Lucrare de Licenta - Trezorerie - Tocilar

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Rolul activitatii trezoreriei statului si mecanismele moderne utilizate

Introducere
Finanele publice ale Romniei reprezint un sistem complex de relaii
economice, prin intermediul crora se asigur formarea i repartizarea fondurilor publice de
resurse financiare n scopul dezvoltrii economico-sociale a rii, precum i satisfacerea
nevoilor obteti !u a"utorul finanelor publice statul romn, n condiiile economiei de
tranziie, repartizeaz o parte nsemnat a produsului intern brut genernd odat cu aceasta
unele efecte utile societii romneti n general, unor grupuri sociale sau unor persoane luate
individual
#n condiiile de aplicare a procesului de reform n toate domeniile de activitate,
pentru trecerea de la economia $ipercentralizat la economia de pia s-au produs importante
modificri i n sistemul financiar, cu consecine deosebite asupra finanelor n sectorul
public % astfel de modificare intervenit n structura sistemului bancar precum i sc$imbrile
de concepie privind administrarea i utilizarea resurselor financiare n sectorul public, o
reprezint nfiinarea &rezoreriei statului conceput ntr-un sistem unitar de organizare la
nivel central i teritorial
'stfel, &rezoreria apare ca o necesitate a sistemului finanelor publice n condiiile
economiei de pia, desc$iznd noi perspective de integrare a acesteia la nivel european i
mondial
(ucrarea este structurata pe patru capitole principale)
In primul capitol am prezentat modul de organizare a &rezoreriei Finanelor *ublice,
principalele sale funcii, avnd n vedere c aceasta este conceput ca un sistem operaional n
cadrul +inisterului Finanelor *ublice prin care se efectueaz n principal operaiunile
financiare si bneti, bugetare i extrabugetare ale sectorului public cu asigurarea ec$ilibrului
financiar
*rin &rezorerie se exercita si controlul fiscal asupra incasarii la termen a veniturilor,
precum si controlul asupra finantarii c$eltuielilor institutiilor publice, tot prin trezorerie se
realizeaza refinantarea deficitului bugetar, lansarea imprumuturilor de stat si plasarea
disponibilitatilor sectorului public
Pagina 6 din 86
!apitolul al doilea evidentiaza principalul rol al &rezoreriei i anume acela de casier
al statului, apreciind c trezoreria finanelor publice genereaz o adevrat reea de fluxuri
monetare la nivelul creia se asigur legtura dintre intrri -ncasri. i ieiri -pli., n
permanen trebuind s existe disponibiliti care s fac fa scadenelor *ornind de la
aceste consideraii, rolul trezoreriei este pus n eviden de rapiditatea, operativitatea
circuitelor realizate, precum i de cunoaterea, previzionarea urmrirea i meninerea
ec$ilibrului acestora n execuie
Fluxurile informationale si reflectarea in contabilitatea trezoreriei a operatiunilor
financiare bugetare sunt prezentate in capitolul al treilea
/istemul informational se creeaza pe baza datelor furnizate de contabilitatea publica
tinuta prin unitatile &rezoreriei /tatului 'cestea trebuie sa asigure constituirea unui tablou de
bord minimal, pe baza caruia conducerea &rezoreriei de la toate nivelurile poate stabili
masuri si actiuni menite sa asigure ec$ilibrul bugetar
0videnta informatiilor operativ 1 financiar 1 contabile trebuie sa permita calcularea
unor coordonate precise privind volumul platilor si cel al incasarilor, in functie de care
&rezoreria anga"eaza imprumuturi publice, atribut ce reprezinta c$eia de bolta a scopului si
menirii informatiilor contabile din cadrul &rezoreriei /tatului
Informatiile contabile trebuie sa asigure integritatea si corecta administrare a
fondurilor publice pe care le gestioneaza &rezoreria
In ultimul capitol am prezentat piaa primar a titlurilor de stat n Romnia 1 respectiv
prezentarea organizrii activitii privind fluxurile financiare legate de emisiunea
certificatelor de trezorerie
2eficitul bugetului de stat aprobat prin lege se finaneaz n cursul execuiei i din
mprumuturi de stat lansate ctre populaie sub forma certificatelor de trezorerie
*rin acest sistem statul urmrete prote"area economiilor bneti ale populaiei de
riscurile economiei de pia, garantnd rambursarea la scaden a sumelor subscrise i plata
dobnzilor la un nivel acoperitor fa de gradul inflaiei
'ctivitatea privind emisiunea certificatelor de trezorerie ctre populaie, mecanismele
de ncasare, rambursare, plata dobnzilor i contabilitatea operaiunilor se elaboreaz i
coordoneaz de ctre 3nitatea de +anagement a &rezoreriei /tatului din cadrul +inisterului
Finanelor *ublice
4ugetul public contribuie la realizarea ec$ilibrului intre nevoile colective si
mi"loacele cu care se acopera In acest sens se stabileste un raport intre mi"loacele financiare
publice, provenite, in principal din impozite si taxe si nevoile sociale, astfel pe baza puterii de
Pagina 7 din 86
contributie a subiectilor impozabili se stabileste capacitatea de satisfacere a nevoilor generale
-utile, necesare si indispensabile.
Pagina 8 din 86
!'*I&%(3( I
%R5'6I7'R0' 8I !%623!0R0' &R07%R0RI0I FI6'690(%R
*34(I!0 1 %4I0!&I: '( 0!%6%+I0I 20 *I'9;
<< 6ecesitatea nfiinrii &rezoreriei /tatului
+surile ntreprinse dup anul <=>= pentru trecerea la economia de pia, au
determinat n primul rnd, modificri eseniale n domeniul finanelor publice fr de care nu
se putea asigura trecerea la noua economie
(a nceputul anului <==?, primele msuri cu caracter financiar au fost cu privire la
modificarea relaiilor dintre unitile economice i stat respectiv vrsmintele de profit 0ste
pentru prima data cnd, n Romnia, se stabilete obligaia de a vira ctre stat o parte din
profitul realizat, nlocuindu-se sistemul de regularizare totalitar cu bugetul de stat
#n continuare au fost perfecionate prg$iile financiare de mobilizare la buget a unei
pri din produsul intern brut, astfel nct s se realizeze o centralizare a repartizrii
resurselor /unt de menionat actele normative care reglementeaz impozitul pe profit,
impozitul pe venitul din salarii, precum i renunarea la impozitul pe circulaia mrfurilor i
nlocuirea acestuia cu taxa pe valoarea adugat
'u fost stabilite noi raporturi ntre autoritatea central i local pe linia spri"inului
financiar ce urmeaz a fi acordat bugetelor locale 'stfel bugetele locale au fost ec$ilibrate cu
sume defalcate din impozitul pe venit, din &:' i s-au introdus subveniile cu destinaie
special i anume pentru investiii privind soluionarea problemelor de interes public -ap,
termoficare, transporturi n comun, etc. precum i pentru protecie social
2up anul <=>= a fost adoptat de urgen (egea nr <?@<==< a finanelor publice
publicat n +onitorul %ficial nr AB@<==<, lege ce a constituit o adevrat carte financiar a
Romniei (egea instituie noiunea de buget de stat n loc de buget unic naional *entru
prima dat, legea confer o adevrat autonomie bugetelor ce compun bugetul general *n
la adoptarea acestei legi execuia de cas a bugetului de stat era efectuat de ctre 4anca
6aional a Romniei, +inisterului Finanelor i revenea numai rolul de conducere a
execuiei bugetare i de nc$eiere a contului general anual de execuie bugetar
Pagina 9 din 86
2atorit sc$imbrilor intervenite n organizarea i funcionarea sistemului bancar n
Romnia, statul i-a revizuit, n funcie de interesele pe care le are modul de organizare i
funcionare a execuiei bugetare
'stfel s-a trecut de la execuia de cas, prin 4anca 6aional la execuia de cas prin
sistemul trezoreriei statului integrat n activitatea +inisterului Finanelor &ermenul de
trezorerie este folosit n dou sensuri 'stfel pe de o parte el servete la desemnarea
casieriilor propriu-zise ale statului, atunci cnd se vorbete de Csituaia trezorerieiD sau de
Cdeficitul trezorerieiD, iar pe de alt parte, el servete la desemnarea unei administraii
publice, ca instituie
&rezoreria are un rol foarte important n cadrul sistemului finanelor publice i este
determinat n primul rnd de atribuiile ei principale care se refer la) asigurarea execuiei
bugetului public naional privind ncasarea veniturilor i efectuarea plilor dispuse de
ordonatori n limita creditelor acordate, casier al sectorului public prin care se asigur
ncasarea veniturilor, efectuarea plilor i pstrarea disponibilitilor, asigurarea evidenei
contabile privind execuia de cas pentru toate operaiunile de ncasri i pli, asigurarea
controlului fiscal asupra ncasrii veniturilor i a celui financiar preventiv asupra efecturii
plilor
#ntreaga execuie bugetar se realizeaz prin trezorerie, volumul operaiunilor
a"ungnd la cifre importante ce pun n eviden rolul trezoreriei Referindu-se la unul din
principalele roluri i anume acela de casier al statului, apreciem c trezoreria finanelor
publice genereaz o adevrat reea de fluxuri monetare la nivelul creia se asigur legtura
dintre ncasri i pli, n permanen trebuind s existe disponibiliti care s fac fa
scadenelor
*rin trezorerie se asigur exercitarea n mai bune condiii a atribuiilor +inisterului
Finanelor *ublice i unitilor sale teritoriale ca urmare a reorganizrii i mbuntirii
aparatului financiar-fiscal, urmrindu-se ntrirea rolului i importanei unitii fiscale
teritoriale n cadrul creia funcioneaz un compartiment destinat cu activitate de trezorerie
&rezoreria asigur organizarea celor mai bune condiii pentru exercitarea controlului prin
organe proprii ale +inisterului Finanelor *ublice privind realizarea veniturilor
*remisele nfiinrii &rezoreriei /tatului
*remisele care au creat cadrul favorabil nfiinrii trezoreriei, n Romnia, au fost)
< reorganizarea bncilor i consecinele acesteia asupra finanelor publice,
Pagina ! din 86
A sc$imbarea concepiilor privind administrarea i utilizarea resurselor financiare
publice,
B cerinele i posibilitile reale de asigurare a ec$ilibrului finanelor publice, prin
intervenirea in fazele de urmrire a execuiei bugetare,
E autonomia bugetului asigurrilor n contextul prevederilor (egii Finanelor
*ublice,
F ntrirea autonomiei finanelor locale, la nivelul bugetelor acestora pe
subdiviziunile administraiei teritoriale, n cadrul "udeelor, potrivit legii administraiei
publice locale,
G nfiinarea i funcionarea fondurilor speciale,
H creterea i diversificarea sistemului veniturilor proprii
*n n anul <==? execuia de cas a bugetului de stat se efectua prin 4anca 6ationala
a Romaniei, care avea stabilite prin lege, urmtoarele atribuii,
ncasarea veniturilor bugetare i evidenierea acestora pe capitole, subcapitole si
pltitori, efectuarea plilor de cas pe capitole de c$eltuieli, pe ministere i instituii
subordonate ,
exercitarea controlului asupra eliberrii fondurilor de la bugetul de stat n numerar i
din conturi ctre instituiile publice pentru acoperirea c$eltuielilor aprobate, n limita
creditelor bugetare desc$ise pe destinaii de +inisterul Finanelor *ublice ,
pstrarea conturilor de disponibiliti ale bugetelor locale, ale instituiile publice, ale
agenilor economici ce au conturi desc$ise la trezorerie ,
transmiterea informaiilor ctre +inisterul Finanelor *ublice privind execuia
bugetar
#n reorganizarea sistemului bancar cele mai importante momente sunt)
crearea cadrului "uridic pentru separarea activitii 4ncii 6aionale, ca banc central
cu un nalt grad de independen 'stfel, ncepnd cu anul <==<, 46R a devenit instituia
unic de emisiune monetar a statului, de stabilire a politicii monetare, de credit i valutar,
de gestionare a rezervelor valutare oficiale i de supraveg$ere a activitii celorlalte bnci
nfiinarea 4ancii !omerciale a Romaniei prin (egea B<@<GII<==? privind
societile comerciale, care a preluat de la 4anca 6aional conturile de disponibiliti i de
credite pe termen scurt ale agenilor economici, conturile de venituri i de c$eltuieli ale
bugetelor de stat, ale bugetelor asigurrilor sociale, ale bugetelor locale, precum i conturilor
instituiilor publice
Pagina din 86
nfiinarea n anul <==A a &rezoreriei /tatului care prin sistemul trezoreriilor locale a
preluat atribuiile execuiei de cas a bugetului public de la 4anca !omercial, la care s-au
adugat noi atribuii rezultate din reorganizarea finanelor publice
Importana organizrii &rezoreriei /tatului
Importana organizrii &rezoreriei /tatului a Finanelor *ublice n Romnia rezult
din urmtoarele)
- este considerat cel mai potrivit sistem de organizare a execuiei finanelor publice,
prote"ndu-le de toate riscurile,
- permite soluionarea unor probleme importante financiare prin mi"locirea operaiilor
specifice i anume)
5estionarea creditelor externe primite de ctre 5uvern pentru spri"inirea programelor
de reform ,
+obilizarea resurselor financiare din economie pentru acoperirea deficitului bugetar
i pentru serviciul datoriei publice ,
Finanarea obligaiilor statului asumate prin acorduri guvernamentale cu decontare n
conturile de clearing, borter i cooperare economic, n vederea ec$ilibrrii importurilor cu
exporturile
#nfiinarea trezoreriei finanelor publice n Romnia a completat cadrul instituional
prin care statul i-a creat posibilitatea de a-i stabili i aplica politica de venituri i c$eltuieli
'stfel a devenit posibil creterea rspunderii utilizrii banilor publici, ct i asupra asigurrii
finanrii obiectivelor i utilizrii banilor publici, ct i asupra asigurrii finanrii
obiectivelor i aciunilor aprobate !a urmare, prin &rezorerie este posibil cunoaterea i
rezolvarea implicaiilor specifice gestiunii financiare publice #n plus &rezoreria faciliteaz
folosirea de ctre +inisterul Finanelor *ublice cu ocazia ntocmirii aprobrii i execuiei
bugetului public, a instrumentelor de analiz fundamental i de supraveg$ere a realizrii
ec$ilibrului financiar, monetar, voluntar i a datoriei publice
<A /istemul de organizare i funcionarea &rezoreriei /tatului
%rganizarea in Romania a &rezoreriei /tatului, ca un sistem integrat, centralizat la
nivelul +inisterului Finantelor *ublice, si descentralizat, in plan teritorial, a fost asigurata
printr-un cadru legislativ adecvat, respectiv (egea contabilitatii nr>A din <==<, Jotararea
Pagina " din 86
5uvernului nr H> din <F?A<==A, 6ormele metodologice date in aplicarea acesteia, a
%rdonantei 5uvernului nr<EG din B<<?A??A, privind formarea si utilizarea resurselor
derulate prin trezoreria statului, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si (egea
nrA?< din mai A??B
*rin infiintarea &rezoreriei /tatului, +inisterul Finantelor *ublice dispune de mi"loace
specifice de analiza in toate etapele de elaborare, aprobare si executie a bugetului general
consolidat, in vederea crearii conditiilor necesare asigurarii ec$ilibrului financiar, valutar,
monetar si a gestionarii corespunzatoare a datoriei publice
In Romania, &rezoreria este conceputa ca un sistem integrat, centalizat, la nivelul
+inisterului Finantelor *ublice, si descentralizat, in plan teritorial, cu unitati functionale si de
gestiune financiara la nivel de municipii -inclusiv municipiul 4ucuresti, coordonarea
activitatii acestora fiind asigurata in "udete de directiile de trezorerie si contabilitate publica
"udetene
Functionarea &rezoreriei /tatului la nivel central este asigurata de 2irectia 5enerala a
!ontabilitatii *ublice si 3nitatea de +anagement a &rezoreriei /tatului
In Romania, trezoreria generala functioneaza in cadrul +inisterului Finantelor
*ublice, reprezentata prin 2irectia 5enerala a !ontabilitatii *ublice, in cadrul careia sunt
organizate servicii si compartimente, care se ocupa cu probleme legate de metodologie
privind contabilitatea publica, si in mod deosebit a contabilitatii &rezoreriei /tatului, alocarea
si executarea bugetului &rezoreriei /tatului, elaborarea conturilor generale de executie si
verificarea bilanturilor contabile ale institutiilor publice, etc, precum si de catre 3nitatea de
+anagement a &rezoreriei /tatului, in cadrul careia functioneaza compartimente care au
atributii referitoare la prognoza, ec$ilibrul trezoreriei, serviciul datoriei publice, produse de
trezorerie, garantii interne, piata primara a titlurilor de stat, etc
2irectiile trezorerie si contabilitate publica "udetene functioneaza in cadrul 2irectiilor
generale ale finantelor publice "udetene 'ceste unitati nu au relatii directe cu ordonatorii de
credite sau alti subiecti din economie care efectueaza operatiuni de incasari si plati prin
trezorerii 0le sunt menite, in primul rand, sa coordoneze activitatea unitatilor operative ale
trezoreriilor din subordine, sa execute operatiunile de incasari si plati prin contul curent al
&rezoreriei /tatului la 4anca 6ationala a Romaniei dispuse de acestea si, nu in ultimul rand,
sa realizeze sistemul informational cu &rezoreria generala din care motiv directiile "udetene
sunt mai degraba unitati de sinteza si coordonare si mai putin unitati operative de lucru
&rezoreriile municipale, orasenesti, comunale ale sectoarelor municipiului 4ucuresti,
organizate in cadrul administratiilor finantelor publice "udetene si al 2irectiei 5enerale a
Pagina # din 86
Finantelor *ublice a +uncipiului 4ucuresti, efectueaza, in mod practic, operatiunile propriu-
zise de constituire si utilizare a resurselor financiare publice din cadrul sistemului bugetar din
Romania, operatiuni care se deruleaza prin contul curent desc$is la 4anca 6ationala a
Romaniei - &ransFon2. si prin casieriile proprii ale trezoreriilor operative, care se balanseaza
cu casieria 4ancii 6ationale a Romaniei, in cazul insuficientei sau a surplusului de numerar
%rganizarea unei trezoreii "udetene, se prezinta astfel)
In cadrul directiilor trezorerie si contabilitate publica "udetene exista patru
compartimente functionale prin atributiile carora se asigura cuprinderea intregii problematici
a acestor unitati, respectiv)
/erviciul buget si contabilitate publica,
/erviciul administrarea contului curent al &rezoreriei,
/erviciul urmarirea activitatii de vanzare si gestionare a titlurilor de stat si a
certificatelor de trezorerie,
/erviciul Indrumarea si :erificarea activitatii trezoreriilor locale
/i numai din examinarea titulaturii acestor compartimente rezulta suficient de bine
atributiile pe care acestea le pot avea, respectiv)
- a coordona activitatea trezoreriilor operative din subordine, in care sens conduc
evidenta conturilor corespondente privind fluxurile determinate de incasarile si platile din
fondurile publice prin contul curent al &rezoreriei /tatului desc$is la 4anca 6ationala a
Romaniei, in relatiile cu sistemul bancilor comerciale si cu trezoreriilor din alte "udete,
- urmaresc asigurarea numerarului necesar trezoreriilor operative, in functie de
graficul de plati, si iau masuri pentru asigurarea securitatii privind pastrarea acestuia,
-intocmesc lucrarile de sinteza privind conturile de executie ale bugetului de stat,
bugetului asigurarilor sociale de stat, bugetului local si ale celorlalte componente ale
sistemului bugetar, bilantului contabil al trezoreriei "udetene si a altor documente
informative, pe care le solicita +inisterului Finantelor *ublice
2irectiile "udetene de trezorerie, in conformitate cu prevederile legale, exercita si alte
atributii referitoare la creditele bugetare disc$ise si repartizate, intocmesc bugetul local
centralizat, precum si analize si propuneri referioare la asigurarea realizarii resurselor publice
preconizate si incadrarii platilor de casa in nivelul creditelor bugetare desc$ise si repartizate,
etc
&rezoreriile municipale, orasenesti, comunale ale sectoarelor municipiului 4ucuresti
si 2irectia &rezorerie si !ontabilitate *ublica a +unicipiului 4ucuresti sunt unitatile
operative de lucru unde sunt desc$ise conturile de venituri si c$eltuieli ale bugetului de stat,
Pagina $ din 86
bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetului local si cele de de disponibil pe numele
ordonatorilor de credite prin intermediul carora se executa componentele intregului sistem
bugetar (a aceste unitati se prezinta agentii economici, insitutiile publice si persoanele fizice
care isi ac$ita obligatiile catre stat, aici au loc intalnirile intre toti actorii participanti la
constituirea si utilizarea fondurilor publice *rin aceste unitati se deruleaza activitatea de baza
cu consecinte ma"ore asupra formarii si utilizarii fondurilor bugetare, a celor speciale si
extrabugetare din economie
In unitatile operative, municipale, orasenesti, comunale, ale sectoarelor municipiului
4ucuresti si directia de &rezorerie si !ontabilitate *ublica a +unicipiului 4ucuresti se
finalizeaza fluxurile financiare pornite spre bancile comerciale, unde agentii economici sau
ceilalti contribuabili isi au desc$ise conturile, pentru ac$itarea obligatiilor acestora catre
buget &ot prin aceste unitati, institutiile publice initiaza platile pe care le au de efectuat catre
diversi subiecti din economie pentru aprovizionari de bunuri, prestari servicii sau executari de
lucrari, in vederea indeplinirii sarcinilor si atributiilor pe care le au potrivit legii
2e modul in care, in aceste unitati lucrative, se desfasoara o activitate
corespunzatoare si responsabila, referitoare la !ontrolul fiscal asupra fluxurilor financiare de
intrare a resurselor finaciare in trezorerie si de control preventiv asupra celor de iesire,
depinde CnotaD pe care autoritatile statului o pot acorda activitatii acestei institutii 2aca in
acesta faza a derularii fluxurilor finaciare de resurse si plati, organele &rezorerie /tatului
actioneaza cu profesionalism si responsabilitate, veniturile publice vor fi corect evidentiate pe
clasificatia indicatorilor privind finantele publice si pe platitori in functie de natura si
provenienta lor, iar c$eltuielile fara baza legala, neoportune sau neeconomicoase, stopate
2intre unitatile operative ale &rezoreriei /tatului, centrul de greutate il au trezoreria
operativa muncipala resedinta de "udet, a sectoarelor municipiului 4ucuresti, care prin
compartimentele lor de specialitate desfasoara o activitate determinanta privind constituirea si
utilizarea fondurilor publice ale tarii
!omparativ cu trezoreriile operative municipale resedinta de "udet si 2irectia de
&rezorerie si !ontabilitate *ublica a +uncipiului 4ucuresti, trezoreriile muncipale
neresedinta de "udet, orasenesti, comunale si ale sectoarelor muncipiului 4ucuresti au
atributii mai restranse pe linia executarii bugetului asigurarilor sociale de stat si c$iar a
bugetelor fondurilor cu destinatie speciala, referitor la incasarea contributiilor provenite de la
agentii economici, institutiile publice si alti contribuabili, precum si al platilor de casa care se
efectueaza prin aceste bugete *otrivit reglementarilor in domeniu, incasarile bugetului
asigurarilor sociale de stat si bugetului fondurilor speciale sunt transferate periodic trezoreriei
Pagina % din 86
municipale-resedinta de "udet si 2irectiei &rezorerie si !ontabilitate *ublica a +unicipiului
4ucuresti pentru a se crea posibilitatea unitatilor beneficiare din cadrul +inisterului +uncii,
/olidaritatii /ociale si Familiei si altor institutii centrale beneficiare de a-si organiza sistemul
informational de o asemenea maniera, incat sa le permita acestora constituirea unui tablou de
bord corespunzator factorilor de decizie din aceste sectoare pentru executarea bugetului in
bune conditii
Figura << - /c$ema organizatoric general a sistemului &rezoreriei n Romnia
*rincipiile de baz privind funcionarea &rezoreriei /tatului
- realitatea informaiei *n la organizarea &rezoreriei, informaia cu privire la
structura veniturilor publice era deformat din cauza greelilor de nregistrare a ncasrilor pe
subdiviziunile clasificaiei bugetare ca urmare a controlului insuficient a documentelor prin
care se efectua vrsmintele ctre buget 2e asemenea, n cazul plilor de cas nea"unsul
const n aceea c datorit inexistenei controlului platile nu se incadrau pe subdiviziunile
clasificaiei bugetare pentru care erau aprobate creditele bugetare, practic se realizau n multe
situaii, deturnri importante de fonduri
- realizarea actului de control, respectiv un control fiscal din punct de vedere al
ncadrrii corecte a veniturilor bugetare pe subdiviziunile clasificaiei bugetare i al altor
criterii urmrite i un control preventiv asupra tuturor documentelor de pli, cu sau fr
numerar, privind execuia componentelor, bugetului general consolidat
Pagina 6 din 86
MINISTERUL FINANELOR
PUBLIE
2IR0!&I' 5060R'(' '
!%6&'4I(I&'&II *34(I!0
/I ' /I/&0+3(3I 20
20!%6&'RI I6
/0!&%R3( *34(I!
36I&'&0' 20
+'6'50+06& '
&R07%R0RI0I /&'&3(3I
2IR0!&II 5060R'(0 '(0
FI6'6&0(%R *34(I!0
K320&060
'!&I:I&'&0' 20 &R07%R0RI0
/I !%6&'4I(I&'&0 *34(I!'
'2+I6I/&R'&I'
FI6'6&0(%R *34(I!0
'(0 %R'/0(%R
/0R:I!II -4IR%3RI,
!%+*'R&I+06&0.
20 &R07%R0RI0
2IR0!&I' 5060R'(' '
+36I!I*I3(3I 43!3R0/&I
'!&I:I&'&0' 20
&R07%R0RI0 /I
!%6&'4I(I&'&0 *34(I!'
'2+I6I/&R'&I'
FI6'6&0(%R *34(I!0
'(0 +36I!I*I3(3I
/0R:I!II -4IR%3RI.
!%+*'R&I+06&0 20
&R07%R0RI0
'2+I6I/&R'&II '(0
FI6'6&0(%R *34(I!0
'(0 /0!&%'R0(%R
'2+I6I/&R'&I'
FI6'6&0(%R *34(I!0
'(0 !%+360(%R
/0R:I!II -4IR%3RI,
!%+*'R&I+06&0.
20 &R07%R0RI0
- universalitatea /e refer la faptul c activitatea de trezorerie se extinde la nivel
naional #n aceleai sens referindu-ne la o universalitate n plan teritorial, aceast instituie,
prin organele sale operative, ntocmeste execuia bugetar att la nivel "udeean ct i local
- unicitatea #n sensul c toate bugetele se execute numai prin &rezorerie, instituiile
publice au obligaia de a pstra disponibilitile numai n conturi desc$ise in trezorerie, fiind
exclus posibilitatea de a avea conturi i la bncile comerciale 0xcepie fac numai
disponibilitile virate pentru procurarea valutei, pstrarea acesteia, inclusiv a ncasrilor n
aceast moned provenite din activitate proprie, donaii sau sponsorizri 3nicitatea se refer
la metodologia de lucru i la mecanismele implementate, la documentele care circul prin
&rezorerie, la obiectivele de control, la te$nica de prelucrare a datelor i de elaborare a
situaiilor de sintez, ceea ce faciliteaz funcionarea unitar a sistemului informaional
instituit
- operativitatea informaiei 'sigurarea operativitii informaiilor cu privire la
execuia componentelor bugetului general consolidat, n plan "udeean, ct i naional, se
realizeaz prin sistemul informaional propriu
- corelaia total a veniturilor i c$eltuielilor cu bugetul din care acestea fac parte
Impune ca veniturile s fie vrsate n ntregime bugetului din care fac parte, iar c$eltuielile,
de asemenea n totalitatea lor s fie suportate din bugetul unde au fost prevzute, regula
general fiind aceea c o c$eltuial nu poate fi finanat dect dintr-un singur buget 2e
asemenea ordonatorii de credite s nu efectueze pli direct din ncasri, pentru a nu se
elimina posibilitatea controlului fiscal asupra colectrii veniturilor i a celui preventiv asupra
efecturii c$eltuielilor prin obligativitatea nregistrrii n totalitate a ncasrilor i plilor
- ec$ilibrarea fluxurilor &rezoreriei %bligativitatea &rezoreriei publice de a-i
ec$ilibra intrrile de fluxuri financiare cu ieirile reprezint regula de fier care nu poate fi
nclcat sub nici o form, ntruct aceast instituie nu poate funciona cu cont descoperit
Fluxurile financiare de intrri trebuie s acopere n ntregime, n orice moment al exerciiului
financiar, plile 2ac nu se colecteaz suficiente resurse proprii din impozite i taxe pentru
acoperirea plilor, se apeleaz la ntregirea acestora prin mprumuturi
*rezentarea activitilor desfurate de &rezoreria /tatului
Funcionarea 2ireciei 5enerale a &rezoreriei /tatului din cadrul +inisterului
Finanelor *ublice asigura desfurarea urmtoarelor activiti)
- elaborarea instruciunilor privind organizarea i funcionarea &rezoreriilor
teritoriale, precum i a celor de ndrumare a activitii lor,
Pagina 7 din 86
- asigurarea evidenei contabile privind tranzaciile derulate din fondurile statului,
- desc$iderea creditelor bugetare pentru principalii ordonatori de credite,
- efectuarea operaiunilor de decontare ntre &rezoreriile "udeene
- administrarea fondurilor speciale,
- administrarea transferurilor de lic$iditi legate de cooperrile economice barter i
clearing,
- efectuarea de plasamente,
- contractarea, gestionarea i evidena mprumuturilor pentru finanarea deficitului
bugetar,
- asigurarea ec$ilibrului dintre resursele contului curent general al &rezoreriei /tatului
i necesitile de finanare prin utilizarea ec$ivalentului n lei al unor sume vndute la rezerva
valutar a statului, din conturile de disponibiliti n valut,
- atragerea de depozite pe termen scurt de la bnci sau alte instituii financiare cu
dobnzi stabilite n condiiile cererii i ofertei pieei financiare, emisiunea de certificate de
trezorerie,
- gestionarea datoriei publice,
- elaborarea lucrrilor de execuie bugetar i a contului trezoreriei n structurile i la
termenele stabilite,
- elaborarea raportului public i a conturilor anuale de execuie
2ireciile "udeene i a municipiului 4ucureti ale &rezoreriei /tatului, ca organe de
specialitate exercit, n mod curent, controlul asupra eliberrii sumelor n numerar sau prin
virare din contul instituiilor publice Funcionarea acestor direcii se refer la)
- organizarea i coordonarea activiti trezoreriilor operative si luarea msurilor ce se
impun pentru mbuntirea activitii,
- organizarea execuiei de casa pe bugete, fonduri speciale i disponibilitati, pe baza
conturilor desc$ise potrivit normelor metodologice,
- administrarea conturilor curente ale trezoreriilor "udeene i a municipiului 4ucureti
desc$ise la sucursalele "udeene ale 46R, prin intermediul crora se asigur efectuarea de
decontari ntre trezoreriile locale,
- gestionarea conturilor corespondente ale trezoreriilor din subordine,
- elaborarea bilanului trezoreriei i a altor lucrri de sintez privind execuia bugetar
care se raporteaz operativ i periodic la +inisterul Finanelor *ublice
- asigurarea centralizrii operaiunilor derulate prin conturile bugetare, conturile
instituiilor publice i ale agenilor economici,
Pagina 8 din 86
- organizarea la toate trezoreriile din "ude a activitii de lansare a emisiunilor de
certificate de trezorerie asigurnd funcionarea casieriilor,
- analizarea periodic a activitatii fiecrei trezorerii, principalele rapoarte se transmit
lunar 2ireciei 5enerale de &rezorerie a /tatului,
- examinarea funcionrii sistemului informaional al bazei te$nice de dotare i
propunerea 2ireciei 5enerale de &rezorerie a /tatului msurilor necesare pentru eliminarea
nea"unsurilor constatate
(a nivelul municipiilor, oraelor, sectoarelor n municipiul 4ucureti i comunelor
funcioneaz &rezoreriile operative organizate ca servicii aflate n subordinea 2ireciilor
"udeene ale &rezoreriilor /tatului *rin aceste uniti teritoriale se deruleaz operaiuni
privind)
- bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale, bugetele locale, fondurile speciale prin
conturile de venituri, c$eltuieli, disponibiliti,
- instituiile publice, prin conturile de disponibiliti ale acestora,
- regiile autonome, societile sau companiile naionale, prin conturile desc$ise la
trezorerii,
