Universitatea valahia

Facultatea de Științe Economice

Spcecializarea Finanțe și Bănci

Rolul trezorăriei statului în

sistemul finanțelor publice.

Coordonator: Conf.univ.dr. I. Istrudor Student: Ardovan Anastasia

 Universitatea Valahia

Cuprins
Rolul trezorariei statului in sistemul finantelor publice............................3
Necesitatea infiintarii Trezoreriei Statului................................................3
Importanta organizarii Trezoreriei Statului..............................................4
Organizarea Trezoreriei Statului,..............................................................5
Rolul si atributiile Trezoreriei Statului.....................................................5
Atributiile institutiilor publice..................................................................7
Functionarea trezoreriei statului...............................................................7
Bibliografie:............................................................................................11

2
 Universitatea Valahia

Rolul trezorariei statului in sistemul finantelor publice

Trezoreria statului, ca administratie, este serviciul public insarcinat cu gestionarea fondului

public, in sensul casieriei,dar mai ales cu asigurarea echilibrului permanent dintre incasarile
generatoare de lichiditati si plati exigibile, dintre veniturile publice si cheltuielile publice, cu
finantarea deficitului bugetar, cu gestionarea datoriei publice si altele, toate acestea concurand la
asigurarea echilibrului monetar si al echilibrului general al economiei.

Trezoreria de Stat reprezinta o subdiviziune structurala aMinisterului Finantelor.

  Necesitatea infiintarii Trezoreriei Statului

     La inceputul anului 1990, primele masuri cu caracter financiar au fost cu privire la
modificarea relatiilor dintre unitatile economice si stat, respective varsamintele din profit. Este pt
prima data cand in Romania se stabileste obligatia de a vira catre stat o parte din profitul realizat,
inlocuindu-se sistemul de regularizare totalitar cu bugetul de stat.

     In continuare au fost perfectionate parghiile financiare de mobilizare la buget a unei parti din
produsul intern brut, astfel incat sa se realizeze o centralizare a repartizarii resurselor. Sunt de
mentionat actele normative care reglementeaza impozitul pe profit, impozitul pe salarii, precum
si renuntarea la impozitul pe circulatia marfurilor si inlocuirea acestuia cu taxa pe valoare
adaugata.

       Datorita schimbarilor intervenite in organizarea si functionarea sistemului bancar

in Romania statul si-a revizuit, in functie de interesele pe care le urmareste, modul de organizare
si functionare a executiei bugetare.

     Astfel, sa trecut de la executia de casa  prin Banca Nationala a Romaniei  la executia de casa

prin sistemul trezoreriei statului integrat in activitatea Ministerului Finantelor.

      In tara noastra ,incepand cu anul 1992, a fost organizata executia operatiunilor privind

finantele publice prin Trezoreria statului. Aceasta este una din coordonatele reformei sistemului

3
 Universitatea Valahia

financiar in Roamania. Prin trezoreria proprie, statul isi mobilizeaza in mod direct sau indirect
disponibilitatile de fonduri, asigurandu-se totodata exercitarea in bune conditii a atributiilor a
atributiilor Ministerului Finantelor Publice si unitatilor sale teritoriale. Prin intermediul
trezoreriei finantelor publice se asigura utilizarea eficienta a resurselor statului de catre
institutiile publice aflate sub controlul permanent al organelor, financiare, respectarea destinatiei
fondurilor aprobate prin legea bugetara, precum si intarirea raspunderii ordonatorilor de credite
in gestionarea banilor publici.

     Infiintarea Trezoreriei finantelor publice in Romania completeaza cadrul institutional prin

care statul si-a creat posibilitatea de a-si stabili si aplica politica de venituri si cheltuieli,
organizandu-si activitatea financiara atat la nivel central cat si in teritoriu. Trezoreria faciliteaza
folosirea de catre Ministerul Finantelor Publice a instrumentelor de analiza fundamentala si de
supraveghere a realizarii echilibrului financiar, monetary si valutar si a datoriei interne si externe
a statului.

Importanta organizarii Trezoreriei Statului

Importanta organizarii Trezoreriei  Finantelor publice in Romania rezulta din urmatoarele:

*este considerat cel mai potrivit sistem de organizare a executiei finantelor publice, protejandu-le
de toate riscurile;

*permite solutionarea unor importante probleme financiare, prin mijlocirea operatiunilor

specifice, si anume:

 Gestionarea creditelor externe primate de catre Guvern pentru sprijinirea programelor de

reforma;
 Mobilizarea resurselor financiare din economie pentru acoperirea deficitului bugetar si
pentru serviciul datoriei publice;
 Finantarea obligatiilor statului asumate prin acorduri guvernamentale cu decontare in
conturile de clearing(sistem de plata prin compensare, fara numerar), bater (sanctiune
contraventionala cea mai usoara aplicata unui angajat pentru o abatere disciplinara

4
 Universitatea Valahia

prin care se atrage atentia acestuia ca va fii sanctionat mai aspru la o noua abatere) si
cooperere economica, in vederea echilibrarii importurilor si exporturilor.

