. Setul de documente este analizat de Departamentul autorizare i supraveghere bancar i anume de Direcia reglementare i autorizare bancar. Acest set conine urmtoarele documente i informaii: cererea, procesul-verbal al adunrii de constituire, statutul, regulametele interne, contractul de constituire, business-planul, informaii despre persoanele fizice sau juridice care intenioneaz s dein aciuni ale bncii, informaii privind componena Consiliului bncii,

componena comisiei de cenzori a bncii, contractele de angajare la serviciu ale administratorilor bncii i alte informaii i documente solicitate de BNM. n termen de 3 luni de la data depunerii cererii BNM o aprob preliminar sau o respinge, comunicnd n scris solicitantului decizia luat. Refuzul de a elibera o autorizaie trebuie s fie motivat. BNM acord preliminar autorizaia de activitate pe o perioad de un an. Aprobnd preliminar cererea, BNM stabilete urmtoarele cerine fa de banc pentru acordarea autorizaiei: - depunerea capitalului iniial, care nu trebuie s fie mai mic dect cel minim necesar; - angajarea de specialiti; - ncheierea unui contract cu o firm de audit; - nchirierea sau cumprarea de echipamente pentru efectuarea operaiunilor bancare i de edificii bancare. Dac n decursul uni an banca nu ndeplinete cerinele enumrate, aprobarea preliminar a cererii se anuleaz. Dac cerinele snt satisfcut, BNM elibereaz autorizaia timp de o lun. Autorizaia bancar se acord pe un termen nedeterminat i este netransferabil. -3Structura organizatoric a bncii comerciale se determin prin urmtoarele: 1. Stabilirea organelor de conducere. 2. Aprobarea competenelor organelor de conducere. 3. Nivelul de responsabilitate n efectuarea operaiunilor. Fiecare banc comercial are urmtoarele organe de administrare: - organul suprem de conducere Adunarea General a acionarilor; - organul de conducere Consiliul bncii; - organul de control Comisia de cenzori; - organul executiv.

Tema 4: Organizarea plilor n bncile comerciale i

contabilizarea lor
4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5. 4.6. Tipuri i particulariti ale conturilor bancare Gestionarea conturilor bancare Organizarea decontrilor interbancare Numerarul instrument de plat Organizarea serviciilor de cas Organizarea plilor fr numerar -1Contul bancar reprezint un cont analitic deschis de banc pentru persoana fizic sau juridic pe baza unui contract sau printr-o modaliate convenit ntre pri prin care titularul de cont pltete sau depoziteaz la banc mijloace bneti avnd dreptul s ncasaze i s emit documente de plat fr numerar n/din contul su. n R.M. bncile comerciale pot deschide urmtoarele tipuri de conturi:

1. Cont curent - este contul bancar deschis de banc pentru persoane fizice sau juridice, care servete la nregistrarea cronologic n debit sau n credit a tuturor operaiunilor care intervin n cadrul tranzaciilor efectuate de titularul de cont. Conturile curente pot fi deschise att n moned naional, ct i n valut. 2. Contul de depozit la vedere - este contul bancar n care snt depuse mijloace bneti fr dobnd sau cu dobnd n scopul consumului sau economisirii fr a se fixa termenul de pstrare. 3. Contul de depozit la termen - este contul bancar n care snt depuse mijloace bneti cu dobnd pentru o perioad fixat de timp. 4. Contul de mprumut - este contul bancar deschis pentru nregistrarea creditelor acordate persoanelor juridice i fizice. Bncile comerciale pot deschide conturi de mprumut n moned naional att persoanelor fizice cit i persoanelor juridice n scopuri comerciale, de consum, de producie. Conturile de mprumut n valut strin sunt deschise pentru persoanele fizice care desfoar activitatea de antreprenoriat i persoanele juridice care au relaii comerciale, economice internaionale. 5. Contul Loro - reprezint un cont bancar deschis de ctre alt banc (banca corespondent) la banca dat. 6. Contul provizoriu - este contul deschis pentru o perioad limitat de timp destinat acumulrii de mijloace bneti pentru formarea sau majorarea capitalului. Pentru persoanele juridice bncile comerciale pot deschide urmtoarele tipuri de conturi bancare: conturi curente; conturi de depozit; conturi de mprumut; conturi provizorii; conturi Loro numai pentru bnci. Pentru persoane fizice bncile comerciale pot deschide urmtoarele tipuri de conturi: conturi curente; conturi de depozit; conturi de nprumut. Sistemul de codificare a conturilor este conceput astfel nct s conin o cantitate de informaie referitoare att la client ct i la banc. n acest fel clientul are detalii despre banc, filial i numarul de cont individual, iar pentru banc aceste coduri conin elemente care faciliteaz gestionarea conturilor. Numrul de cont este construit pe 2 niveluri: nivelul sintetic i nivelul analitic. Nivelul sintetic - este format din 4 caractere i reprezint clasa, grupa, subgrupa i tipul contului. Nivelul analitic al unui cont include un numr de caractere ce poate varia de la cteva caractere la 12. Aceste poziii sunt folosite la identificarea mai multor tipuri de date pentru a facilita operaiunile n cont sau ca informaii de gestionare solicitate de banc. Caracterele din nivelul analitic redau urmtoarele: cifra cheie a

bncii, codul bncii, al filialei, numarul clientului, tipul clientului, indicatorul de valut precum i alte informaii. Banca Naional a proiectat un sistem de codificare a conturilor unele conturi snt obligatorii pentru toate bncile, altele snt specifice fiecrei bnci. Fiecare banc are un plan de conturi i un manual de codificare n care sunt enumerate codurile i descifrarea lor. Sistemul de codificare include elemente care indic dac un cont este n moned naional sau n valut. Exemplu: La banca comercial Victoriabanc numerele conturilor curente ale persoanelor juridice sunt formate n felul urmtor 225100114210 al S.A Di Antaris. 2251- se numete conturi curente ale persoanelor juridice 00 - este codul valutei (lei moldoveneti) 114210 - este numrul de nregistrare a contului Toate conturile incluse n registrul general sunt clasificate n conturi de activ, conturi de pasiv i conturi cu funcie dubl, care pot exista n partea de activ sau de pasiv n funcie de soldul lor. 4.1.1. Planul de conturi ale evidenei operaiunilor bancare Planul de conturi ale evidenei contabile n bnci este elaborat n baza standardului internaional, normativelor mondiale, regulamentelor i expertizei evidenei contabile. Planul de conturi are urmtoarea structur: cl. I Active (A) cl. V Cheltuieli (A) cl. II Obligatiuni (P) cl. VI Conturi conditionale cl. III Capital actionar (P) cl. VII Conturi memorandum cl. IV Venituri (P) (extrabilantiere) Conturile sunt numerotate cu patru cifre dintre care prima cifr reprezint clasa. n cadrul claselor conturile sunt grupate n grupe de eviden. Grupa se noteaz cu dou cifre, iar n cadrul grupei se pot include pn la nou conturi. Astfel n numrul contului prima cifr ne indic clasa, a doua i a treia grupa, a patra contul (obiectul de eviden). De exemplu: grupa 1000 se numete mijloace bneti n numerar i metale preioase monetare. Grupa include urmtoarele conturi: 1001 - numerar n casierie 1002 - numerar n tranzit 1003 - numerar n casele de schimb valutar 1004 - numerar n subdiviziuni ndeprtate ale bncii 1005 - numerar n bancomate 1006 - metale preioase monetare 1007 - cecuri de cltorie Soldurile conturilor clasei active, obligaiuni, capital acionar se folosesc la ntocmirea drii de seam privind starea financiar, iar soldurile conturilor clasei venituri i cheltuieli se folosesc la ntocmirea drilor de seam cu privire la venituri i cheltuieli.

Evidena pe conturile primelor 5 clase se efectueaz dup metoda dublei nscrieri. Evidena pe conturile condiionale se ine prin nscrierea operaiunilor la debitul (creditul) contului i trecerea la scderi prin contabilizare invers. Metoda dublei nscrieri aici nu se aplic. Evidena pe contrile memorandum este simpl adic dup schem: intrare ieire sold. Conturile clasei I i V sunt conturi de activ i conturile clasei II ,III i IV de pasiv. -2Bncile comerciale deschid conturi bancare pentru persoane juridice i fizice respectnd cu strictee legislaia n vigoare i prevederile actelor normative bancare. ntreprinderile, instituiile i organizaiile, indeferent de forma lor juridico-orgnizatoric, sunt obligate s depun mijloace bneti la bnci. Orice persoan juridic sau fizic poate deschide mai multe conturi n lei moldoveneti i/sau n valut strin n orice banc din Republica Moldova, cu acordul acesteia, indiferent de forma organizatoric-juridic. Persoanele juridice i persoanele fizice au dreptul s deschid conturi pe numele lor i s le gestioneze att personal, ct i prin intermediul unor persoane mputernicite prin delegaii autentificate notarial. Conturi curente. Pentru a deschide un cont curent, persoanele juridice snt obligate s prezinte bncii urmtoarele documente: - Cererea de deschidere a contului - trebuie s fie semnat de ctre conductorul i contabilul-ef al titularului de cont. n cazul n care nu se prevede funcia de contabil, conform legislaiei n vigoare, cererea se semneaz numai de ctre conductor (proprietar); - Copia certificatului de nregistrare a ntreprinderii eliberat de Camera nregistrrii de Stat, sau alte documente care confirm nregistrarea de stat conform legislaiei n vigoare, autentificate notarial; - Copia documentului de constituire (statutul, regulamentul, contractul de constituire, etc.) autentificate notarial; - Copia certificatului de atribuire a codului fiscal autentificate notarial; - Extrasul din Registrul Comercial de Stat ce confirm persoana mputernicit s administreze ntreprinderea, eliberat de Camera nregistrrii de Stat sau de structurile teritoriale ale Camerei nregistrrii de Stat; - Fia cu specimente de semnturi i cu amprenta tampilei, autentificat notarial (2 exemplare); - Copia actului de identitate al persoanei care prezint documentele pentru deschiderea contului; - Actul sau copia actului autentificat notarial, care atest mputernicirile persoanei de a dschide contul (n cazul deschiderii contului de ctre persoan mputernicit); - Alte documente la cererea bncii. Pentru a deshide un cont curent, persoana fizic ce nu practic activitatea de antreprenoriat sau alt tip de activitate prezint urmtoarele documente: - Cererea de deschidere a contului;

- Copia actului de identitate al persoanei care prezint documentele pentru deschiderea contului; - Actul de identitate sau copia lui autentificat notarial, care atest mputernicirile persoanei de a deschide contul; - Copia actului de identitate al titularului de cont; - Alte documente la cererea bncii. Semntura titularului de cont se execut n prezena funcionarului bancar mputernicit de conducerea bncii s deschid conturi pe un formular elaborat de banc. Pentru persoanele care nu au atins majoratul i persoanele limitate n capacitatea de exerciiu, deschiderea conturilor i gestionarea lor se efectueaz de ctre prini sau de tutore conform legislaiei. Documentele depuse la deschiderea contului se pstreaz n dosarul juridic privind deschidera contului, cu excepia actului de identitate care, dup recepionarea informaiei necesare, se restituie titularului de cont, i a fiei cu specimente de semnturi i cu amprenta tampilei, care se pstreaz n fiierele specializate ale contabilului-ef (sau ale persoanei mputernicite) i la executorul responsabil de gestionarea contului. La deschiderea mai multor conturi n aceeai banc (subdiviziune) titularul contului poate prezenta numai un set de documente necesare pentru deschiderea contului, cu excepia urmtoarelor documente, care se prezint pentru fiecare cont n parte: - Cererea de deschidere a contului; - Copia actului de identitate al persoanei care prezint documentele pentru deschiderea contului; - Copia actului de identitate al titularului de cont. Conturile bancare deschise pentru persoanele juridice i fizice se nscriu n Registrul de conturi analitice deschise la bnci. Acest registru conine urmtoarele informaii: - Denumirea titularului de cont; - Denumirea contului; - Numrul contului sintetic i analitic; - Data deschiderii, modificrii i nchiderii contului. Conturile Loro se deschid: 1. n lei moldoveneti: - Pentru bncile autorizate din Republica Moldova (doar la BNM); - Pentru alte bnci din alte state; - Pentru bncile care desfoar activitate profesional cu valori mobiliare; - Pentru filiale (doar la sediul bncii centrale). 2. n valut: - Pentru bncile autorizate din Republica Moldova; - Pentru bnci din alte state; - Pentru filiale (doar la sediul central al bncii). Conturile Loro se deschid la prezentarea urmtoarelor documente: - Cererea de deschidere a contului;

- Autorizaia de a desfura activitatea financiar autentificat notarial; - Dispoziia Bncii Naionale a Moldovei; - Extrasul din registrul bancar sau documentul ce confirm existena autorizaiei pentru desfurarea activitii bancare (pentru bncile strine); - Copia autorizaiei de desfurare a activitii profesionale cu valori mobiliare autentificat notarial; - Copia certificatului de atribuire a codului fiscal autentificat notarial; - Certificatul de nregistrare fiscal; - Fia cu specimene de semnturi i cu amprenta tampilei, autentificat notarial n 2 exemplare; - Copia actului de identitate al persoanei care prezint documentele pentru deschiderea contului; - Actul sau copia actului de identitate autentificat notarial, care atest mputernicirea persoanei de a deschide contul. Bncile comerciale pot suspenda efectuarea operaiunilor n/din conturi n urmtoarele cazuri: 1. Decizia instanei de judecat; 2. Dispoziia inspectoratelor fiscale de stat; 3. Decizia altor organe mputernicite. Modificarea conturilor se efectueaz n urmtoarele cazuri: 1. Reorganizarea ntreprinderii; 2. Modificarea denumirii ce nu a fost provocat de reorganizare; 3. Modificarea subordonrii; 4. Modificarea esenei activitii; 5. n cazul lichidrii ntreprinderii. Conturile pot fi nchise n urmtoarele cazuri: n baza cererii titularului de cont; n baza deciziei fondatorilor ntreprinderii, organului care a constituit ntreprinderea sau potrivit prevederilor documentelor de constituire a ntreprinderii; n baza hotrrii instanei de judecat; n alte cazuri prevzute de legislaia Republicii Moldova. -3Decontrile interbancare se efectuaz conform regulamentului privind decontrile interbancare pe teritoriul R.M. Astfel toate decontrile n bncile comerciale n R.M. se efectueaz prin intermediul contului de decontare a BNM. Acest cont se deschide n centrul de decontri al bncii naionale i se mai numete cont factum n banca naional. Fiecare banc comercial deschide un cont de decontare la BNM, un cont care pentru bncile comerciale se numete NOSTRO iar, pentru banca naional LORO. Contul NOSTRO se ine la eviden la contul 1031 Contul NOSTRO n BNM i este un cont de activ. n Dt se reflect nscrierea mijloacelor bneti n cont, n credit trecerea la scderi a mijloacelor bneti din contul bncii sau a clienilor bncii.

Bncile comerciale ncheie un acord cu BNM privind deservirea de decontare potrivit creia banca comercial este obligat s-i alimenteze contul su n mrimea necesar pentru a efectua plile. Filialele bncilor comerciale deschid la sediul central al bncii sale un cont NOSTRO ce se ine la eviden n contul 1161 Contul NOSTRO ale filialelor locale, iar dac se afl peste hotarele rii atunci se deschide contul 1162 Contul NOSTRO peste hotarele rii. La sediul central al bncii comerciale acest cont se numete Loro i se ine la eviden la contul de pasiv 2161 Contul loro ale filialelor locale. La efectuarea decontrilor ntre filialele aceleeai bnci au loc urmtoarele nregistrri: a) la filialele pltitoare: Dt 2224 Conturi la vedere fr dobnd ale persoanelor juridice Ct 1861 Conturi NOSTRO ale filialelor locale b) la sediul central al bncii Dt 2861 Conturi LORO ale filialelor locale Ct 2861 conturi analitice c) la filiala beneficiar Dt 1861 Conturi NOSTRO ale filialelor locale Ct 2224 Conturi la vedere fr dobnd ale persoanelor juridice La efectuarea decontrilor interbancare se ntocmesc urmtoarele nregistrri contabile: 1. La banca pltitoare n baza documentelor primare ale clienilor se ntocmesc registrele documentelor de plat pentru fiecrare banc corespondent. Informaia din aceste registre pentru fiecare banc corespondent sunt codificate i sunt transmise prin diferite sisteme de legturi la centrul de decontare a BNM. n baza acestor documente se face urmtoarea nregistrare: Dt 2224 Conturi la vedere fr dobnd ale persoanelor juridice Ct 1031 Contul nostro n BNM La centrul de decontare a BNM registrele de date sunt verificate, semnate i aplicat tampila bncii naionale. n baza lor are loc urmtoarea formul: Dt 2861 Conturi LORO ale filialelor locale Ct 2861 Conturi LORO ale filialelor locale 2. Bncilor li se elibereaz extrasele de conturi la care se anexeaz registrele de decontri cu meniunea BNM. 3. La banca beneficiar se primete copia electronic a registrului i a documentelor primare. n baza acestor documente se ntocmete formula contabil: Dt 1031 Contul nostro n BNM Ct 2224 Conturi la vedere fr dobnd ale persoanelor juridice n practica bancar deseori sunt cazuri cnd conturile indicate n documentele menionate anterior nu corespund cu documentele agenilor economici sau conturile bancare sunt nchise sau chiar nu exist. n acest caz, banca timp de o zi trebuie s stabileasc destinaia sumei i s gseasc beneficiarul. Pentru aceasta ea ntocmete:

1. La suma primit: Dt 1031 Contul nostro n BNM Ct 2793 Sume cu caracter neidentificat 2. Iar dac beneficiarul a fost indentificat : Dt 2793 Sume cu caracter neidentificat Ct 2224 Conturi la vedere fr dobnd ale persoanelor juridice 3. Dac se restituie: Dt 2793 Sume cu caracter neidentificat Ct 1031 Contul nostro n BNM -4Numerarul n circulaie este constituit din bancnotele i monedele metalice, aflate la ageni economici i populaie, numii deintori nonbancari. Bancnotele - snt titluri de credit, emise de bncile comerciale, care se oblig s restituie la prezentare valoarea nominal a acestora. Monedele metalice - snt piese de metal, de form circular, mai exact discuri plate, tamate cu modele specifice n relief, ce se utilizeaz din cele mai vechi timpuri ca echivalent al valorii. Astzi, monedele snt confecionate din aliaje fieroase simple i servesc ca moned divizionar, asigurnd expresia monedei pentru valorile fracionare ale unitilor monetare sau ca reprezentante ale speelor monetare de valori mici. Numerarul sub form de bancnote sau de monede reprezint instrumentul de plat iniial, care astzi are un rol important n economia tuturor rilor. Numerarul are anumite caracteristici, care astzi l situeaz pe plan superior fa de alte instrumente de plat: - Este un mijloc de plat nedeterminat i din acest motiv efectuarea plii nu e condiionat de nimic; - Este un mijloc de plat general, valabil pentru ntreaga comunitate de pli i este accesibil pentru toi membrii comunitii; - Este un mijloc de plat cu efect imediat. Evidena numerarului n casa de operaiuni se ine n contul: 1001 Numerar n casierie. n debit se reflect ncasarea numerarului, n credit eliberarea lui. La alimentarea casei de operaiuni se ntocmete urmtoarea formul contabil: 1. Atunci cnd numerarul e n drum. Dt 1002 Numerar n tranzit Ct 1031 Contul nostro n BNM 2. Atunci cnd numerarul a ajuns deja n casierie, Dt 1001 Numerar n casierie Ct 1002 Numerar n tranzit -5Banca, potrivit statutului su de organizare i funcionare, este obligat s respecte prevederile legislaiei i ale actelor normative n baza crora are dreptul s efectueze operaiuni de cas pentru clienii si. Operaiunile de cas snt operaiuni de intermediere ale bncii i servesc drept baz pentru gestionarea fluxurilor

monetare, primite i eliberate din banc. Astfel, operaiunile de casierie contribuie la ncasarea i atragerea resurselor financiare. Casieria bancar are urmtoarele funcii principale: primirea, verificarea, pstrarea i eliberarea numerarului i a altor valori ale bncii i ale clienilor ei. Casieriile bancare snt gestionate de conductorul departamentului respectiv, contabilul-ef i eful de casierie din banc, n funciile crora intr organizarea, asigurarea funcionrii i controlul activitii de casierie n conformitate cu prevederile bancare n vigoare. Ei snt obligai s asigure efectuarea corect i la zi a evidenelor operaiilor contabile i statistice n scopul reflectrii n orice moment i exactitate a existenei i a micrii mijloacelor bneti; s ncredineze altor persoane sarcinile primite privind operaiunile cu valori; s execute direct dispoziiile altor bnci sau ale clienilor bncii privind eliberarea sau primirea de numerar, ori de la alte valori, n contul lor, primirea depunerilor de vrsmnt sau de plat fr efectuarea prealabil a controlorului contabilitii. Fiecare casier de ghieu are locul su de munc ntr-o cabin separat. Cabinele sunt dotate cu casete de fier sau cu dulapuri metalice cu ncuietori pentru pstrarea valorilor n timpul programului de lucru. Controlorii i verificatorii de bani vor avea casete de fier sau dulapuri metalice, mese de verificat numerarul, compartimente cu geamuri transparente. La prsirea temporar a locului de munc, verificatorul de bani va introduce numerarul n seif, iar cheile vor fi inute la persoanele care depoziteaz numerarul n acestea. Pentru mainile de numrat monede metalice, vor amenaja locuri speciale care s permit att asigurarea securitii ct i atenuarea zgomotului. 4.5.1 Ordinea de ncasare a numerarului Operaiunile de primire a numerarului prin casele de ncasri se efectueaz n baza urmtoarelor documente de cas: 1. Foaia de vrsmnt. Pentru depunerea numerarului la casele de ncasri ale bncii se folosete foaia de vrsmnt. Ea este compus din 3 pri: foaia de vrsmnt, chitan i ordin. Se completeaz de ctre depuntor manual cu pixul sau la calculator i se prezint controlorului care gestioneaz contul clientului, apoi se transmite pe cale intern contabilului. Contabilul verific dac ea este completat corect cu toate elementele prevzute de formular, dac suma n cifre i n litere este identic, dac toate elementele din foaia de vrsmnt corespund cu cele din chitan i ordin, apoi suma indicat se nregistreaz n jurnalul de cas de ctre contabil, care semneaz cele 3 componenete ale foii de vrsmnt i le transmite spre verificare controlorului cu drept de semntur. Acesta este obligat s verifice ntocmirea acestui document, dup care semneaz i o transmite la caserie pe cale intern. La primirea foilor de vrsmnt de la contabilitate, casierul ncasator controleaz foia de vrsmnt, dup care primete banii de la depuntor numrndu-i. Numrnd banii, casierul semneaz foaia de vrsmnt, chitana i ordinul, aplic tampila i elibereaz depuntorului chitana. Foaia de vrsmnt rmne la caserie i se arhiveaz. Ordinul se transmite contabilului pentru nscrierea sumei numararului primit n conturile clienilor dup care se emite beneficiarului cu extrasul din cont.

2. Ordin de ncasare. Se ntocmete pentru depunerile de numerar n operaiunile interne ale bncii cum ar fi: salarii nepltite, depunerea numerarului rezultat din vnzarea formularelor cu regim special, ncasrile zilei precedente n timpul programului prelungit de lucru. Ordinul de ncasare se ntocmete n 3 exemplare: unul pentru contabilitate, unul pentru casierie i unul pentru client. 3. Aviz de plat n numerar. Pentru depunerile de numerar n buget de ctre persoanele fizice se completeaz de ctre depuntor i este format din 2 pri: aviz i chitan. Dup primirea avizului de plat de la depuntor, controlorul verific suma indicat n cifre i n litere s fie indentic. Avizul rmne la banc i se depune n mapa cu documentul la zi, iar chitana este eliberat depuntorului. 4. Borderoul nsoitor. Bncile pot organiza depunerea numerarului prin geni sigilate de ctre clieni cu volum mare de ncasri. Pentru depunerea numerarului prin geni sigilate se folosete borderoul nsoitor ntocmit n 3 exemplare dactilografiat manual. Totodat clientul depune numerarul i prezint 2 specimente ale sigiliului imprimate pe plumb cu care urmeaz s sigileze genile cu numerar. Pe aceste specimene trebuie s se vad clar denumirea unitii i sigla acesteia. La ncasarea numerarului: Dt 1001 Numerar n casierie Ct 2224, 2225 Conturi la vedere fr dobnd ale persoanelor juridice/fizice 4.5.2. Ordinea plilor n numerar Prin casele de pli se efectueaza pli n numerar n timpul programului de lucru. Operaiunile de eliberare a numerarului se efectueaz n baza urmtoarelor documente de cas: 1. Cecuri de numerar 2. Ordinul de plata Casierul pltitor primete un avans n numerar din casa de operaiuni de la casierul-ef la nceputul fiecrei zile operative sau pe parcurs n baza semnturii depuse n registru casierului-ef. 1. Eliberarea numerarului n baza cecului de numerar. Cecul din carnetul de cecuri de numerar este un instrument de plat prin care emitentul de cec d ordin bancii de a elibera la prezentare o anumit sum n numerar mandatarului indicat n cec sau nsui emitentului. Cecul de numerar este utilizat n retragerile de numerar din conturile curente de ctre agenii economici. ntreprinderile de regul primesc de la instituiile financiare ale statului bani n numerar prin cec pentru retribuirea muncii, plata pensiilor, indemnizaiilor, achiziionarea produciei agricole etc. Cecul se completeaz pe formular tipizat de document primar cu regim special de eviden, pstrare i utilizare, care reprezint o fil din carnetul de cecuri. Cecul se decupeaz din carnetul de cecuri numai dup emitere pentru a fi prezentat la banc. Termenul de valabilitate a cecului pentru a fi prezentat la banc este de 10 zile lucrtoare, ziua emiterii nu se ia n calcul. Cecul se prezint de ctre client contabilului care gestioneaz contul de pe care se face retragerea de numerar. Dup ce contabilul i contrololul verific cecul, conform regulamentului privind

utilizarea carnetului de cecuri aprobat prin hotrrea consiliului de administraie al BMN nr 377 din 16 decembrie 1999, semneaz cecul i l trimite la caserie pe cale intern. Casierul pltitor primind cecul de la contabil este obligat s verifice semntura persoanei nputernicite dac corespunde cu specimentul de semntur al acestuia, dac suma n cifre corespunde cu cea n litere, dac termenul de prezentare la plat a cecului nu a expirat, s verifice datele din buletin ale clientului dac corespund cu cele nscrise pe cec i s verifice dac clientul a semnat pentru ridicarea sumei. Executorul responsabil nregistreaz operaiunea de eliberare a numerarului, trecnd la cheltueli suma cecului din contul curent al clientului. Dt 2251 Conturi curente cu dobnd ale persoanelor juridice Ct 1001 Numerar n casierie. 2. Eliberarea numerarului n baza ordinului de plat Ordinul de plat se folosete pentru efectuarea cheltuielilor proprii ale bncii, acordarea avansurilor n lei, pentru rscumprarea certificatelor de depozit, cumprarea de valut, efectuarea plilor la casa cu program prelungit etc. Ordinul de plat este ntocmit n 3 exemplare dintre care: unul pentru contabilitate, unul pentru casierie i unul pentru client. El se ntocmete de ctre contabilul bncii, se nregistreaz n jurnalul de cas i se transmite la casierie pe cale intern. Pentru eliberarea numerarului la banc ordinul de plat poate fi perfectat la calculator respectndu-se normele tehnice ale acestuia. Ordinul se va tampila i se va semna de persoanele autorizate. 4.5.3. Inventarierea numerarului Casierii rspund pentru integritatea numerarului i a valorilor ce le sunt ncredinate n conformitate cu prevederile normelor privind operaiunile bancii i dispoziiile legate privind ncadrarea gestionarilor. ncheierea contractelor i rspunderea n legtur cu gestionarea bunurilor materiale. Rspunderea material ncepe din momentul prelurii valorilor spre pstrare, verificare i transportare. Lipsurile de valori constatate, rezultate din sustragerea sau din neglijena personalului rspunztor de pstrarea lor n baza procesului verbal se scad din conturile n care sunt nregistrate aceste valori. Conducerea bncii este obligat s cerceteze de urgen toate lipsurile de valori. Recuperarea pagubelor cauzate bncii se face n condiiile prevzute de legislaia n vigoare. 1. La suma lipsurilor depistate se ntocmete formula: a) Dt 5916 Alte cheltuieli operaionale Ct 1001 Numerar n casierie b) Dt 1804 Decontri cu salariaii bncii Ct 4901 Alte venituri operaionale 2. La restituirea lipsurilor de ctre persoana gestionar Dt 1001 Numerar n casierie Ct 1804 Decontri cu salariaii bncii

3. La reinerea lipsei din salariul gestionarului Dt 2804 Decontri cu salariaii bncii Ct 1804 Decontri cu salariaii bncii 4. La suma veniturilor depistate cu ocazia inventarierii Dt 1001 Numerar n casierie Ct 4901 Alte venituri operaionale -6Dezvoltarea bncilor i atragerea treptat a agenilor economici i a persoanelor fizice n cadrul clientelei bncilor a dus la extinderea i generalizarea unei importante simplificri a relaiilor de pli. Prin extinderea n cadrul aceleiai bnci a operaiunilor efectuate de ctre 2 ageni economici devine posibil efectuarea plii printr-o operaie simpl i anume: trecerea sumei din contul persoanei pltitoare n contul beneficiarului. Decontarea prin virament reprezint un procedeu special de plat care se nfptuiete prin transferul sumei dintr-un cont n altul, prin debitarea contului pltitor i creditarea contului beneficiar. Decontrile far numerar reprezint orice plat efectuat prin intermediul documentelor de plat i al conturilor deschise fr a ntrebuina moneda. n operaiunile de decontare sunt implicate urmtoarele pri: pltitorul, banca pltitoare, beneficiarul, banca beneficiar. Documentul de plat se ntocmete pe formulare tipizate care trebuie s corespund normelor tehnice elaborate de BNM i trebuie s conin urmtoarele date: - Denumirea documentului de pat; - Numrul documentului de plat (ziua, luna, anul emiterii, data n cifre, luna n litere i anul n cifre); - Tipul documentului de plat; - Titulatura bncii pltitoare i a bncii benefiaciare, codul bncii i sediul bncii; - Titulatura pltitorului i a beneficiarului, numrul contului curent; - Codul fiscal al agentului economic care emite documentul de plat; - Suma de plat nscris n cifre i litere; - Destinaia plii; - Semnturile i amprenta tampilei agentului care emite documentul de plat. 1. Dispoziia de plat este documentul de plat n baza cruia pltitorul d o dispoziie bncii care l servete de a transfera beneficiarului o anumit sum de bani pentru strngerea unei obligaiuni a plii fa de beneficiar. Termenul dispoziiei de plat este de o zi lucrtoare, ziua emiterii nu se ia n calcul. Dispoziia de plat se ntocmete de ctre pltitor pe formular tip n numrul de exemplare necesare plilor dar nu mai puin de 2 exemplare. Semnturile i amprenta tampilei se aplic pe un exemplar. Primul exemplar al dispoziiei servete ca baz la trecerea la scderi din contul pltitorului a sumei dispoziiei i se coase n mapa de documente a zilei n banca pltitoare. Exemplarul 2 al dispoziiei mpreun cu extrasul de cont se remite pltitorului. La transmiterea

mijloacelor bneti din contul pltitorului se ntocmesc urmtoarele formule contabile: Dt 2224 Conturi la vedere fr dobnd ale pesoanelor juridice 2251 Conturi la vedere cu dobnd ale pesoanelor juridice Ct 1031 Contul nostro n BNM La banca beneficiar se ntocmete: Dt 1031 Contul nostro n BNM Ct 2224 Conturi la vedere fr dobnd ale pesoanelor juridice 2251 Conturi la vedere cu dobnd ale pesoanelor juridice Dac pltitorul i beneficiarul sunt deservii de aceeai banc atunci dispoziia de plat se prezint de ctre pltitor n trei exemplare.Primul servete ca baz pentru nregistrarea operaiunilor de decontare, al doilea exemplar cu meniunile bncii se restituie pltitorului , iar al treilea exemplar cu meniunile bncii se anexeaz la extrasul din contul curent al beneficiarului. n acest caz operaiunea de decontare se reflect prin formula : Dt 2224, 2251 pltitor Ct 2224,2251 beneficiar 2. Dispoziia de plat trezorerial este documentul de plat n baza cruia pltitorul d o dispoziie bncii de a transfera beneficiarului o anumit sum de bani pentru plata impozitelor, taxelor n bugetul de stat, transferarea banilor pentru mrfurile livrate i serviciilor prestate, precum i alte pli ce deservesc trezoreria de stat. Ordinea de perfectare i utilizare a dispoziiei trezorriale e aceeai ca i la dispoziia de plat. Dispoziia de plat i dispoziia de plat trezorrial se primete spre ndeplinire la banc n decurs de o zi de la data emiterii.Ziua emiterii nu se ea n calcul. 3. Dispoziia de plat acceptat este documentul de plat utilizat pentru transferul mifloacelor bneti prin intermediul ntreprinderii de stat, Pota Moldovei pe numele unor ceteni (n cazul pensionarilor, pensii alimentare, salarii). Ea se prezint n 3 exemplare i se anexeaz 2 exemplare ale listei destinatarilor mijloacelor bneti. Funcionarul bncii pltitoare verific corectitudinea perfectrii dispoziiei acceptate dup care banca trece la scderi suma din contul pltitorului i o depune la contul 2226 Mijloace depuse pentru plata dispoziiilor de plat acceptate deschis n aceeai banc. Aceasta se nregistreaz cu ajutorul formulei contabile: Dt 2224 Conturi la vedere fr dobnd ale pesoanelor juridice 2251 Conturi la vedere cu dobnd ale pesoanelor juridice Ct 2226 Mijloace depuse pentru plata dispoziiilor de plat acceptate Pe primele 2 exemplare ale dispoziiei primite spre executare la rubrica Meniunile bncii se indic data, luna, anul acceptului, iar n partea de jos se plaseaz semnturile a doi funcionari ai bncii mputernicii de a efectua acceptul. Primul exemplar se autentific cu amprenta tampilei bncii i mpreun cu lista destinatarilor se nainteaz contra semnturii persoanei mputernicit a pltitorului. Al doilea exemplar cu exemplarul doi al listei destinatarilor se coase n mapa cu

documentaia zilei a bncii pltitoare, iar al treilea exemplar se restituie pltitorului mpreun cu extrasul de cont. Dispoziia acceptat e primit la Pota moldovei i predat la banca beneficiar pn la expirarea valabilitii ei. Termenul de valabilitate a dispoziiei acceptate e de 15 zile din ziua acceptrii ei de ctre banc. La primirea de ctre ntreprinderea de comunicaii a mandatelor potale n luna decembrie urmeaz a ine cont c dispoziia acceptat emis n anul curent trebuie predat la banc cel trziu la 31 decembrie indiferent de faptul c nu a expirat termenul ei. ntreprinerea de stat Pota Moldovei primind spre executare dispoziia acceptat verific semnturile i amprenta tampilei a bncii pltitoare din cartea cu specimene de semnturi i amprenta tampilei a bncii pltitoare, indic data primirii pe verso primilui exemplar. n cazul unor corectri n documet sau n cazul depistrii unor divergene dintre specimenele semnturilor dispoziia acceptat nu e primitm de ctre Pota Moldovei. Aceasta n baza dispoziiilor acceptate primite de la ntreprindere ntocmete borderoul dispoziiilor acceptate i le prezint la banca beneficiar. La banca beneficiarului are loc eliberarea mijloacelor bneti. Eliberarea mijloacelor n numerar se efectueaz prin formula: Dt 2224 Conturi la vedere fr dobnd ale pesoanelor juridice Ct 1001 Mijloace bneti n numerar Documentele respective sunt transmise bncii pltitoare prin intermediul BNM. n baza extrasului de cont i dispoziiei cceptate banca pltitoare nscrie n contabilitate urmtoarea formul contabil: Dt 2226 Mijloace depuse pentru plata dispoziiilor de plat acceptate Ct 1031 Contul nostro n BNM 4. Cererea dispoziiei de plat este documentul de plat n baza cruia beneficiarul solicit pltitorului s i se achite plile pentru volumul produciei livrate, a serviciilor prestate i alte pli conform prevederilor contractuale. Valoarea plilor nregistrate n cererea dispoziiei de plat se determin de ctre beneficiar i se accept de ctre pltitor conform prevederilor contractuale pe baza documentar. Cerea dispoziiei de plat se ntocmete n 2 exemplare i termenul ei de valabilitate este un an de la data emiterii. Pltitorul perfecteaz acceptul prin aplicarea pe primul exemplar al cererii dispoziia de plat a semnturilor persoanelor autorizate s gestioneze contul i amprenta tampilei. Cererea dispoziiei de plat se prezint de ctre banca pltitoare spre plat numai n cazul mijloacelor disponibile n contul pltitorului.Banca pltitoare dup verificarea corectitudinii perfectrii cererii dispoziiei de plat trece la scderi mijloacele bneti din contul pltitorilor . Exemplarul al doilea cu meniunile bncii se remite pltitorului mpreun cu extrasul de cont. Primul exemplar servete ca baz pentru trecerea la scderi a mijloacelor din contul pltitorului i se coase n mapa bncii pltitoare. Pentru aceasta ntocmim urmtoarea formul:

Dt 2224 Conturi la vedere fr dobnd ale pesoanelor juridice 2251 Conturi la vedere cu dobnd ale pesoanelor juridice Ct 1031 Contul nostro n BNM La banca beneficiar suma documentului de plat se nscrie la contul beneficiarului cu ajutoruln formulei: Dt 1031 Contul nostro n BNM Ct 2224 Conturi la vedere fr dobnd ale pesoanelor juridice 2251 Conturi la vedere cu dobnd ale pesoanelor juridice Dac pltitorul i beneficiarul sunt deservii de aceeai banc se ntocmete aceeai formul: Dt 2224 - Conturi la vedere fr dobnd ale pesoanelor juridice pltitor 2251 - Conturi la vedere cu dobnd ale pesoanelor juridice pltitor Ct 2224 - Conturi la vedere fr dobnd ale pesoanelor juridice benef 2251 - Conturi la vedere cu dobnd ale pesoanelor juridice beneficiar 5. Cambia este un instrument de credit care reprezint o crean scris ce ofer deintorului acesteia dreptul de a cere de la debitor achitarea sumei de bani indicate n cambie la scadena creanei. Achitarea cambiei se face utiliznd cererea dispoziiei de plat. (n 3 exemplare) 6. Nota de transfer este un document de plat care se utilizeaz numai de ctre banc la efectuarea urmtoarelor opraiuni: Efecutarea plilor pariale ale dispoziiilor incasso, care nu sunt destinate transferului de mijloace bneti n bugetul de stat; Transferarea sumelor ncasate n numerar de la persoane fizice sau pltite prin card de la persoane fizice sau juridice; Restituirea sumelor cu caracter neindentificat nregistrat n contul bncii; Efectuarea tranzaciilor ntre subdiviziunile bncii i a altor pli interbancare; ncasarea sumelor de bani de la persoanele fizice destinate bugetului de stat. 7. Dispoziia incasso se utilizez n cazul perceperii n mod incontestabil a mijloacelor bneti la debitor conform prevederilor actului normativ n vigoare i documentelor de executare silit ct i a restanelor de la bugetul trezoreriei de stat (n cazul asigurrilor sociale). 8. Dispoziia incasso trezorerial se utilizez n cazul perceperii n mod incontestabil a mijloacelor bneti (restane ale contribuiilor la impozite i taxe, alte pli obligatorii n bugetul public naional) n contul bancar/trezorerial al unitilor trezoreriei de stat. Termenul de valabilitate att a dispoziiei incasso i incasso trezorerial este o zi lucrtoare, ziua emiterii nu se ia n calcul. 9. Acreditivul documentar reprezint un angajament prin care banca emitent, acionnd la cererea clientului su (ordonator) i conform instruciunilor acestuia, efectueaz o plat contra documentelor ctre un ter (beneficiar) i accept i pltete cambii atrase de beneficiar. 10.Cardul bancar este un instrument cu ajutorul cruia se poate efectua plata unui produs sau serviciu avnd la baz un sistem organizat pe baze contractuale

ntre deintor, emitent i comerciant sau prestator de servicii. Aadar cardul este un instrument de plat fr numerar prin care un posesor autorizat poate achita contravaloarea unor mrfuri sau servicii, achiziionarea de servicii, obligai s accepte cardul.

Tema 5: Resursele bancare formarea i gestionarea acestora

5.1. Resursele proprii ale bancilor comerciale 5.2. Resursele atrase ale bancilor comerciale 5.3. Contabilitatea operaiilor de depozit -1Resursele bncilor sunt constituite din resurse proprii i atrase. Resursele proprii ale bncii comerciale snt constituite din capitalul subscris de acionari i din beneficiile distribuite i nglobate n diferite fonduri de rezerv sau de risc. Deinerea capitalului propriu contribuie n mare msur la asigurarea stabilitii bncii i eficienei activitii ei. El are o importan deosebit mai ales n faza iniial de activitate a bncii, cnd fondatorii suport mari cheltuieli, investind att n emisiunea aciunilor, ct i n mijloace fixe cum sunt imobilele, seifurile, programele bancare etc. Formarea i majorarea capitalului duce la lrgirea activitii financiare a bncii. Din punctul de vedere al gradului de stabilitate, resursele proprii cuprind resurse stabile, care pot fi plasate pe termen lung, constituite din capitalul social, fondul de rezerv, primele legate de capitalul social i resurse temporare, care pot fi plasate pe termen foarte scurt, constituite din rezervele pentru pierderi la credite, dividentele de plat, fonduri i rezerve constituite temporar etc. Capitalul acionar este capitalul vrsat de ctre acionari pentru emiterea aciunilor ordinare i prefereniale. Toate aciunile ofer drepturi i obligaii acionarilor n funcie de tipul aciunilor deinute. Deintorii de aciuni ordinare au dreptul de a participa la Adunarea General a acionarilor i de a-i da votul aprobrii diferitelor instruciuni, ordine ce sunt de competena lor. Deintorii de aciuni prefereniale au dreptul de a primi dividende fixate sau nefixate la finele fiecrui an. Capitalul acionar poate fi majorat sau micorat n baza hotrrii Adunrii Generale a acionarilor. Majorarea capitalului se va produce prin emiterea de noi aciuni sau prin vrsarea mijloacelor bneti n scopul majorrii nominale a aciunilor existente. Micorarea capitalului acionar se va efectua n baza diminurii valorii nominale a aciunilor sau n baza rscumprrii de ctre banc a aciunilor de la acionari n vederea lichidrii. Formarea capitalului social n contabiliatatea bncii se reflect: Dt 1031 Contul Nostro la BNM Ct 3001 Aciuni ordinare aflate n circulaie cota monetar La primirea n capitalul social al bncii a mijloacelor fixe i a altor active materiale i nemateriale contra aciunii se debiteaz grupa 1600 i se crediteaz 2805. n cadrul contului 2805 se deschid conturile personale pentru fiecare acionar. Concomitent mijloacele bneti de la acionar urmeaz s fie plasate la contul cumulativ la BNM.

La finisarea emisiei aciunilor banca ntocmete un raport cu privire la rezervele emise pe care l prezint la BNM i n rezultatele emisiei primete o adeverin de emisie eliberat de Comisia de stat pentru piaa hrtiilor de valoare i mijloacelor acumulate i se nscriu n contul cumulativ 3001 i 3003 Aciuni prefereniale aflate n circulaie. La realizarea aciunilor cu un pre mai mare dect valoarea nominal diferena se nregistreaz: Dt 3001 Aciuni ordinare aflate n circulaie cota monetar Ct 3501 Surplus de capital sau Dt 3003 Aciuni prefereniale aflate n circulaie cota monetar Ct 3501 Surplus de capital Nu se permite vnzarea la un pre mai mic dect valoarea nominal. Surplusul de capital este format din contul diferenei de preuri n urma plasrii aciunilor i a valorilor nominale att la prima emisiune, ct i la celelate emisiuni suplimentare. Profitul nerepartizat reprezint profitul acumulat pe parcursul anului de gestiune dup impozitare i plata devidentelor. La sfritul anului de gestiune, repartizarea profitului se va aproba prin majoritatea voturilor Adunrii Generale a acionarilor. Profitul poate fi distribuit n scopul lrgirii reelei bancare prin deschiderea de filiale, reprezentane; pentru achitarea devidendelor ce dein aciuni ordinare; ca investiii n noi tehnologii bancare; pentru extinderea operaiunilor i serviciilor bancare etc. Reducerea capitalului social al bncii poate fi efectuat n rezultatul: 1. Emisiunii restructurate ce duce la reducerea capitalului social al bncii, se consider convertirea aciunilor plasate n aciuni cu valoare nominal mai mic (se numete denominalizare a aciunilor). Numrul lor nu se modific. Reducerea valorii nominale a aciunilor micoreaz capitalul social i se reflect n cont: Dt 3001 Aciuni ordinare aflate n circulaie Ct 3504 Profitul nedistribuit (pierderea neacoperit) anului curent 2. Anularea aciunilor de tezaur se nregistreaz: Dt 3001 Aciuni ordinare aflate n circulaie Ct 3005 Aciuni ordinare de tezaur Concomitent la conturile memorandum se nregistreaz urmtoarea ieire: Ieire 7804 Aciuni ordinare aflate n circulaie cota monetar; Ieire 7814 Aciuni prefereniate aflate n circulaie Ieire 7803 Aciuni ordinare de tezaur Ieire 7813 Aciuni prefereniate de tezaur - 2Bncile care tind spre o dezvoltare rapid prin creterea depozitelor bancare trebuie s i-a n considerare factorii eseniali n creterea depozitelor, factori care pot fi controlai: efectul de promovare, serviciile oferite, dobnzile bonificate i factori care nu pot fi controlai, de natur economic. Toate bncile au posibilitatea s-i controleze depozitele prin intermediul ratei dobnzii. n scopul atragerii depozitelor, bancile fac apel la servicii de

marketing, la bonificarea unor dobnzi promitoare i la oferta certificatelor de depozit i de economii. Resursele atrase de banca constituie aproximativ 80%-90% din resursele totale ale bancii. Aceste resurse banesti snt necesare pentru realizarea operatiunilor active. n functie de caracteristicile resurselor atrase, ele pot fi grupate n: - Resurse de depozit, pe care banca le poate avea n portofoliul ei: conturile de disponibilitati ale persoanelor fizice, ale institutiilor financiare i publice, ale bancilor i Trezoreriei statului; depozitele la vedere i la termen ale persoanelor fizice i juridice; certificatele de depozit; depozitele corespondente ale altor banci. - Resurse nondepozit snt acele resurse pe care banca le poate procura n situatii dificile, cum ar fi lipsa de lichiditati: mprumuturi de la BNM; mprumuturi de pe piata interbancara de la late banci; emiterea obligatiunilor, cambiilor bancare. Depozitul bancar constituie mijloacele baneti ncredintate unei banci spre pastrare, fara specificarea unui termen sau pna la un termen snumit fixat, deponentul avnd dreptul sa-i retraga conform termenului stabilit mijloacele baneti cu o dobnda stabilita. Conform modului de retragere i scopului plasarii mijloacelor depozitete deosebim: depozite la vedere, depozite la termen i depozite de economii. n functie de categoria de depunatori deosebim: depozitele persoanelor fizice, depozitele persoanelor juridice i depozite ale bancilor i a altor institutii financiare. n functie de valuta n care se depune depozitul deosebim: depozite n moneda nationale i depozite n valuta. Conform modului de calcul i de achitare a dobnzii depozitele se clasifica n: depozite la vedere i conturi curente fara dobnzi i depozite cu dobnzi. Dobnzile bonificate de catre banci la conturile de depozit depuse spre fructificare se calculeaza dupa formula clasica:
D= SxTxRd 360 / 365 x100

Unde: D suma dobnzii S soldul contului de depozit T timpul pentru care se calculeaza dobnda (n zile) Rd rata procentuala a dobnzii Bncile propun clentilor dobnzi capitalizate la depozite n cazul stimularii atragerilor de resurse baneti disponibile. Bancile vor calcula dobnda bonificata n mod capitalizat utiliznd urmatoarea formula: D = S1 S, S1 = S(1+Rd)t, Unde: S1 suma totala a depozitului Rd este stabilita n functie de perioada supusa capitalizarii t timpul (numarul capitalizarilor) O sursa importanta utilizata de banca comerciala pentru mentinerea lichiditatii i completarea resurselor financiare necesare, reprezinta creditele interbancare.

Creditele interbancare snt centralizate atunci cnd BNM acorda bancilor comerciale, iar creditele interbancare descentralizate snt n cazul cnd o banca comerciala sau alta institutie financiara acorda credite bancii comerciale. -3Depozitele la vedere se in la eviden la conturile grupelor 2220 depozite la vedere fr dobnd primite de la clieni i 2250 depozitul la vedere cu dobnda primite de la clieni. n planul de conturi sunt prevzute conturi sintetice pentru fiecare categorie n dependen fa de depuntor. Depozitele la vedere cu dobnda de asemenea se deosebesc dup categorii de depuntorii. La primirea depozitelor se debiteaz contul 1001, 1031, sau alt cont i se crediteaz contul de depozit personal. n prealabil depuntorul prezint bncii o cerere, apoi se ncheie un contract. La primirea unor depozite cum ar fi cele de economii, depuntorului i se elibereaz carnet de economii. Dobnda se calculeaz dup aceeai formul ca pentru credite. Dobnda sporit se reflect la urmtoarele conturi: - 2722 Dobnda sporit la depozitele de economii - 2725 Dobnda sporit la depozite la termen primite la bnci - 2728 Dobnda sporit la termen primite de la clieni La sporirea dobnzii se debiteaz contul respectiv al clasei a V Cheltuieli i se crediteaz conturile 2722, 2725, 2728. La achitarea depozitelor se debiteaz contul respectiv de depozit i se crediteaz contul 1001 sau alt cont. n cazul retragerii depozitelor la termen nainte de scaden banca amendeaz depuntorul. Amenda ncasat la banc se reflect la contul 4851, Amenzi, penaliti i alte sanciuni primite i se nregistreaz: Dt 1001 Ct 4951