- agenii economici prin conturile de disponibiliti ale acestora,
- certificate de trezorerie i@sau depozit
Instituiile publice, indiferent de sistemul de finanare i de subordonare, sunt obligate
s aib conturi desc$ise la trezoreriile operative n scopul efecturii operaiunilor de ncasri
i pli prin conturile lor de disponibiliti 2esc$iderea se face n funcie de domiciliul fiscal
unde sunt inregistrate acestea
*rin operaiunile n numerar instituiile publice organizeaz activitatea de casierie,
astfel nct ncasrile i plile n numerar s fie efectuate n condiii de siguran
Institutiile publice efectueaza operatiuni de incasari si plati in valuta prin conturi
desc$ise la banci selectate de catre acestea, urmarindu-se obtinerea celor mai avanta"oase
conditii, in sensul minimalizarii riscului si costurilor suportate de stat
#n plus, pentru operaiunile n valut, instituiile publice pot desc$ide cu avizul
+inisterului Finanelor *ublice, conturi escroL la o banc agreat de institutiile finanatoare
externe sau interne, n care s se colecteze veniturile si alte disponibiliti ncasate n limita
unor sume n lei sau n valut
2e asemenea instituiile publice, indiferent de sistemul de finanare, au dreptul s
emit bilete la ordin n vederea garantrii plilor anumitor sume la date fixe
Pagina 9 din 86
#n ceea ce privete regiile autonome, societile sau companiile naionale acestea au
conturi desc$ise la &rezoreria /tatutului n a cror raz sunt nregistrate fiscal *rin aceste
conturi se deruleaz)
- operaiunile de ncasri, reprezentnd transferurile i subveniile alocate acestora de
la bugetul de stat, bugetele locale, bugetele fondurilor speciale i de la alte bugete
- operaiuni ce vizeaz utilizarea lor potrivit destinaiilor aprobate prin lege
Relaiile dintre instituiile publice i agenii economici legate de ac$iziionarea de
bunuri, prestarea de servicii sau executarea de lucrri au generat obligaia ca i agenii
economici s desc$id conturi la unitile trezoreriei statului n raza carora acetia sunt
nregistrai fiscal
*rin aceste conturi de disponibiliti ale agenilor economici se realizeaz ncasarea
contravalorii bunurilor, serviciilor sau lucrrilor efectuate institutiilor publice /umele
existente n aceste conturi pot fi utilizate pentru)
- ac$itarea drepturilor de natura salariala prin transferul sumelor aferente n conturile
agentilor economici desc$ise la bnci
- ac$itarea obligaiilor ctre bugetul de stat i celelalte bugete
- virarea sumelor rmase disponibile n conturile desc$ise la bnci
'gentii economici pot ac$ita in conturile desc$ise la unitatile trezoreriei statului si
alte sume, cum sunt)
- sumele aferente obligatiilor bugetare ale altor contribuabili, in conditiile legii,
-sumele aferente, constituirii sau reintregirii garantiilor pentru inlesniri la plata
obligatiilor bugetare,
- sumele aferente garantiilor pentru participarea la licitatii,
- sumele aferente cautiunilor depuse pentru contestatii la executare,
- obligatiile de plata catre furnizori sau creditori, care au cont desc$is la aceasi unitate
a trezoreriei statului, cu acceptul scris al acestora,
*rin unitile teritoriale ale &rezoreriei /tatului se realizeaz i operaiunea de lansare
a emisiunilor de certificate de trezorerie prin vnzarea acestora populaiei &otodat,
trezoreriile operative sunt cele care asigur i rascumpararea acestora titularilor care au
subscris, precum i transformarea certificatelor de trezorerie n certificate de depozit, dac
acestea nu au fost rascumparate la scadenta
*entru disponibilitile existente n conturile instituiilor publice finanate integral din
venituri proprii si pentru disponibilitatile aflate in conturile agentilor economici, unitatile
Pagina "! din 86
&rezoreriei /tatului acorda dobanzi la vedere, la nivelul ratelor dobanzilor aprobate prin ordin
al ministrului finanelor fublice
<B Funciile &rezoreriei /tatului
Funciile &rezoreriei /tatului sunt astzi influenate de diversificarea i complexitatea
rolului statului modern, care a impus regndirea i redimensionarea fluxurilor monetare prin
instituia trezoreriei
Funcia originar a trezoreriei este cea atribuit de ctre finanele clasice care
considerau trezoreria ca o casierie, unde sunt depuse i gestionate fondurile statului i ca la o
banc cu o activitate de credit pe termen scurt, nsrcinat s ec$ilibreze n orice moment
intrrile i ieirile de fonduri
#n finanele moderne, la funciile de cas i de banc ale &rezoreriei se adaug i cea a
controlului asupra ansamblului de activiti financiare ale statului &rezoreria tinde s devin
un instrument de procurare a resurselor, alturi de resursele bugetare i de cele de mprumut
'stzi vorbim n mod curent de o categorie special a resurselor financiare publice, care se
formeaz n cadrul activitii trezoreriei i se reflect numai n contabilitatea public
'ctivitatea care se manifest distinct n exercitarea funciilor tradiionale ale
trezoreriei se bazeaz pe dou principii, si anume) centralizarea i gestionarea fondurilor
publice
#n ceea ce privete centralizarea fondurilor, s-a demonstrat de"a c un stat nu poate s-
i exercite pe deplin suveranitatea financiar dect, dac reuete s centralizeze totalitatea
serviciilor financiare, dac ncaseaz toate veniturile la care are dreptul si care sunt necesare
pentru a finana toate c$eltuielile la care s-a anga"at, a le efectua pe ntreg teritoriul rii
#n acest scop, pentru funcionarea mecanismului centralizrii fondurilor s-a instituit
&rezoreria *ublic !entral, ca o etap important n planul separrii finanelor publice, de
finanele private +ecanismul centralizrii fondurilor a presupus crearea unei administraii
speciale insarcinate cu execuia bugetului avnd mai multe funcii contabile, ceea ce a
presupus separarea sa n raport cu autoritile care iau decizii privind execuia bugetului
#n ceea ce privete gestionarea fondurilor aceasta se efectueaz att n timp ct i n
spaiu
5estionarea fondurilor n timp se realizeaz n cadrul anului financiar, iar previziunile
excepionale pe perioade mai lungi pot fi efectuate prin conturi speciale *reviziunea anual a
Pagina " din 86
ncasrilor i c$eltuielilor bugetare este necesar deoarece nu exist paralelism ntre ritmul
ncasrilor i cel al plilor, rolul trezoreriei este s a"usteze astfel n timp ncasrile cu
c$eltuielile, mprumutnd pe termen foarte scurt n ateptarea ncasrii veniturilor prevzute
in buget
5estionarea n spaiu se refer la compensaiile dintre diferitele casierii din teritoriu,
unele fiind excedentare, iar altele fiind deficitare +icarea general a fondurilor se realizeaza
prin intocmirea unor documente specifice, iar raporturile ntre trezoreriile locale i trezoreria
central rezid, din acest punct de vedere mai ales n inerea unei Ccontabiliti a micrii
fondurilor publiceD, care se realizeaza prin contabilitatea trezoreriei
'naliza funciilor de baz ale trezoreriei
&rezoreria prin funcia de casier public asigura)
toate operaiunile propriu-zise de ncasri i pli privind fondurile publice, atat n
numerar, cat si prin virament,
- controlul asupra c$eltuielilor efectuate din fondurile de la bugete i asigurarea
informaiilor necesare privind execuia de cas a acestora n vederea ntocmirii conturilor de
execuie a bugetului i a elaborrii rapoartelor periodice asupra acestora,
- gestiunea poziiei de cas, zilnica, a bugetului,
- lic$iditile necesare prin cunoaterea fluxurilor de ncasri i pli, elaborarea de
prognoze cu privire la cerinele de plat, la sincronizarea plilor i ncasrilor, inclusiv a
acelora privind finanarea deficitului i serviciul datoriei publice interne si externe
#nsrcinat cu execuia efectiv a operaiilor de ncasri i pli prevzute prin legea
anual a bugetelor de stat si celorlalte bugete, &rezoreria este casierul statului +icrile de
fonduri, din cadrul &rezoreriei, rezult din operaiunile permanente, viznd pe de o parte
resursele permanente ale statului, n cadrul crora impozitele, taxele si contributiile ocup un
loc esenial, iar pe alt parte, c$eltuielile permanente, care cuprind c$eltuielile ordinare,
c$eltuielile de capital, transferurile, subventiile, sa
%peraiunile de cas ale &rezoreriei /tatului sunt clasificate avnd n vedere trei
criterii)
- criteriul "uridic) operaiuni privind bugetul de stat, bugetele locale, bugetele
instituiilor publice, bugetele fondurilor speciale, bugetul trezoreriei statului, disponibilitile
agenilor economici titulari ai conturilor desc$ise in trezorerii,
- criteriul financiar) operaiuni cu caracter definitiv sau cu caracter temporar
- criteriul economic) c$eltuieli ordinare, c$eltuieli de capital, c$eltuieli de transfer
Pagina "" din 86
Funcia de cas a &rezoreriei implic doua aspecte)
execuia de cas a operaiunilor de ncasri i pli efectuate de stat
veg$erea la existena disponibilitilor pentru a face fa anga"amentelor statului
a. 0xecuia de cas a operaiunilor de ncasri i pli
%biectul execuiei l reprezint operaiunile autoritilor publice -centrale i locale. i
ale corespondenilor acestora
&rezoreria efectueaz, in calitatea sa de casier al statului un numr mare de ncasri i
pli 'cestea sunt operaiuni prevzute n (egea bugetar anual
#n calitate de casier al statului, &rezoreria are ca sarcin si emisiunea titlurilor de
mprumut public i gestionarea datoriei publice #n acest scop poate beneficia de concursul
bncilor care folosesc g$ieele lor pentru plasarea mprumuturilor *entru mprumuturile pe
termen scurt, &rezoreria are un rol important n emisiunea titlurilor de stat destinate onorrii
obligaiilor exigibile, precum si asigurarii disponibilitatilor banesti necesare
b. :eg$erea la existena disponibilitilor pentru a face fata anga"amentelor statului
/arcina fundamental a &rezoreriei este de a veg$ea n fiecare moment s existe
fonduri disponibile ntr-un anumit cuantum pentru a face fa c$eltuielilor statului i ale
corespondenilor si
*rocurarea de bani, n casieria public este prima dintre operatiile &rezoreriei
'ceasta operatie este legat de micarea fondurilor n timp, in functie de termenele la care
devin exigibile ncasrile i plile 'ceste micri ale veniturilor i c$eltuielilor sunt
influentate de micrile fondurilor excepionale i de micrile datorate operaiunilor
corespondenilor *entru asigurarea ec$ilibruluiu soldului contului curent general al
trezoreriei statului, se poate apela la trei categorii de resurse si anume)
fondurile corespondenilor,
certificatele de trezorerie,
credite primite de la 4anca 6ationala !entral
Rolul &rezoreriei ca banc a statului are dou forme
- &rezoreria acioneaz ca o banc de depozit, banc de afaceri, care asigura plasarea
disponibilitatilor sectorului public,
- &rezoreria acioneaz ca o banc de emisiune i n acest fel intervine n domeniul
circulaiei monetare
#n calitate de banc &rezoreria asigur urmtoarele servicii)
este banca la care instituiile publice precum i o parte a ageniilor economici i au
desc$ise conturi de disponibiliti, prin care se efectueaz operaiuni de ncasri i pli,
Pagina "# din 86
realiznd, astfel, gestionarea disponibilitilor bneti ale sectorului public i integrarea
acestora n politica de lic$iditi,
gestioneaz datoria public, respectiv, operaiunile de contractare a mprumuturilor de
ctre 5uvern pentru finanarea deficitului bugetar, precum i de refinanare a datoriei publice,
efectueaz i operaiunile n care statul apare n calitate de garant sau de coparticipant
la acordarea de mprumuturi ageniilor guvernamentale care la rndul su pot acorda
mprumuturi
Funciile moderne ale &rezoreriei /tatului
#n plus fa de funciile tradiionale ale trezoreriei, casierie i banc, trezoreria se afl
n strns legtur cu piaa financiar i, mai ales, cu piaa monetar *e msur ce statul a
evoluat, a fost posibil exercitarea unui anumit control asupra acestor piee &rezoreria
public a fost nsrcinat cu acest control 'stfel, ea "oac un rol de prim plan n exercitarea
uneia dintre funciile eseniale ale finanelor publice moderne) meninerea ec$ilibrului
monedei i al economiei
Rezultat al unei evoluii complexe i adesea contradictorii, mult mai diversificate
dect un plan a-priorii, funciile actuale ale trezoreriei nu sunt uor de delimitat &otui, se pot
regrupa ntr-o abordare generic, cinci funcii principale)
< 'dministrator al banului public, n sensul de gardian al ec$ilibrului bugetar i
casier al statului
A Intermediar financiar n sensul c mprumut pentru a acoperi diversele deficite i
acord mprumuturi din disponibilitile sale
B +andatar al puterii publice ntruct exercit numeroase misiuni de autoritate,
specifice statului, n sectoarele economico-financiare
E 'gent al interveniei financiare publice n economie n vederea reducerii costului
resurselor financiare furnizate
F 5ardian al marilor ec$ilibre ce pot fi definite ca raporturi de egalitate ntre nevoile
i capacitile de finanare, ele exprimnd c$iar obiectul politicii financiare, neleas ca
a"ustarea capacitilor de finanare la nevoile de finanare i plasarea acestor finanri n
serviciul aciunii economice
<E *olitica statului privind trezoreria finanelor publice
Pagina "$ din 86
#nc de la nceputul perioadei de tranziie, n cadrul procesului de restructurare a
economiei un rol important a revenit finanelor publice, acestea constituind prg$ia prin care
se mobilizeaz resursele pentru acoperirea c$eltuielilor statului 'stfel, statul, prin cadrul nou
instituional i-a creat posibilitatea de a stabilii politica de venituri i c$eltuieli, organizndu-
i activitatea financiar att la nivel central ct i n teritoriu
#n noile condiii create n economia de tranziie se impuneau msuri care s conduc
la ntrirea rspunderii n utilizarea banului public precum i asigurarea finanrii obiectivelor
i aciunilor aprobate &otodat, prin (egea finanelor publice
<
, aprobat n anul <==< s-a
definit activitatea general a finanelor publice prin includerea elaborrii i execuiei
bugetului public naional cu cele trei componente principale ale sale) bugetul de stat, bugetele
locale, bugetul asigurrilor sociale de stat si a fondurilor extrabugetare
!u toate c, prin (egea finanelor publice se reflect relaiile financiare ale statului cu
agenii economici nu au putut fi cuprinse toate implicaiile care se pot ivi n economia de
pia n legtur cu gestiunea public
2e asemenea, la elaborarea (egii finanelor publice nu s-a avut n vedere necesitatea
i rolul &rezoreriei statului n sistemul relaiilor financiare ale Romniei, mai ales c ncepnd
cu anul <==<, 4anca 6aional a Romniei a renunat la efectuarea operaiunilor privind
execuia de cas a bugetului, la urmrirea realizrii veniturilor de stat i a efecturii
c$eltuielilor, cu respectarea prevederilor legale
*rin (egea finanelor publice, printre sarcinile de baz ce-i revin +inisterului
Finanelor cu ocazia ntocmirii, aprobrii i execuiei bugetului public naional, s-a prevzut
posibilitatea folosirii de ctre acesta a instrumentelor de analiz fundamental n fazele de
elaborare i execuie, precum i posibilitatea de supraveg$ere a realizrii ec$ilibrului
financiar, monetar i valutar i a datoriei publice interne i externe a statului
#n acest sens, se afirm pe bun dreptate c C+inisterul Finanelor ntocmete,
coordoneaz i folosete n condiiile legii pentru conducerea trezoreriei naionale,
documente de analiz fundamental, cum sunt) balana de pli externe, balana creanelor i
anga"amentelor externe pe rii,D etc
A
2e altfel, n rile cu economie dezvoltat este statuat
<
(egea nr <? din A= ianuarie<==<, privind finanele publice, publicat n +% nr AB din B?
ianuarie <==<
A
Finanele i moneda 1 5uvernul Romniei, 2epartamentul Informaiilor *ublice, august
<=EE, pA=
Pagina "% din 86
att necesitatea ct i locul i rolul &rezoreriei 6aionale n sistemul relaiilor financiare,
valutare i monetare ale statului avndu-se n vedere gradul i sfera cuprinztoare a acesteia
#n Romnia, pentru prote"area finanelor publice de influenele rezultate din inflaie,
trecerea la privatizare, evoluia cursului valutar, modificrile importante survenite n rolul i
structura sistemului financiar i bancar, i din necesitatea asigurrii alocrii fondurilor n
conformitate cu destinaiile prevzute de lege, ncepnd cu anul <==B a fost organizat
derularea execuiei financiare a sectorului public prin trezoreria statului, de fapt, nc din anul
<==A, s-a trecut la nfiinarea Ctrezoreriei centraleD i a Ctrezoreriilor finanelor publiceD n
cadrul direciilor generale ale finanelor publice, administraiilor financiare, circumscripiilor
fiscale oreneti i percepiilor rurale
&rezoreria este un sistem nou creat, care reprezint n fapt o coordonat a reformei
sistemului financiar n Romnia i prin care statul i mobilizeaz disponibilitile de fonduri
utilizate direct sau indirect *rin trezorerie se asigur exercitarea n mai bune condiii a
atribuiilor +inisterul Finantelor i unitilor sale teritoriale, urmare reorganizrii aparatului
din subordinea sa i a modificrilor survenite n sistemul bugetar prezentate n subcapitolul al
doilea
2e asemenea, prin trezoreria finanelor publice se asigur utilizarea resurselor statului
cu eficien sporit de ctre instituiile din sectorul public sub controlul permanent al
organelor financiare, respectarea destinaiei fondurilor aprobate prin C(egeD
B
de ctre
*arlamentul Romniei, precum i ntrirea rspunderii ordonatorilor de credite n gestionarea
banului public 'stfel, s-a realizat organizarea exercitrii controlului prin organele proprii ale
+inisterului Finanelor asupra urmririi i ndeplinirii obligaiilor cuvenite bugetului de ctre
agenii economici, persoane fizice sau "uridice prin asigurarea evidenei pe pltitori, efecturii
c$eltuielilor de ctre instituiile publice din creditele bugetare aprobate, din mi"loacele
speciale extrabugetare i fondurile speciale
&rezoreria, n condiiile economiei de pia, este conceput la prima vedere ca o banc
a finanelor publice #n fapt, ea reprezint un sistem operaional prin care +inisterul
Finanelor efectueaz operaiunile de ncasri i pli privind bugetul public naional i
fondurile extrabugetare, cu asigurarea ec$ilibrului financiar *rin &rezoreria finanelor
publice se exercit i controlul fiscal asupra ncasrii la termen a veniturilor, precum i
controlul asupra finanrii c$eltuielilor instituiile publice i tot prin ea se realizeaz)
B
(egea bugetar anual -(egea nr AB@<?B<==<, (egea BE@?H?E<==A, (egea nr
A<@?G?F<==B, (egea nr BG@?>?G<==E, (egea nr AA@A??B<==F.
Pagina "6 din 86
refinanarea deficitului bugetar, lansarea mprumuturilor de stat i plasarea disponibilitilor
sectorului public
'naliznd astfel lucrurile, se a"unge la concluzia c trezoreria constituie sistemul cel
mai potrivit de organizare a execuiei care asigur prote"area finanelor sectorului public de
toate riscurile 2e asemenea, odat cu nfiinarea &rezoreriei au fost soluionate importante
probleme financiare care se vor derula n continuare i anume) gestionarea creditelor externe
primite de la instituiile financiare internaionale n scopul spri"inirii programului de reform
al 5uvernului, mobilizarea resurselor financiare din economie pentru acoperirea deficitului
bugetar, precum i pentru plata dobnzilor la datoria public intern i extern, finanarea
obligaiilor statului asumate prin acorduri 5uvernamentale cu decontare n conturile clearing,
barter i cooperare economic, urmrindu-se ec$ilibrarea importurilor cu exporturile pe astfel
de relaii
2eficitul bugetar poate fi finanat prin emisiuni de certificate de trezorerie, vndute
populaiei, garantate de stat, cu dobanda urmrindu-se n viitor extinderea acestei activiti,
pe msura ctigrii ncrederii populaiei n cumprarea acestora &otodat, +inisterul
Finanelor mpreun cu 4anca 6aional caut sa realizeze msuri de perfecionare a
operaiunilor de trezorerie, care s permit crearea unui sistem de cunoatere permanent a
resurselor publice i de previziune a nevoilor de mprumuturi pentru finanarea deficitului
bugetar
&rebuie s remarcm c &rezoreria public cuprinde totalitatea resurselor de care
dispune statul, iar aceasta nu se limiteaz numai la execuia bugetului de stat
*rin sistemul &rezoreriei s-a reuit separarea finanelor sectorului public n conturi
distincte desc$ise la 4anca 6aional, de resursele comerciale care prezint n fond avanta"e
favorabile
2e asemenea, o problem foarte important o constituie i politica de plasamente
financiare din disponibilitile temporare ale trezoreriei statului, care prin mecanismele create
trebuie s spri"ine procesul de tranziie i restructurare economic, asigurnd n acelai timp,
fructificarea disponibilitilor temporare ale sectorului public Fructificarea superioar a
disponibilitilor fondului public a fost posibil prin colaborarea +inisterului finanelor cu
4anca 6aional a Romniei, lucru ce a permis definirea politicii generale a 46R i a
bncilor comerciale
#n acest context, pentru implementarea noului mecanism, specialitii din &rezoreria
central a +inisterului Finanelor au fost spri"inii de specialiti ai 4ncii +ondiale, innd
Pagina "7 din 86
cont de prevederile +emorandumului de politic economic convenit cu Fondul +onetar
Internaional
0ste semnificativ politica statului n domeniul &rezoreriei privind elaborarea i
punerea n aplicare a mecanismului CemisiuniiD de titluri de stat destinate populaiei pentru
acoperirea deficitelor bugetare
#n concepia politicii statului activitatea de trezoreria se va perfeciona, urmrindu-se
generalizarea acestui sistem
Pagina "8 din 86
!'*I&%(3( II
F(3I3RI(0 FI6'6!I'R0 *RI:I62 #6!'/'R0' :06I&3RI(%R
4350&'R0, FI6'69'R0' !J0(&3I0(I(%R 4350&'R0 8I R0F(0!&'R0' (%R
#6 !%6&'4I(I&'&0
A< #ncasarea veniturilor bugetare i extrabugetare prin &rezorerie
A<< :eniturile bugetului de stat
:eniturile bugetului de stat sunt resurse banesti constituite din impozite i taxe
ncasate de la agenii economicii i contribuabili, precum i din vrsmintele instituiilor
publice i alte venituri aprobate prin legea bugetara anuala de ctre *arlament
%dat cu legea anual a 4ugetului de /tat se aprob si veniturile bugetului
asigurrilor sociale de stat, care este administrat de ctre +inisterul +uncii /olidaritatii
/ociale si Familiei
:eniturile lsate la dispoziia bugetelor locale sunt aprobate prin legea anual a
bugetului de stat, ns n fiecare buget local sunt prevzute i aprobate de ctre organele
competente acele venituri care se realizeaz n unitatea administrativ teritorial #n toate
cazurile veniturile prevzute n bugetele locale trebuie s se ncadreze n lista aprobat prin
anexa la legea anual a bugetului de stat
:eniturile sunt prevzute n bugete pe capitole i subcapitole corespunztor
subdiviziunilor clasificatiei bugetare, aprobat prin ordin al +inistrului Finanelor *ublice
%bligaia calculrii i vrsrii la termen a impozitelor, taxelor, contribuiilor la
asigurrile sociale i a altor vrsminte datorate statului, revine agenilor economici indiferent
de forma de proprietate, precum i instituiilor publice *ersoanele fizice vars impozitele i
taxele datorate n baza comunicrii organelor fiscale cu privire la debitele stabilite pentru
anul fiscal respectiv
:eniturile bugetului se ncaseaz n contul &rezoreriei astfel)
n numerar, direct la casieria &rezoreriei, precum si ncasarea prin ageni fiscali,
Pagina "9 din 86
virarea din iniiativa agenilor economici, instituiilor publice din conturile desc$ise la
bnci comerciale, respectiv la trezorerii, n contul &rezoreriei n raza creia acetia i au
domiciliul fiscal
:eniturile ncasate prin trezorerie sunt urmrite i evideniate distinct pe bugete i
anume)
veniturile bugetului de stat ,
veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat ,
veniturile bugetelor locale
*entru veniturile instituiilor publice i cele provenite din fondurile externe
rambursabile sau nerambursabile se utilizeaz conturi de disponibiliti
Fluxurile de ncasri pentru fondurile speciale sunt derulate tot prin trezorerii i
nregistrate n conturile acestora -conturi de disponibiliti.
#n cadrul fiecrui buget se asigur evidena realizrii veniturilor pe surse de venituri 1
capitole i subcapitole, conform clasificatiei bugetare, precum i pe pltitori
2elimitarea i ordonarea veniturilor bugetare ncasate pe bugete i subdiviziuni se
asigur cu a"utorul conturilor desc$ise la trezoreriile teritoriale 'stfel, sistemul informatic de
codificare permite cunoaterea ncasrilor n funcie de cerinele realizrii veniturilor
A<A #ncasarea veniturilor bugetare de la agentii economici,
institutii publice si contribuabili
#ncasarea veniturilor bugetare este operaia ce const n primirea de ctre trezorerie, a
unei sume de bani de la agenii economici, instituii publice, populaie, reprezentnd venituri
bugetare
' 'genii economici i ac$it impozitele i taxele datorate ctre buget, astfel)
a. prin depunere in numerar la casieria &rezoreriei a sumelor reprezentnd impozite i
taxe
'gentul economic se prezint la compartimentul control i eviden veniturilor n
vederea stabilirii sumelor datorate i a termenului de plat, dup care se ntocmete nota de
plat care se prezint casieriei !asierul ncaseaz suma pe baza foii de vrsmnt i
elibereaz c$itana corespunztoare
Pagina #! din 86
depune
documente
document
de ncasare
depune suma i primete c$itana
<
A
B
E
F
G
H
Figura A< 1 #ncasarea veniturilor n numerar
6ot
M - verific i stabilete suma de plat, bugetul, capitolul i subdiviziunea clasificatiei
bugetare
MM - verific documentele, ncaseaz suma i elibereaz c$itana
b. decontare prin virament - prin ordin de plat, pe baza cruia banca comercial
vireaz din contul clientului n contul &rezoreriei sumele datorate -figura AA. sau, n cazul n
care agentul economic are cont desc$is la trezorerie, acesta pe baza ordinului de plat emis de
agentul economic, efectueaz plata n contul de venituri aferent -figura AB.
Figura AA 1 ncasarea veniturilor prin plata din cont
6ot)
M - &rezoreria local verific extrasul de cont i nregistreaz veniturile ncasate pe
bugete, subdiviziuni i pltitori
(egend
< 1 agentul economic trimite ordinul de plat la banca comercial la care are desc$is
contul curent
A 1 4anca !omercial - debiteaz contul clientului su
- crediteaz contul su la 46R
B 1 /ucursala "udeean 46R - debiteaz cont banca comercial
- crediteaz contul &rezoreriei Kudeene
- trimite extrasul de cont &rezoreriei Kudeene
- instiinteza 46R-centrala.
E 1 &rezoreria Kudeean - transmite electronic la &rezoreria (ocal de ncasarea
sumei nscris n ordinul de plat
Pagina # din 86
'gent
economic
M&rezoreria statului 1 serviciul
control i eviden a veniturilor
MM!asieria
&rezoreriei
'gent
economic
M &rezoreria
local
&rezoreria
"udeean
&rezoreria
central
4anca
!omercial
/ucursala
"udeean 46R
46R
-central.
ordin de plat
extras de cont
verific
nregistreaz suma
n contabilitate
F- &rezoreria Kudeteana - nregistreaz ncasarea sumei n contul
corespondent al trezoreriei
G- &rezoreria Kudeteana - informeaz &rezoreria !entral cu privire la
ncasarea venitului
H 1 46R - nregistreaz venitul n contul &rezoreriei !entrale -crediteaz
contul.
Figura AB 1 Incasarea veniturilor bugetare de la ageni economici ce au
cont desc$is la &rezorerie
#nainte de depunerea efectiv a sumei, pltitorul se prezint la g$ieul
compartimentului controlului i evidenei veniturilor cu ntiinarea de plat de la organele
fiscale
#n cazul n care pltitorul se prezint din proprie iniiativ la acest g$ieu se stabilete)
suma de plat
destinaia plii
ncadrarea corect n termenele de plat, calculndu-se dobnzi pentru ntrziere n
cazul depirii acestor termene
&oate aceste date sunt menionate n nota de plat de lucrtorul respectiv i se pred
mpreun cu actele nsoitoare privind plata, casierului ncasator care le semneaz, n vederea
notificrii i soldrii debitelor !asierul n sc$imbul sumei primite elibereaz c$itanta pentru
incasarea impozitelor, taxelor si contributiilor, ca act doveditor al ac$itrii sumei
!$itanta pentru incasarea impozitelor, taxelor si contributiilor este trimis la casierie
pe baz de borderou pe cale intern, fiind interzis trimiterea ei prin intermediul pltitorului
(a primirea ei, casierul verific dac suma din c$itanta pentru incasarea impozitelor, taxelor
si contributiilor corespunde cu suma nscris n monetarul inscris pe verso, apoi primete i
numr banii de la depuntori, semneaz pe cele dou documente i elibereaz un exemplar
al c$itantei &oate c$itantele pentru incasarea impozitelor, taxelor si contributiilor se
nregistreaz n C"urnalul de casD ntocmit n trei exemplare
2ocumentul de plat -ordin de plat. completat cu toate elementele necesare se
depune de pltitor la unitatea bancar la care i are desc$is contul curent 2econtarea privind
Pagina #" din 86
A!entul
economic
Trezorerie
Trezorerie
- cont venit -
ncasarea veniturilor bugetare se realizeaz prin transmiterea electronica a ordinelor de plat
de la bncile comerciale unde agenii economici i au conturile, la sucursala "udeean a
4ncii 6aionale care gestioneaz contul curent general al &rezoreriei /tatului
(a filiala bncii comerciale, pe baza disponibilului din contul agentului economic se
accept plata, dup care se nregistreaz n contul contribuabilului diminuarea disponibilului
cu suma nscris n ordinul de plat 4anca i emite contribuabilului un extras de cont pentru
aceast operaiune #n acelai timp, expediaz suma din contul su ctre buget, la sucursala
"udeean a bncii comerciale, cu dispoziii centralizatoare +ai departe suma parcurge
traseul nspre sucursala 4ncii 6aionale care evideniaz suma n contul curent al &rezoreriei
/tatului #n acelai timp dup evidenierea tuturor ncasrilor de aceast natur emite extrasul
de cont
4 In cazul instituiilor publice, ncasarea veniturilor se poate realiza n numerar i
prin virament
Instituiile publice sunt finanate)
integral de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor
speciale, dup caz,
din venituri proprii i subvenii acordate de la bugetul de stat, bugetul asigurrilor
sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, dup caz,
integral din venituri proprii
Instituiile din categoria a au veniturile transferate n totalitate n conturile desc$ise la
trezorerie venituri care servesc la acoperirea c$eltuielilor :eniturile instituiilor din categoria
b sunt ncasate numai prin trezorerie, n timp ce veniturile celor din categoria c trebuie
raportate nu i ncasate prin trezorerie, cu toate c nu provin de la buget
#n principiu, o instituie public finanat integral de la buget, vars veniturile proprii
realizate n contul bugetului din care este finanat reducnd efortul bugetar
#n funcie de regimul legal al destinaiei veniturilor instituiile publice, operaiunile de
ncasare a veniturilor proprii se realizeaz astfel)
<. Incasarea veniturilor proprii n numerar prin casieria trezoreriei +ecanismul de
ncasare a veniturilor n numerar este similar cu cel al agenilor economici :eniturile
ncasate prin casierie pe baza c$itantei pentru incasarea impozitelor, taxelor si contributiilor ,
se depun n conturile desc$ise la trezorerie, potrivit destinaiei stabilite de dispoziiile legale
'stfel, instituiile publice depun la casieria trezoreriei numerarul ridicat din cont i
rmas nefolosit, ncasrile provenite din activitatea proprie precum i numerar n contul
Pagina ## din 86
adres de
comunicare
verific i
ntocmete ordin
de ncasare
c$itan

trimite numerar@cec@ordin de plat
&
r
i
m
i
t
e

n
u
m
e
r
a
r
@

@
c
e
c
@

o
r
d
i
n

d
e

p
l
a
t

datoriilor pe care le au ctre buget 2epunerea numerarului trebuie s se fac conform
prevederilor legale, zilnic sau periodic #n acest scop, instituia comunic trezoreriei prin
adres scris, suma n numerar ce urmeaz a fi depus n conturi potrivit destinaiei legale
'dresa de comunicare se prezint serviciului control i evidena veniturilor din cadrul
&rezoreriei, care dup verificare i stabilirea contului n care se vars, ntocmete ordinul de
ncasare pe care l transmite casierei n vederea ncasrii sumei 'cest ordin este controlat de
casier, care l semneaz i l nregistreaz n registrul de cas *entru numerarul ncasat se
elibereaz c$itan
Figura AE 1 Incasarea veniturilor proprii instituiilor publice
A. #ncasarea prin virament bancar, pe baza documentelor "ustificative)
a. ordinul de ncasare, reprezint contravaloarea serviciilor prestate, lucrrilor
executate de ctre instituiile publice, este completat de instituie i se pre-int trezoreriei
b. ordinul de plat ntocmit de un agent economic sau o instituie public n favoarea
unei instituii publice beneficiar a sumei
c. cecul barat completat n favoarea instituiei beneficiare
2ocumentele, dup verificare i nregistrare n contabilitatea trezoreriei, se transmit
unitilor bancare la care agenii economici au conturi desc$ise pentru nregistrarea
operaiunilor de plat !ontul de venituri este desc$is pe subcapitole din cadrul capitolului
Cvrsmintele din veniturile instituiile de statD cu desfurare pe instituiile publice
Fluxul acestor operaiuni se prezint n figura AF
Figura AF 1 Incasarea veniturilor de la instituiile publice
Pagina #$ din 86
Institu"ia
#u$lic%
Trezorerie
-/erviciul controlul i
evidena veniturilor.
asierie
-ncasare venituri.
&rezoreria local
&rezoreria
"udeean
Instituia
public
raporteaz
crediteaz contul &rezoreriei
trimite rapoarte
crediteaz contul Trezoreriei
trimite copii ordin de plat,extras
trimite numerar@cec@ordin de plat
! Impozitele i taxele datorate de persoanele fizice din municipii i orae se
ncaseaz)
a. n numerar prin casieria trezoreriei
*entru ac$itarea acestora, persoanele fizice prezint serviciului control i evidena
veniturilor, ntiinrile de plat primite de la organele fiscale, prin care sunt comunicate
debitele din impozite, taxe, amenzi, etc, care urmeaz a fi ac$itate n anul fiscal respectiv
#n lipsa ntiinrilor de plat, contribuabilii pot prezenta)
c$itanele de plat din perioadele precedente ,
declaraii de impunere ale organelor fiscale,
procese verbale de contravenii, amenzi, etc,
alte documente din care s rezulte natura i felul obligaiei de plat ctre buget,
precum si
informatii verbale, pe baza carora se poate stabili natura, impozitele si taxele de plata
b. prin virament, pe baza ordinului de plat completat de contribuabil
#n orae i comune unde nu exist o eviden pe calculator, populaia i poat plti
impozitele i taxele n numerar prin intermediul agenilor fiscali ncasatori, care elibereaz
c$itane pentru sumele ncasate
'genii fiscali au obligaia depunerii sumelor la casieria trezoreriei n baza unui
borderou, care este nsoit de sumele ncasate i c$itanele aferente anexate n vederea
depunerii lor n casierie !asierul elibereaza agentului o c$itanta pentru suma totala din
borderou
!asierul, la sfarsitul zilei intocmeste registrul de casa 'cesta este ntocmit n trei
exemplare dintre care unul este predat efului serviciului casierie-tezaur mpreun cu
numerarul ncasat n acea zi, cel de-al doilea exemplar este predat compartimentului de
control i eviden a veniturilor, iar al treilea exemplar se ar$iveaz la casieria de ncasri
/umele ncasate prin casieria de incasari a trezoreriei se nregistreaz n casieria-
tezaur a &rezoreriei n aceeai zi #ncasrile aduse dup terminarea programului casieriei 1
tezaur se nregistreaz n conturile respective cu data zilei urmtoare
Pagina #% din 86
&rezoreria
central
/ucursala
"udeean 46R
46R
-central.
c. plata electronic a creanelor bugetare
*ersoanele fizice au posibilitatea plii impozitelor, taxelor i a altor creane datorate
la bugetul local al municipiilor i oraelor sau datorate unor instituii publice urbane prin
mi"loace electronice de plat ncepnd cu urmtoarele date)
< februarie A??B 1 pentru plata impozitelor i taxelor locale n municipii i sectoare
ale +unicipiului 4ucureti ,
< noiembrie A??B 1 pentru plata impozitelor i taxelor locale n orae
< ianuarie A??E - pentru plata oricror creane bugetare datorate de persoanele fizice,
ctre orice instituie public cu sediul ntr-un municipiu sau ora
/uplimentar, primariile trebuie sa ofere si posibilitatea consultarii debitelor datorate
acesteia de persoanele fizice, prin intermetiul paginii de internet a primariei Fiecare
cotribuabil poate cere primariei acordarea unui nume de utilizator si a unei parole, pe baza
careia sa poata consulta in conditii de securitate maxima informatiile confidentiale cu privire
la debitele sale fata de primarie si lista platilor efectuate
+odalitile de plat electronic sunt)
*lata cu cardul la *%/-ul instalat la 2irecia de Impozite i &axe (ocale, din cadrul
*rimriei
*lata la unul din bancomatele unei bnci agreate de *rimrie 'vanta"ul acestei
metode l reprezint posibilitatea plii din orice col al rii al sumelor datorate unei *rimrii
*lata prin intermediul serviciilor de internet1banNing sau $ome-banNing
Fiecare trezorerie are obligaia de a exercita controlul asupra ncasrii la termen a
veniturilor datorate bugetului de stat, bugetelor locale i bugetului asigurrilor sociale de stat
!ontrolul se exercit de ctre compartimentul control i eviden a veniturilor pe baza
documentelor de plat sau intrate n trezorerie 'stfel se verific i se analizeaz)
temeiul legal prin care s-a stabilit obligaia vrsrii de impozite i taxe ctre buget,
respectarea reglementrilor n vigoare privind vrsarea impozitelor i taxelor pe
bugete i ncadrarea veniturilor pe capitole i subcapitole prevzute de clasificaia bugetar,
respectarea termenelor de vrsare a impozitelor, taxelor i a altor venituri
/e consider ziua efecturii plii)
ziua depunerii sumei pentru ncasrile n numerar prin casieria trezoreriei,
ziua virrii sumei din contul pltitorului cnd plata de face cu ordin de plat din
iniiativa agentului economic ,
ziua de tampila a potei, cnd plata de face prin mandat potal
Pagina #6 din 86
2ac nu se respect termenele, se aplic ma"orri de ntrziere prevzute de
reglementrile n vigoare
2 #ncasarea veniturilor bugetare prin executare silit
#n cazul n care debitorul nu-i ac$it Cla termenD obligaiile de plat, organul de
executare silit i va transmite o ntiinare de plat prin care i se notific suma de plat
datorat
*rin expresia Cla termenD se neleg termenele legale de plat prevzute pentru diferite
tipuri de impozite i taxe, iar n cazul n care termenul de plat a unei obligaii
bugetare expir ntr-o zi nelucrtoare, plata se consider n termen dac este efectuat n ziua
lucrtoare imediat urmtoare
*entru pltitorii care au cont bancar, data plii este data la care bncile debiteaz
contul pltitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice confirmate prin tampila i
semntura autorizat a acestora
%rice obligaie bugetar neac$itat la scaden genereaz plata unor ma"orri de
ntrziere, calculate pentru fiecare zi de ntrziere pn la data ac$itrii sumei datorate,
inclusiv
4ncile sunt obligate s vireze sumele reprezentnd venituri bugetare n aceeai zi n
care a debitat contul pltitorului #n caz contrar, ma"orrile de ntrziere datorate pentru
neplata n termen sunt suportate de ctre bnci
A<B 'mnarea, esalonarea si restituirea veniturilor bugetare
'genii economici i contribuabilii pot solicita, n anumite situaii, amnarea sau
ealonarea plii unor impozite sau taxe 'mnarea veniturilor bugetare reprezint
operaiunea prin care plata impozitelor, taxelor, contribuiilor urmeaz a se realiza ntr-un
moment ulterior celui stabilit iniial, n timp ce ealonarea veniturilor bugetare reprezint
operaia prin care se realizeaz repartizarea impozitelor, taxelor, contribuiilor ce trebuiesc
pltite, n mai multe pri la intervale succesive dinainte stabilite
!ererile de amnare sau ealonare se depun organelor fiscale potrivit procedurilor din
normele stabilite de +inisterul Finanelor *ublice
Pagina #7 din 86
2ac rezolvarea este favorabil, aprobarea de ealonare sau amnare a plii
impozitelor i taxelor se comunic trezoreriei de ctre compartimentele de urmrire fiscal
din cadrul 2ireciilor 5enerale ale Finanelor *ublice "udetene *entru sumele amnate nu se
percep ma"orri de ntrziere pe perioada respectiv
!ompartimentul control i evidena veniturilor din cadrul trezoreriei, verific
documentul primit, urmrind cuprinderea tuturor elementelor i existena semnturilor
autorizate, dup care se transmite contabilitii pentru a fi nregistrate n evidena analitic pe
pltitori
*entru sumele situate sub un anumit plafon stabilit prin ordin al +inistrului Finanelor
*ublice, aprobarea amnrii sau ealonrii poate fi dat de ctre directorul executiv al
2ireciei 5enerale a Finanelor *ublice Kudeene, iar pentru sumele care depesc plafonul,
aprobarea amnrii sau ealonrii la plat se d de ctre conducerea +inisterului Finanelor
*ublice
!ontribuabilii pot solicita ca, n cazul n care, sumele virate pentru impozite i taxe
sunt mai mari dect cele datorate legal, sumele vrsate n plus s fie trecute n contul altor
impozite i taxe datorate i care nu au fost ac$itate de ctre acelai pltitor %peraiunea se
numete compensare ntre impozite i taxe
!ererile de compensare se prezint de ctre contribuabilii unitilor teritoriale ale
+inisterul Finanelor *ublice, care prin compartimentul control i evidena veniturilor
verific i analizeaz)
existena plusului n unele debite din impozite i taxe ale pltitorului rezultat din
evidena analitic, la care nu mai apar termene de plat,
existena unor debite din impozite i taxe ale aceluiai pltitor, la care urmeaz s se
efectueze ncasri n sume
Rezultatul verificrii se nscrie sub form de referat pe cererea contribuabilului, se
semneaz de eful compartimentului control i evidena veniturilor i de lucrtorul care a
efectuat verificarea, dup care se aprob de ctre directorul &rezoreriei, n cazul municipiilor,
de catre eful administratiei financiare n cazul oraelor si comunelor
!ompensarea la aceeai surs de venit a sumelor pltite n plus se efectueaz de ctre
pltitor prin reinerea lor din sumele datorate la termenele de plat urmtoare, cu condiia s
comunice i trezoreriei
2ac agenii economici, instituiile publice i contribuabilii au vrsat la buget unele
venituri care ulterior se constat c nu au fost vrsate necuvenit sau n sume mai mari dect
Pagina #8 din 86
cerere de
restituire
verific
prevd reglementrile n vigoare i nu au de compensat cu alte impozite i taxe datorate au
dreptul s solicite restituirea lor
Restituirea impozitelor, i taxelor reprezint operaiunea de napoiere a sumelor
pltite de contribuabil, necuvenite sau de valoare mai mare dect cea datorat potrivit
reglementrilor n vigoare, n condiiile n care nu au alte obligaii fiscale de onorat
Restituirea are loc n toate cazurile la cererea "ustificat a pltitorilor, cererea care este
depus la trezorerie i care trebuie s cuprind)
suma solicitat a fi restituit,
scopul i documentele din care rezult ncasarea sumei n conturile bugetului de stat,
bugetelor locale i bugetului asigurrilor sociale de stat,
temeiul legal privind cererea de restituire sau dovada din care rezult c suma a fost
vrsat ca necuvenit bugetului
!ererea "ustificat se verific i se analizeaz de ctre compartimentul control i
eviden a veniturilor din cadrul &rezoreriei, care examineaz elementele conform figurii AG
Figura AG 1 /olicitarea restituirii veniturilor bugetare
temeiul legal n baza cruia s-a efectuat vrsarea sumelor la buget
dac suma solicitat a fost efectiv ncasat n conturile de venituri bugetare inclusiv n
partizi nominale
cererea de restituire s fie prezentat n cadrul termenelor de prescripie prevzute de
dispoziiile legale n vigoare
stabilirea elementelor din care s rezulte c sumele au fost vrsate ca necuvenite
bugetului de stat sau sunt mai mari dect limita stabilit prin dispoziiile legale
Rezultatul verificrii i analizei se consemneaz ntr-un referat, n care propunerea de
restituire se fundamenteaz pe elemente legale
#n cazul n care s-a aprobat restituirea unor venituri, se procedeaz astfel)
n cazul agenilor economici i instituiilor publice pe baza referatului aprobat se
ntocmete o not contabil prin care se debiteaz contul de venituri sintetic i analitic al
bugetului de stat, bugetelor locale sau bugetului asigurrilor sociale de stat, dup caz, n care
s-a nregistrat iniial primirea sumei i se crediteaz contul corespondent al trezoreriei, suma
Pagina #9 din 86
'gentul
economic
&rezorerie
-serviciul, controlul i
evidena veniturilor.
cerere
se prezint
document
cerere aprobat,
proces verbal
ordin de
plat
se vireaz n contul agentului economic la banca comercial la care l are desc$is, nota
contabil se semneaz de directorul sau nlocuitorul su de drept i eful serviciului
contabilitate,
n cazul contribuabililor 1 persoane fizice 1 sumele aprobate a fi restituite se ac$ita
prin casieria trezoreriei direct persoanei n cauz pe baza referatului aprobat
/c$ematic, fluxul operaiunilor de restituire a veniturilor de ctre agenii economici
este prezentat n figura AH
Figura AH 1 /olicitarea i aprobarea restituirii
A<E *rognoza veniturilor bugetare
*rognoza veniturilor bugetare este operaiunea de prevedere a desfurrii n timp a
veniturilor bugetare bazat pe studiul mpre"urrilor care le determin apariia i evoluia,
prevederea valorilor pe care le vor lua n viitor unele mrimi din prezent
*rognoza veniturilor bugetare se efectueaz ncepnd cu data de < septembrie A??<
astfel)
a. *rognoza veniturilor bugetului de stat
%bligaia prognozrii veniturilor de ncasat la bugetul de stat n conturile
corespunztoare desc$ise la unitile teritoriale de &rezoreriei i !ontabilitate *ublic revine
2ireciilor metodologice i administrative a veniturilor statului i respectiv, 2ireciei de
administrare mari contribuabili organizate n cadrul 2ireciilor generale ale finanelor publice
"udeene, respectiv i a municipiului 4ucureti, dup caz)
(a ntocmirea formularului direciile menionate mai sus au n vedere)
termenele de plat, cuantumul obligaiilor agenilor economici fa de bugetul de stat
influenate cu informaiile furnizate de ctre acetia n legtur cu data i cu cuantumul
obligaiilor bugetare care pot fi ac$itate n mod concret n decada pentru care se ntocmete
Pagina $! din 86
'gent economic
Mprezint cerere de
restituire
'2+I6I/&R'9I'
FI6'6!I'R;
Mcompartimentul impozite i
taxe verific i propune
'2+I6I/&R'9I'
FI6'6!I'R;
2IR0!&%R
Maprob restituirea
om#artiment
im#ozite
Trezorerie
/erviciul control i evidena
veniturilor ntocmete ordin
de plat pentru restituire
Banca comercial%
&cont a!ent
economic'
Banca Na"ional% 1
preia suma din contul
&rezoreriei
(irec"ia Trezoreriei
)ude"ene * procedeaz
la preluarea sumei din
contul &rezoreriei
prognoza respectiv precum i cu orice alte informaii care pot contribui la o bun
fundamentare a prognozei veniturilor de ncasat la bugetul de stat
data ncasrii veniturilor este data la care se estimeaz ncasarea veniturilor respective
n conturile corespunztoare desc$ise la unitile teritoriale de &rezorerie i contabilitate
public, determinat astfel)
a. data ncasrii
veniturilor
2ata efecturii plii de
ctre agentul economic
#n situaia n care agenii economici
efectueaz plata din contul propriu
desc$is la unitatea de trezorerie i
contabilitate public la care i ac$it
obligaia sau obligaiile n numerar
b. data ncasrii
veniturilor
#n situaia n care agentul economic
are sediul n municipii reedin de
"ude sau n sectoarele +unicipiului
4ucureti i i ac$it obligaia din
conturi desc$ise la bnci
c. data ncasrii
veniturilor
#n situaia n care agentul economic
are sediul n municipii nereedin de
"ude, orae, comune i i ac$it
obligaia din conturi desc$ise la bnci
2ireciile de metodologie i administrare a veniturilor statului i direcia de
administrarea a marilor contribuabili din cadrul 2ireciilor 5enerale ale Finanelor *ublice
"udeene, respectiv a municipiului 4ucureti, transmit 2ireciilor de &rezorerie i
!ontabilitate *ublic "udeene, respectiv a municipiului 4ucureti, dup caz, situaia
prevzut tabelul de mai sus, cu trei zile naintea nceperii fiecrei decade
b. *rognoza veniturilor bugetului asigurarilor sociale de stat
*entru estimarea veniturilor bugetului asigurrilor sociale de stat se ntocmete de
decadal de casele de pensii "udeene, respectiv a municipiului 4ucureti i se depune la
&rezoreriile municipiilor reedin de "ude sau la 2irecia de &rezorerie i !ontabilitate
*ublic a municipiului 4ucureti dup caz, cu trei zile lucrtoare nainte de nceputul fiecrei
decade
Fundamentarea datelor se efectueaz n funcie de termenele de plat i de cuantumul
obligaiilor fa de bugetul asigurrilor sociale de stat din evidena unitilor descentralizate
ale !asei 6aionale de *ensii i 'lte 2repturi de 'sigurri /ociale menionate mai sus, care
Pagina $ din 86
pot fi influenate cu orice date furnizate de ctre pltitori n legtur cu ziua ac$itrii de ctre
acetia a obligaiilor bugetare, precum i cu orice alte informaii care pot contribui la o bun
fundamentare a prognozei respective
c. *rognoza veniturilor bugetelor locale
#n scopul prognozrii veniturilor bugetelor locale, ordonatorii principali de credite ai
bugetelor locale ntocmesc decadal, prognoza care se depune la unitile teritoriale de
&rezorerie i !ontabilitate *ublic la care acestea au conturi desc$ise, cu trei zile nainte de
nceputul fiecrei decade
Fundamentarea sumelor se efectueaz n funcie de termenele i de cuantumul
obligaiilor fa de bugete locale din evidena organelor fiscale ale unitilor administrativ-
teritoriale, care pot fi influenate cu orice informaii comunicate de ctre pltitori n legtur
cu data plii efective a obligaiilor care sunt ac$itate n decada respectiv
d. *rognoza veniturilor din alte surse
Instituiile publice -indiferent de sistemul de finanare. care gestioneaz fonduri
speciale, venituri extrabugetare sau realizeaz venituri din alte fonduri publice dect cele ale
bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale au obligaia de a
estima sumele care urmeaz s fie ncasate decadal completnd datele corespunztoare n
coloana G din situaia prevzut n figura A<, care se depune la unitile teritoriale de
&rezorerie i contabilitate public la care acestea au conturi desc$ise, cu trei zile lucrtoare
nainte de nceputul fiecrei decade
AA /istemul finanrii c$eltuielilor din bugetul public, bugetul local, mi"loace
extrabugetare prin &rezoreria finanelor publice
AA< /istemul de desc$idere si repartizare a creditelor din bugetul public
0fectuarea c$eltuielilor institutiilor publice reprezinta un proces pe care il parcurg
ordonatorii de credite in vederea indeplinirii actiunilor si sarcinilor pentru care au fost
aprobate creditele bugetare
!$eltuielile bugetare sunt sume prevazute si aprobate in bugetele componente ale
bugetului general consolidat, in limitele si potrivit destinatiilor stabilite prin bugetele
respective
:incentude si Kean !laude *agat in C!our sur les regels de la compatibilite publiOueD,
0cole 6ationale des services du tresor, *aris, <==<, defineste ordonatorul de credite bugetare
ca fiind persoana care are calitatea, in numele statului a unei colectivitati sau institutii
Pagina $" din 86
publice, de a contracta, constata, lic$ida o creanta sau de a o ordona fie incasarea unei
creante, fie plata unei datorii
2in aceasta definitie, ordonatorii de credite nu sunt atasati notiunii de incasari si
c$eltuieli, ci celei de CcreanteD si CdatoriiD
2ictionarul explicativ al (imbii Romane, 0ditura 3nivers 0nciclopedic, 4ucuresti,
A??<, defineste ordonatorul de credite ca fiind conducatorul unei institutii bugetare, centrale
sau locale, care are dreptul sa dispuna de creditele bugetare aprobate prin bugetul de venituri
si c$eltuieli al institutiei
Fluxul finantarii c$eltuielilor din bugetul public prin &rezoreria /tatului cuprinde
doua faze, si anume)
desc$iderea creditelor bugetare,
anga"area si utilizarea creditelor
!reditul bugetar -suma aprobata prin buget. reprezinta limita maxima pana la care se
pot ordonanta si efectua plati in cursul anului bugetar pentru anga"amentele contractate in
cursul exercitiului bugetar si@sau din exercitii anterioare pentru actiuni multianuale, respectiv
se pot anga"a, ordonanta si efectua plati din buget pentru celelalte actiuni
2esc$iderea de credite bugetare este aprobarea comunicata ordonatorului principal de
credite, de catre +inisterul Finantelor *ublice prin &rezoreria /tatului, in limita careia se pot
efectua repartizari de credite bugetare si plati
AAA /istemul de desc$idere de credite din bugetul de stat
*rin legea bugetar anual se aprob creditele bugetare ca limit maxim pentru
c$eltuielile fiecrui exerciiu bugetar, pe capitole de c$eltuieli cum sunt ) aciuni social-
culturale, aprare naional, ordine public, autoritate public, aciuni economice, etc, iar n
cadrul lor, repartizarea se face conform figurii A> pe categorii de c$eltuieli astfel)
Figura A> 1 !ategorii de c$eltuieli prevzute i aprobate prin lege n
cadrul fiecrui capitol
Pagina $# din 86
!$eltuieli curente
!$eltuieli de personal
!$eltuieli materiale
/ubvenii
&transferuri
*e baza bugetului aprobat, ordonatorii principali de credite repartizeaz instituiilor
din subordine creditele bugetare necesare finanrii c$eltuielilor pentru ntregul an
!reditele bugetare aprobate pe subdiviziunile clasificaiei bugetare prin bugetul
fiecrei instituii reprezint limita maxim, deci nu pot fi depite *otrivit reglementrilor n
vigoare, c$eltuielile se pot anga"a i efectua de ctre ordonatorii de credite numai pe baza
creditelor desc$ise de ctre ordonatorul principal de credite 2e asemenea, orice c$eltuial
din sumele alocate prin bugetul de stat se poate aproba de ctre coordonatorul de credite i
efectua numai dac a fost n prealabil avizat, potrivit legii, de ctre conductorul
compartimentului financiar-contabil sau alte persoane nsrcinate cu exercitarea controlului
financiar preventiv
%rdonatorii principali de credite solicit +inisterului Finanelor *ublice - 2irecia
5eneral a &rezoreriei *ublice - desc$iderea de credite bugetare pentru activitatea proprie i a