Tema 6: Activitatea de creditare a bncii comerciale

6.1. Particulariti ale creditului bancar n economia de pia 6.2. Clasificarea creditelor bancare 6.3. Procesul de acordare a creditelor de ctre bncile comerciale 6.4. Contabilitatea rambursrii creditelor -1Etimologic creditul i are originea n cuvntul latin creditum, care nseamn a crede, a avea ncredere. Aceast origine a noiunii de credit scoate n eviden un element psihologic absolut necesar existenei unei operaiuni de mprumut ncrederea. Creditul bancar este mprumutul bnesc acordat solicitanilor de ctre instituiile specializate denumite instituii bancare sub form bneasc, pentru un timp determinat, prin care se procur diverse bunuri, se achit chieltuielile curente sau se efectueaz alte pli. Cu alte cuvinte, a acorda cuiva un credit

nseamn a-i pune la dispoziie o sum de bani ce va fi rambursat n viitor, la o anumit dat, fiind nsoit de dobnd. Sistemul de credit se caracterizeaz prin totalitatea instituiilor bancare i creditare cu drept de a organiza i executa operaiunile de creditare ntr-o anumit ar la o anumit etap a dezvoltrii economice. Prin sistemul de creditare se subnelege totalitatea elementelor ce determin organizarea procesului de creditare, precum i reglementarea acestuia n conformitate cu principiile i normele de creditare. Bncile comerciale contribuie n mod substanial i la ridicarea nivelului de trai al populaiei prin acordarea creditelor de consum, a creditelor pentru educaie i nvmnt, pentru procurarea, reconstruirea i repararea imobilelor. Pentru a putea contura rolul i funciile creditului bancar trebuie evideniate i analizate urmtoarele particulariti specifice creditului bancar: - obiectivul creditului bancar este reprezentat de disponibilitile bneti sub form de moned fiduciar sau moned scriptural; - participanii creditului bancar sunt: cel ce acord creditul, numit creditor i cel care primete creditul, numit debitor; - scadena momentul sau momentele stabilite pentru rambursarea creditului. La stabilirea scadenei bncile comerciale iau n considerare activitatea debitorului, afacerea propriu-zis, alte condiii. Astfel vor fi stabilite i ratele ce vor fi rambursate la scaden. Ratele pot fi rambursate n mod egal, n ordine cresctoare ori descresctoare, sau n funcie de caracterul afacerii de credit. Un element important, n acest context, este stabilirea perioadei de graie perioada dintre momentul angajrii creditului i momentul nceperii rambursrii lui. Aceste condiii snt stipulate n contractul de credit ncheiat ntre debitor i creditor; - asigurarea creditului, format din bunuri ce se constituie la dispoziia sau solicitarea creditorului sau a unui ter pentru a asigura ndeplinirea de ctre debitor a obligaiunii de rambursare a sumei creditului, achitrii dobnzilor i taxelor de credit; - dobnda este reprezentat de o sum de bani pltit de ctre debitor creditorului su pentru mprumutul acordat pe un termen determinat i pentru riscul asumat de acesta n caz de neonorare a obligaiunilor de credit. -2Creditele bancare sunt oferite de ctre bncile comerciale. Acestea acord clienilor si diverse tipuri de credite bancare care pot fi clasificate n baza mai multor criterii: 1. n funcie de perioada de acordare: a) credite la vedere snt acele credite care se acord pe termene scurte agenilor economici cu o situaie economic foarte bun care, din anumite motive, justificate economic, nu pot face fa temporar plilor; b) credite pe termen anumit implic rambursarea creditului la scaden i pot fi acordate att persoanelor fizice, ct i celor juridice. Cel mai mic termen de acordare a creditelor este de o zi creditul overnight. Acest credit se acord

numai bncilor n scopul meninerii lichiditii. Creditele pe termen lung pot fi acordate pn la cteva zeci de ani. Creditele pe termen se mpart n: 1. Credite acordate pe temen scurt (pe o durat ce nu depete 12 luni); 2. Credite acordate pe termen mediu (termene cuprinse ntre un an i cinci ani); 3. Credite acordate pe termen lung (cu o durat de 5 i mai muli ani). 2. n funcie de beneficiarul creditului se desting: a) Creditele acordate populaiei: 1. Credite acordate pentru procurarea bunurilor de consum pot fi utilizate la aciziionarea de bunuri: mobil, televizoare, covoare, frigidere, maini de splat rufe. De obicei snt acordate pe termen scurt persoanelor fizice i nu pot depi cuantumul maxim, pentru care banca percepe dobnda comercial negociat la zi, iar nivelul dobnzii perceput se uniformizeaz pentru ntrega perioad a creditrii. 2. Credite pentru cumprarea, construcia caselor individuale de locuit se acord persoanelor fizice pentru cumprarea, construcia caselor individuale de locuit, pe termen lung (10-30 ani). Este necesar ca bunurile imobiliare cumprate s fie asigurate la o companie de asigurri. 3. Credite acordate pentru procurarea automobilelor - termenul de rambursare va fi de 2-5 ani de zile, ratele dobnzii sunt relativ reduse. 4. Credite pentru studii nu este profitabil pentru bnci i are o pondere mic n portofoliul de creditare. Se acord pentru ntreinerea studenilor sau achitarea taxelor locale. Rambursarea are loc n perioada de derulare din sursa unei tere persoane sau dup anii de studii a tnrului. b) Credite acordate agenilor economici: se acord agenilor economici rezideni n R Moldova. Agenilor economici stini li se acord credite n baza garaniei unei bnci a rii de origine a persoanei date. Creditul acordat trebuie s satisfac nu doar nevoile temporare ci i satisfacerea nevoilor investiionale n scopul relansrii economiei. 1. 2. 3. Modaliti i tipuri de acordare acreditelor persoanelor juridice: Credite pentru cheltuieli curente: aprovizionri n vederea constituirii de stocuri de materii prime i materiale, energie, combustibil, mrfuri necesare realizrii i finalizrii produciei de mrfuri, executrii de lucrri i servicii; Credite pentru stocuri i cheltuieli sezoniere - pentru constituirea de stocuri i acoperirea cheltuielilor sezoniere de materii prime i produse doar agenilor economici care constituie astfel de stocuri; Credite pentru importul i exportul de produse: trebuie s existe contracte sau comenzi ferme de desfacere, a acreditivelor sau a altor forme de plat garantate bancar. Se acord cu scopul de a aproviziona cu materii prime livrate din interiorul rii sau din afara ei n vederea realizrii de produse cu desfacere asigurat la export i se poate acorda pe msura efecturii cheltuielilor specifice fiecrei etape a ciclului de producie. Credite pentru abiective de investiie se acord pentru:

4.

- amenajarea, transformarea, reutilarea spaiilor comerciale, prestrile de servicii, asigurarea cu spaii proprii ori nchiriate; - achiziionarea unor maini i utilage destinate lucrrilor din agricultur, comer, industrie, transport; - achiziionarea animalelor de producie, reproducie i traciune; - procurarea aciunilor de ctre asociaiile salariailor care se privatizeaz; - achiziionarea de tehnologii de vrf, linii de fabricaie complexe; - construirea capacitilor de producie. n vederea obinerii creditelor pentru investiii, banca va solicita, pe lng documentele de baz, urmtoarele documente specifice: documentaia tehnicmaterial aferent obiectivului de investiii; memoriul justificativ pentru listele de utilaj i alte dotri; planul de afaceri; protecia surselor i a utilizrii acestora pn la rambursarea integral a creditelor pentru investiii; fluxul de lichiditi pentru perioada de creditare; acordurile i avizele pentru realizarea investiiei; lista cheltuielilor de capital. c) Credite acordate altor bnci i instituii financiare 1. Credite acordate bncilor. Banca poate acorda credite altor bnci cu scopul de a menine cota rezervelor obligatorii, de a menine lichiditatea bncilor comerciale. Creditele snt de obicei pe termen scurt: de la o zi pn la cteva luni i au o rat a dobnzii mai mare dect a creditelor acordate persoanelor fizice sau juridice, implic un risc de nerambursare mai mic i sunt mai sigure. Drept asigurare a cestor credite servesc valorile mobiliare de stat, mijloace bneti ale rezervelor obligatorii sau mijloace din contul corespondent la BNM; 2. Credite acordate companiilor de leasing. Bncile pot acorda credite societilor de leasing pe termen de cel mult 5 ani pentru cumprarea activelor, care fac obiectul tranzaciilor de leasing. Nivelul creditelor nu poate depi 85% din preul de achiziie a activelor ce urmeaz a fi nchiriate. Acordarea creditelor presupune respectarea urmtoarelor condiii: - existena contractelor de leasing; - activele care fac obiectul contractelor de leasing trebuie s fie asigurate; - termenul de acordare a creditului nu va depi durata contractului de leasing; - contractul de leasing nu trebuie s fie reziliabil pe perioada acordrii creditului; - plata chiriei se va efectua din contul societilor de leasing. 3. Credite acordate altor instituii financiare. n Moldova bncile pot acorda credite i altor instituii financiare. De exemplu Moldova Agroindbanc acord credite Asociaiilor de economii i mprumuturi; 4. Credite acordate statului. Banca central acord credite statului pentru ca acesta s poat finana sectorul social, s poat construi cldiri de stat, s construiasc sisteme energetice, trasee de combustibil, acord credite Guvernului pentru acoperirea deficitului bugetar, pentru onorarea datoriilor externe. Drept asigurare pentru creditele acordate pot servi valorile mobiliare de stat i garaniile de stat.

3. n funcie de destinaie creditele se clasific n: a. Credite de consum - se acord populaiei pentru achiziii de automobile personale, obiecte de uz casnic, mobil, achitarea taxelor colare i snt acordate pe termen scurt sau mediu persoanelor fizice, fiind destinate pentru acoperirea costurilor bunurilor i serviciilor de care beneficiaz ele. b. Credite productive - sunt credite pentru activitatea curent i credite pentru investiii. 1. Creditele pentru activitatea curent sunt credite acordate pentru un termen scurt (pn la 1 an) agenilor economici pentru desfurarea cativitii curente. Creditul se acord pe o perioad stabilit, rambursarea se face integral la scaden, dobnda calculndu-se lunar. Drept asigurare pot servi ipoteca, gajul, depozitele bancare, garaniile bancare, cauiunile. 2. Creditele pentru investiii se acord pe termen mediu i lung, au un coeficient mai mare de risc. Rambursarea se face conform contractelor de credit. Respectiva clasificare implic i gestionarea creditelor n funcie de domeniul de activitate: - pentru activiti n agricultur i industria alimentar; - pentru activiti de industrie/comer; - pentru executarea lucrrilor n industria energetic i a combustibilului; - pentru executarea lucrrilor de procurri imobile/cnstrucii. -3Bncile care activeaz pe teritoriul Moldovei, pentru asigurarea unor standarde unice, urmeaz s efectueze operaiunile de creditare n conformitate cu actele normative emise de BNM. n conformitate cu actele normative bancare i obiectivele principale de activitate ale bncii, fiecare banc comercial elaboreaz politica de creditare ce trebuie s fie orientat spre protecia activelor, obinerea profitului, mbuntirea strii economice a creditelor, concomitent lundu-se n consideraie securitatea depozitelor clienilor. Banca va elabora instruciunile privind politica general de creditare a bncii, care vor cuprinde urmtoarele: structura organizatoric, autoritile de creditare, strategia de afaceri i marketing, tipurile de credite, limitele generale de creditare, activitatea de creditare la nivel de filial, gajul considereat acceptabil i suficient, modul de acordare i de rambursarea creditelor, principiile stabilirii mrimei ratei dobnzii, distribuirea i diversificarea pe ramuri a portofoliului de credit, revizuirea i controlul portofoliului de credite etc. Procesul de acordare a creditelor agenilor economici cuprinde urmtoarele etape: 1. Etapa premergtoare de acordare acreditului, care cuprinde: a. solicitarea creditului; b. prezentarea documentelor; c. evaluarea performanelor financiare i nefinanciare. 2. Aprobarea i acordarea creditului: d. negocierea condiiilor contractuale;

e. hotrrea privind acordarea creditelor; f. contractul de credit i de asigurare; g. acordarea creditului. 3. Achitarea dobnzii, rambursarea i monitoringul creditului: a. rambursarea creditului; b. controlul i supravegherea creditului: - controlul rambursrii i achitrii creditului; - controlul folosirii creditului conform destinaiei; - controlul asigurrii creditului; - lucrul cu creditele problematice. 3.1 Solicitarea creditului bancar. Dosarul de documente n momentul solicitrii creditului de ctre o persoan fizic, funcionarul bncii va ntreine cu acesta o conversaie cu caracter informativ, care se va axa pe: 1. identificarea persoanei fizice: numele, prenumele, adresa, situaia familiar, numrul de persoane ntreinute etc.; 2. informaii privind activitatea profesional: loc persoanal de munc, stabilitatea locului de munc, funcia, studiile etc.; 3. date privind veniturile i cheltuielile persoanei fizice: venitul de la locul de munc, alte venituri etc.; 4. scopul acordrii creditului; 5. informaii privind bunurile mobiliare i imobiliare deinute; 6. posibile garanii. n cazul n care agenii economici solicit un credit, funcionarul bancar poart cu acesta discuii cu caracter de informare documentar, care se axeaz pe: 1. identificarea agentului economic; 2. informaii privind managerul ntreprinderii respective; 3. identificarea obiectului de activitate al societii; 4. scopul acordrii creditului; 5. date privind situaia economico-financiar i patrimonial la zi; 6. informaie privind creditele contractate anterior; 7. informaie privind bunurile mobiliare i imobiliare deinute; 8. posibile garanii. Agenii economici vor depune un set de documente n vederea conturrii unei imagini asupra bonitii lor, care va consta n principal din: 1. cererea de credit naintat de ctre persoanele autorizate ale agentului economic; 2. buletinul de identitate n copie i n original al persoanei ce depune dosarul de documente; 3. documente juridice; 4. rapoarte trimestriale despre activitatea economic i starea financiar n anul curent i dri de seam anuale pentru ultimii 2-3 ani de gestiune, aprobate de ctre inspectoratul de Stat sau organele financiare de stat; 5. informaii despre creditele anterioare i curente; 6. bussines-planul activitii agentului economic pe urmtorii 1-5 ani;

7. contracte cu furnizorii poteniali i beneficiarii privind desfurarea produciei; 8. contracte de parteneriat, inclusiv cu investitorii, care sunt la baza viitoarei activiti; 9. documente ce argumenteaz asigurarea creditelor; 10.alte documente solicitate de banc. Persoanele fizice ce vor solicita un credit vor depune pentru dosar urmtoarele documente: 1. cerere de credit; 2. buletin de identitate n original i n copie; 3. documentul privind pregtirea profesional; 4. adeverin privind venitul de la locul de munc; 5. contractul de munc; 6. declaraia cu privire la venituri vizat de organele fiscale; 7. documentul de proprietate asupra bunurilor, inclusiv imobilul i mijloacele de transport; 8. confirmarea achitrii plii comunale; 9. informaii privind argumentarea posibilitii de rambursare a creditului i a dobnzilor aferente; 10.documente ce confirm garantarea creditului; 11.alte documente solicitate de banc. Documentele prezentate de persoanele fizice i juridice vor fi ndosariate n mod separat fiecare, fiind pstrate n Departamentul Credite. Dup ncheierea creditului bancar, dosarul de documente se transmite n arhiva bncii, nefiind returnabil clientului. n cazul n care debitorul va avea datorii fa de banc, acest dosar va fi transmis la secia de gestionare a creditelor problematice. 3.2 Evaluarea solicitantului de credit Acordarea de credite este una din funciile principale ale bncii comerciale i de aceea decizia bancar de a acorda un credit trebuie susinut de capacitatea de rambursare prezent i viitoare a clientului. n acest context este foarte important ca banca s obin ct mai mult informaie despre client. Pe baza documentelor prezentate banca procedeaz la analiza i pregtirea documentaiei. Analiza i evaluarea clientului revine inspectoratului de credite i respectiv efului serviciului de creditare. n cadrul analizei inspectorul desfoar mai multe aciuni: a) analiza formal, urmrete prezentarea documentelor pentru ntocmirea dosarului privind decizia de creditare i analiza cererii de creditare; b) evaluarea prformanelor solicitantului reprezint analiza bonitii i credibilitii clientului. 3.3 Negocierea i aprobarea creditului Realiznd o analiz detaliat privind ndeplinirea condiiilor de creditare de ctre solicitant, inspectorul de credite ndeplinete n mod obligatoriu, indiferent de mrimea creditului, att pentru persoane fizice ct i juridice, un raport ce cuprinde concluziile analizei. Comentariile din referatul de credit vor fi prezentate ntr-o manier foarte clar i convingtoare i vor cuprinde:

informaii despre agentul economic solicitant de credite; destinaia, termenul de acordare, valoarea creditului solicitat; analiza detaliat a situaiei economico-financiare a societii; descrierea tranzaciei de credit i concluziile privind rentabilitatea afacerii de credit; 5. analiza planului afacerii de credit; 6. identificarea surselor de rambursare; 7. prezentarea garaniilor; 8. propunerea bncii privind termenul de acordare, dobnda, comisionul. Dup ce referatul se analizeaz este prezentat spre examinare Comitetului de Credite al bncii. n baza concluziilor rezultate din analiz, banca negociaz cu clienii urmtoarele condiii: valoarea creditului; durata de acordare a creditului; cuantumul ratelor i scadena rambursrii; rata dobnzii; perioada de graie; alte elemente importante ce vor fi prevzute n contractul de credit. Dup ce se analizeaz, cererea de credit se supune aprobrii. Cererea se aprob cu majoritatea de voturi, de ctre structurile mputernicite, potrivit competenelor de aprobare, stabilite de de ctre Comitetul de Credite, fiind format din numr impar nu mai mic de 3 persoane. Dup aprobarea creditelor banca proced, mpreun cu solicitantul, la ncheierea contractului de credit i a contractului de asigurare a creditului. Contractul de credit confirm perfectarea juridic a acordrii creditului i a cerinelor valabile pe parcursul derulrii creditului. Contractul de credit se ntocmete n 2 exemplare: I exemplar se pstreaz n dosarul agentului economic, aflat la banc, al II-lea exemplar se ofer debitorului. Ambele exemplare snt identice i au o putere juridic egal. Un extras din contractul de credit, care va cuprinde valoarea creditului, termenul de rambursare, ratele scadenei, destinaia creditului, se transmite la compartimentul operativ al bncii pentru derularea n bune condiii a creditului. Creditele se pun la dipoziie, de regul, prin efectuarea de pli prin virament sau n numerar la cererea clientului, conform regulamentelor bancare n vigoare. Se va urmri ca plile de credite s se fac cu prioritate prin virament. Conform planului de conturi creditele se reflect la urmtoarele grupuri de eviden: 1230- credite acordate n agricultur 1260- credite acordate pentru construcie i mbuntire financiar 1290- credit de consum 1350- credite acordate bncilor 1380- credite acordate guvernului 1410- credite acordate industriei (comerului) 1440- credite acordate pentru procurarea imobilului 1470- credite acordate pentru construcia drumului i transportului 1490- alte credite acordate clienilor Aceste conturi sunt de activ, n Dt se reflect acordarea creditului, n Ct rambursarea lui. La eliberarea creditului n numerar se ntocmete formula:

1. 2. 3. 4.