unitilor subordonate pentru c$eltuieli curente i c$eltuieli de capital
0lemente pe baza crora se stabilete volumul creditelor bugetare sunt)
gradul de utilizare a creditelor acordate anterior,
disponibilitile rmase la finele anului la c$eltuielile curente i de capital,
c$eltuielile necesare ce urmeaz a se efectua n perioada urmtoare pentru activitatea
curent i pentru investiii,
veniturile proprii prevzute a se realiza i care potrivit legii se folosesc la acoperirea
c$eltuielilor aprobate ordonatorilor principali de credite stabilite pentru uniti subordonate,
termenele la care s prezinte cererile de fonduri i modul de "ustificare a solicitrii creditelor
bugetare, cereri care urmeaz a fi analizate de ctre acetia
!reditele bugetare privind c$eltuielile aprobate pe capitole n buget, se desc$id
trimestrial n doua trane)
prima tran ntre A?-AF, din ultima lun a trimestrului n curs pentru primele A luni
ale trimestrului urmtor, fr a depii GFP din prevederea trimestrului ,
Pagina $$ din 86
a#itol
de
c+eltuieli
!$eltuieli de capital
#mprumuturi acordate
Ram$urs%ri de credite, #l%"i de
do$-nzi .i comisioane la credite
interne .i e/terne
(o$-nzi la datoria
#u$lic%
Rezerve
a doua tran, pentru diferen, ntre A?-AF din a doua lun a trimestrului n curs
pentru creditele bugetare aferente ultimei luni a trimestrului
!ererile de desc$idere a creditelor bugetare se ntocmesc la nivel de capitol de
c$eltuieli *e verso-ul cererii pentru desc$idere de credite bugetare se menioneaz separat
suma creditelor cu defalcare pe c$eltuieli curente, din care 1 c$eltuieli de personal, c$eltuieli
materiale i subvenii 1 detaliate potrivit structurii aprobate prin buget i pe c$eltuieli de
capital
2irecia 5eneral a &rezoreriei, dup ce analizeaz i verific documentele aprob
desc$iderea creditelor bugetare, le d avizul de desc$idere In caz contrar, documentele se
restituie
% dat cu cererile pentru desc$iderea de credite, ordonatorii principali prezint
+inisterului Finanelor *ublice nota "ustificativ precum i dispoziiile bugetare pentru
repartizarea creditelor pentru)
c$eltuieli proprii,
c$eltuielile ordonatorilor secundari din subordine,
c$eltuielile instituiilor publice direct subordonate ordonatorilor secundari, ai cror
conductori sunt ordonatori teriari
!ererile de credite se verific n vederea desc$iderii creditelor avndu-se n vedere
principalele aspecte, prezentate in figura A=)
Figura A= 1 'specte ale cererii de credite verificate pentru desc$iderea creditelor
bugetare
!ererile de credite nentocmite corect sunt restituite
2irecia 5eneral a &rezoreriei /tatului, dup primirea i verificarea documentelor
procedeaz astfel)
Pagina $% din 86
#ncadrarea sumelor solicitate n volumul creditelor aprobate pentru
perioada pentru care se solicit desc$iderea
!ompletarea corect a elementelor din formular, verificarea
semnturilor autorizate, codificarea corect a conturilor conform
clasificaiei bugetare i a planului de conturi al &rezoreriei
:erificarea notelor "ustificative pentru categoriile de c$eltuieli din
cererile de desc$idere de credite
#ncadrarea valorii totale a dispoziiilor bugetare n totalul creditului
bugetar, ct i pe subdiviziunile acestuia
Figura A<? 1 0tape privind desc$iderea creditelor bugetare realizate de
2irecia 5eneral a &rezoreriei /tatului
2ocumentele se transmit cu un borderou ntocmit n dublu exemplar, din care
exemplarul A se restituie &rezoreriei !entrale pentru confirmarea primirii documentelor
respective
(a primirea dispoziiilor bugetare 2irecia Kudeean de &rezorerie i !ontabilitate
*ublica a municipiului 4ucureti verific existena tuturor documentelor nscrise n borderou,
semneaz de primire exemplarul A al borderoului pe care l napoiaz &rezoreriei !entrale #n
cazul n care se constat unele nereguli ntre documente i borderou se sesizeaz telefonic
&rezoreriei !entrale pentru clarificare i se procedeaz potrivit celor stabilite de catre
&rezoreria !entral
#n continuare, 2irecia &rezoreriei Kudeene procedeaz astfel)
grupeaz dispoziiile bugetare pe localitile n care i au sediul instituiile respective
-"ude, municipiu, orae, comune.,
intocmete borderoul n dublu exemplar pentru dispoziiile bugetare aferente fiecrei
localiti din "ude,
expediaz prin pot sau curier, dup caz, trezoreriei municipale, oreneti i
administratiilor financiare comunale dispoziiile bugetare mpreun cu borderoul ntocmit
pentru instituiile publice care au la acestea conturi desc$ise
reine dispoziiile bugetare pentru instituiile publice care au conturi desc$ise la
2irecia &rezoreriei Kudeene
&rezoreriile municipale, oreneti i administratiile financiare comunale verific
dispoziiile bugetare transmise n baza borderoului, semneaz exemplarul doi al borderoului
dup care l transmite napoi la 2irecia &rezoreriei Kudeene i a municipiului 4ucureti
pentru confirmarea dispoziiilor bugetare #n cazul n care au fost repartizate de ctre
ministere credite bugetare ordonatorilor secundari de credite -inspectorate colare "udeene,
direcii sanitare., acetia au obligaia ca, n termen de doua zile, s prezinte dispoziiile
bugetare pentru repartizarea creditelor instituiilor din subordine aflate n localitatea din
"udeul respectiv, ct i pentru nevoile proprii
Pagina $6 din 86
primete i verific documentele privind solicitarea desc$iderii creditului bugetar
2irecia 5eneral a &rezoreriei
/tatului
0xpediaz < exemplar din
dispoziia bugetar de repartizare
a creditului la 2irecia de
&rezorerie Kudeean i a
+unicipiului 4ucureti
un exemplar din cererea de
desc$iderea a creditului se
napoiaz ordonatorului de
credite -pentru confirmarea
desc$iderii creditului bugetar.
Reine A exemplare din cererea
de desc$idere a creditului
Reine < exemplar din nota
"ustificativ
Reine < exemplar din dispoziia
bugetar de repartizare a
creditului pentru nregistrarea n
contabilitate
%rdonatorii principali dup primirea comunicrii privind desc$iderea creditelor,
procedeaz la repartizarea creditelor la instituiile din subordine Repartizarea are loc pe baza
urmtoarelor elemente de fundamentare)
necesarul de finanat n limita creditelor aprobate i repartizate pe trimestre,
disponibilul de credite rmas din perioadele precedente
Repartizarea se efectueaz pe baza ntocmirii documentului Cdispoziie bugetarD care
cuprinde)
denumirea instituiei,
conturile bugetare,
trezoreria prin care i deruleaz operaiile de pli,
creditele bugetare repartizate att n sum total ct i pe subdiviziuni ale clasificaiei
bugetare
*e verso-ul dispoziiei bugetare se nscrie repartizarea creditelor bugetare pe conturi
analitice care se formeaz din urmtoarele)
cod ?< 1 credite desc$ise i repartizate bugetului de stat,
cod capitol c$eltuieli, conform clasificatiei bugetare ,
cod ?? 1 cmp rezervat pentru codificri specialel,
cod titlu c$eltuieli i anume) - ?A- Cc$eltuieli de personalD
- A?- Cc$eltuieli materiale i serviciiD
cod fiscal al instituiei publice
!reditele desc$ise se nregistreaz n contabilitatea &rezoreriei de la toate nivelele pe
baza cererilor de desc$idere i a dispoziiilor bugetare n contul din afara bilanului ?<
C!redite desc$ise i repartizate pe seama ordonatorilor de credite finanai din bugetul de
statD 'cest cont se conduce n analitic pe trezorerii, pe capitole de c$eltuieli i pe
subcapitole, pe categorii de c$eltuieli i el este utilizat n execuia bugetar si reprezint
limita maxim pn la care pot fi admise pli ctre instituiile publice respective
AAB 2esc$iderea de credite din bugetele locale
*otrivit legii, fiecare comun, ora, municipiu, "udet, sector al municipiul 4ucureti
ntocmete buget propriu n condiii de autonomie 'dministraia bugetelor locale este
asigurat de ctre consiliile locale potrivit legii finanelor publice *rimarii ndeplinesc
atribuiile de ordonatori principali de credite
Pagina $7 din 86
*lile dispuse de ordonatorii de credite au loc prin trezorerii numai dup desc$iderea
creditelor bugetare din bugetul local respectiv #n vederea derulrii i executrii bugetelor
locale desc$iderea creditelor din bugetul local este prezentat mai "os)
%rdonatorii principali de credite -primarii. i preedintele !onsiliului Kudeean
stabilesc lunar c$eltuielile ce urmeaz a se efectua din bugetul propriu
%rdonatorul principal de credite stabilete volumul creditelor bugetare n limita crora
urmeaz s se fac plile prin trezorerii, att pentru nevoile bugetului local ct i pentru
instituiile publice din subordine
#n acest scop, fiecare ordonator principal de credite ntocmete necesarul de credite ce
urmeaz a se desc$ide pentru luna respectiv completnd formularul C!omunicare de
desc$idere a creditelorD 'cest document se ntocmete n doua exemplare i se transmite
pn n ziua de A? n fiecare lun pentru creditele aferente lunii urmtoare 2ocumentele se
prezint compartimentului C0laborare bugetelor locale i dri de seamD din cadrul
'dministraiei Financiare i &rezoreriei 2up analiz i verificare acest compartiment
transmite documentul vizat serviciului -biroului. control i evidena c$eltuielilor dup care se
nregistreaz operaiunile n contul din afara bilanului ?A C!redite desc$ise i repartizate pe
seama ordonatorilor finanai din bugetele localeD
'cest cont se desfoar n analitic pe fiecare unitate administrativ teritorial
Repartizarea creditelor are loc pe baza documentului Cdispoziie bugetarD, care se
ntocmete pe capitol de c$eltuieli cu defalcarea acestora pe categorii de c$eltuieli, document
care se prezint odat cu comunicarea de desc$idere a creditelor 'ceste dispoziii bugetare,
dup ce sunt verificate de compartimentul control i evidena c$eltuielilor se vizeaz, iar
creditele desc$ise sunt nregistrate pe seama unitilor administrativ teritoriale
#n limita creditelor desc$ise i nregistrate, ordonatorii de credite pot dispune
efectuarea de c$eltuieli
2esc$iderile de credite pentru transferurile ctre bugetele locale, n cadrul limitelor
prevzute n bugetul de stat, se efectueaz de +inisterul Finanelor *ublice prin direciile
generale ale finanelor publice, la cererea ordonatorilor principali de credite ai bugetelor
locale i n funcie de necesitile execuiei bugetare, cu respectarea destinaiei
AAE 2esc$iderea si repartizarea creditelor din bugetul asigurarilor sociale de stat
Pagina $8 din 86
*otrivit legii finanelor publice, +inisterul +uncii, /olidaritii /ociale i Familiei
administreaz bugetul asigurrilor sociale de stat, care se aprob prin lege de *arlament o
dat cu bugetul de stat
!$eltuielile aprobate se acoper din veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat i
se execut prin subordonatorii de credite din sistemul asigurrilor sociale de stat
*lile prin &rezorerie din bugetul asigurrilor sociale de stat se efectueaz numai n
limita creditelor desc$ise sau repartizate instituiilor din subordine de ctre +inisterul
+uncii, /olidaritii /ociale i Familiei, procedndu-se astfel)
+inisterul +uncii, /olidaritii /ociale i Familiei stabilete lunar, pe baza bugetului
aprobat, necesarul de c$eltuieli ce urmeaz a se efectua de la buget n luna respectiv i
pentru care urmeaz s se desc$id credite dup care se ntocmete Ccererea de desc$idere a
creditelor bugetareD 'cest document se ntocmete n doua exemplare, pe fiecare subcapitol
de c$eltuieli aprobat n bugetul asigurrilor sociale de stat, cu respectarea elementelor din
formular i se prezint &rezoreriei !entrale pn n ziua de A? din fiecare lun pentru
creditele aferente lunii urmtoare ,
+inisterul +uncii, /olidaritii /ociale i Familiei ntocmete Cdispoziia bugetarD
pentru repartizarea creditelor pe seama instituiilor subordonate care se prezint la &rezoreria
!entral o dat cu cererea de desc$idere a creditelor
&rezoreria !entral verific i analizeaz)
< ncadrarea creditelor bugetare desc$ise pe subcapitole n prevederile
aprobate prin bugetul asigurrilor sociale de stat,
A repartizarea creditelor la instituiile din subordine s se efectueze n limita
creditelor desc$ise,
B completarea documentului cu toate elementele i existena
semnturilor
2up analiz i verificare, documentele se nregistreaz n contul din afara bilanului
?B C!redite bugetare desc$ise i repartizate din bugetul asigurrilor sociale de statD
AAF 'nga"area si utilizarea creditelor bugetare
'nga"amentul bugetar este orice act prin care o autoritate competent potrivit legii,
repartizeaza fonduri publice unei anumite destinaii, n limita creditelor bugetare aprobate
Instituiile publice centrale i locale i asigur fondurile de baz necesare acionrii
lor pe seama bugetului general consolidat i ntr-o anumit msur pe cea a fondurilor
Pagina $9 din 86
speciale i din mi"loace extrabugetare *entru finanarea unor aciuni i obiective de interes
public prin bugetul de stat i bugetele locale se susin financiar i unele regii autonome
naionale sau locale i n unele situaii, c$iar societi comerciale -acoperirea unor diferene
de pre, prime, dobnzi subvenionate.
#n aceast situaie, instituiile publice care efectueaz plile din resurse bugetare,
vars integral la bugetul din care sunt finanate veniturile pe care le obin din diferite surse
'genii economici obin surse bugetare numai dac execut i realizeaz servicii publice de
interes naional sau local
Finanarea de la buget, destinat acoperirii c$eltuielilor instituiilor publice centrale i
locale, se caracterizeaz prin urmtoarele trsturi)
este nerambursabil, n general,
nu se face automat, ci pe msura ndeplinirii sarcinilor pe care le au instituiile n
cauz i n funcie de gradul de folosire a resurselor puse la dispoziia lor,
finanarea se face de la un singur buget n funcie de importana instituiei respective
Finanarea propriu-zis a c$eltuielilor se face numai pe baza bugetelor de venituri i
c$eltuieli, aprobate de ctre organele n drept, a cror prevederi, pentru respectarea
principiului specializrii bugetare trebuie ncadrate pe subdiviziunile clasificaiei bugetare
*entru ca o c$eltuial s fie efectuat, trebuie s aib o baz legal, s fie oportun, necesar
i economicoas
*rin contul general al &rezoreriei /tatului sunt derulate plile determinate de
c$eltuielile publice privind instituiile i aciunile economice de interes public, nvmntul,
ocrotirea i asigurrile sociale, sntate, cultura, tineretul i sportul, ordinea public i
sigurana naional, aprarea, finanarea administraiei publice centrale i locale i a altor
c$eltuieli prevzute de lege
0ste interzis s se efectueze pli direct din ncasrile cuvenite bugetului de stat,
bugetului asigurrilor sociale de stat sau bugetelor locale i din veniturile fondurilor speciale
i mi"loacelor extrabugetare, cu excepia cazurilor prevzute expres de lege
%rdonatorii principali de credite pot dispune retragerea creditelor bugetare desc$ise i
neutilizate din conturile proprii sau ale instituiilor subordonate numai n cazuri temeinic
"ustificate, cu avizul +inisterului Finanelor *ublice, anterior datei de AF a fiecrei luni
#n situaiile n care, n timpul exerciiului bugetar, pe baza dispoziiilor legale au loc
treceri de uniti, aciuni sau sarcini de la un ordonator principal de credite la altul, +inisterul
Finanelor *ublice este autorizat s introduc modificrile corespunztoare n bugetele
Pagina %! din 86
acestora i n structura bugetului de stat, fr afectarea ec$ilibrului bugetar i a fondului de
rezerv bugetar
!reditele bugetare aferente fondurilor externe nerambursabile au caracter previzional
i se deruleaz conform acordurilor nc$eiate cu partenerii externi Fondurile externe
nerambursabile sunt acumulate ntr-un cont distinct i sunt c$eltuite numai n limita
disponibilitilor existente n acest cont i n scopul pentru care au fost acordate
!reditele bugetare trebuie utilizate de ordonatorii de credite cu eficien i
economicitate, cu respectarea destinaiei acestora
#n ceea ce privete controlul asupra executrii bugetului general consolidat, acesta se
realizeaz la nivel central prin intermediul 2ireciei 5enerale a &rezoreriei /tatului, i local
prin trezoreriile operative din cadrul 2ireciilor 5enerale ale Finanelor *ublice "udeene i a
municipiului 4ucureti
'stfel, 2irecia 5eneral a &rezoreriei /tatului elaboreaz metodologia privind
procedeele te$nice de lucru referitoare la operaiunile derulate prin &rezoreria /tatului
&rezoreria !entral stabilete metodele de lucru pentru prelucrarea i transmiterea
informaiilor contabile ctre i@sau ntre unitile operative ale &rezoreriei statului
#n cazul bugetului de stat, 2irecia 5eneral a &rezoreriei /tatului, ca organ central,
verific dac cererile de desc$idere a creditelor se ncadreaz n volumul i structura celor
aprobate pe subdiviziunile clasificaiei bugetare i dac clasificarea acestor c$eltuieli s-a
realizat n conformitate cu clasificaia bugetar i cu planul de conturi al &rezoreriei
*entru bugetul asigurrilor sociale de stat, &rezoreria central verific propunerile
pentru credite, repartizarea pe trimestre a prevederilor i conturile de execuie
#n legtur cu bugetele locale 2irecia 5eneral a &rezoreriei verific i aprob
desc$iderile de credite pentru transferurile ctre bugetele locale de la bugetul de stat
2e asemenea, 2irecia 5eneral a &rezoreriei /tatului)
controleaz i ndrum trezoreriile operative,
asigur acoperirea deficitelor bugetare,
ramburseaz mprumuturile interne i externe,
acoper temporar golurile de cas ale bugetelor locale,
efectueaz plasamente financiare pe termen scurt prin 46R
*lile din creditele bugetare desc$ise se efectueaz n toate cazurile din iniiativa
ordonatorilor de credite care poart rspunderea asupra utilizrii mi"loacelor bugetare n
conformitate cu prevederile legale n vigoare
*lile pot fi dispuse)
Pagina % din 86
n numerar, respectiv la cererea instituiei publice n cauz, trezoreria elibereaz
numerarul solicitat,
prin decontare din cont n favoarea agenilor economici care au prestat servicii sau au
livrat bunuri unor instituii publice #n acest caz, trezoreria, pe baza ordinului de plat emis de
subordonatorul de credite i a verificrilor de vigoare, dispune plata din contul instituiei ctre
furnizorul de servicii
*lile prin trezorerie se realizeaz pe baza urmtoarelor documente)
cecuri pentru eliberarea numerarului,
ordin de plat prin care ordonatorul de credite dispune efectuarea plilor,
factura cu dispoziie de ncasare ntocmit de furnizor pentru instituia public pentru
plata energiei electrice, telefoane i alte servicii
(a documentele de pli efectuate prin trezorerie, ordonatorii de credite bugetare au
obligaia s prezinte fundamentri din care s rezulte necesitatea i oportunitatea efecturii
c$eltuielilor propuse
%rganele trezoreriei execut controlul financiar preventiv asupra plilor dispuse de
ctre ordonatorii de credite bugetare, urmrind ncadrarea plilor n credite bugetare desc$ise
i repartizate n structura clasificaiei bugetare
Pagina %" din 86
!'*I&%(3( III
R0F(0!&'R0' I6 !%6&'4I(I&'&0' &R07%R0RI0I ' F(3I3IRI(%R
FI6'6!I'R0 *RI:I62 II6!'/RI(0 /I !J0(3I0(I(0 4350&'R0
B< Fluxurile informationale care se creeaza in unitatile trezoreriei statului
Fluxurile informationale contabile si operative din cadrul &rezoreriei /tatului sunt
organizate si functioneaza pe trei paliere principale, respectiv)
- pe orizontala, in cadrul fiecarei unitati a trezoreriei -generala, "udeteana, a
municipiului 4ucuresti, municipale, orasenesti, comunale si a sectoarelor municipiului
4ucuresti.,
- in cadrul trezoreriilor din cadrul unui "udet, unde se formeaza o anumita piramida
informationala,
- pe verticala, intre trezoreriile "udetene si unitatile sale, a municipiului 4ucuresti si
ale sectoarelor municipiului 4ucuresti, pe de-o parte si trezoreria generala, reprezentata de
2irectia 5enerala a !ontabilitatii *ublice si 3nitatea de +anagement a &rezoreriei /tatului,
pe de alta parte, unde se formeza o informatie contabila pe sistem piramidal
!ele mai dense fluxuri informational-contabile se formeaza in cadrul unitatilor
operative ale trezoreriei statului, respectiv sectoarele municipiului 4ucuresti, 2irectia de
&rezorerie si !ontabilitate *ublica a municipiului 4ucuresti si trezoreriile operative din
"udete -municipale, orasenesti si comunale., unde de fapt se realizeaza operatiunile de baza
privind constituirea si utilizarea ma"oritatii resurselor financiare publice
% organizare anume si atributii specifice fata de situatia existenta in "udete cu privire
la unitatile &rezoreriei /tatului se intalnesc la unitatile &rezorerie din cadrul municipiului
4ucuresti, in sensul ca trezoreriile sectoarelor municipiului 4ucuresti au un grad de
independenta, in multe privinte fata de 2irectia &rezorerie si !ontabilitate *ublica a
+unicipiului 4ucuresti, comparativ cu situatia existenta in raportul dintre trezoreriile
operative din "udete -municipale, orasenesti si comunale. si directiile de trezorerie si
contabilitate publica "udetene
'stfel, pe numele trezoreriilor sectoarelor municipiului 4ucuresti este desc$is cate un
cont curent la 4anca 6ationala a Romaniei, ca si in cazul 2irectiei &rezorerie si !ontabilitate
*ublica "udetene si a municipiului 4ucuresti, ceea ce le confera acestora prerogative mai
Pagina %# din 86
insemnate fata de cele pe care le au trezoreriile operative din cadrul "udetelor pe linia
constituirii si utilizarii fondurilor publice
/istemul informational care se creeaza pe baza datelor furnizate de contabilitatea
publica din cadrul unitatilor &rezoreriei /tatului trebuie sa asigure date si informatii care sa
permita constituirea unui tablou de bord minimal conducerii unitatilor &rezoreriei /tatului, de
la toate nivelurile, pe baza caruia sa se poata stabili masuri si actiuni menite sa duca la
ec$ilibrarea intrarilor cu iesirile de resurse financiare din cadrul unitatilor &rezoreriei
/tatului
/istemul informational trebuie sa permita calcularea unor coordonate precise cu
privire la volumul platilor si cel al incasarilor, functie de care apoi trebuie pregatite masurile
pentru anga"area imprumuturilor publice, atribut ce reprezinta c$eia de bolta a scopului si
menirii informatiilor contabile din cadrul &rezoreriei /tatului
'l doilea obiectiv ma"or al informatiei contabile din cadrul &rezoreriei /tatului
trebuie sa fie acela de a asigura integritatea si corecta administrare a fondurilor publice pe
care le are in gestiune In acest sens, sistemul informational al &rezoreriei /tatului este
necesar sa fie organizat de o asemenea maniera incat sa fie in masura de a prezenta in orice
moment situatia patrimoniala activa si pasiva a institutiei, precum si rezultatele globale