Dt 1291 credite de consum pe termen scurt Ct 1001 Suma creditului eliberat se la ca eviden la contul memorandum 7101 Obligaiuni sub form de acordri la credite, ntocmindu-se o dispoziie de ncasare n afara bilanului. Intrare: 7101 Dac creditul acordat se transfer la contul curent al debitorului avem: Dt 1291 Ct 2251 Un principiu important al creditrii e rambursabilitatea creditelor. Creditul poate fi rambursat att integral ct i n mod ealonat. Rambursarea creditelor se efectuiaz n baza angajamentelor la termen ntocmite de client pentru suma i termenii prevzui n contractul de credit ce se pstreaz n fia contului memorandum 7101 Obligaiuni sub form de acorduri la credite. La creditele rambursate din conturile curente se ntocmete nota contabil: Dt 2224 Ct 1230 credit acordat agriculturii Iar la achitare n numerar: Dt 1001 Ct 1230 3.4. Clasificarea i achitare adobnzii aferente creditului Dobnda este comun cu conceptul capitalului i cu elementele timp i risc. Astfel, dobnda este suma ce-i revine proprietarului la rambursarea sumei mprumutate sau preul folosirii capitalului i totodat remunerarea riscului pe care l implic creditul respectiv. La creditele pe termen scurt, mediu i lung banca ncaseaz, o dobnd a crei nivel se stabilete de Consiliul bncii. Nivelul dobnzii poate fi modificat pe parcursul derulrii creditului, n funcie de evoluia dobnzii pe piaa bancar. n cazul solicitrii rennoirii plafonului de credit dup aprobarea cererii de credit, stabilindu-se garaniile i posibilitile de rambursare care se aprob potrivit competenelor i se ncaseaz un nou comision de risc. Actul adiional, cu modificrile survenite, se anexeaz la contractul de credit iniial. Pentru creditele nerambursate la scaden, banca ncaseaz de la clieni dobnzi penalizatoare prevzute de banc. n situaia n care societile comerciale nregistreaz pierderi la creditele i dobnzile restante, i solicit suplimentarea creditului, aceasta se va putea face numai n baza unei analize justificate, care s demonstreze posibilitatea de relansare economic a clientului n vederea onorrii la scaden a obligaiilor fa de banc i n baza unui raport de audit, efectuat de o societate specializat. Mecanismul de calcul al dobnzilor aferente creditelor se bazeaz pe metoda calculului dobnzii simple i prin metoda de calcul al dobnzii compuse. n cazul utilizrii dobnzii simple, suma dobnzii stabilit pentru ntreaga perioad de acordare a creditului se determin n baza sumei iniiale a creditului.

Aadar, suma ce necesit a fi rambursatla scaden se va calcula astfel:

Rd n S t = S i 1 + x 100 N

Unde, St - suma total spre rambursare; Si - suma creditului iniial acordat; Rd - rata dobnzii; N - numrul de zile n anul dat; n - numrul de zile n perioada acordrii creditului. Suma dobnzii achitat de ctre solicitantul de credit pentru perioada de pn la un an se va calcula stfel:
D= S i xRdxn 100 xN

Unde, D - suma dobnzii ce se va achita; n - numrul de zile ale perioadei acordrii creditului; Rd - rata anual adobnzii; N - numrul de zile n anul dat. Dobnda simpl se utilizeaz n cadrul acordii creditului pe termen scurt, cnd dobnda se calculeaz i se pltete conform contractului lunar, trimestrial, anual sau pentru un numr anumit de zile fixate n contractul de credit. Dobnda compus reprezint preul pltit de debitor pentru suma ce reprezint capitalul plus dobnda capitalizat pe o perioad de timp. Perioada de calcul care reprezint o parte a ntregii perioade de acordare a creditului nu se pltete creditorului, ci se adaug la suma iniial total a mprumutului. Aceast operaiune se repet n fiecare perioad de calcul a dobnzii, suma iniial completndu-se de fiecare dat cu suma dobnzii calculate. Deci, drept baz pentru calculul dobnzii compuse servete suma iniial mpreun cu dobnda calculat anterior. Dobnda compus este utilizat n cazul acordrii creditelor pe termen mediu sau lung cu condiia rambursrii creditului i achitrii dobnzii la sfritul perioadei de credit. Suma total pe care trebuie s o ramburseze debitorul la scaden se calculeaz n modul urmtor:
Rd S t = S i 1 + 100
n

Unde, St - suma total spre rambursare; Si - suma creditului iniial acordat; Rd - rata dobnzii pentru o perioad capitalizat; n - numrul de capitalizri pe o perioad dat. Practica bancar internaional cunoate mai multe metode de calcul al numrului de zile utilizate n calculul dobnzii: c) metoda german, conform creia se iau n calcul 30 de zile pe lun, 360 de zile pe an;
D= S i xRdx30 100 x360

d) metoda englez, conform creia se ia n calcul numrul efectiv de zile pe lun i pe an;
D= S i xRdx 28 / 29 / 30 / 31 100 x365 / 366

e) metoda francez, conform creia se iau n calcul 30 de zile pe lun i numrul efectiv de zile pe an;
D= S i xRdx30 100 x365 / 366

n Republica Moldova bncile utilizeaz n majoritatea cazurilor metoda englez, n cadrul creia se iau n calculul dobnzii numrul efectiv de zile ale lunii i numrul efectiv de zile ale anului. n practica bancar internaional i n cea naional este larg utilizat perfectarea graficului de rambursare a creditelor i a dobnzii aferente, fiind parte component a contractului de credit. Perfectarea graficului de rambursare a creditului i dobnzii aferente se efectueaz n baza urmtoarei informaii: 2. valoarea creditului solicitat; 3. rata dobnzii; 4. periodicitatea achitrii dobnzii; 5. termenul de acordare a creditului i data final a contractului de credit; 6. modalitatea de rambursare a creditului. Perfectarea graficului reieind din modalitatea de rambursare a creditului poate fi efectuat prin mai multe modaliti: - la data final a contractului de credit se va rambursa creditul fiind nsoit de plata dobnzii; - rambursarea periodic n pli egale a sumei creditului fiind nsoit de plata dobnzii; - rambursri periodice egale, inclusiv dobnda calculat plus o parte din suma creditului; - alte prevederi. Conform SNC Bncile comerciale reflect dobnda achitat i sporit la creditele acordate la conturile grupei 1700 dobnda sporit ce urmeaz s fie primit. La sporirea dobnzii la creditele acordate n baza notei de contabilitate se debiteaz contul 1700 sau conturile din grupa corespunztoare i se crediteaz contul veniturilor aferent dobnzilor ca credite ale grupelor corespunztoare din clasa a 4-a venituri. La ncasarea n termenii stabilii de la debitori a sumelor dobnzilor sporite la creditele acordate pentru perioada stabilit n contractul de credit se debiteaz contul 1001, atunci cnd dobnda e achitat n numerar. Conturile grupelor 2220, 2250, ale debitorului se crediteaz cu contul corespunztor al grupei 1700. La achitarea dobnzii n numerar mprumuttorul ntocmete un aviz de plat n numerar n baza cruia se ntocmete: Dt. 1001 Ct. 1700 n cazul plii preventive a sumelor dobnzilor pentru o perioad determinat n contractul de credit aceast sum se reflect la contul 2716 dobnda nectigat primit i aceasta se nregistreaz n contabilitate: Dt. 2250; 1031 Ct. 2761

n cazul n care a expirat termenul de rambursare a creditului, iar la contul clientului lipsesc mijloacele necesare banca transfer creditul neachiziionat la contul datoriilor expirate ncasnd o dobnd sporit. Reeind din condiiile contractului aceast dobnd tot se refer la veniturile bncii. Conform regulamentului cu privire la clasificarea veniturilor i rezervarea mijloacelor n fondurile de risc i regulamentul cu privire la creditele expirate din 15.05.1999., bncile folosind metoda calculrii trebuie s nceteze calcularea la venit a dobnzii la creditele clasificrii dubioase i compromise precum i la alte credite cu termenul expirat de 60 de zile, aceste credite se mai numesc credite n stare de neacumulare. n caz dac la creditele n stare de neacumulare n-a fost primit dobnda se anuleaz: Dt. 4135 Ct. 2761 n acelai timp suma dobnzii neachitate n termen e inclus n fia contului memorandum 7202 Dobnda calculat la creditele neachitate de mprumutani, Pentru aceasta banca poate aplica o penalitate pentru fiecare zi expirat ce se ine la eviden la creditul contului 4951, amenzi, penaliti, sanciuni primite. n cazul cnd situia economico-financiar a debitorului se mbuntete i acesta poate achita dobnda nepltit, dobnda anulat se restabilete prin nregistrarea contabil la sporirea ei. Concomitent suma dobnzii achitate se ia la eviden la contul 7202. n unele cazuri la cererea clienilor poate fi revizuit mrimea ratei dobnzii, ce au loc n cadrul crizei economice i rata dobnzii n BNM. Dac se ia decizia de a reduce rata dobnzii, apoi se ncheie un acord suplimentar la contractul de creditare numit acord adiional i se d dispoziia contabilitii de-a reduce rata dobnzii n conformitate cu porevederile acordului ncheiat. 3.5. Asigurarea creditelor bancare Pentru a asigura recuperarea creditelor n situaia n care debitorul nu-i respect obligaiile contractuale de rambursare a ratelor scadente, nu onoreaz plata dobnzilor i celorlalte obligaii stipulate n contracte din motive ce n-au putut fi prevzute la acordarea creditului, banca solicit mprumutanilor garanii asiguratorii, care pot fi oferite att de debitori, ct i de tere persoane fizice sau juridice, numite garani. Garania se utilizeaz cu scopul de a indica orice metod, instrument sau angajament ce se refer la contractul de credit i care este pus la dispoziia sau emis n favoarea bncii i este n msur s-i asigure bncii recuperarea sumei date cu mprumut, inclusiv a dobnzii n cazul neachitrii la timp a obligaiilor. Prile implicate n solicitarea unei garanii snt: - ordinatorul garaniei debitorul principal, care ofer garanie din patrimoniul su; - beneficiarul garaniei cel ce a primit garania (banca), care execut garania, ncaseaz banii ce rezult din vnzarea bunului; - garantul debitorul secundar care garanteaz c n cazul nendeplinirii obligaiilor de de ctre debitorul principal va ndeplini obligaia de rambursare a datoriei la credit.

Din punct de vedere juriric garaniile pot fi: reale i personale. Garaniile reale reprezint bunuri mobile sau imobile din patrimoniul debitorului sau a unui ter, oferite pentru satisfacerea n mod preferenial al unui creditor. Acest tip de garanie ofer bncii dreptul de preferin i dreptul de urmrire. Grupa garaniilor reale include: 1. Ipoteca garanie imobiliar, care nu comport deposedarea celui ce o constituie. Obiectul ipotecii l constituie bunurile imobile i terenurile. Ipoteca va fi constatat printr-un contract de ipotec sau act de garanie imobiliar autentificat la biroul notarial, n care se vor consemna valoarea creditului, determinarea exact a bunului ipotecat i valoarea acceptat. Mecanismul ipotecii permite bncii ca n caz de neplat a mprumutului s urmreasc acest bun, solicitnd scoaterea lui la vnzare i ncasarea cu prioritate a preului obinut. Pentru accepatrea garaniei bunurilor imobiliare, acestea trebuie s ndeplineasc urmtoarele condiii: - s fie prioritatea debitorului i s se afle n circuitul civil; - s existe o pia sigur pentru bunurile ipotecate; - bunurile s fie situate n zon de interes; - cldirile s permit amenajri i adaptri; - ipoteca s fie de rangul 1; - imobilul ipotecar s fie asigurat mpotriva incendiilor, cutremurilor; - persoana care constituie ipoteca trebuie s aib vrsta majoratului i s posede capacitate deplin de execiiu. Stingerea ipotecii se realizeaz o dat cu plata ultimei rate a creditului garantat i a dobnzii aferente. 2. Gajul este un contract accesoriu contractului de credit, prin care debitorul sau garantul remite bncii un bun imobil pentru garantarea creditului. Gajul poate fi tratat sub 2 forme: - Gaj cu deposedare numit i amanet, presupune depunerea lui la banc, adic bunuri imobiliare de volum mic i valoare mare; - Gaj fr deposedare se practic pentru bunurile cu volum mare sau care sunt legate de pmnt. Bunurile cumptrate din credite se iau n cadrul garaniei chiar dac celelealte elemente acoper valoarea creditului i a dobnzilor datorate. n aceast categorie de garanii pot fi identificate: - materiale i materiale cumprate, necesare desfurrii activitii, care snt luate drept garanie la preul de livrare; - obiecte de inventar i mijloace fixe, dobndite sau realizate cu ajutorul creditului bancar. 3. Depozitul bancar - reprezint o garanie material sub forma unei sume de bani depuse de debitor sau garant la banc n favoarea beneficiarului n anumite condiii stabilite i comunicate bncii de ctre debitor. Valoarea depozitului bancar trebuie s acopere valoarea creditului solicitat plus dobnda aferent.

Pentru ca depozitul bancar s fie acceptat ca garanie a creditului este necesar ca inspectorul s verifice urmtoarele condiii: - Indicarea bncii n care se constituie depozitul; - n cazul n care banca este o alt banc dect banca care acord creditul se vor verifica documentele prezentate de creditor, precum i credibilitatea i reputaia respectivei bnci; - Valoarea depozitului bancar, care trebuie s acopere valoarea creditului solicitat plus dobnda aferent i comisioanele; - Termenul de valabilitate a depozitului; - Semnturile autorizate ale agentului economic sau persoanei fizice; - Exstrasul de cont la zi de la banca unde s-a constituit depozitul.

Tema 7: Operaiunile bncii comerciale pe piaa valorilor mobiliare

Rolul bncii comerciale pe piaa valorilor mobiliare Emisiunea valorilor mobiliare proprii ale bncii Investiiile bncii comerciale n valori mobiliare Servicii bancare de brokeraj i de dealer Alte activiti ale bncii pe piaa valorilor mobiliare Activitatea fiduciar a bncii comerciale -1Tranziia de la economia centralizat la cea de pia presupune un schimb radical al relaiilor de producie i proprietate. Unul din elementele principale ale acestei restructurri este reforma sistemului de finane i de credit al statului, reformarea i dezvoltarea pieei valorilor mobiliare. Instituiile fundamentale ce contribuie la circulaia capitalului i la organizarea sistemului pieelor financiare snt: bursa de valori mobiliare, fondurile investiionale, instituiile bancare i alte instituii financiare. Pieele financiare reprezint totalitatea instituiilor de pia ce ndreapt fluxul mijloacelor bneti de la creditori spre debitori. Prin pieele de valori mobiliare se intermediaz micarea capitalului, se efectueaz redistribuirea resurselor materiale i umane n economie. Anume pieele valorilor mobiliare confer economiei elasticitate i mobilitate, care asigur transferarea rapid a resurselor dintr-o ramur a economiei n alta i favorizeaz reorganizarea structural a economiei. Pe piaa autohton a valorilor mobiliare bncile autorizate desfoar urmtoarele genuri de activitate: - Activitatea de vnzare-cumprare a valorilor mobiliare (activitatea de brokeraj n numele i pe contul clientului); - Activitatea de cumprare-vnzare a valorilor mobiliare n numele i pe contul propriu al bncii (activitatea de dealer); 7.1. 7.2. 7.3. 7.4. 7.5. 7.6.