privind constituirea resurselor publice si utilizarea lor pe intregul exercitiu financiar, pe
bugete componente, iar in cadrul acestora pe institutiile publice beneficiare
!rearea &rezoreriei /tatului in Romania a contribuit mult la imbunatatirea sistemului
informational privind executarea componentelor sistemului bugetar, dar despre o ameliorare
evidenta a informatiei operativ-financiar-contabile se va putea vorbi in termeni reali numai in
contextul introducerii pe scara larga a infrastructurii te$nice performante la nivelul
standardelor internationale privind operatiunile de incasari si plati
Informatica si telecomunicatiile au facut ca distanta si viteza de comunicare intre
intermediari sa fie rezolvate, dialogul intre acestia efectuandu-se direct prin moneda care, asa
cum evolueaza lucrurile in 0uropa si pe alte meridiane, va fi CunicaD 0uro sau 3/2, nu are
importanta, tendinta este irevocabila spre o internationalizare a operatiunilor de plati si
incasari, cu urmatoarele conditii)
- trebuie avute in vedere fluxurile previzibile ale fondurilor in devize, care vor intra si
iesi din casa societatii,
- de a gestiona -gira. activitatea propriu-zisa a trezoreriei firmei o data cu realizarea
fluxurilor,
Pagina %$ din 86
- serviciile de trezorerie sa fie organizate de-o asemenea maniera incat sa asigure
optimizarea circuitelor transferurilor de fonduri, beneficiindu-se de utilizarea compensatiilor
si crearea unor societati specializate pentru refacturarea operatiunilor
2aca in relatiile dintre firmele societatilor interstatale, solutia cea mai viabila pentru
reglementarea platilor a fost crearea unor servicii si unitati specializate care sa organizeze si
sa inlesneasca efectuarea platilor pe plan international, cu atat mai mult in cadrul relatiilor
care se statornicesc intre guverne sau reprezentantii acestora, in cadrul operatiunilor de
decontari si imprumuturi intra-guvernamentale, se impune crearea unor servicii si entitati
specializate pentru a solutiona aceste operatiuni
!rearea acestor fluxuri informational-contabile, care traverseaza $otarele statelor
nationale se impune tot mai puternic, in primul rand datorita amplificarii relatiilor financiare
dintre state, pe de-o parte, precum si tendintei de extindere a utilizarii euro, pe de alta parte
2ar c$air si fara aceasta, pana acum, decontarile internationale determinate de relatiile
financiare interstatale s-au putut efectua aproape fara oprelisti, aducandu-se la un numitor
comun -dolar /3', 0uro. monedele nationale
2e aceea consideram ca, foarte curand, sistemul trezoreriilor publice nationale se va
metamorfoza complet, acesta fiind obligat sa se adapteze procesului fara intoarcere, de
mondializare, ca de altfel a tuturor institutiilor publice importante ale statelor, pana mai ieri
nationale
/ubscriem, de asemenea, la parerea acelor specialisti romani care socotesc ca
&rezoreriei /tatului, alaturi de intregul sistem bancar, poate constitui un spri"in real
aspiratiilor declarate de"a de autoritatile romanesti privind necesitatea integrarii depline a tarii
noastre in structurile economice europene, care si ele ar putea fi asezate pe baze mai noi,
acum, la inceput de mileniu
BA &rezoreria statului in relatia cu 4anca 6ationala a Romaniei
&rezoreria /tatului -inclusiv unitatile sale teritoriale., in calitate de banca a statului,
are cont desc$is la 4anca 6ationala a Romaniei, astfel)
- 2irectia 5enerala a &rezoreriei /tatului este titulara contului curent general al
&rezoreriei /tatului desc$is la centrala 46R,
- 2irectiile "udetene si a municipiului 4ucuresti ale &rezoreriei /tatului au conturi
curente desc$ise la sucursalele "udetene ale 46R
Pagina %% din 86
&rezoreriile operative -municipale, orasenesti, comunale, inclusiv ale sectoarelor
municipiului 4ucuresti. au conturi de corespondent desc$ise la trezoreriile "udetene si a
municipiului 4ucuresti
!ontul curent general al trezoreriei statului functioneaza la 4anca 6ationala a
Romaniei, care are rolul de)
- agent pentru efectuarea de plasamente din disponibilitatile aflate in contul curent
general al &rezoreriei /tatului,
- administrator al contului curent general al &rezoreriei /tatului, asigurand evidenta
tranzactiilor statului care se deruleaza prin acest cont, precum si informarea periodica a
titularului contului -2irectia 5enerala, 2irectiile "udetene si a municipiului 4ucuresti ale
&rezoreriei /tatului.
2eci, conturile curente sunt desc$ise pe seama +inisterului Finantelor *ublice si a
unitatilor trezoreriei statului din cadrul directiilor generale ale finantelor publice "udetene, a
municipiului 4ucuresti si administratiilor finantelor publice ale sectoarelor municipiului
4ucuresti *rin aceste conturi ale trezoreriei statului, se deruleaza operatiuni de incasari si
plati in limita disponibilitatilor existente in cont
2isponibilitatile contului curent general al trezoreriei statului se pot utiliza pentru
finantarea temporara a deficitelor)
- bugetului de stat din anii precedenti, nefinantate prin imprumuturi de stat,
- bugetului asigurarilor sociale de stat, din anii precedenti, pana la alocarea de sume
cu acesta destinatie,
- bugetului de stat, bugetului asigurarilor sociale de stat si bugetului trezoreriei
statului din exercitiul curent
2isponibilitatile din contul curent general al trezoreriei statului ramase dupa
finantarea deficitelor bugetare sunt utilizate pentru)
- acordarea de imprumuturi pentru rascumpararea la scadenta sau inainte de scadenta,
dupa caz, a titularilor de stat emise pentru finantarea sau refinantarea datoriei publice, cu
conditia asigurarii disponibilitatilor necesare pentru efectuarea c$eltuielilor aprobate potrivit
legii,
- acordarea de imprumuturi pentru acoperirea golurilor temporare de casa, ca urmare a
decala"ului dintre veniturile si c$eltuielile bugetelor locale, precum si ale bugetelor fondurilor
speciale, cu termen de rambursare in cursul aceluiasi exercitiu bugetar,
Pagina %6 din 86
- efectuarea de plasamente prin operatiuni specifice la banci si institutii financiare
autorizate sa efectueze astfel de operatiuni, garantate cu titluri de stat detinute de acestea sau
prin soldul creditor al depozitelor in valuta liber convertibila,
- acordarea altor imprumuturi pe baza de $otarare a 5uvernului,
- efectuarea de cumparari reversibile repo,
- efectuarea de plasamente in titluri de valoare cu risc zero, in conditiile pietei
In Romania, sistemul actual de plati este rezultatul evolutiei cadrului legal dintre
<==A-A??E si se bazeaza pe noile legi bancare 6oua legislatie bancara confera bancilor
comerciale si &rezoreriei /tatului dreptul de a emite si de a gestiona instrumente de plati In
mod explicit atribuie 4ancii 6ationale a Romaniei calitatea de autoritate de reglementare si
control asupra platilor
Fiind rezultatul modificarilor care au avut loc in sistemul bancar si financiar din
Romania, noile legi servesc la implementarea obiectivelor politicii monetare !a urmare, s-a
modificat importanta relativa a instrumentelor si serviciilor de plati din sistemul bancar
BB /istemul electronic de plati -/0*.
Incepand cu anul A??F, pentru o decontare mai rapida a documentelor de plata
bancare, in cadrul &rezoreriei statului, a fost introdus sistemul electronic de plati, sau mai pe
scurt /0* In cadrul acestui sistem nu mai circula documentele bancare, ci informatii care
contin elementele de pe un document bancar
'cest sistem electronic de plata se compune din doua entitati importante prin
intermediul carora se deruleaza sc$imbul de informatii asa cum este aratat in figura B<
Figura B< /istemul electronic de plati
Pagina %7 din 86
/2* Q serviciul de decontare a platilor
/2& Q serviciul de decontare al &ransFon2
In acest sens au fost create patru tipuri de plati grupate pe tipuri de operatiuni,
respectiv)
a. plati locale initiate -mica si mare valoare.) cuprind operatiunile efectuate prin
virament intre unitati ale trezoreriei statului din cadrul aceluiasi "udet,
b. plati inter"udetene initiate -mica si mare valoare.) cuprind operatiunile de plati
efectuate prin virament intre unitati ale trezoreriei statului situate in "udete diferite,
c. plati mici initiate 1 cuprind operatiunile efectuate prin virament reprezentand plati
de mica valoare efectuate in relatia cu sistemul bancar,
d. plati mari initiate 1 cuprind operatiuni efectuate prin virament reprezentand plati de
mare valoare efectuate in relatia cu sistemul bancar
*e scurt, conform sc$emei de mai sus, mecanismul de functionare a sistemului
electronic de plati se desfasoara astfel ) plecand de la nivelul cel mai de "os, care este
reprezentat de trezoreria operativa, se introduc datele prin intermediul aplicatiei &R07%R
-realizata in %R'!(0., date care cuprind informatiile esentiale de pe un ordin de plata
-documentul de plata ramanand la &rezoreria operativa.
(a anumite intervale de timp aceste documente sunt validate si daca sunt corecte se
creaza un fisier de tip 2+*, care este transmis la &rezoreria "udeteana prin intermediul postei
Pagina %8 din 86
electronice -sistem de 0-mail (%&3/. 'ceste fisiere de tip 2+* se pot realiza si transmite
la &rezoreria "udeteana pana la orele <E (a randul ei trezoreria "udeteana colecteaza de la
toate trezoreriile operative containere de tip 2+* &ot odata la &rezoreria "udeteana a"ung si
containere trimise de /2* din cadrul +F*, containere care contin informatii de la alte
&rezorerii din tara sau de la banci
In cadrul &rezoreriei "udetene se strang atat containere de la &rezoreriile operative cat
si de la /2*, aici se realizeaza distributia informatiei catre trezoreriile operative -care poate
contine informatii de la trezorerii din acelasi "udet, de la trezorerii din alte "udete sau de la
banci., precum transmiterea catre /2* a informatiilor -care contine informatii de la
trezoreriile operative din cadrul "udetului.
In cadrul /erviciului de 2econtare a *latilor -/2*. din cadrul +F* se strang
containere din toate "udetele tarii, precum si cele venite prin reteaua &ransFon2 de la banci,
care apoi sunt redistribuite in functie de destinatar catre trezoreriile "udete sau catre banci
2ocumentele de plati depuse de catre institutiile publice si agentii economici la
unitatile operative ale trezoreriei statului precum si documentele de plati initiate de catre
unitatile trezoreriei statului din cadrul administratiilor finantelor publice ale oraselor si
comunelor care in prealabil au fost grupate in pac$ete de catre seful /erviciului trezorerie si
contabilitate publica sau o alta persoana desemnata de seful administratiei finantelor publice a
orasului sau comunei, sunt preluate in sistem informatic
In categoria Rplatilor locale initiateD nu sunt cuprinse operatiunile care se efectueaza
in cadrul aceleiasi unitati a trezoreriei statului intre conturile de c$eltuieli sau de
disponibilitati si conturile de venituri bugetare 'ceste operatiuni nu se transmit la 25F*
"udeteana - 'ctivitatea de trezorerie si contabilitate publica si ca atare se preiau separat in
sistemul informatic
2ocumentele de plati prezentate la /erviciul trezorerie si contabilitate publica de catre
ordonatorii de credite si agentii economici vor fi verificate formal si legal de o persoana din
cadrul acestui serviciu si vor fi preluate in sistem informatic de catre alta persoana din cadrul
serviciului
Inainte de transmiterea fisierelor catre 25F* "udeteana - 'ctivitatea de trezorerie si
contabilitate publica , seful /erviciului trezorerie si contabilitate publica sau o alta persoana
desemnata de acesta are obligatia validarii corectitudinii preluarii documentelor de plati
:alidarea se realizeaza cu a"utorul unui program informatic si consta in confruntarea vizuala,
de catre persoanele responsabile cu aceasta activitate, a datelor inscrise in documentele de
Pagina %9 din 86
plati pe suport $artie, care au fost predate acestora de catre salariatii din cadrul serviciului, cu
cele preluate in sistem informatic
BE *rincipii de organizare i funcionare a contabilitii &rezoreriei finanelor publice
BE< *lanul de conturi pentru activitatea &rezoreriei
'ctivitatea privind contabilitatea &rezoreriei finanelor publice se organizeaz n
cadrul +inisterului Finanelor *ublice i a unitilor sale subordonate 'ceasta cuprinde
operaiile privind)
execuia de cas a bugetului de stat, a bugetelor locale, a bugetului asigurrilor sociale
de stat,
constituirea i utilizarea mi"loacelor extrabugetare i a fondurilor cu destinaie
special,
gestiunea i utilizarea mi"loacelor extrabugetare i a fondurilor cu destinaie special,
gestiunea datoriei publice interne i externe,
alte operaii financiare efectuate n cadrul organelor administraiei publice centrale
!ontabilitatea trezoreriei este organizata pe baza planului de conturi specific *lanul
de conturi este un tablou ce cuprinde toate conturile utilizate n contabilitatea trezoreriei care
se identific prin cod i denumire, fiind ncadrate n clase i grupe de conturi specifice dupa
cum urmeaz)
Figura BA 1 %peraii realizate prin &rezorerie pe baza conturilor
sintetice
Pagina 6! din 86
!onturile sintetice asi!ur%
0nre!istrarea o#era"iunilor
cu #rivire la1
!onturile curente ale trezoreriei
Intrrile i ieirile de numerar prin casieria trezoreriei
#ncasarea veniturilor i efectuarea c$eltuielilor
bugetare
!onstituirea i utilizarea fondurilor cu afectaie
special
5estionarea mprumuturilor de stat i a datoriei publice
2isponibilitile i depozitele instituiilor publice,
agenilor economici
2econtrile ntre unitile trezoreriei i bnci
#ncasarea veniturilor proprii trezoreriei
!redite desc$ise pe seama ordonatorilor principali de
credite i cele repartizate instituiilor subordonate
acestora
#nc$eierea execuiei bugetare
!onturile prevzute n planul de conturi sunt folosite i contabilitatea trezoreriei
potrivit regulilor generale de debitare i creditare, ele putnd fi modificate, adaptate i
mbuntite numai de ctre 2irecia 5eneral de &rezorerie i !ontabilitate *ublic din
cadrul +inisterul Finanelor *ublice
*lanul de conturi pentru activitatea trezoreriei conine urmtoarele clase de conturi)
!lasa I S+i"loace bneti i alte valoriS
!lasa II S:enituri i c$eltuieli bugetareS
!lasa III S2isponibil din fonduri cu destinaie specialS
!lasa I: S&itluri i certificate de trezorerieS
!lasa : S2isponibiliti i depoziteS
!lasa :I S2econtriS
!lasa :II S:enituri i c$eltuieli din activitatea de trezorerieS
!lasa :III S0xcedente @ deficiteS
!lasa II S!onturi n faa bilanuluiS
!lasa I - S+i"loace bneti i alte valoriS
!onturile clasei I au funcia de activ, deci i ncep funciunea prin a se debita i
prezint sold debitor 2in aceast clas fac parte conturile)
<? S!asaS
<<S0fecte i titluri de valoareS
<A S2isponibil al &rezoreriei la banc, pentru efectuarea de pli n numerarS
<B S!asa &rezorerieiS
2intre conturile clasei I de conturi, vom analiza contul <? S!asaS, acest cont fiind
important deoarece prin intermediul lui se nregistreaz disponibilitile bneti existente n
casieria &rezoreriei !ontul are funcie contabil de activ i reflect ncasrile i plile
efectuate n numerar, astfel)
2ebit !redit
#ncasrile reprezentnd sumele datorate de
persoane fizice sau "uridice di impozite
sau taxe, sumele reprezentnd
*lile privind restituiri de sume
necuvenite bugetelor ctre persoane fizice
sau "uridice precum i restituirea
Pagina 6 din 86
contravaloarea titlurilor de stat i a
bonurilor de tezaur, sume depuse de
instituiile publice reprezentnd venituri
ncasate prin casieriile proprii
contravalorii certificatelor de trezoreria
sau de depozit si a dobanzilor aferente
acestora
!lasa II S:enituri i c$eltuieli bugetareS
!onturile clasei II asigur)
evidena ncasrii veniturilor bugetului de stat, bugetelor locale, i bugetului
asigurrilor sociale de stat
evidena plilor dispuse de ordonatorii de credite din creditele desc$ise sau
repartizate, dup caz, evideniate pe tipuri de bugete
2in aceast clas fac parte conturile)
A? Cvenituri ale bugetului de statD
A< Cvenituri ale bugetului localD
AA Cvenituri ale bugetului asigurrilor sociale de statD
AB Cc$eltuieli ale bugetului de statD
AE Cc$eltuieli ale bugetului localD
AF Cc$eltuieli ale bugetului asigurrilor sociale de statD
2e asemenea, n aceast clas de conturi sunt cuprinse i conturi de c$eltuieli,
respectiv venituri cu destinaie special ale bugetului local -AG, A>. i contul de venituri
ncasate pentru bugetul capitalei -AH.
!onturile din aceast clas se nc$id la sfritul anului n vederea stabilirii rezultatelor
execuiei bugetare, la 2irecia Kudeean de &rezorerie, pe baza raportarilor trezoreriilor
teritoriale, vireaz &rezoreriei !entrale veniturile bugetului de stat i ale bugetului
asigurrilor sociale de stat, ntocmind totodat dispoziiile de ncasare pentru c$eltuielile
bugetului de stat i bugetul asigurrilor sociale de stat
!onturile de venituri au funcie contabil
de pasiv, i ncep funciunea prin a se
credita i prezint sold final creditor,
dup cum urmeaz)
2ebit
!redit
Restituirea, n numerar sau prin virament,
pltitorului, a unui venit necuvenit
bugetului
#ncasarea, n numerar sau prin virament
de la persoane fizice sau "uridice a
impozitelor i taxelor cuvenite bugetului
Pagina 6" din 86
!onturile de c$eltuieli au funcie contabil
de activ, i ncep funciunea prin a se
debita i prezint sold final debitor, dup
cum urmeaz)
2ebit
!redit
*lile dispuse de instituiile publice din
creditele desc$ise sau repartizate, dup
caz
Rentregirile de credite de la instituii
publice
!onturile sintetice de venituri i c$eltuieli sunt dezvoltate n conturile analitice astfel)
conturile de venituri 1 pe capitolele i subcapitolele clasificaiei bugetare i n cadrul
acestora, pe pltitori,
conturile de c$eltuieli 1 pe instituii i n cadrul acestora, pe capitole i titluri de
c$eltuieli, potrivit clasificaiei bugetare
/tructura codificat a unui cont analitic de venituri cuprinde)
simbolul contului sintetic de venituri -A?, A<, AA.,
capitolul i subcapitolul clasificaiei bugetare,
codul fiscal al pltitorului -la sursele de venituri ce se urmresc pe pltitori. sau n
cazul bugetelor locale, codul fiscal al unitilor administrativ-teritoriale
!lasa III S2isponibil din fonduri cu destinaie specialS
!onturile acestei clase asigur evidena constituirii i utilizrii fondurilor din afara
bugetului de stat aprobate prin lege
0xecuia acestor fonduri se urmrete prin contabilitatea trezoreriei, potrivit
principiului execuiei de cas care const n contabilizarea ncasrii veniturilor i a efecturii
c$eltuielilor n conturi distincte, soldul de cas al fiecrui fond fiind stabilit prin compararea
soldului contului de venituri cu soldul contului de c$eltuieli
*rin planul de conturi al trezoreriei sunt instituite attea conturi de disponibil din
fondurile speciale cte bugete anexe sunt aprobate de legea anual a bugetului de stat 'ceste
conturi privesc cu predilecie ministerele i instituiile centrale care gestioneaz aceste
fonduri
!onturile speciale ale trezoreriei funcioneaz dup trei reguli)
Pagina 6# din 86
<. totalul c$eltuielilor nu poate depii nivelul veniturilor, cu excepia perioadelor de
nceput a exerciiului, cnd trezoreria poate acorda avansuri rambur-sabile,
A. cnd veniturile depesc cu <?P nivelul evalurilor, prin decrete se aprob
ma"orarea c$eltuielilor,
B. excedentele acestor conturi, de regul, se vars la bugetul de stat
!onturile din aceast clas se crediteaz i se debiteaz, dup cum urmeaz)
2ebit !redit
*li dispuse de instituii publice din
fondurile constituite potrivit legii
:eniturile ncasate, aferent fiecrui tip de
fond
!lasa I: S&itluri i certificate de trezorerieS
2in aceast grup fac parte urmtoarele conturi de pasiv)
E< Ccertificate de trezorerie de la populaie pentru finanarea deficitului bugetului de
statD
EA Ccertificate de depozitD
EB Cdepozite ale agenilor economiciD
EE Cdepozite ale instituiilor publiceD
!lasa : S2isponibiliti i depoziteS
#n aceast clas sunt cuprinse conturi cu a"utorul crora se asigur evidena
disponibilitilor bneti ale instituiilor publice, altele dect cele de la buget, aflate n conturi
desc$ise la &rezorerie 'cestea sunt evideniate n conturile F? Cdisponibil al instituiilor
publiceD
*e numele instituiilor publice de subordonare central i local sunt desc$ise conturi
de disponibiliti prin care se gestioneaz trei mari categorii de fonduri publice)
fonduri cu destinaii speciale ale instituiilor publice centrale i locale,
fonduri din mi"loace extrabugetare ale acelorai uniti,
fonduri constituite pe baza unor acte normative
&oate aceste fonduri publice se constituie n bugete separate, care se aprob de ctre
fiecare ordonator principal de credite i nu sunt supuse controlului parlamentar
Pagina 6$ din 86
!lasa :I S2econtriS
#n aceast clas sunt cuprinse urmtoarele conturi)
G? Ccont curent al &rezoreriei la 4anca 6ationala a RomanieiD
G< Ccont corespondent al &rezorerieiD
GA Cdecontri cu 4anca 6ationala a Romaniei din operaiuni iniiateD
GB Cdecontri privind execuia bugetului capitaleiD
GE Cdecontri privind bugetul &rezoreriei /tatuluiD
GG Cdecontri privind efecte i titluri de valoareD
GH Cdecontri cu &rezoreria 5eneral a /tatului, privind operaiunea de transferare a
soldului contului curent al &rezoreriei /tatului, "udeene
G> Cdecontri cu numerar cu alte 2irecii de &rezorerie i !ontabilitate *ublic
G= CdebitoriD
!u a"utorul acestor conturi se asigur evidena operaiunilor de decontare conform
figurii BB
Figura BB 1 0videna decontrilor cu a"utorul conturilor din clasa :I
2intre conturile care alctuiesc clasa a :I-a de conturi, ne oprim asupra conturilor G?
Ccont curent al &rezoreriei la 46RD i G< Ccont corespondent al &rezorerieiD
!ontul G? Ccont curent al &rezoreriei la 46RD funcioneaz la 4anca 6aional i este
desc$is pentru &rezoreria central, &rezoreriile "udeene i &rezoreria municipiului 4ucureti
Funcionarea lui i nregistrarea operaiilor n acest cont sunt stabilite pe baza unor convenii
nc$eiate ntre +inisterul Finanelor *ublice i 4anca 6aional a Romaniei, iar soldul
acestui cont este cuprins n bilanul bncii
2isponibilitile acestui cont pot fi folosite pentru)
Pagina 6% din 86
2ocumente i pli de
transmisie
2ocumente de ncasri primite
2ocumente de pli
2ocumente de ncasri
transmise
2ocumente pentru operaiuni
de ncasri i pli prin contul
curent al trezoreriei
2
e
c
o
n
t
r
i

r
e
z
u
l
t
a
t
e

d
i
n
)
&rezorerii oreneti
&rezorerii municipale
&rezorerii comunale
2ir de &rezorerie Kud
2irecia de &rezorerie a
mun 4ucureti
2ir de &rezorerie Kud
2irecia de &rezorerie a
mun 4ucureti
&rezoreria
"udeean
&rez din
"udete,
mun
4ucureti
/ucursala
46R
acoperirea temporar a deficitului curent al bugetului de stat i bugetului asigurrilor
sociale de stat,
acoperirea golurilor de cas ale bugetelor locale i deficitelor temporare ale fondurilor
speciale,
acordarea de mprumuturi pe termen mediu i lung pentru finanarea i refinanarea
deficitelor anuale ale bugetului de stat, pe seama disponibilitilor pe termen mediu i lung
din contravaloarea n lei a mprumuturilor externe
*entru soldul zilnic al acestui cont, 4anca 6aional pltete dobnzi, n baza
conveniilor nc$eiate, acestea constituindu-se sub form de venituri la bugetul &rezoreriei
/tatului
5olurile temporare de cas care se nregistreaz pe parcursul execuiei de cas a
contului curent pot fi acoperite prin atragerea de depozite pe termen scurt de la bnci sau alte
persoane "uridice pentru care se pltesc dobnzi
+inisterul Finanelor *ublice intervine pentru meninerea unui sold corespunztor al
contului curent al &rezoreriei /tatului prin emisiunea de titluri de stat, purttoare de dobnd,
pe care le rscumpr la scaden
!ontul G< Ccont corespondent al &rezorerieiD este desc$is la &rezoreria Kudeean,
pentru trezoreriile municipale i oreneti 0ste un cont de activ, funciunea lui fiind redat
mai "os)
/oldul debitor al acestui cont reprezint disponibilul din &rezorerie la un moment dat
2ebit !redit
#ncasri de la agenii economici care au
desc$ise conturi la bncile comerciale
-pli pentru diverse servicii prestate de
instituii publice sau ac$itarea impozitelor,
taxelor cuvenite bugetului.
*li ale instituiilor publice -din conturile
de c$eltuieli sau de disponibil. ctre
diveri ageni economici sau instituii
publice pentru ac$itarea mrfurilor
primite, a serviciilor prestate i a lucrrilor
executate
!lasa :II S:enituri i c$eltuieli din activitatea de trezorerieS
!u a"utorul conturilor din aceast clas se ine evidena veniturilor i c$eltuielilor care
privesc activitatea &rezoreriei, cum ar fi)
dobnzi i comisioane ncasate,
Pagina 66 din 86
pli de dobnd pentru mprumuturi de stat interne i externe,
H? Cveniturile bugetului &rezoreriei /tatuluiD
H< Cc$eltuielile bugetului &rezoreriei /tatuluiD
HA Cdiferene de curs valutarD
!lasa :III S0xcedente @ deficiteS
#n aceast clas se cuprind conturile cu a"utorul crora se evideniaz rezultatele
execuiei bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, etc
>? Cexcedent@deficit al bugetului de statD
>< Cexcedent@deficit al bugetului asigurrilor sociale de stat
>A Csoldul bugetului localD
>B Cdisponibil din venituri cu destinaii specialD
>E Cfond de rulment propriu al unitii administrativ teritorialeD
>F Cexcedent@deficit al bugetului de venituri i c$eltuieli al &rezoreriei /tatului
!lasa II S!onturi n faa bilanuluiS
*rin clasa a II-a de conturi S!onturi n faa bilanuluiS se nregistreaz operaiuni
privind evidena -n partid simpl. creditelor desc$ise i repartizate pe seama ordonatorilor
de credite finanai din bugetul de stat, bugetele locale i din bugetul asigurrilor sociale de
stat
2in aceast clas fac parte urmtoarele conturi)
?< Ccredite desc$ise i repartizate pe seama ordonatorilor de credite finanai din
bugetul de statD
?A Ccredite desc$ise i repartizate pe seama ordonatorilor de credite finanai din
bugetele localeD
?B Ccredite desc$ise i repartizate din bugetul asigurrilor sociale de statD
?E Cgaranii bugetare acordate instituiilor publiceD
?G Ccredite desc$ise din bugetul &rezoreriei /tatuluiD
?H Cmateriale consumabile pentru activitatea de trezorerieD
?= Cdobnzi constate ulterior rscumprriiD
Pagina 67 din 86
?<? Cvenituri realizate din stingerea obligaiilor conform cu %35 nr <F<@<=== i
nr <>H@<===D
!ele mai frecvente conturi folosite n contabilitatea trezoreriei la nivelul unitilor
operative sunt cele de venituri i c$eltuieli, care funcioneaz la unitile teritoriale operative
-municipii, orae, comune. n numele bugetului de stat, al asigurrilor sociale de stat i al
bugetelor locale
BEA 2esc$iderea conturilor sintetice si analitice
!onturile sintetice de gradele <, A i B se desc$id n contabilitatea trezoreriei potrivit
codurilor i structurilor prevzute n planul de conturi, precum i n funcie de natura
operaiunilor specifice ce urmeaz a se nregistra n contabilitate
!onturile analitice se formeaz astfel)
conturile analitice pentru conturile sintetice de venituri i c$eltuieli ale bugetului de
stat, bugetelor locale i bugetului asigurrilor sociale de stat, se formeaz n cadrul conturilor
sintetice respective pe capitole, subcapitole i pltitori, ministere, instituii,
conturile analitice pentru conturile sintetice ale fondurilor cu afectaie speciale, se
formeaz pentru fiecare fond, distinct pentru venituri i pentru c$eltuieli,
conturile analitice pentru conturile sintetice de disponibiliti i depozite ale
instituiilor publice se formeaz pe ministere, organe locale i instituii subordonate acestora
!onturile ncep s funcioneze cu prima depunere de sum n contul respectiv
!onturile analitice pe seama instituiilor publice se desc$is astfel)
conturile analitice pentru finanarea c$eltuielilor din bugetul de stat, bugetele locale i
bugetul asigurrilor sociale de stat se desc$is pe seama Ccererii de desc$idere de crediteD
conturile analitice de disponibiliti din cadrul contului sintetic F? Cdisponibil al
instituiilor publiceD se desc$id numai la cererea instituiilor publice, pe baza prezentrii
urmtoarelor documente)
cererea de desc$idere a contului,
actul de confirmare a legalitii funcionrii instituiei, precum i a reglementrilor n
vigoare care i permit s gestioneze mi"loace extrabugetare i fonduri cu destinaie special,
documentele privind numirea n funcie a conductorului instituiei i contabilului ef,
fia cu specimenele de semnturi pentru persoanele autorizate de a anga"a c$eltuieli
Pagina 68 din 86
!ererea de desc$idere a contului se examineaz de serviciul controlului c$eltuielilor,
se avizeaz de catre seful serviciului contabilitate i se aprob de ctre conductorul unitii
trezoreriei
!onturile astfel desc$ise se pot nc$ide de trezorerii astfel)
la cererea instituiei publice,
n momentul cnd instituia public nu mai ndeplinete condiiile stabilite cu privire
la desc$iderea i funcionarea contului
!onform normelor metodologice de organiza i funcionare a trezoreriei s-a stabilit un
cadru general de codificare a conturilor de venituri i c$eltuieli ale bugetului se stat,
bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat, a conturilor n afara bilanului i a
celor din afectaii speciale
BEB /istemul de nregistrare n contabilitate
2ocumentele "ustificative de ncasri i pli prin trezorerie se nregistreaz n
contabilitatea trezoreriei cronologic i sistematic n conturile de activ i pasiv, precum i n
conturile analitice desc$ise
#n cadrul fiecrei trezorerii documentele se nregistreaz zilnic, interzicndu-se
amnarea pentru evidenierea operaiilor n ziua urmtoare
/istemul de contabilitate al trezoreriei se asigur pe baza urmtoarelor situailor
prezentate in figura BE, acestea sunt)
"urnalul de nregistrare ,
fiele sintetice ,
fiele de cont analitic i extrasele de cont ,
balanele de verificare ,
Kurnalul de nregistrare
se ntocmete de ctre compartimentele de trezorerie -CcasierieD, Ccontrol i evidena
veniturilorD, Ccontrol i evidena c$eltuielilorD. prin care se efectueaz operaii de ncasri i
pli,
se desc$ide i se nc$ide zilnic pentru fiecare cont sintetic de bilan separat pentru
operaiile de creditare i separat pentru cele de debitare
2ocumentele care au stat la baza nregistrrii rmn anexate la "urnalul de inregistrare
i se ar$iveaz de catre compartimentul care l-a elaborat
Pagina 69 din 86
(a finele fiecrei zile din "urnalul de nregistrare se totalizeaz sumele n coloanele n
care s-au nregistrat operaii pe conturi sintetice, nscriindu-se pe un rnd separat rula"ul zilei
respective, dup care acesta se cumuleaz cu rula"ul zilei precedente rezultnd rula"ul
cumulat de la nceputul anului, al contului respectiv
Figura BE 1 /ituaiile folosite n contabilitatea trezoreriei
*e baza rula"ului zilnic centralizat prin Kurnalul de nregistrare se ntocmete "urnalul
sintez al contului sintetic de bilan, care se transmite sub semntur serviciului
CcontabilitateD al trezoreriei
Fiele de cont sintetic se ntocmesc n cadrul contabilitii &rezoreriei pe primul rnd
nscriindu-se soldul contului sintetic din anul precedent, iar n continuare se nscriu operaiile
curente
7ilnic se stabilete rula"ul contului sintetic precum i rula"ul cumulat n care se
cuprinde i soldul contului la nceputul anului *e baza fielor conturilor sintetice se
ntocmete balana de verificare
Fiele de cont analitic )
pentru venituri 1 se desc$id pe subcapitole, n cazul veniturilor ncasate de la
instituiile publice pentru sumele primite la buget se elibereaz acestora extras de cont,
pentru c$eltuielile bugetare 1 fie de cont analitice se desc$id pe capitole i categorii
de c$eltuieli cu desfurarea acestora pe instituii
pentru fondurile cu afecie special 1 se desc$id distinct fie de cont analitic pentru
fiecare fond de afecie special,
pentru disponibilitile instituiilor publice se desc$is fie de cont analitic pe
ordonatorii principali de credite cu desfurarea pe instituiile subordonate
#n conturile analitice se nregistreaz operaiile de ncasri i pli pe msura efecturii
lor i numai pentru c$eltuieli bugetare i pentru venituri, fondurile cu afecie special i
disponibilitile instituiilor publice se elibereaz extrase de cont
%peraiile nregistrate n conturile analitice se verific i trebuie s corespund cu
conturile sintetice corespunztoare
4alana de verificare este de doua feluri)
balana de verificare analitic ,
Pagina 7! din 86
SISTEMUL (E ONTABILITATE AL TRE2ORERIEI STATULUI * SITUAII 3
Kurnalul de nregistrare
Fiele sintetice
Fiele de cont analitic
4alanele de verificare
Reprezint documentul contabil al contabilitii trezoreriei
pentru nregistrarea operaiilor n mod cronologic i
sistematic
/e ntocmesc n cadrul contabilitii trezoreriei pentru
fiecare cont sintetic n care se nregistreaz operaiile pe
baza datelor din Kurnalul sintez
-pentru venituri. se desc$id pe subcapitole grupate n cadrul
fiecrui capitol, n cadrul fiecrui subcapitol de desc$id fie
analitice pe pltitori
!onstituie documentul contabil care se ntocmete la zilnic
n scopul asigurrii nregistrrii corecte a operaiilor n
contabilitatea trezoreriei
balana de verificare sintetic
4alana de verificare analitic 1 se ntocmete de ctre compartimentele CvenituriD i
Cc$eltuieliD, care conduc evidena pe conturi analitice de venituri, c$eltuieli si disponibiliti
4alana analitic a conturilor analitice privind c$eltuielile bugetului de stat, bugetului
local, bugetului asigurrilor sociale de stat, disponibilitile i fondurile cu afecie special se
ntocmete zilnic
Rula"ele debitoare, rula"ele creditoare i soldul trebuie s corespund cu aceleai date
ale contului sintetic din balana de verificare sintetic
4alana de verificare sintetic 1 se ntocmete de ctre serviciul !ontabilitate pe baza
fielor de cont sintetic 2up verificarea exactitii datelor se procedeaz la confruntarea
conturilor sintetice cu balana de verificare analitic ntocmit pentru fiecare cont sintetic
care, de asemenea trebuie s cuprind rula"e debitoare, creditoare i soldul contului
#n vederea asigurrii nregistrrii zilnice a operaiilor n contabilitatea trezoreriei,
fiecare trezorerie i organizeaz activitatea astfel nct la finele zilei s fie ntocmit balana
de verificare sintetic i balanele de verificare analitice
BF Raportrile periodice ale execuiei bugetare i ale contului curent al &rezoreriei
#n realizarea unei funcii de baz a trezoreriei, respectiv aceea de a asigura
funcionarea corespunztoare a sistemului informaional contabil privind raportarea execuiei
bugetului public, pentru toate componentele sistemului, fiecare trezorerie are obligaia s
ntocmeasc periodic pe baza datelor din contabilitate, situaii de execuie att pentru
raportarea pe verigi superioare, ct i pentru necesitile propriilor atribuii
(ucrrile de execuie financiar se intocmesc la finele trimestrului i periodic, potrivit
normelor stabilite 2irecia 5eneral a &rezoreriei /tatului din cadrul +inisterului Finanelor,
acestea sunt)
a. pentru raportarea execuiei trimestriale)
bilanul contabil al &rezoreriei /tatului cu anexele,
soldul contului curent al trezoreriei la finele trimestului,
contul de execuie al bugetului de stat,
contul de execuie al bugetelor locale,
contul de execuie al bugetului asigurrilor sociale de stat,
situaia disponibilitilor instituiilor publice
Pagina 7 din 86
4ilanul contabil al trezoreriei nsoit de raportul explicativ i anexe se prezint de
ctre 2ireciile Kudeene de &rezorerie, dup centralizarea datelor raportate de ctre
trezoreriile operative, n termen de G zile lucrtoare de la expirarea trimestrului pentru care se
face raportarea la 2irectia 5enerala de &rezorerie si !ontabilitate *ublica din cadrul
+inisterului Finantelor *ublice
b. *entru raportarea execuiei lunare ce se efectueaz n acelai termen -G zile
lucrtoare de la expirarea lunii pentru care se face raportarea.)
soldul contului curent al &rezoreriei statului,
contul de execuie al bugetului de stat,
contul de execuie al bugetelor locale,
contul de execuie al bugetului asigurrilor sociale de stat
0xecuia pentru luna a treia din trimestru constituie execuia la finele trimestrului de
raportare
c. (a raportarea execuiei semidecadale, care se efectueaz n termen de doua zile
lucrtoare de la expirarea semidecadei pentru care se face raportarea, se ntocmete Cexecuia
operativ a contului &rezorerieiD
d. (ucrrile zilnice de raportare cuprind)
<. execuia operativ a contului general al &rezoreriei /tatului, care are ca anexe)
bugetul de stat -cu detaliere pe trezorerii "udeene.,
bugetul local -cu detaliere pe trezorerii "udeene.,
bugetul asigurrilor sociale de stat -cu detaliere pe trezorerii "udeene.,
situaia certificatelor de trezorerie i depozit,
situaia disponibilitilor aflate n casierie i a disponibilului aflat la bncile
comerciale,
situaia creditelor desc$ise i a c$eltuielilor privind datoria public,
bugetul &rezoreriei /tatului,
situaia fondurilor speciale,
situaia disponibilitilor instituiilor publice
A. situaia documentelor de pli ce se deconteaz a doua zi, situaie necesar pentru
previzionarea soldului contului general i al &rezoreriei /tatului
Raportrile zilnice, lunare, trimestriale i anuale se realizeaz att pe suport de $rtie,
ct i pe suport informatic n dou zile lucrtoare de la expirarea termenului calendaristic de
raportare Raportrile pe suport informatic se fac prin sistemul de pot electronic
utilizndu-se modulele de programe specifice 2ocumentele de intrare, ct i situaiile finale
Pagina 7" din 86
pentru fiecare din lucrrile menionate mai sus sunt actualizate periodic de ctre serviciile de
+etodologie i 3rmrirea 0xecuiei Financiare 'ceste lucrri sunt legate din punct de
vedere logic ceea ce a dus la realizarea unui pac$et de programe informatice unitar bazat, n
principal, pe codificarea indicatorilor i titularilor *ac$etul informatic creat este parametrizat
pentru a asigura independena programelor de sc$imbarea codurilor de indicatori sau titulari
4ilanul contabil al trezoreriei cuprinde indicatori cu privire la soldul la nceputul
anului i la finele trimestrului de raportare pentru posturile de activ i pasiv -figura BF.
Figura BF 1 0lementele de activ i pasiv ale bilanului
#n completarea datelor cuprinse n activul i pasivul bilanului sunt luate n
considerare i conturile n afara bilanului, respectiv creditele desc$ise i repartizate pe seama
ordonatorilor de credite -finanai din bugetul de stat, distinct de cei finanai de bugete locale
sau bugetul asigurrilor sociale de stat.
/ituaia contului curent al trezoreriei 1 fiecare trezorerie i ntocmete, pentru analiza
proprie, situaia contului trezoreriei, n care se reflect prin indicatori sintetici execuia
bugetului de stat, bugetelor locale, precum i situaia disponibilitilor aflate n contul
trezoreriei *e baza datelor cuprinse n acest cont conducerea fiecrei trezorerii examineaz
zilnic situaia de execuie bugetar comparativ cu disponibilitile din conturi
(unar se ntocmesc si transmit la +inisterului Finantelor *ublice urmatoarele situatii
de raportare )
0xecutia operativa a contului trezoreriei ,
/ituatia disponibilitatilor aflate in contul trezoreriei statului ,
0xecutia de casa a bugetului de stat ,
0xecutia de casa a bugetului local ,
0xecutia de casa a bugetului asigurarilor sociale de stat ,
0xecutia de casa a bugetului asigurarilor pentru soma",
0xecutia de casa a bugetului fondului national unic de asigurari sociale de sanatate ,
0xecutia de casa a bugetului trezoreriei statului ,
0xecutia de casa a c$eltuielilor bugetului de stat in profil economic ,
0xecutia de casa a c$eltuielilor bugetelor locale in profil economic ,
!ontul de executie a c$eltuielilor bugetului trezoreriei statului detaliat pe capitole,
titluri, articole si aliniate de c$eltuieli ,
Pagina 7# din 86
BILANUL ONTABIL AL TRE2ORERIEI STATULUI
ATI4UL
PASI4UL
!uprinde) disponibilitile bneti -existente n cas, contul
curent la 4anca 6aional i bncile comerciale n cazul
trezoreriilor teritoriale care efectueaz plile n numerar
prin bnci comerciale., c$eltuielile bugetare -pe
componentele bugetului public naional., c$eltuielile din
activarea trezoreriei i alte active
!uprinde) veniturile bugetare -pe componentele bugetului
public., disponibilului din fondurile cu afectaie special,
disponibilitile instituiilor publice -pe analiticele contului
sintetic F?., veniturile din activitatea trezoreriei i conturi
de decontare
/ituatia analitica a platilor de dobanzi din bugetul trezoreriei statului
Pagina 7$ din 86
!'*I&%(3( I:
*I'9' *RI+'R; ' &I&(3RI(%R 20 /&'&
#6 R%+T6I'
E< *I'9' *RI+'R; ' &I&(3RI(%R 20 /&'& #6 R%+T6I'
E<< :eniturile bugetului de stat
*iaa primar a titlurilor de stat cuprinde totalitatea operaiunilor legate de vnzarea
pentru prima dat a titlurilor de stat, n scopul atragerii pe termen scurt, mediu i lung a
capitalurilor financiare disponibile
#n cadrul pieei primare ntlnim urmtorii participani)
intermediarii pieei primare,
intermediarii pieei secundare,
persoane fizice i "uridice care pot s desfoare operaiuni cu titluri de stat
!umprarea titlurilor de stat se realizeaz numai prin intermediarii autorizai ai pieei
primare, respectiv) bnci i societi de valori mobiliare autorizate s funcioneze pe teritoriul
Romniei, de ctre 4anca 6aional a Romniei, cu avizul +inisterului Finanelor *ublice #n
vederea obinerii autorizaiei, intermediarii trebuie s respecte urmtoarele cerine)
cont curent desc$is la 4anca 6aional a Romniei, pentru bnci, sau la o banc
autorizat ca intermediar al pieei primare, pentru societile de valori mobiliare
capital social minim, care n cazul bncilor comerciale este capitalul social minim
subscris i vrsat prevzut n reglementrile 4ncii 6aionale a Romniei, iar pentru
societile de valori mobiliare este nevoie de "umtate din capitalul social minim subscris i
vrsat prevzut n reglementrile 4ncii 6aionale a Romniei pentru bncile persoane
"uridice romne,
existena unei structuri organizatorice i a unor operaii specifice -g$iee de lucru cu
clienii, sal de tranzacionare, etc. necesare n vederea derulrii operaiunilor cu titlurile de
stat,
Pagina 7% din 86
reglementarea prin norme proprii a procedurilor de lucru cu clienii, a relaiei cu ali
intermediari ai pieei a sistemului de eviden contabil specific, precum i a controlului
operaiunilor cu titlurile de stat,
dotri te$nice specifice activitilor de tranzacionare) ec$ipamente informatice, de
suport informaional -Reuters, &elerate, etc., de comunicaii specifice -linii telefonice, fax,
telex, /UIF&, etc.,
desemnarea personalului implicat n activitile de pe piaa primar a titlurilor de stat,
avizul !omisiei 6aionale a :alorilor +obiliare pentru societile de valori mobiliare
solicitante,
dotri te$nice specifice de custodie) sisteme informatizate de eviden, gestiune i
control de baze de date securizate, sisteme de stocare i ar$ivare a informaiilor
/electarea i autorizarea intermediarilor pieei primare a titlurilor de stat sunt realizate
de 4anca 6aional a Romniei, care analizeaz activitatea i performana solicitanilor pe
piaa titlurilor de stat pe o perioad de un an anterioar solicitrii autorizaiei, urmrind)
frecvena participrii la licitaii de titluri de stat,
totalul valorii ofertelor la licitaiile de titluri de stat,
totalul valorii ofertelor la licitaiile de titluri de stat,
volumul tranzaciilor nc$eiate pe piaa secundar a titlurilor de stat, rezultate n urma
monitorizrii acestor piee de 4anca 6aional a Romniei
*entru instituiile financiare, care solicit pentru prima dat autorizarea ca intermediar
al pieei primare a titlurilor de stat, se ia n considerare i volumul tranzaciilor nc$eiate pe
piaa secundar a titlurilor de stat
#n plus, dup autorizare, intermediarii pieei primare trebuie s ndeplineasc
urmtoarele obligaii minime)
s depun ofertele de cumprare ntr-un cuantum minim din totalul emisiunii,
s menin la nivel propriu registrele secundare, beneficiind de toate drepturile i
ndeplinind toate obligaiile ce decurg din calitatea de custode de titluri de stat,
s contribuie la dezvoltarea pieei secundare i la meninerea unui nivel corespunztor
de lic$iditate al acesteia,
s prezinte 4ncii 6aionale orice informaie, documente sau registre pe care aceasta
le solicit n legtur cu supraveg$erea titlurilor de stat,
s organizeze i s participe la campanii promoionale referitoare la emisiunile de stat,
s participe la discuii cu +inisterul Finanelor *ublice i cu 4anca 6aional a
Romniei, n vederea funcionrii pieei titlurilor de stat
Pagina 76 din 86
E<A +odalitati de plasare si vnzare a titlurilor de stat
#n funcie de condiiile pieei, de experiena intermediarilor pieei primare a titlurilor
de stat, precum i n funcie de tipul titlurilor de stat emise, 4anca 6aional a Romniei
organizeaz i conduce activitatea de plasare@vnzare a emisiunii de titluri de stat, care se
realizeaz prin)
subscripie) publice i public garantat,
licitaii,
2efiniiile acestor dou modaliti de plasare a titlurilor de stat pe piaa primar sunt
prezentate n figura E<
%peraiunile de plasare sunt organizate i conduse de ctre agentul desemnat de
+inisterul Finanelor *ublice
!omisia de plasare a emisiunii este numit de ctre agentul desemnat i este format
din) preedinte, secretar, cel puin doi specialiti din cadrul compartimentului de specialitate,
agent desemnat i un membru numit de +inisterul Finanelor *ublice
Figura E< 1 2efinirea modalitilor de plasare a titlurilor de stat pe
piaa primar
/ubscripia public
:nzarea prin subscripie public a titlurilor de stat se realizeaz de ctre
intermediarii pieei primare a titlurilor de stat i de ctre ali participani agreai de 4anca
6aional a Romniei, astfel)
+inisterul Finanelor *ublice, n conformitate cu prevederile conveniei nc$eiate cu
4anca 6aional a Romniei, anun elementele emisiunii *reul emisiunii, exprimat ca rat
a dobnzii, este stabilit pe baza unor consultri prealabile cu 4anca 6aional a Romniei
Intermediarii pieei primare a titlurilor de stat i ali participani agreai de 4anca
6aional a Romniei depun oferte de cumprare, n contul lor i al clienilor lor, pn la
subscrierea integral a emisiunii de titluri de stat, considerat a fi data vnzrii, sau pn la
ora <A
oo
din ultima zi a perioadei de subscriere, dac nu se specific altfel n documentele de
lansare a emisiunii
Pagina 77 din 86
MO(ALIT5I (E PLASARE A TITLURILOR (E STAT PE PIAA PRIMAR5
SUBSRIPIA
PUBLI5
0ste operaiunea de vnzare a titlurilor de stat
realizat de agentul desemnat de +inisterul
Finanelor *ublice -&rezoreria /tatului, bnci
comerciale., care va anuna elementele emisiunii
SUBSRIPIA
PUBLI5
0ste operaiunea de vnzare a titlurilor de stat
realizat de 4anca 6aional a Romniei, n calitate
de agent al statului, +inisterul Finanelor *ublice
anun elementele emisiunii, iar elementele acesteia
se stabilesc dup consultri cu agentul desemnat
%fertele de cumprare sunt transmise n plic sigilat sau prin alte modaliti
considerate acceptabile de 4anca 6aional a Romniei -telex cifrat, /UIF&, modem, etc. la
comisia de plasare ncepnd cu ora <Boo din ultima zi a perioadei de subscriere %fertele de
subscriere depuse nu pot fi retrase, ntruct acestea constituie anga"amente ferme din partea
participanilor
Formularul ofertei de cumprare prin subscripie public cuprinde) emisiunea pentru