- Activitatea de mediere n emisiuni desfurat n numele emitentului n vederea promovrii ofertei publice i plasamentului valorilor mobiliare ale emitentului (activitatea underwriting); - Activitatea de colectare, nregistrare i prelucrare, precum i pstrarea datelor n vederea constituirii sistemului de inere a registrului deintorilor de valori mobiliare (activitatea de inere a registrului); - Activitatea de prestare a serviciilor, de pstrare a valorilor mobiliare i/sau de eviden a drepturilor deponenilor asupra valorilor mobiliare (activitatea de depozitare); - Activitatea de administrare a investiiilor; - Administrare fiduciar; - Activitate de consulting investiional. -2Bunurile mobiliare snt caracterizate prin mobilitatea lor conferit de trecerea fizic de la un proprietar la altul. Din punct de vedere juridic bunurile al cror caracter mobiliar nu poate fi contestat i n plus snt purttoare de valoare nu snt considerate valori mobiliare. De ex: tablourile, bijuteriile, piesele de mobilier, etc. Deci valorile mobiliare se deosebesc de bunurile mobiliare prin dematerializarea lor i purtnd denumirea de hrtii de valoare sau titluri de valoare. Conform legislaiei n vigoare valoarea mobiliar este titlul financiar, care confirm drepturile patrimoniale sau nepatrimoniale ale unei persoane n raport cu alt persoan, drepturi ce nu pot fi realizate sau transmise fr prezentarea acestui titlu financiar, fr meniunea respectiv n registrul deintorilor de valori mobiliare nominative ori n documentele de eviden ale deintorului nominal al acestor valori mobiliare. Valori mobiliare pot fi: aciunile, obligaiunile, instrumentele financiare ale administraiei publice locale, precum i instrumentele financiare derivate ncadrate n aceast categorie. Aciunea este valoarea mobiliar, avnd form materializat sau dematerializat, care atest dreptul deintorului de a participa la conducera societii, de a obine dividente, precum i o parte din bunurile societii n cazul lichidrii acesteia. Aciunile societii pot avea valore nominal care trebuie s se mpart la 1 leu. Bncile comerciale din Republica Moldova ca form organizatorico-juridic snt societi pe aciuni i este cunoscut faptul c societatea pe aciuni i constituie capitalul prin emisiunea valorilor mobiliare. Societatea bancar este autorizat s plaseze aciuni ordinare i prefereniale. Aciunea ordinar confer proprietarului ei dreptul la un vot n Adunarea General a acionarilor, dreptul de a primi o cot-parte din dividende i o parte din bunurile societii n cazul lichidrii acesteia. Aciunea preferenial d deintorului ei drepturi suplimentare fa de proprietarul aciunii ordinare privind ordinea primirii dividendelor i cuantumul (mrimea) dividendelor precum i ordinea primirii unei pri din bunurile bncii

care se destribuie n cazul lichidrii ei. Cota-parte de aciuni prefereniale nu poate depi 25% din capitalul social al societii (bncii). Obligaiunea este valoarea mobiliar sub form materializat sau dematerializat care atest dreptul proprietarului ei de a primi suma vrsat n contul achitrii obligaiunii i dobnda sau un alt profit aferent n mrimea i n termenul stabilit prin decizia de emitere a obligaiunilor. Obligatarii au dreptul preferenial fa de acionari la primirea unei pri din profitul societii sub form de dobnd i valoarea nominal a obligaiunii societii trebuie s se mpart la 100 lei. Termenul de circulaie a obligaiunilor va fi de cel puin 1 an. Bncile comerciale pot emite obligaiuni pe un termen mai mare de 1 an n scopul atragerii resurselor financiare disponibile n circulaie. Aciunile (obligaiunile) bncilor comerciale pot fi procurate att de investitorii strini ct i de cei autohtoni, fiind reprezentai de persoane fizice, juridice sau de stat. Valoarea nominal a aciunilor (obligaiunilor), inclusiv a celor vndute investitorilor strini, trebuie s fie exprimat n lei moldoveneti. Analiznd structura capitalului bancar al Republicii Moldova n ultimii ani constatm c ponderea investitorilor strini n capitalul social este mai mare dect a celor autohtoni. Astfel la sfritul anului 2002 cota investitorilor strini constituia 59,8% iar a celor autohtoni 40,2%. Printre investitorii strini care particip la formarea capitalului bncilor din Republica Moldova snt: Banca European de Reconstrucie i Dezvoltare, bnci din Romnia i Rusia, investitori corporativi din SUA, Canada, Rusia, Marea Britanie, Israel, Belgia, Grecia, Luxemburg i alte. Din numrul total al bncilor, 3 bnci dispun de capital format din investiii strine, 12 dispun de capital format din investiii strine i autohtone, i doar o banc - format din investiii autohtone. 2.1. Emisiunea aciunilor de ctre bncile comerciale. Bncile comerciale efectueaz emisiuni de aciuni att la constituirea capitalului social, ct i cu scopul majorrii lui. Conform reglementrii activitii Societii pe Aciuni, bncile pot fi organizate ca Societi pe aciuni de tip deschis i Societi pe Aciuni de tip nchis. Societatea bancar este de tip deschis dac acionarii ei au dreptul nelimitat s nstrineze aciunile care le aparin. Numrul acionarilor societii deschise nu este limitat. Societatea bancar de tip nchis este atunci cnd acionarii sau societatea nsi au dreptul de preempiune asupra aciunilor nstrinate de acionarii acestei societi. Societatea nchis nu este n drept s plaseze public aciunile sale sau s le propun unui cerc nelimitat de persoane pentru achiziionare. Numrul acionarilor societii nchise mpreun cu acionarii reprezentai prin deintorii nominali de aciuni nu poate fi mai mare de 50. Orice modificare privind tipul societii se face prin modificarea statutului societii. Dac numrul acionarilor societii nchise va depi limita de 50 de acionari societatea bancar n termen de 3 luni se va transforma n societatea deschis sau se va reorganiza prin divizare sau separare. Procedura de emisiune a aciunilor la fondarea bncii include cteva etape:

Prima etap include adoptarea de ctre fondatori a deciziei privind numrul i clasele aciunilor autorizate spre plasare i distribuite ntre fondatori. A doua etap include nregistrarea de stat a bncii la Camera nregistrrii de Stat, nregistrarea la BNM i eliberarea autorizaiei de desfurare a activitilor financiare. Dup care urmeaz autorizarea de ctre BNM a emisiunii efectuate. Pentru autorizarea emisiunii, banca n termen de 15 zile din ziua nregistrrii ei trebuie s prezinte la BNM urmtoarele documente: 1. Cererea de nregistrare; 2. Documentele de constituire autentificate notarial; 3. Copia autorizaiei de desfurare a activitilor financiare eliberat de BNM; 4. Specimenele certificatelor de aciuni n 3 exemplare pentru bncile, care efectueaz emisiunea aciunilor n form materializat; 5. Lista fondatorilor bncii (numele, numrul de aciuni, suma); 6. Copia contractului privind inerea registrului de acionari ncheiat cu un registrator independent; 7. Extrasul din contul provizoriu deschis de BNM pentru acumularea mijloacelor bneti; 8. Copia dispoziiei de plat privind achitarea taxei unice pentru nregistrarea de stat a aciunilor n mrimea stabilit; 9. Alte documente solicitate de BNM. BNM n termen de 10 zile va examina documentele indicate mai sus i le va prezenta Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare (CNVM) pentru nregistrarea de stat a aciunilor. Dup emisiunea aciunilor are loc transferul mijloacelor bneti din contul provizoriu deschis la BNM n contul Loro al bncii pentru trecerea lor la capitalul social. La etapa a 3-a are loc includerea subscriitorilor care au achitat integral aciunile n registrul deintorilor de valori mobiliare i eliberarea ctre acetia a certificatelor de aciuni (n cazul n care emisiunea aciunilor a fost efectuat n form materializat) sau a extraselor din registru (n cazul emisiunii nematerializate). 2.2. Contabilitatea operaiunilor cu hrtii de valoare ale bncii. Operaiunile cu hrtii de valoare se mpart n dou grupe. Operaiuni active presupune nvestiria mijloacelor bnetii ale bncii n hrtii de valoare ale altor unitii economice, ( hrtii de valoare comerciale) i n hrtii de valore de stat ( hrtii de valoare nvestiionale). Operaii pasive presupune emisia hrtiilor de valoare cu scopul de a atrage mijloace bneti de la agenii economici, populaie, bnci, instituii de stat. 2.2.1Contabilitatea operaiunilor active cu hrti de valoare. Operaiunile active cu hrtii de valoare se mpart n dou tipuri de operaiuni: Investirea mijloacelor bneti ale bncii n hrtii de valoare. Comercializarea hrtiilor de valoare. Rezult c la momentul procurrii acestea se clasific n: Hrtii de valoare investiionale.

Hrtii de valoare de comercializare. La hrtii de valoare investiionale se refer acelea de care banca dispune n portofoliu propriu cu scopul repartizrii riscului i dirijrii lichiditii bncii. La hrtii de valoare cumprate pentru vnzare se refer acelea de care banca dispune cu scopul de-a primi venit de la schimbarea preului. Reevaluarea hrtiii de valoare se efectueaz: 1. La hrtiile invesiionale pstrate pn la scaden reevaluarea dup preul de pia nu se face. 2. Hrtii de valoare pentru vnzare lunar la preul de pia. n urma operaiilor cu hrtii de valoare se obin venituri i pierderi denumite ca scont i prim. Scontul este diferena dintre valoarea nominal i preul de pia al hrtiii de valoare (la operaiile active scontul este atunci cnd preul de pia este mai mic dect valoarea nominal). Prima reprezint diferena dintre preul de pia a hrtiii de valoare i nominal (prima la oeraiunea pasiv reprezint venituri iar la operaiuni active cheltueli sau pierderi). Hrtiile de valoare investiionale pot fi cumprate cu scont i cu prima ce trebuie s amortizeze lunar proporional termenul de deinere. La procurarea hrtiii de valoare se ntocmete: Dt 1185 Hrtii de valoare de stat Ct 2201 Sconturi la hrtii de valoare investiional. Ct 1031. Lunar scontul se amortizeaz prin formula: Dt 2201 Ct 4201 Sporirea sconturilor la hrtii de valoare investiional. Rscumprarea hrtiii de valoare la data scontului se arat: Dt 1031 Ct 1185 La procurarea hrtiii de valoare investiional cu prim se ntocmete: Dt 1185 Ct 1201 Prime la hrtii de valoare investiional Ct 1031 Lunar prima se amortizeaz proporional perioadei de deinere. Dt 5201 Amortizaria primelor hrtiii de valoare investiionale. Ct 1201 Calcularea dobnzii se efectueaz: Dt 1713 Dobnda sporit la hrtii de valoare investiional. Ct 4183 Venituri aferente dobnzilor la hrtii de valoare de stat. nregistraria venitului: Dt 1031 Ct 1713 Rscumpraria hrtiii de valoare: Dt 1031 Ct 1185 Hrtiile de valoare cumprate pentru vnzare se nregistriaz

Dt 1151 Hrtii de valoare cumprate pentru vnzare. Ct 1031 Calcularia venitului aferent dobnzii stabilite se efectueaz: Dt 1031 Ct 1171 Reevaluarea hrtii de valoare cumprate pentru vnzare la majorarea preului de pia: Dt 1154 Revaluarea hrtii de valoare comerciale cumpr pentru vnzare Ct 4656 Venituri/pierderi aferente realizrii hrtii de valoare. La micorarea preului de pia: Dt 4656 Ct 1154 La prima zi lucrtoare a perioadei de gestiune noi toate nregistrrile contabile privind revaluarea hrtii de valoare vor fi inversate. Comercializarea hrtiii de valoare pentru vnzarea se ntocmete: Dt 1031 Ct 1151 Ct 1171 2.2.2. Contabilitatea operaiunilor pasive cu hrtii de valoare. Operaiile pasive presupun emisia de ctre banca comercial a hrtiii de valoare n scopul atragerii mijloacelor bneti. Se deosebesc 2 grupe de hrtii de valoare emise de banc: 1. Certificatele de depozit - grupa 2130. 2. Alte hrtii de valoare emise grupa 2180 Certificatele de depozit pot fi eliberate att persoanelor fizice ct i juridice. n eviden ele se in aparte pe persoanele fizice i juridice. Evidena certificatelor de depozit a persoanelor fizice se organizeaz la contul 2132, la persoanele juridice la contul 2131. La Ct. Conturilor se reflect ncasarea mijloacelor bneti i eliberarea certificatelor iar la Dt. Achitarea datoriilor depuntoare. La ncasarea mijloacelor bneti se nregistreaz: Dt 1001 Ct 2131, 2132. Achitarea datoriei. Dt 2131, 2132. Ct 1001 La certificatele de depozit, banca pltete o dobnd ce sporete lunar, iar achitarea ei se efectueaz conform acordului ntre pri. La sporirea dobnzii la certificatele de depozit se ntocmete: Dt 5131, 5132 Cheltueli aferente dobnzilor la certificatele de depozit Ct 2713 Dobnda sporit la certificatele de depozit Achitarea dobnzii: Dt 2713 Ct 1001

n conturile grupei 2180 sunt incluse urmtoarele conturi sintetice: Dt 2181 Hrtii de valoare emise cu rata dobnzii fixe Ct 2183 Alte hrtii de valoare emise La Ct. Conturilor are loc eliberarea hrtiii de valoare emise, n Dt. rscumprarea lor. La emisia hrtiii de valoare se ntocmete formula: Dt 1031, 2224, 2225 Ct 2181, 2183 Hrtiile de valoare emise se in la eviden la valoarea lor nominal deoarece scontul sau prima se reflect separat. Primele la hrtiile de valoare emise se reflect la contul 2202 Primele la hrtii de valoare emise. Pe perioada de circulaie a hrtiei de valoare prima se amortizeaz reflectndu-se la veniturile bncii: Dt 2202 Ct 4202. -3Orice banc poate decide n ce tipuri de investiii s-i plaseze fondurile bneti. n funcie de perioada efecturii lor, investiiile pot fi clasificate n 2 categorii: 1. Plasamente/investiii pe piaa monetar. 2. Plasamente/investiii pe piaa de capital. Bncile particip pe piaa monetar prin acordarea creditelor pe termen scurt i efectuarea plasamentelor bancare la alte bnci i investirea n valori mobiliare de pn la 1 an de zile. Bncile mai pot investi o parte din mijloacele lor n scopul procurrii mijloacelor fixe, ca: terenuri, utilaje, sisteme automatizate bancare, transport, mobil, etc., necesare pentru a fi utilizate n scopul desfurrii activitii bancare. De asemenea bncile pot investi mijloacele bneti n scopul gestionrii politicii de marketing. Aceste investiii nu aduc profit direct bncii, ci n mod indirect. Respectarea legalitii, sigurana investiiilor, asigurarea lichiditilor i profitabilitatea sunt principii fundamentale care stau la baza deciziilor manageriale privind investiiile oferite de banc n scopul realizrii obiectivului fundamental. Succesul plasrii fondurilor bancare depinde de modalitatea n care a fost conceput programul investiional, lundu-se n considerare urmtorii factori: - Lichiditatea; - Profitabilitatea; - Riscul; - Termenul/scadena; - Rezervele de capital. Lichiditatea. Activele lichide sunt acele tipuri de active care pot fi transformate rapid i fr pierderi n numerar sau n alternative ale acestuia, inclusiv produse sau servicii bancare. Profitabilitatea - este unul din aspectele eseniale ale procesului investiional. Profitul reprezint raiunea pentru care bncile opereaz asemeni unor companii comerciale. O banc trebuie s realizeze suficiente venituri din numrul investiiilor i activitii sale pentru a-i acoperi costurile i pentru a obine i profit.

Riscul. Exist 2 tipuri de risc pe care le poate ntlni banca n plasarea fondurilor: 1. Riscul de credit. 2. Riscul de dobnd. Riscul de credit - reprezint pierderea rezultat din nerecuperarea - total sau parial - a fondurilor investite i/sau a dobnzii aferente acestora. Majoritatea investiiilor comport un anumit grad de risc de credit, iar bncile sunt cointeresate s minimizeze riscul n portofoliul lor de investiii. Riscul de dobnd - este pierderea rezultat din evoluia, contrar ateptrilor, a ratei dobnzii, pierdere care afecteaz profitul sau costurile bncii. n funcie de tipul plasamentului creterea sau scderea ratei dobnzii pot afecta negativ activitatea bancar. De ex: scderea nivelului general al dobnzilor manifest asupra plasamentelor cu rate fixe alte efecte dect asupra celor cu rate variabile. Durata sau termenul/scadena se refer la intervalul de timp pentru care au fost plasate/investite fondurile. Scadena poate afecta profitabilitatea, riscul i lichiditatea. Investiiile pe termen lung ofer rate ale dobnzii mai mari, ce pot fi utilizate pentru acoperirea riscurilor probabile pe care le presupune o perioad mai ndelungat. Rezervele de capital. Prin Convenia Internaional de la Basel s-a fixat nivelul minim al indicatorului de adecvare a capitalului - 8%, pe care trebuie s-l menin bncile. n calculul de adecvare a capitalului, activele bncii sunt ajustate n funcie de risc cu anumite ponderi de risc. Aceasta nseamn c bncile convin s pstreze n rezervele lor un procent minim sub form de capital de baz. Acest aspect permite asigurarea solvabilitii activitii bancare, prin limitarea expunerii la risc a bncilor ca rezultat al acordrii unui volum prea mare de mprumuturi. Principiul prudenei bancare impune bncile s dein rezerve n proporie semnificativ, pentru a nu ajunge la insolvabilitate i pentru a menine ncrederea clienilor lor. Bncile trebuie s respecte reglementrile privind adecvarea capitalului i trebuie s-i planifice investiiile n aa fel, nct rezerva minim de capital s nu fie eronat. Acest aspect esenial este opus principiului maximizrii profitului. -4Pentru a efectua operaiuni de cumprare-vnzare a valorilor mobiliare bncile comerciale trebuie s dein licena de participant profesionist pe piaa valorilor mobiliare de brokeraj sau de dealer. Aceste autorizaii snt eliberate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare, conform anumitor proceduri stabilite de legislaie. La data de 10.01.2003 14 bnci comerciale deineau calitatea de membru al Bursei de Valori al Moldovei, constituind 40% din numarul membrilor. Una din condiiile naintate fa de membrii BNM este c trebuie s dein licena de brokeraj sau de dealer, astfel bncile ct i ceilali membri n conformitate cu regulamentul BNM pot s efectueze tranzacii n exclusivitate la Burs prin intermediul agenilor lor de burs.