care este prezentat oferta, data completrii, valoarea total subscris, defalcarea sumei totale
subscrise n suma solicitat n cont propriu i n contul clienilor, elementele de identificare a
intermediarului pieei primare, denumirea i sediul social, semnturile autorizate i tampila
oficial, numrul contului curent i numrul contului de eviden a titlurilor de stat
/ecretarul comisiei desc$ide, n prezena celorlali membri, plicurile cu ofertele de
cumprare ale participanilor,
/ecretarul i membrii comisiei verific respectarea condiiilor conform
regulamentului privind operaiunile cu titluri de stat /unt declarate nule de drept ofertele care
nu ndeplinesc aceste condiii *reedintele comisiei poate decide corectarea pe loc a erorilor
de form i validarea ofertelor
/e ntocmete centralizatorul ofertelor de cumprare #n cazul n care cererile
depesc valoarea emisiunii de titluri de stat, subscripia se nc$ide la sfritul zilei n care
valoarea cererilor depete valoarea titlurilor de stat emise &oate cererile din acea zi sunt
acceptate proporional i@sau cu acordul +inisterului Finanelor *ublice emisiunea este
ma"orat, titlurile de stat rmase nesubscrise, pn la ora <A
oo
din ultima zi a perioadei de
subscriere, sunt anulate i emisiunea se nc$ide la valoarea subscris
/ubscripia public garantat de stat se realizeaz, de regul, de ctre intermediarii
pieei primare a titlurilor de stat care, n conformitate cu obligaiile asumate, garanteaz
plasarea ntregii valori a emisiunii de titluri de stat pe pia, respectiv i asum obligaia de a
cumpra, n cont propriu, titlurile de stat pe care nu le plaseaz la clieni i pe pia
/pre deosebirea de subscripia public n cazul subscripiei publice garantat a
titlurilor de stat +inisterul Finanelor *ublice stabilete preul, exprimat ca rata dobnzii, prin
consultri cu 4anca 6aional a Romniei, la care particip i intermediarii pieei primare a
titlurilor de stat, participani la plasarea titlurilor de stat
#n plus, n cazul subscripiei publice garantate, intermediarii pieei primare a titlurilor
de stat pot primi de la +inisterul Finanelor *ublice un comision procentual pentru titlurile de
stat plasate pe pia 6ivelul comisionului este stabilit pe baza negocierilor anterioare dintre
Pagina 78 din 86
+inisterul Finanelor *ublice, 4anca 6aional a Romniei i reprezentanii intermediarilor
pieei primare
(icitaia
:nzarea titlurilor de stat prin licitaie se face de 4anca 6aional a Romniei, ca
agent al +inisterului Finanelor *ublice, astfel)
+inisterul Finanelor *ublice n conformitate cu convenia nc$eiat cu 4anca
6aional a Romniei, anun elementele emisiunii cu titluri de stat, elemente te$nice ale
licitaiei i data desfurrii a acesteia sunt stabilite dup consultri cu 4anca 6aional a
Romniei,
4anca 6aional a Romniei comunic data i locul desfurrii licitaiei, precum
elementele de identificare a emisiunii ce urmeaz s fie plasat prin licitaie,
Intermediarii pieei primare a titlurilor de stat depun oferte de cumprare, n cont
propriu i n contul clienilor lor, n ziua desfurrii licitaiei, oferte de cumprare pot fi
depuse i de ali participani agreai de 4anca 6aional a Romniei, n nume i cont propriu
Formularul cererii de cumprare folosit n licitaie cuprinde urmtoarele elemente)
emisiunea pentru care este prezentat oferta, data completrii, data licitaiei, valoarea total i
rata dobnzii licitate -se admite defalcarea valorii n maximum F trane valorice la rate
diferite ale dobnzii., defalcarea sumei totale licitate n suma solicitat n contul propriu i n
contul clienilor, elementele de identificare a intermediarului pieei primare) denumirea i
sediul social, semntura autorizat i tampila oficial etc, numrul contului corespondent
att n numerar ct i de titluri de stat
%fertele, indicnd o valoare multiplu a valorii nominale a titlului de stat, sunt
transmise n plicuri sigilate, cu tampila i antetul participanilor, direciei de specialitate din
cadrul 4anca 6aional a Romniei, iar secretarul comisiei de licitaiei va elibera o
adeverin, dup eliberarea adeverinei plicul nu mai poate fi retras %fertele pot fi transmise
de asemenea, prin alte modaliti considerate acceptabile de ctre 4anca 6aional a
Romniei -telex cifrat, /UIF&, modem, etc.
%fertele de cumprare depuse pot fi att competitive -concureniale., ct i
necompetitive -neconcureniale., figura EA spre deosebire de ofertele concureniale, cele
necompetitive sunt executate la preul -rata dobnzii. mediu ponderat al ofertelor de
cumprare competitive acceptate n licitaiile ad"udecate pe baza preului multiplu sau la
preul -rata dobnzii final al licitaiei ad"udecate pe baza metodei preului uniform.
Pagina 79 din 86
Figura EA 1 2efinirea ofertelor de cumprare depuse n cadrul licitaiilor de titluri de
stat pe piaa primar
8edina de licitaie ncepe, la ora <B
oo
, prin desc$iderea plicurilor n prezena tuturor
membrilor comisiei,
!omisia verific respectarea condiiilor de form privind ntocmirea ofertelor de
cumprare,
/ecretarul comisiei ntocmete centralizatorul ofertelor de cumprare i n baza grilei
de cotare, determin nivelul la care cererea, cumulat cresctor din punct de vedere al ratei
dobnzii sau cumulat descresctor din punct de vedere al preului, satisface oferta anunat
de +inisterul Finanelor *ublice, stabilindu-se)
a. valoarea emisiunii oferite ce i-a gsit contrapartida n cerere,
b. preul sau rata dobnzii maxime, minime i medii la care au fost ad"udecate ofertele
de cumprare
(icitaia se deruleaz pe trane de pre, al cror numr maxim se stabilete de ctre
+inisterul Finanelor *ublice i se anun prin prospectul de emisiune +inisterul Finanelor
*ublice poate stabili limite minime pentru oferta unui intermediar al pieei primare a
emisiunii, precum i limite minime pentru valoarea unei trane de pre 2e asemenea,
+inisterul Finanelor *ublice poate ma"ora, diminua sau anula suma mprumutat aferent
unei serii, n funcie de necesitile i de nivelul randamentului obinut n urma licitaiei
(icitaia se nc$eie prin stabilirea preului putndu-se folosi, n acest sens, metoda
preului multiplu i metoda preului uniform -figura EB.
Figura EB 1 2efinirea metodelor de stabilire a preurilor n cadrul licitaiilor
de titluri de stat pe piaa primar
EA F(3I3RI(0 FI6'6!I'R0 *RI:I62 !0R&IFI!'&0(0 20 &R07%R0RI0
*06&R3 *%*3('9I0
EA< 0misiunea certificatelor de trezorerie catre populatie prin unitatile &rezoreriei
statului
Pagina 8! din 86
OFERTE (E UMP5RARE A TITLURILOR (E STAT PRIN LIITAIE
O6erte de cum#%rare
com#etitive
reprezint un instrument de participare prin care
participantul indic, pe lng valoarea pe care
dorete s o ad"udece i preul maxim -exprimat ca
rat minim a dobnzii. pe care este dispus s l
plteasc
O6erte de cum#%rare
necom#etitive
reprezint un instrument de participare prin care
dorete s o ad"udece, i preul sau rata dobnzii,
conferind, astfel investitorului garania executrii cu
prioritate a ofertei sale de cumprare
METO(ELE (E STABILIRE A PREURILOR TITLURILOR (E STAT PRIN
LIITAIE
Metoda #re"ului
multi#lu
*resupune alocarea titlurilor de stat pentru ofertele
ad"udecate la preul -rata dobnzii. pentru care
fiecare dintre ofertanii ctigtori l-a oferit, pn la
ad"udecare
Metoda #re"ului
uni6orm
Reprezint un instrument de participare prin care
dorete s o ad"udece, i preul sau rata dobnzii,
conferind, astfel investitorului garania executrii cu
prioritate a ofertei sale de cumprare
'ctivitatea privind emisiunea certificatelor de trezorerie ctre populaie, mecanismele
de ncasare, rambursare, plata dobnzilor i contabilitatea operaiunilor este elaborat i
coordonat de ctre 3nitatea de +anagement a &rezoreriei /tatului, prin organizarea unui
compartiment distinct, care are urmtoarele atribuii)
stabilete normele de emisiune a certificatelor de trezorerie -materializate i
nematerializate.,
elaboreaz prospectul de emisiune a certificatelor de trezorerie,
concepe forma i structura certificatelor de trezorerie materializate, elementele de
identificare i de gestiune i asigur tiprirea n timp util al acestora, inclusiv repartizarea
acestora,
asigur publicitatea lansrii emisiunii certificatelor de trezorerie ctre populaie,
elaboreaz i asigur aplicarea mecanismelor de ncasare, rambursare, plat a
dobnzilor i contabilitatea operaiunilor ntr-un cadrul unitar,
examineaz evoluia dobnzilor pasive n lei practicate de bncile comerciale la
depozitele persoanelor fizice i "uridice,
organizeaz sistemul informaional, ncasarea, rambursarea, plata dobnzilor,
elaboreaz lucrri de sintez privind emisiunile de certificate de trezorerie, rezultatele
obinute i problemele de soluionat,
asigur desc$iderea creditelor bugetare din bugetul de stat pentru plata dobnzilor
aferente certificatelor de trezorerie a"unse la scaden si pentru certificatele de depozit ,
elaboreaz i transmite precizri la unitile trezoreriilor "udetene cu privire la
efectuarea operaiunilor privind emisiunile de certificate de trezorerie,
(a nivelul 2ireciilor de &rezorerie si !ontabilitate *ublica "udeene i a municipiului
4ucureti funcioneaz serviciul C&itluri i certificate de trezorerieD care are urmtoarele
atribuii)
asigur aplicarea strict a 6ormelor metodologice ale +inisterului Finanelor *ublice
cu privire la derularea prin unitile trezoreriei statului a operaiunilor legate de certificatele
de trezorerie emise,
dispune de msuri pentru organizarea la trezoreriile din subordine a operaiunilor
privind vnzarea certificatelor de trezorerie ctre populaie, inclusiv a rscumprrii i plii
dobnzilor, n condiiile de siguran i securitate,
iniiaz aciuni pentru informarea populaiei cu privire la emisiunile certificatelor de
trezorerie i pentru stimularea persoanelor fizice de a subscrie,
Pagina 8 din 86
supraveg$eaz permanent la trezoreriile subordonate activitatea de vnzarea a
certificatelor de trezorerie ctre populaie, precum i modul de ncasare a sumelor,
rscumprarea certificatelor de trezorerie, calculul i plata dobnzilor, ntocmirea
documentelor, conducerea evidenelor operative i contabile, propune msuri pentru
eliminarea nea"unsurilor constatate,
ntocmete situaiile privind vnzarea i rscumprarea certificatelor de trezorerie
ctre populaie precum i plata dobnzilor pe structura i termenele stabilite de +inisterul
Finanelor *ublice,
nregistreaz potrivit regulilor de evidenta a formularelor cu regim special certificatele
de trezorerie primite de la &rezoreria !entral, a celor distribuite trezoreriilor locale, ct i a
celor restituite din diferite cauze,
elaboreaz rapoarte cu privire la modul de derulare a operaiunilor aferente
emisiunilor certificatelor de trezorerie
(a nivelul trezoreriilor municipiilor reedin de "ude i al sectoarelor +unicipiului
4ucureti funcioneaz serviciul C&itluri i certificate de trezorerieD, iar la celelalte municipii
un birou C&itluri i certificate de trezorerieD, care asigur efectuarea operaiunilor de ncasare
a contravalorii certificatelor de trezorerie, a rscumprrii acestora, calculul i plata
dobnzilor, asigurarea contabilitii certificatelor de trezorerie i de depozit, ntocmirea
balanelor de verificare, precum i celelalte lucrri prevzute de normele +inisterului
Finanelor *ublice
&rezoreriile statului municipale i oreneti au obligaia de a organiza ncasarea
sumelor din vnzarea certificatelor de trezorerie ctre populaie precum i rscumprarea
acestora
!ertificatele de trezorerie pentru populaie se emit n form)
materializat pe suport de $rtie -anexa <., n care valoarea, scadena, dobnda i
celelalte elemente precum i forma acestora se stabilesc de ctre +inisterului Finanelor
*ublice, prin 3nitatea de +anagement a &rezoreriei /tatului, se emit nominale la purttor,
dup caz 0videna certificatelor de trezorerie este asigurat de ctre toate trezoreriile
operative prin completarea ,,Registrului pentru evidenta certificatelor de trezorerieD -anexa
A.,
dematerializeaz pe baza de conturi desc$ise pe beneficiari i anume) titularii subscriu
la emisiunea titlurilor prin depunerea sumelor la casieria &rezoreriei statului, primind n
sc$imb c$itana care atest cumprarea certificatelor de trezorerie
Pagina 8" din 86
#n contabilitatea trezoreriei se desc$id conturi contabile pentru fiecare emisiune de
certificate de trezorerie pentru populaie, cu desfurarea n conturi analitice desc$ise pe
fiecare persoan fizic, pe baza codului numeric personal -!6*.
!ertificatele de trezorerie se emit n valori nominale diferite -< mil, F mil, <? mil, A?
mil, F? mil. precum i pe scadenele, prevzute n prospectul de emisiune care pot fi) termen
=? zile, termen <>? zile, termen BG? zile, termen peste < an
0misiunile certificatelor de trezorerie pot fi cu)
dat fix 1 ziua n care certificatele de trezorerie se pun n vnzare, iar operaiunile de
ncasri se nc$eie n aceeai zi,
dat desc$is 1 reprezint punerea n vnzare a certificatelor de trezorerie n mai
multe zile consecutiv, limitat la o anumit perioad de timp stabilit n prospectul emisiunii
2ata scadenei se stabilete ncepnd cu ziua n care a avut loc ncasarea la casierie a
contravalorii certificatelor de trezorerie 2e exemplu) pentru emisiunea desc$is de certificate
de trezorerie pe o perioad de F zile ncepnd cu ziua de <F februarie A??A, se efectueaz
ncasri n zilele <>, <=, A?, A<, AA cnd se nc$id operaiunile de vnzare
*rospectul de emisiune a certificatelor de trezorerie pentru populaie se elaboreaz de
ctre +inisterului Finanelor *ublice, 3nitatea de +anagement a &rezoreriei /tatului, i
cuprinde) baza legal i forma emisiunii, codul i data emiterii, valoarea nominal a emisiunii
i certificatelor de trezorerie, termen de subscriere -de =?, <>? i BG? zile., rata dobnzii, data
scadenei -zi lucrtoare., nc$iderea emisiunii -zi lucrtoare. i condiiile de rscumprarea
'ceasta se aprob prin ordin al +inisterului Finanelor *ublice i se public n +onitorul
%ficial
3nitatea de +anagement a &rezoreriei /tatului transmite prospectul de emisiune a
certificatelor de trezorerie 2ireciilor de &rezorerie si !ontablitate *ublica "udetene i a
municipiului 4ucureti, n scopul punerii n execuie a lansrii emisiunilor de certificate de
trezorerie
#nc$iderea emisiunilor de certificate de trezorerie are loc la data prevzut n
prospectul de emisiune
EAA #ncasarea sumelor provenite din vnzarea certificatelor de trezorerie catre
populatie prin casieria trezoreriei statului
:nzarea certificatelor de trezorerie este operaia de plasare a certificatelor de
trezorerie concretizata prin ncasarea contravalorii acestora de la titulari 1 persoane fizice 1
Pagina 8# din 86
ce ac$it valoarea titlurilor ac$iziionate casieriilor organizate la nivelul unitilor de
trezorerie
&rezoreriile statului, care funcioneaz la nivelul municipiilor, oraelor i comunelor
au obligaia s organizeze ncasarea certificatelor de trezorerie astfel)
a. ncasarea contravalorii certificatelor de trezorerie se efectueaz la g$ieele de
casierie organizate n spaii speciale amena"ate dup regulile casieriei, in conditii de
securitate
!asierii sunt persoane anga"ate pe funcii de casieri ai trezoreriei, al cror numr a
fost suplimentat pentru aceast aciune
#n municipiile reedin de "ude unde se nregistreaz o afluen mai mare de
cumprtori de certificate de trezorerie, conducerea trezoreriei poate folosi pentru vnzarea
certificatelor de trezorerie n perioada respectiv i casieri ce n prezent se ocup cu ncasarea
impozitelor i taxelor
b. persoanele care efectueaz ncasri din vnzarea certificatelor de trezorerie vor fi
instruite temeinic n legtur cu operaiile pe care lor vor executa) ntocmirea documentelor, a
registrelor, nc$eierea casieriei, etc
In vederea ncasrii contravalorii certificatelor de trezorerie de la populaie prin
g$ieul casieriei trezoreriei, fiecare casier, primete un numr suficient de certificate de
trezorerie pe valori nominale i scadente de la compartimentul care conduce evidena
formularelor cu regim special cu aprobarea personalului de drept, dup care se procedeaz
astfel)
< la solicitarea persoanelor fizice prezente la g$ieul casieriei, casierul decupeaz din
carnet certificatul de trezorerie n valoarea nominal solicitat i pe termenul solicitat
respectiv -=?, <>?, BG?, zile. dup care completeaz) numele i prenumele titularului,
elementele actului de identitate, data subscrierii i data scadenei, rata dobanzii precum i
suma absoluta dobnzii aferente sumei subscrise
#n acelai mod se completeaz i datele pe cotorul certificatului de trezorerie cu
elementele respective care rmn la casierie precum i n CRegistrul pentru evidena
certificatelor de trezorerieD -anexa A.
A certificatul de trezorerie completat aa cum s-a artat mai sus se nmneaz
persoanei fizice respective dup ce casierul a primit suma nscris n document, a semnat de
primire n spaiul rezervat casierului trezorier i s-a aplicat tampila trezoreriei !ertificatele
de trezorerie fr semntura casierului trezoreriei sunt nule
Pagina 8$ din 86
B sumele ncasate se nscriu de casier n registrul de cas -modelul aflat n uz. care se
ntocmete distinct pentru ncasrile din vnzarea certificatelor de trezoreriei n care se
nscriu) seria certificatului de trezorerie, codul emisiunii, numele titularului, suma subscrisa,
E la sfritul zilei casierul procedeaz la nc$iderea registrului de cas astfel)
sumele ncasate i nregistrate n registrul de cas se adun, se confrunt cu numerarul
aflat in cas, precum i cu i coloana C#ncasri din vnzarea certificatelorD,
ntocmete la sfritul zilei C/ituaia certificatelor de trezorerie vndute ctre
populaie in ziua deVD -anexa B., care se anexeaz la fila registrului de cas, dup care se
pred compartimentului de decontri 1 contabilitate pentru nregistrare,
copia registrului de cas rmne ca document "ustificativ la casier
F directorul ad"unct al trezoreriei -eful serviciului trezoreriei., mpreun cu eful
compartimentului &itluri i certificate de trezorerie verific zilnic operaiunile de ncasri
rezultate din vnzarea certificatelor de trezorerie nscrise n registrul de cas, cu cotorul
carnetului certificatelor de trezorerie,
G sumele ncasate la trezoreriile cu tezaur se pstreaz n casa tezaur i se utilizeaz la
efectuarea plilor n numerar de ctre instituiile publice sau se depun n cont curent al
trezoreriei statului desc$is la sucursala 4ncii 6aionale a Romniei, n cazul n care soldul
din tezaur este excedentar,
H n cazul trezoreriilor fr tezaur, sumele se depun n contul trezoreriei statului
depus la o banc comercial pentru efectuarea de c$eltuieli #n cazul n care soldul contului
desc$is la banca comercial depete plafonul cuvenit, diferena se vireaz n contul curent
al &rezoreriei statului desc$is la sucursala 46R pe seama 2ireciei de &rezorerie si
!ontabilitate *ublica "udeteana respectiv a municipiului 4ucureti i a sectoarelor acestuia
#n cazul n care emisiunea de certificate de trezoreriei este dematerializat, ncasarea
n numerar a contravalorii certificatelor de trezoreriei, verificarea operaiunilor i destinaia
sumelor se efectueaz potrivit mecanismului prezentat anterior, cu urmtoarea deosebire) n
locul certificatelor de trezoreriei casierul elibereaz c$itana 1 foaie de vrsmnt care se
completeaz cu)
numele i prenumele persoanei care face subscrierea, precum i adresa exact, seria i
numrul documentului de identitate,
codul numeric personal,
la scopul plii se specific) subscris V !ertificat de trezorerie a V lei valoarea
nominal,
data ncasrii i data scadenei,
Pagina 8% din 86
contul contabil n care se nregistreaz subscrierea certificatelor de trezorerie
EAB Rascumpararea certificatelor de trezorerie si plata dobanzilor aferente acestora
+ecanismul rscumprrii certificatelor de trezorerie
Rscumprarea reprezint operaiunea prin care unitile trezoreriei statului
ramburseaz la scaden valoarea nominal a certificatelor de trezoreriei vndute ctre
persoanele fizice care au subscris la emisiunea de certificate de trezoreriei la aceeai unitate
de trezorerie
% dat cu rscumprarea la scaden a certificatelor de trezorerie, unitile de
trezoreriei pltesc persoanelor respective i dobnzile aferente
%peraiunea privind rscumprarea certificatelor de trezoreriei i plata dobnzilor se
efectueaz prin g$ieele de casierie ale trezoreriei astfel)
< Fiecare trezorerie va asigura, n ziua scadenei emisiunii certificatelor de trezoreriei
sumele necesare n numerar la nivelul certificatelor de trezorerie vndute i scadente la care
se adaug i sumele pentru dobnzile aferente,
&rezoreriile care au tezaur vor asigura n ziua scadenei sumele n numerar pstrate n
casele de bani care se constituie din)
ncasrile din impozite i taxe din ziua respectiv,
ridicri din contul desc$is la banca comercial pentru efectuarea de c$eltuieli,
redistribuiri la trezoreriile care nregistreaz surplus de numerar, operaiune care se
efectueaz sub coordonarea 2ireciei Kudeene de &rezorerie si !ontabilitate *ublica
"udetene,
aprovizionarea cu numerar direct din contul curent al trezoreriei de la 46R,
operaiune care se efectueaz de ctre 2irecia de &rezorerie si !ontabilitate *ublica
"udeteana,
A Rscumprarea certificatelor de trezoreriei n form materializat, nominale sau la
purttor, se efectueaz de ctre casierul trezorier astfel)
titularul prezint n ziua scadenei la compartimentul ,,titluri i certificate de
trezorerieD certificatul de trezorerie solicitnd rscumprarea acestuia,
salariatul primete certificatul de trezorerie i verific dac este n forma iniial de
cumprare, adic fr tersturi i adugiri
!ertificatele de trezorerie care conin modificri sau tersturi sunt respinse de la
rscumprare,
Pagina 86 din 86
salariatul verific elementele de identificare a certificatului de trezorerie cu cele
nscrise n CRegistrul pentru evidena certificatelor de trezorerieD, care trebuie s corespund,
dup care certificatul de trezorerie avizat de exactitate este transmis casierului trezoreriei,
casierul completeaz elementele pe verso ale certificatului de trezorerie, cu suma
absoluta a dobnzii acordate dup care titularul semneaz de primire a sumei nominale a
certificatului de trezorerie la care se adaug i dobnda aferent, iar casierul semneaz pentru
efectuarea plii i concomitent nmneaz suma beneficiarului,
pentru operaiunea de rscumprare se ntocmete n zilele respective registrul de cas
distinct, adaptndu-se formularul aflat n uz astfel) coloanele de CncasriD i CpliD se
modific n Cpli pentru rscumprareD i Cpli pentru dobnzi de la bugetul statuluiD
!ertificatele de trezorerie rscumprate rmn la casier ca documente "ustificative de
pli
(a sfritul zilei, casierul nc$eie registrul de cas procednd astfel) determin totalul
coloanelor din registrul de cas, totalul plilor se scade din soldul disponibil aflat n casierie
la nceputul zilei, aceasta trebuie s corespund cu soldul casieriei de la sfritul zilei,
respectiv cu numerarul aflat n casierie
2up nc$eierea casieriei, casierul ntocmete C/ituaia zilnic a rscumprrii
certificatelor de trezorerie -anexa F., care mpreun cu prima fil din registrul de cas,
ntocmit pentru ziua respectiv, se transmite serviciului de contabilitate pentru nregistrarea
operaiunilor n contabilitate
!ertificatele de trezorerie neprezentate de titulari la rscumprare n ziua scadenta se
transforma in certificate de depozit 'cestea se rscumpr la trezoreria statului n
urmtoarele condiii)
I certificatele de depozit prezentate, de catre titulari n maxim B? de zile la data
expirrii termenului de rscumprare, sunt rscumprate astfel)
se ac$it suma nominal plus dobnda aferent perioadei subscrise,
pentru perioada de maximum B? de zile, stabilit n ziua fixat pentru rscumprare
-inclusiv. i ziua prezentrii la g$ieul casieriei -exclusiv. se calculeaz pentru suma
subscris, dobnda la vedere comunicat de +inisterul Finanelor *ublice 2obnda se
calculeaz de ctre compartimentul C&itluri i certificate de trezorerieD astfel)
2 Q
<?? BG?
cot
dobanda de a zile Nr VN
unde) :6 Q valoarea nominal a certificatului de trezorerie,
Pagina 87 din 86
nr zile Q numrul de zile calculat de trezoreria statului din ziua
prevzut pentru rscumprare pn n ziua prezentrii la g$ieul trezoreriei
cota de dobnd Q cota de dobnd stabilit i comunicat de
ctre +inisterul Finanelor *ublice
0xemplu)
3n certificat de trezorerie n valoarea nominal de <?????? lei i dobnd n sum
de <F???? lei are scadena de rscumprare la data de AE februarie ac titularul se prezint
pentru rscumprare n ziua de <A martie A??B
Rezolvare)
/e rscumpr de la titulari valoarea nominal a certificatelor de trezorerie n sum de
<?????? lei i se pltete i dobnda de <F???? lei care se suport din bugetul de stat
*entru perioada AE februarie A??B -inclusiv. i <A martie A??B -exclusiv., adic <G
zile se calculeaz dobnda la vedere de exemplu) cota de dobnd de <?P anual, dup
formula)
2 Q
lei EEE E
<?? BG?
<? <G ??? ??? <
=

/uma de EEEE lei se pltete titularului cu c$itan, n care se menioneaz c suma
reprezint dobnda la vedere pentru certificatele de depozit suportat din bugetul de stat
II certificatele de depozit prezentate de titulari n termen de peste B? de zile de la data
expirrii termenului de rscumprare, sunt rscumprate astfel)
la suma rezultat din valoarea nominala a certificatului de trezorerie a care se adaug
dobnda aferent perioade de subscriere, se calculeaz dobnda la termen pentru perioada de
depozit, adic de la data scadenei pentru rscumprarea certificatelor de trezorerie -inclusiv.
pn n ziua prezentrii la g$ieul trezoreriei -exclusiv.,
dobnda se calculeaz pe baza formulei i modul stabilit mai sus, pentru care se
ntocmete fia de calcul -anexa E. de ctre compartimentul de control i evidena
c$eltuielilor, iar la trezoreria municipiilor de ctre compartimentul C&itluri i certificate de
trezorerieD,
la efectuarea operaiunii de rscumprare, casierul nscrie pe verso certificatului de
trezorerie -depozit. dobnda aferent sumei subscrise pentru care titularul semneaz de
primire a sumei
*entru dobnda acordat la termen se ntocmete dispozitie de plata pe numele
titularului, n care se nscrie numrul certificatului de depozit, cota de dobnd, suma
Pagina 88 din 86
cuvenit, se semneaz de casier, aceasta se suport din bugetul de stat, potrivit noilor
reglementri
la sfritul zilei, compartimentul titluri i certificate de trezorerie, ntocmete C/ituaia
certificatelor de trezorerie rscumprate la scadenD i a certificatelor de trezorerie devenite
certificate de depozit, conform anexei F, care o dat cu "urnalul de cas ntocmit
pentru ziua respectiv, se transmite compartimentului decontri-contabilitate pentru
nregistrare
EAE Raportarea realizarii emisiunilor certificatelor de trezorerie
2ireciile de &rezorerie si !ontabilitate *ublica "udeene i a municipiului 4ucureti,
inclusiv trezoreriile sectoarelor acestuia sunt obligate s raporteze la 3nitatea de
+anagement a &rezoreriei /tatului din +inisterul Finanelor *ublice situaia certificatelor de
trezorerie vndute ctre populaie #n acest scop se efectueaz urmtoarele raportri
-electronic cu a"utorul programelor informatice si pe suport de $artie.)
zilnic) trezoreriile operative raporteaz situaia certificatelor vndute populatiei, pana
la ora <E?? conform anexei nr B, 2ireciile de &rezorerie "udeene i a municipiului
4ucureti, inclusiv a sectoarelor, transmit situatia centralizata a certificatelor de trezorerie
vandute la nivel de "udet la +inisterul Finantelor *ublice, pana la ora =?? a doua zi pentru
realizrile din ziua precedenta, conform anexei nr G
periodic)
situaia definitiv a vnzrii certificatelor de trezorerie la nc$iderea emisiunii -anexa
H. &rezoreriile operative transmit la 2ireciile de &rezorerie "udetene situaia respectiv pana
la ora <F
??
din ziua nc$eierii emisiunii 2ireciile de &rezorerie "udetene transmit situatiile
centralizatoare la nivel de "udet , la +inisterului Finanelor *ublice -anexa H. a doua zi, la
orele <?
??
/ituaia definitiv a rscumprrii la scadena a certificatelor de trezorerie -anexa =.

&rezoreriile operative transmit aceast situaie n ziua nc$eierii rscumprrii la ora <E
??
, iar
2irecia de &rezorerie a doua zi la ora <?
??
B trimestrial) la bilanul contabil ntocmit pentru activitatea trezoreriei statului se

anexeaz situaia certificatelor de trezorerie aflate n sold -anexa >.
Pagina 89 din 86
!%6!(37II
(ucrarea i propune s realizeze derularea i nregistrarea constant a activitii
desfurate n &rezorerie i s evidenieze urmatoarele aspecte)
&rezoreria Finanelor *ublice are un rol foarte important n cadrul finanelor publice,
determinat n primul rnd de atribuiile ei principale #ntreaga execuie bugetar se realizeaz
prin trezorerie, volumul operaiunilor a"ungnd la cifre importante ce pun n eviden rolul
trezoreriei
Rolul &rezoreriei Finanelor *ublice este pus n eviden de operativitatea circuitelor
realizate prin fluxurile de intrare i de ieire, precum i de posibila cunoatere, previzionare,
urmrirea ec$ilibrului acestora n execuie, pentru a avea n permanen disponibiliti *rin
trezorerie se asigur exercitarea n mai bune condiii a atributelor +inisterului Finanelor
*ublice i unitile sale teritoriale, ca urmare a reorganizrii i mbuntirii structurii
aparatului financiar-fiscal
Importana &rezoreriei este marcat i de faptul c prin aceasta se realizeaz la nivel
central de ctre +inisterul Finanelor *ublice gestionarea datoriei publice interne i externe,
lansarea i rambursarea mprumuturilor contractate i plata dobnzilor
&rezoreria /tatului in Romania, fata de &rezoreriile publice din tarile dezvoltate are
atributii mai restranse, acest fapt reprezinta tot atatea posibilitati reale de diversificare,
multiplicare si amplificare a acestora, dintre care amintim)
diversificarea formelor si te$nicilor pentru lansarea imprumuturilor de stat,
permanentizarea eliberarii certificatelor de trezorerie la purtator, sub aceasta forma
acestea ar putea face obiectul tranzactiilor pe piata valorilor mobiliare, ceea ce ar favoriza
amplificarea si accelerarea circulatiei capitalurilor financiare,
diversificarea te$nicilor lansarii emisiunilor bonurilor de tezaur, dupa sistemul
practicat si in alte tari -mecanismul plafonului, al coeficientului de trezorerie, rezervelor
obligatorii, emisiunea bonurilor in raport cu nivelul resurselor.,
diversificarea instrumentelor de interventie a statului in economie prin intermediul
bugetului propriu al &rezoreriei /tatului care ar trebui mai bine structurat si consolidat
!rearea &rezoreriei /tatului in Romania a contribuit mult la imbunatatirea sistemului
informational privind executarea componentelor sistemului bugetar 2e de o ameliorare
evidenta a informatiei operativ 1 financiar 1contabile se va putea vorbi in termeni reali numai
Pagina 9! din 86
in contextul introducerii pe scara larga a infrastructurii te$nice performante la nivelul
standardelor internationale privind operatiunile de incasari si plati
Pagina 9 din 86

Lucrare de Licenta - Trezorerie - Tocilar

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Lucrare de Licenta - Trezorerie - Tocilar

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Rolul activitatii trezoreriei statului si mecanismele moderne utilizate

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

/ituaia definitiv a rscumprrii la scadena a certificatelor de trezorerie -anexa =.

B trimestrial) la bilanul contabil ntocmit pentru activitatea trezoreriei statului se

S-ar putea să vă placă și