Bncile comerciale deinnd aceste licene pot efectua operaiuni cu valorile mobiliare corporative pe piaa bursier, ct i pe cea extrabursier i tranzacii cu titlurile de valoare de stat pe piaa extrabursier. n scopul organizrii acestor operaiuni banca va avea n cadrul structurii organizatorice un departament (o direcie, o secie), care va presta astfel de servicii. Funcionarii acestui departament ce vor efectua operaiuni de brokeraj, ageni de burs trebuie s dein certificatul de calificare eliberat de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare n baza cruia vor avea permisiunea de a efectua astfel de operaiuni pe piaa bursier. Activitatea de dealer este activitatea de cumprare a valorilor mobiliare n numele i din cont propriu pentru vnzarea lor ulterioar n scopul obinerii de profit. Banca n calitate de dealer, participant profesionist pe piaa valorilor mobiliare n baza licenei eliberate de Comisia Naional desfoar activitatea de dealer pe piaa bursier i cea extrabursier. Bncile comerciale n marea lor majoritate ndeplinesc funcia de dealer primar n cazul efecturii operaiunilor pe piaa valorilor mobiliare de stat. n acest context bncile particip pe piaa extrabursier a valorilor mobiliare efectund tranzacii de vnzare/cumprare sau acorduri Repo cu valorile mobiliare de stat. La desfurarea activitii de dealer pe piaa valorilor mobiliare, dealerul este obligat: - S ndeplineasc contiincios obligaiunile ce in de tranzaciile de vnzare-cumprare efectuate de el; - S execute toate aciunile necesare pentru asigurarea efecturii n termen a decontrilor cu mijloace bneti i a transmiterii valorilor mobiliare; - S efectueze aciuni i tranzacii n conformitate cu actele normative n vigoare. Activitatea de brokeraj este activitatea de vnzare-cumprare a valorilor mobiliare desfurat de broker n calitate de mandatar sau de comisionar ce activeaz n baza contractului de mandate sau de comision precum i n baza procurii pentru efectuarea tranzaciilor menionate, n cazul n care contractul nu stipuleaz mputernicirile mandatarului sau ale comisionarului. Respectiv banca n calitate de broker participant profesionist la piaa valorilor mobiliare n baza licenei eliberate de Comisia Naional poate desfura activitatea de brokeraj. Banca n calitate de broker desfoar urmtoarele operaiuni i tranzacii cu valorile mobiliare: - Atrage mijloace financiare de la clieni cu scopul de a efectua n numele clienilor investiii n valori mobiliare; - Deschide i ine conturile clienilor n baza contractului de servicii de brokeraj; - Efectueaz decontri privind operaiunile cu valori mobiliare la ordinul clienilor i activitatea de determinare a obligaiunilor reciproce de livrare (transfer) a valorilor mobiliare i mijloacelor bneti ntre clieni (compensri);

- Pstreaz, asigur securitatea i ine evidena separat a mijloacelor bneti ale clienilor si destinate investirii n valori mobiliare sau obinute din comercializarea valorilor mobiliare; - ndeplinete funcia de deintor nominal a valorilor mobiliare; - Poate cumula activitatea de brokeraj n calitate de activitate de baz pe piaa valorilor mobiliare numai cu activitatea de dialer, underwriting, consulting investiional i de administrare a investiiilor n conformitate cu actele normative n vigoare; - Administreaz valorile imobiliare la ordinul clienilor; - Efectueaz alte operaiuni i tranzacii ce in de activitatea de broker. Pentru prestarea serviciilor de brokeraj, banca va ncasa un comision de la clienii si. Mrimea comisionului i a altor ncasri i pli posibile n legtur cu efectuarea tranzaciilor se va indica n contractul de servicii de brokeraj i n ordinile de tranzacionare. -5Activitatea de administrare a investiiilor Aceast activitate reprezint o activitate desfurat de banca comercial n baza contractului de administrare a urmtorului patrimoniu transmis acestuia: - valori mobiliare; - mijloace bneti destinate investiiei n valori mobiliare; - valori mobiliare i mijloace bneti obinute ca rezultat al administrrii valorilor mobiliare. n RM bncile comerciale nu pot fi organizaii de administrare a fondurilor de investiii. ns ele pot deine licena de organizaii de administrare a investiiilor persoanelor fizice i juridice. n prezent doar dou bnci din RM dein aceast licen: BC ,,Moldova Agroinbanc SA i BC ,,Banca Social SA. Modul de desfurare a activitii de administrare a investiiilor, drepturile i obligaiile bncii i ale clientului su se stabilesc n contractul de administrare a investiiilor. Conform contractului una din pri (fondatorul administrrii) transmite pe un termen stabilit patrimoniul respectiv celeilalte pri (banca), care i asum obligaia de a administra patrimoniul dat n interesul fondatorului administrrii sau n interesul persoanei indicate de el (beneficiarul). Transmiterea n administrarea menagerului a valorilor mobiliare nu implic transmiterea ctre acesta a dreptului de proprietate asupra lor. Activitatea de inere a registrului deintorilor de valori mobiliare Este o activitate de colectare, nregistrare, prelucrare i pstrare a datelor n vederea constituirii sistemului de inere a registrului deintorilor de valori mobiliare. Banca n calitate de deintor al registrului trebuie s deschid n registru cte un cont personal pentru fiecare persoan nregistrat n modul stabilit de ctre Comisia Naional i s opereze n registru toate completrile i modificrile necesare. Deasemenea, n obligaiile bncii intr efectuarea operaiilor n conturile personale ale persoanelor nregistrate, banca aduce la cunotina persoanelor nregistrate informaia privind datele dezvluite de emitent i prezint datele din registru despre numele su, denumirea persoanelor nregistrate n registru i despre

numrul, clasa i valoarea nominal a valorilor ce le aparin. n cazurile n care n registru deintorilor de valori mobiliare ale emitentului dintr-o clas anumit au fost nregistrate mai mult de 50 de persoane, banca trebuie s informeze Comisia Naional a Valorilor Mobiliare. Activitatea de depozitare Se desfoar de ctre depozitar, participant profesionist pe piaa valorilor mobiliare prestnd servicii de pstrare a valorilor mobiliare i de eviden a drepturilor deponenilor asupra valorilor mobiliare. Bncile ce dein licene de depozitare eliberate de CNVM pot presta astfel de servicii. Banca n calitate de depozitar activeaz n baza contractului de prestare a serviciilor de depozitare ncheiat cu deponentul. Banca este obligat s in evidena valorilor mobiliare n conformitate cu contractul ncheiat cu deintorul valorilor mobiliare. ncheierea contractului de depozitare nu implic trecerea dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare de la deponent la depozitar. Banca poart rspundere n conformitate cu legislaia pentru dezvluirea informaiei confideniale care i-a devenit cunoscut n exerciiul funciunii. -6Operaiunile de trust sunt operaiunile bncilor sau ale instituiilor financiare de gestiune a mijloacelor clientului de ndeplinire a unor servicii la ordinul i n interesul clientului n baza unui contract. Una din caracteristicile trustului este forma de administrare a proprietii din ordinul i din mijloacele profitului obinut n urma acestei gestionri i reprezint relaia dintre fondatorul trustului sau beneficiarul. Subiecii operaiunilor de trust snt: - Fondatorul trustului - este persoana fizic sau juridic ce dispune legal de anumite bunuri sau valori mobiliare, care snt transmise companiei de trust conform contractului ncheiat; - Compania de trust - persoana juridic care din ordinul fondatorului de trust ia n gestiune anumite active; - Beneficiarul - persoana fizic sau juridic n folosul creia este executat contractul ncheiat ntre fondator i compania de trust. Actualmente n RM activeaz att companii de trust ct i bnci comerciale, care au dreptul de a efectua astfel de operaiuni. Companiile de trust activeaz n baza regulamentului provizoriu al companiilor fiduciare din anul 1994 aprobat de ctre CNVM. Bncile comerciale ce dein autorizaii de categoria C au dreptul de a efectua operaiuni de trust. Bncile comerciale n afar de regulamentul provizoriu al companiilor fiduciare acioneaz n conformitate cu legea cu privire la instituiile financiare n baza creia ele au dreptul de a desfura activitatea dat. Bncile comerciale pot efectua operaiuni de trust prin deschiderea departamentelor specializate. Ele pot ndeplini funcia de depozitar al companiilor de trust numai dac vor deine licena de depozitar eliberat de CNVM. Operaiunile de trust snt operiuni noi n practica bancar naional, de aceea ele snt mai puin ntlnite n RM.

Tema 8: Operaiunile bncilor comerciale n valut

8.1. Reglementarea operaiunilor valutare n RM 8.2. Introducerea/scoaterea monedei naionale i a valutei 8.3. Operaiuni valutare a bncilor comerciale 8.4. Transferuri electronice internaionale 8.5. Reglementarea transferului de capital n RM 8.6. Modaliti de plat i garanii bancare internaionale -1 BNM n baza Legii RM cu privire la Banca Naional a Moldovei din 21 iunie 1995, posed dreptul de a reglementa i a supraveghea operaiunile cu valut pe teritoriul RM. De competena bncii privind reglementrile valutare sunt: - emiterea de acte bancare nominative privind reglementarea operaiunilor persoanelor fizice i juridice, inclusiv ale bncilor comerciale i organelor de stat; - eliberarea i retragerea autorizaiilor, supravegherea i reglementarea activitii unitilor de schimb valutar i a bncilor; - stabilirea restriciilor poziiilor valutare pentru bncile comerciale; - determinarea modalitii de stabilire a cursului leului moldovenesc n raport cu alte monede. n RM conform actelor normative sunt acceptate 12 valute liber convertibile: lir sterlin, euro, francul elveian, coroana danez, coroana islandez, coroana norvegian, coroana suedez, dolarul SUA, dolarul canadian, dolarul australian, dolarul neozeelandez, yenul japonez. Valuta convertibil este moneda care se schimb liber contra altei monede naionale i presupune existena unui angajament al rii emitente de a converti propria moned, la cererea oricrui deintor, n orice alt moned. Valutele liber utilizabile reprezint monedele aprobate de FMI, pe care fondul le recunoate ca valute utilizabille pe plan larg pentru efectuarea de pli n tranzacii internaionale, negociate pe principalele piee de schimb. Ca valute liber utilizabile au fost aprobate de FMI urmtoarele: dolarul SUA, yenul japonez, francul francez, marca german i lira sterlin. Odat cu ntroducerea monedei euro i scoaterea din circulaie a francului francez i a mrcii germane, euro le ia locul, fiind aprobat de FMI ca valut liber utilizabil. Diferena dintre valuta liber convertibil i cea liber utilizabil este urmtoarea: prima presupune existena unui angajament general al rii emitente de a-i converti propria moned ntr-o alt moned la un curs fix sau cunoscut, n timp ce cea de a doua presupune un angajament al tuturor rilor membre ale FMI de a furniza valut liber utilizabil n schimbul propriei monede, precum i de a converti orice sum n valut liber utilizabil ntr-o alt valut, n cadrul operaiunilor FMI. Pe piaa valutar a RM particip bncile comerciale, casele de schimb valutar i Bursa Valutar Interbancar a RM. Bncile au pe piaa valutar o pondere absolut.

-2Banca Naional a Moldovei, n scopul meninerii stabilitii monedei naionale i a prevenirii transferului speculativ de capital din RM, stabilete restricii att persoanelor rezidente, ct i celor nerezidente la ntroducerea i scoaterea monedei naionale i a valutei n numerar i sub form de cecuri de cltorie. Cecul de cltorie este instrumentul de plat emis cu valoarea monetar fix, imprimat de banca emitent, cu ajutorul cruia cltorii pot obine de la o banc strin suma n valut necesar pentru acoperirea cheltuielilor de cltorie. Introducerea/scoaterea monedei naionale i a valutei de ctre rezideni La intrarea n RM, rezidenii au dreptul s introduc bilete de banc, monede i cecuri n moned naional n RM n valoare de 7000 de lei moldoveneti de fiecare persoan. La ieirea din Moldova rezidenii au dreptul s scoat bilete de banc, monede i cecuri n valut naional n valoare de pn la 7000 de lei moldoveneti. La ieirea din RM, rezidenii au dreptul s scoat din ar valut liber convertibil sub form de bilete de banc, monede i cecuri de cltorie n valoare de maximum 5000 de dolari SUA de fiecare persoan, fr a prezenta organelor vamale permisiunea sau alte documente. Se permite scoaterea oricrei altei valute n limitele echivalentului sumei de 5000 dolari SUA. Introducerea/scoaterea leilor moldoveneti de ctre nerezideni La intrarea n Moldova nerezidenii au dreptul s ntroduc bilete de banc, monede i cecuri n moned naional a RM n valoare de pn la 7000 lei moldoveneti de persoan. La ieirea din RM, nerezidenii au dreptul s scoat bilete de banc, monede i cecuri n moned naional a RM n valoare de pn la 7000 de lei moldoveneti. La ieirea din RM nerezidentul, persoan fizic, are dreptul s scot din ar bilete de banc, monede i cecuri de cltorie n valut strin n mrime ce nu depete 1000 de dolari SUA, fr a prezenta organelor vamale permisiunea sau declaraia vamal ce confirm ntroducerea valutei n R Moldova. La intrarea n R Moldova sau la ieirea de pe teritoriul ei, nerezidenii snt obligai s declare organelor de control vamal toate biletele de banc, monedele i cecurile n moned naional, precum i n valut strin, aflate asupra lor. - 3Banca autorizat este banca care deine autorizaia s desfoare activiti financiare, eliberat de BNM, fapt ce i acord dreptul de a efectua operaiuni de cumprare/vnzare a valutei strine, ct i alte operaiuni n valut strin. BNM acord bncilor comerciale autorizaii de categoria A care confer dreptul de a efectua doar operaiuni n moned naional, ca excepie fiind tranzaciile de cumprare i vnzare a valutei strine i a documentelor de plat n valut strin. Bncile care dein autorizaie de categoria B i C desfoar o activitate mai vast. Ele pot efectua att operaiuni de cumprare i vnzare a valutei strine,

ct i acorda servicii de transfer rapid de numerar n valut, pot efectua decontri internaionale utiliznd diferite modaliti de plat, pot elibera garanii bancare n scopul asigurrii plilor internaionale i a creditelor acordate n valut, pot deschide i gestiona conturi n valut pentru persoane fizice i juridice, pot acorda credite n valut rezidenilor, pot efectua operaiuni valutare pe piaa valutar intern i pe cea internaional. -4Transferul internaional de fonduri se realizeaz n baza cererii i ofertei determinate de relaiile comerciale internaionale. Aceste transferuri snt efectuate prin sisteme de transfer al informaiei, ce funcioneaz pe plan internaional. n scopul efecturii decontrilor interbancare internaionale bncile comerciale deschid conturi corespondente la bncile din strintate. Astfel bncile stabilesc ntre ele relaii de corespondent bancar, avnd deschise pe baz de reciprocitate conturi pentru a uura i a permite o ct mai rapid micare a banilor, dar totodat i pentru a asigura securitatea transferurilor internaionale de fonduri. n practica bancar, conturile pe care bncile i le deschid reciproc s-au impus prin termeni de origine italian, i anume: - Nostro care nseamn al nostru, iar din punctul de vedere al unei bnci comerciale din RM este contul n valut al acesteia, deschis n evidenele unei bnci din strintate; - Loro (sau vostro) care nseamn al vostru i definete contul bncii strine deschis n evidena bncii comerciale din RM. Transferul fondurilor i, implicit, plile internaionale snt realizate de ctre direcii, departamente sau secii numite de pli internaionale sau decontri internaionale. Pentru toate operaiunile de transfer bncile percep comisioane al cror nivel este determinat de: nivelul de ansamblu al comisioanelor bancare ntr-o anumit ar sau zon geografic, mrimea sumei, tipul de operaiune pentru care se efctueaz plata, tipul de transfer utilizat, lundu-se n considerare viteza i securitatea transmiterii. -5Transferul de capital reprezint totalitatea operaiunilor n valut strin i/sau n lei moldoveneti dintre rezideni i nerezideni, care n principal includ: - investiii directe, adic depunerea mijloacelor bneti n capitalul social al unei ntreprinderi ce se creeaz; - investiii de portofoliu, adic efectuarea investiiilor n scopul obinerii veniturilor prin procurarea aciunilor, obligaiunilor; - investiii imobiliare, adic efectuarea investiiilor n scopul dobndirii dreptului de proprietate asupra cldirilor, construciilor i altor bunuri imobiliare; - mprumuturi/credite financiare, adic acordarea de ctre o persoan (creditor) altei persoane (debitor) a unui credit sub form de mijloace bneti pe un termen anumit cu condiia rambursrii acestuia i, de regul, cu plata unei dobnzi;

- leasing financiar, adic nchirierea bunurilor sau a mijloacelor fixe pe termen lung, a cror valoare de achiziie urmeaz a fi recuperat treptat; - amnarea plii pentru mrfurile livrate sau serviciile prestate, adic efectuarea plii n baza unui contract n termen ce depete 180 zile de la data efecturii importului/exportului; - garanie, adic o obligaiune condiional asumat de ctre o persoan fa de alt persoan de a ndeplini obligaia celei de a treia persoane n cazul n care ultima nu-i va onora obligaia fa de beneficiar; - deschiderea conturilor de orice tip n bnci i n alte instituii financiare i efectuarea operaiunilor n conturi; - transferuri de capital ale persoanelor fizice cu caracter personal. -6n RM, operaiunile de ncasri i pli realizate cu alte ri vizeaz fluxurile monetare rezultate din aceste relaii economice externe. ncasrile i plile privind relaiile comerciale cu alte ri cuprind relaiile desfurate n valut i cele efectuate cu mijloacele de plat n valut (trate, bilete la ordin). Mijloacele de plat exprimate n valut se mai numesc devize. Modalitile de plat ntlnite n practica bancar internaional snt: ordinul de plat, incaso-ul documentar, acreditivul documnetar. 6.1. Ordinul de plat Ordinul de plat este modalitatea de plat prin care un titular de cont d ordin bncii sale s plteasc o sum determinat n favoarea unui beneficiar, n vederea stingerii unei obligaii bneti provenind dintr-o activitate socialeconomic. n funcie de modul n care se transmite ordinul de plat el poate fi: - letric plata se efectueaz n urma unei scrisori, adresate bncii pltitoare; - telegrafic sau transmis prin telex plata se efectueaz n baza unei telegrame sau a unui telex, trimis bncii pltitoare. n funcie de cerinele pentru efectuarea plii se disting: - ordinul de plat necondiionat (simplu), este pltibil contra unei chitane, fr explicaii referitoare la scopul plii; - ordinul de plat condiionat (documentar), care necesit efectuarea plii att prin chitan, ct i prin documente de expediie a mrfurilor. Prile implicate n derularea unui ordin de plat snt: 1. Ordonatorul iniiaz operaiunea i efectueaz plata n favoarea beneficiarului, stabilete condiiile plii, poate revoca n orice clip plata, pn n momentul efecturii ei; 2. Beneficiarul este persoana fizic sau juridic care va primi suma de bani prevzut n ordinul de plat; 3. Banca ordonatoare remite ordinul de plat ctre o alt banc corespondent din strintate; 4. Banca pltitoare va efectua plata sumei prevzute n ordinul de plat ctre un beneficiar indicat.

6.2. Incaso-ul documentar Incaso-ul documentar este o modalitate de plat folosit n relaiile comerciale internaionale prin care exportatorul (ordonatorul), asumndu-i anumite riscuri, transmite bncii sale (banca remitent) documentele de expediie i/sau financiare, nsoite de anumite instruciuni de ncasare. Banca remitent expediaz documentele unei bnci prezentatoare din ara importatorului, care va elibera importatorului eceste documente doar contra plat sau contra acceptrii unei cambii, n conformitate cu instruciunile exportatorului. Documentele financiare bilet de ordin, cec, chitan de plat i/sau documente comerciale facturi, documente de proprietate, documente de transport, snt remise de exportator la plata prin incaso. Prile implicate n derularea decontrii prin incaso snt: 1. Exportatorul (ordonatorul), care remite bncii sale documentele de expediie, emite ordinul de ncasare i i ncredineaz bncii sale operaiunea de incaso; 2. Banca remitent este banca exportatorului, creia ordonatorul i-a ncredinat operaiunea de incaso. Ea trimite documentele financiare i/sau de expediie bncii nsrcinate cu incaso-ul n ara importatorului; 3. Banca nsrcinat cu ncasarea este banca ce primete de la banca remitent documentele nsoite de dispoziiile de ncasare, fiind nsrcinat s prezinte trasului, contra ncasare, documente financiare i/sau de expediie. 6.3. Acreditivul documentar Acreditivul documentar este modalitatea de plat folosit n comerul internaional prin care importatorul (ordonatorul) d ordin bncii sale (banca emitent) s deshid acreditivul, n urma creia banca importatorului i ia angajamentul s plteasc ulterior exportatorului (beneficiarul) prin banca exportatorului (banca notificatoare) o anumit sum de bani contra prezentrii ntr-o anumit perioad unor documente care confirm expedierea mrfurilor sau prestarea serviciilor n conformitate cu clauzele contractuale convenite ntre exportator i importator. 6.4. Garania bancar Garania bancar este angajamentul scris asumat de o banc n favoarea ueni persoane, denumit beneficiar, de a plti acesteia o sum de bani n condiiile n care o alt persoan, ordonatorul nu i-a ndeplinit obligaia asumat ntr-un contract fa de beneficiarul garaniei.

Tema 9: Eficiena activitii bancare

1. Rezultate obinute de banc 2. Contabilitatea rezultatelor financiare ale bncilor comerciale 3. Indicatori de performan bancar -1Veniturile bancare reprezint valorile sau sumele ncasate sau care urmeaz a fi ncasate din dobnzile aferente creditelor acordate i altor investiii, livrrile de bunuri, executrile de lucrri, prestrile de servicii i din avantajele pe care banca a consimit s le primesc, executarea unei obligaii legale sau contractuale din partea terilor, venituri excepionale. Pentru determinarea rezultatului exerciiului, veniturile se mai completeaz cu sumele provenite din vnzarea activelor, diminuarea sau anularea provizioanelor. Procesul de creare a veniturilor const din 4 aspecte importante: crearea, facturarea, ncasarea i ncorporarea. Crearea veniturilor este momentul n care se constituie rezultatul ca produs al activitii consumative de resurse, cum ar fi stabilirea dobnzilor de ncasat de la debitori sau hotrrea de a vinde active. Facturarea const n transferarea dreptului de proprietate de la unitatea bancar ctre client sau momentul acordrii creditului. ncasarea constituie o etap n care rezultatul vndut se transform n bani. ncorporarea este o etap strict contabil prin care veniturile snt nglobate n rezultatele necesare absorbirii cheltuielilor corespunztoare. Cheltuielile bancare reprezint sumele sau valorile pltite ori care urmeaz a fi pltite de ctre banc privind mprumuturile primite i alte resurse atrase, serviciile prestate i lucrrile executate de care beneficiaz banca, materialele consumate, cheltuielile privind remunerarea personalului, efectuarea unor obligaiuni legale sau contractuale, cheltuieli excepionale. Pentru a determina rezultatul exerciiului se iau n consideraie i cheltuielile privind amortizrile i provizioanele constituite, valoarea contabil a activelor cedate, distruse sau disprute. Cheltuielile se detrmin inndu-se cont de patru aspecte eseniale n activitatea bncii: angajarea, consumul, plata i imputarea. Angajarea are loc n momentul n care se contracteaz obligaia bneasc generatoare de pli sau consumatoare de resurse. Consumul este specific utilizrii efective sau sacrificrii resurselor n scopul satisfacerii cerinelor activitii bancare. Plata const n achitarea unei sume de bani ca echivalet n cadrul relaiilor financiare. Achitarea obligaiei bncii fa de creditor reprezint o plat ca echivalent. n schimb, plata impozitului pe profit reprezint un transfer fr echivalent. Imputarea reprezint momentul cnd cheltuielile snt decontate sau repartizate asupra rezultatelor obinute.

Echilibrul dintre factorii specifici ai activitilor interne, transformatoare, este definit i delimitat ca relaie ntre cheltuieli i venituri. Prin compararea celor dou mrimi se detrmin rezultatul net. Rezultatele obinute de banc = Venituri Cheltuieli Rezultatul exerciiului reprezint profitul sau pierderea, ce se determin ca diferena ntre veniturile i cheltuielile exerciiului, indiferent de data ncasrii sau plii lor. Rezultatul exerciiului cuprinde rezultatul curent, rezultatul excepional i impozitul pe profit. Rezultatul curent reprezint diferena dintre veniturile din operaiunile curente, pe de o parte, i cheltuielile curente, pe de alt parte. Rezultatul excepional reprezint diferena dintre veniturile i cheltuielile excepionale. Ele constituie rezultatul unor operaiuni efectuate de banc, care nu snt legate de activitatea curent, normal a acesteia. Impozitul pe profit reprezint suma pe care banca o datoreaz statului i care se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare, stabilite prin actele normative privind profitul brut, determinat conform reglementrilor n domeniu. Banca, nregistrnd profitul brut, va achita impozitul pe profit. Profitul net se formeaz dup achitarea impozitelor i a altor pli obligatorii i rmne la dispoziia bncii. -2Veniturile i cheltuielile bncii se reflect n conturile analitice personale separate ce se deschid pentru fiecare tip de venituri i cheltuieli. Datele din conturile personale analitice se generalizeaz pe conturi sintetice. Veniturile i cheltuielile bncii aferente dobnzilor n perioada gestionar se reflect utiliznd metoda sporirii. Pentru aceasta se efectueaz urmtoarele nregistrri: - sporirea veniturilor Dt contul respectiv din grupa 1700 Dobnda sporit ce urmeaz s fie pltit Ct venituri - ncasarea veniturilor aferente dobnzilor Dt 1001; 1031 Ct contul respectiv din grupa 1700 - sporirea cheltuielilor Dt contul respectiv din clasaV Cheltuieli Ct contul respectiv din grupa 2700 Dobnda sporit ce urmeaz s fie pltit - transferarea sau achitarea cheltuielilor aferente dobnzilor; Dt grupa 2700 Ct contul clientului. 1) Veniturile i cheltuielile neaferente dobnzilor se reflect n evidena contabil n msura ncasrilor sau efecturii plii. - ncasarea veniturilor: Dt contul clientului; Ct clasa IV Cheltuieli - Efectuarea plilor: Dt clasa V Cheltuieli

Ct contul clientului ncasarea veniturilor sau efectuarea cheltuielilor parial sau complet poate fi efectuat anticipat reflectndu-se prin nregistrrile: a) nregistrarea veniturilor anticipate transferate de ctre pltitor: - venituri aferente dobnzilor: Dt contul clientului Ct 2761Dobnd primit dar nectigat - venituri neaferente dobnzii: Dt contul clientului Ct 2762 Alte venituri anticipate b) reflectarea n perioada respectiv - venituri aferente dobnzilor: Dt 2761 Ct contul din grupa 1700 Dobnd sporit ce urmeaz s fie primit - venituri ne aferente dobnzilor: Dt 2762 Alte venituri anticipate Ct clasa IV c) Transferarea cheltuielilor: - cheltuieli aferente dobnzilor: Dt 1761 Dobda pltit anticipat pe mprumut i depozite primite Ct contul clientului - cheltuieli ne aferente dobnzilor: Dt 1763 Alte cheltuieli anticipate Ct contul clientului d) Reflectarea n perioada gestionar: - cheltuieli aferente dobnzilor: Dt contul grupei 2700 Dobnd sporit care urmeaz a fi pltit Ct 1761 - cheltuieli ne aferente dobnzilor: Dt clasa V Ct 1763 n ultima zi a anului gestionar se efectueaz transferarea soldurilor conturilor de venituri i cheltuieli la contul 3504 Profit nedistribuit (pierdere neacoperit) anului curent e) Veniturile: Dt clasa IV Ct 3504 f) Cheltuielile: Dt 3504 Ct clasa V Soldul contului 3504 reprezint rezultatul exerciiului financiar al activitii bncii. Suma venitului impozabil se stabilete n declaraia privind impozitul pe venit, dar n evidena contabil nu se reflect.

Achitarea prealabil a impozitului pe venit. La nceputul anului de gestiune banca stabilete metoda de achitare a impozitului pe venit conform termenului de achitare a impozitului pe venit stabilit de codul fiscal. Potrivit art. 84 al Codului fiscal bncile sunt obligate s achite impozitul pe venit n rate, suma este egal cu o ptrime din: 1) suma calculat drept impozit ce urmeaz a fi pltit n anul respectiv; 2) impozitul ce urmeaz s fie pltit pe anul precedent. Pe parcursul anului de gestiune banca efectueaz achitarea prealabil a impozitului pe venit, totodat respectnd convenia naional a contabilitii care este specializarea exerciiului, reflect cheltuielile calculate privind impozitul pe venit. Mrimea impozitului pe venit calculat pentru fiecare lun a anului gestionar se reflect la cheltuileli prin urmtoarea nregistrare contabil: Dt 5991 Impozit pe venit Ct 2801 Decontri privind impozitul pe venit Trimestrial n termenele stabilite potrivit legislaiei fiscale bncile efectueaz plata anticipat n buget a impozitului pe venit cu nregistrarea: Dt 1762 Pli anticipate n buget Ct 1031 Pierderile fiscale. n activitatea sa banca poate evidenia dou categorii de pierderi: - contabile; - fiscale; Evidena pierderilor fiscale se ine la contul memorandum 7751 Pierderi fiscale nereclamate. n rezutatul reclamrii pierderii fiscale ale anilor precedeni suma venitului impozabil a anului curent se micoreaz, banca obine profit economic privind impozitul pe venit care influeneaz mrimea profitului net al anului curent. Datorii i creane privind impozitul pe venit. Concomitent cu calcularea i reflectarea definitiv n evidena contabil a mrimii impozitului pe venit datorat bugetului se anuleaz suma cheltuielilor privind impozitul pe venit calculat pe parcursul anilor de gestiune. Pentru reflectarea plii prealabile se ntocmete formula: Dt 2801 Decontri curente privind impozitul pe venit Ct 5991 Impozit pe venit Calcularea datoriilor privind impozitul pe venit innd cont de datoriile i creanele amnate: Dt 5991 Impozit pe venit Ct 2801 Decontri curente privind impozitul pe venit Compensarea datoriei curente din contul plilor anticipate n buget, se efectueaz prin: Dt 2801 Decontri curente privind impozitul pe venit Ct 1762 Pli anticipate n buget.

Datorii amnate privind impozitul pe venit. Se calculeaz reeind din suma diferenei temporare impozabile la cota impozitului pe venit n vigoare n contabilitate: Dt 5991 Impozit pe venit Ct 2813 Datorii amnate privind impozitul pe venit n perioada ulterioar cnd diferena temporar impozabil se inverseaz, venitul impozabil al bncii se majoreaz prin anularea datoriei amnate privind impozitul pe venit: Dt 2813 Datorii amnate privind impozitul pe venit Ct 5991 Impozit pe venit Creane amnate privind impozitul pe venit Creanele amnate privind impozitul pe venit se calculeaz reeind din suma diferenei temporare deductibile la cota impozitului pe venit n vigoare: Dt 1813 Ct 5991 n perioadele ulterioare diferena temporar deductibil se inverseaz, venitul impozabil la bnci se micoreaz prin anularea creanelor amnate privind impozitul pe venit. Dt 5991 Ct 1813 Modificarea cotei impozitului pe venit. Datoriile i creanele privind impozitul pe venit se calculeaz la cota impozitului stabilit de legislaie la data ntocmirii bilanului contabil. n cazul cnd cota impozitului s-a schimbat datoriile i creanele amnate privind impozitul pe venit se reexamineaz i rezultatul se reflect n evidena contabil innd cont de noua cot a impozitului. n rapoartele financiare se reflect sumele recalculate a datoriilor i creanelor amnate privind impozitul pe venit. n cazul cnd cota impozitului pe venit s-a micorat diminuarea sumelor obligaiunilor i creanelor amnate privind impozitul pe venit se reflect: - la suma diminurii datoriei amnate privind impozitul pe venit; Dt 2113 Ct 5991 - la suma diminurii creanelor amnate privind impozitul pe venit; Dt 5991 Ct 1813 n cazul cnd cota impozitului s-a majorat majorarea sumelor datoriilor i creanelor privind impozitul pe venit se reflect: - la suma majorrii datoriei amnate privind impozitul pe venit; Dt 5991 Ct 2813 - la suma majorrii creanelor amnate privind impozitul pe venit; Dt 1813 Ct 5991 Achitarea definitiv a impozitului pe venit. Datoria curent privind impozitul pe venit se compenseaz din contul plilor efectuate direct din buget pe parcursul anului de gestiune, din numele bncii de ctre teri la sursa de plat n urma achitrii anticipate a dividendelor, n urma

achitrii peste hotarele rii ce se reflect n evidena contabil cu ajutorul contului 1802 Alte decontri cu bugetul de Stat. Pe parcursul anului de gestiune se nregistreaz: Dt 2801 Ct 1802 Alte decontri n Bugetul de Stat Datoria curent privind impozitul pe venit poate fi compensat din contul creanelor curente privind impozitul n mrime ce nu depete mrimea datoriei curente: Dt 2801 Ct 1801 n cazul cnd mrimea creanei curente privind impozitul pe venit depete mrimea datoriei curente privind impozitul perioadei de gestiune n evidena contabil se reflect soldul la contul 1801. La sfritul perioadei de gestiune soldul datoriei curente privind impozitul pe venit urmeaz a fi transferat la buget: Dt 2801 Ct 1031 Dispoziii de ncheiere Venitul nregistrat la contul 3504 poate fi folosit n modul determinat de adunarea general a acionarilor bncii pentru plata dividentelor n alte scopuri reeind din perspectivele de dezvoltare a bncii, interesele de asigurare a stabilitii i capacitii de concureni a instituiilor financiare. n urma repartizrii venitului net n cazul hotrrii Adunrii generale venitul net neutilizat din contul 3504 se trece la contul 3505 Profit net distribuit (perderea neacoperit anilor precedeni) Dt 3504 profit net (pierderea net) a anului curent Ct 3505 profit net (pierdere net) a anilor precedeni. -3Pentru a realiza analiza financiar a unei bnci snt necesare trei tipuri de informaie: 1. Informaii privind activitatea precedent a bncii: cu referine la veniturile, fluxurile financiare, venitul obinut din creditele acordate, alte informaii; 2. Informaii privind activitatea prezent a bncii, care ajut decidentul s estimeze succesul sau eecul deciziilor anterioare; 3. Informaii privind activitatea viitoare a bncii: decidentul trebuie s aleag din mai multe succese informaiile care nu concord ntre ele. Sistemul de indicatori de performan bancar include: 1. Rata veniturilor din dobnzi (Rvd) exprim raportul dintre venitul net din dobnzi i activele valorificate. Activele valorificate reprezint activele bncii care aduc venit.
Rvd = Db Dp x100 Av

Unde: Db rata veniturilor din dobnzi, Dp dobnzi pltite, Av Activele valorificate. 2. Rata profitului net (Rpn) se calculeaz n domeniul bancar ca expresie a raportului dintre profitul net i veniturile totale.

Rpn =

Pn x100 Vt

Unde: Pn profit net, Vt venituri totale. 3. Rata utilizrii activelor (Rua) este in indicator al performanelor bancare asociat cu rata profitului. Ea red ponderea veniturilor din activitatea bancar n totalul activelor bilanului.
Rua = Vt x100 At

Unde: Vt venituri totale, At activele totale. 4. Rata rentabilitii economice (Re sau ROA) este un indicator ce reflect capacitatea managerial de a utiliza resursele bncii pentru a obine profit.
Re = Pn x100 At

Unde: Pn profit net, At activele totatle. 5. Rata rentabilitii financiare (Rf sau ROE) este un indicator sintetic care exprim raportul dintre profitul net i capital.
Rf = Pn x100 C

Unde: Pn profit net, C capital acionar. 6. Efectul de prghie (Ep) exprim raportul dintre activele totale i capital. Efectul de prghie indic n ce msur utilizarea unor resurse suplimentare genereaz profit la nivel de banc.
Ep = At x100 Cp

Unde: At activele totale, Cp capital propriu.