    Organizarea Trezoreriei Statului,

       Trezoreria Statului este organizata si functioneaza ca directie generala in cadrul Ministerului

Finantelor Publice. Trezoreria Statului este sistemul unitar si integrat prin care statul asigura
efectuarea operatiunilor de incasari si plati privind fondurile publice, inclusive cele privind
datoria publica, si a altor operatiuni ale statului, in conditii de siguranta si in conformitate cu
dispozitiile legale.

Rolul si atributiile Trezoreriei Statului

   In modul cel mai sintetic, rolul Trezoreriei Statului este exprimat prin definitia data acesteia
prin ultimul act normative: ,,un system unitar si integrat prin care statul asigura efectuarea
operatiunilor de incasari si plati privind fonduri ale statului, in conditii de siguranta si in
conformitate cu dispozitiile legale in vigoare”.

    Rolul si atributiile Trezoreriei statului in Romania, ca institutie financiara ar putea fi

sintetizat astfel:

    *casier al sectorului public, prin care se asigura incasarea veniturilor, efectuarea platilor si
pastrarea disponibilitatilor bugetului de stat, ale bugetelor asigurarilor sociale de stat, ale
bugetelor locale, ale fondurilor speciale si a celor in regim extrabugetar. Prin aceasta functie
Trezoreria Statului  asigura executia componentelor bugetului general consolidate,reflectand in
conturile sale modul de incasare a veniturilor bugetare de la contribuabili, precum si efectuarea
platilor dispuse de ordonatorii de credite;

   *exercita un control fiscal asupra provenientei veniturilor si unul financiar preventive asupra

efectuarii platilor;

   *efectueaza operatiuni de incasari si plati in contul institutiilor publice, in urma constituirii si

utilizarii mijloacelor extrabugetare si fondurilor speciale;

5
 Universitatea Valahia

   *atrage disponibilitati din economie, pe calea imprumuturilor de stat, de la persoane fizice

si/sau juridice, in vederea acoperirii golurilor temporare de casa si a deficitului bugetar de stat;

    *pe seama disponibilitatilor existente si din  contravaloarea in lei a imprumuturilor  externe

pastrate in contul current general al Trezoreriei Statului, acesta poate efectua urmatoarele
operatiuni:

  -acopera temporar deficitul bugetului de stat si al bugetului asigurarilor sociale de stat din anii
precedenti, finanteaza temporar deficitele  deficitele bugetului de stat, bugetul asigurarilor
sociale de stat si al Trezoreriei Statului din exercitiul current;

  -efectueaza plasamente financiare pe termen scurt,, la bancile comerciale, prin Banca Nationala
a Romaniei,care actioneaza ca agent al statului;

   *gestioneaza datoria publica interna si externa, asigurand evidenta si plata datoriei publice
interne si externe;

   *efectueaza operatiuni privind drepturile de incasat si obligatiile de plata ale statului, la baza
carora stau acorduri si conventii guvernamentale;

   *asigura contabilitatea privind executia de casa pt toate operatiunile de incasari si plati privinde
veniturile si cheltuielile sectorului public;

   *asigura functionarea corespunzatoare a sistemului informational contabil privind raportarea

constituirii si utilizarii fondurilor publice;

        Atributiile institutiilor publice

     Pot efectua operatiuni de incasari si plati prin conturi deschise la unitatile trezoreriei statului
numai institutiile publice cu personalitate juridica ai caror conducatori indeplinesc calitatea de
ordonatori de credite. Institutiile publice fara personalitate juridica efectueaza cheltuieli de
intretinere si functionare direct din bugetele institutiile publice cu personalitate juridica in
structura carora acestea functioneaza.  In cazuri justificate, pe seama institutiilor publice fara
personalitate juridica pot fi deschise la unitatile trezoreriei statului conturi de disponibilitati

6
 Universitatea Valahia

pentru incasarea de la institutia publica erarhic superioara a unor sume din care vor fi efectuate
plati in numerar numai pentru cheltuieli care au fost angajate, ordonantate si lichidate de
ordonatorul de credite de natura drepturilor salariale, burse, ajutoare, alte drepturi sociale si alte
cheltuieli urgente ce nu pot fi efectuate prin virament. In aceste conturi, acestea pot depune si
eventualele venituri proprii incasate in numerar din prestari servicii sau alte activitati care sunt
aprobate in bugetele institutiilor publice ierarhic superioare.

Functionarea trezoreriei statului

    Functionarea Directiei Generale a Trezoreriei Statului din cadrul Ministerului Finantelor

Publice vizeaza desfasurarea urmatoarelor activitati:

   *asigurarea evidentei contabile privind tranzactiile derulate din fondurile statului;

   *elaborarea instructiunilor privind organizarea si functionarea trezoreriilor teritoriale, precum

si cele de indrumare a activitatilor;

   *deschiderea creditelor bugetare pt principalii ordonatori de credite;

   *efectuarea operatiunilor de decontare intre trezoreriile judetene;

   *administrarea fondurilor speciale;

   *administrarea transferurilor de lichiditati legate de cooperarile economice,barter si clearing;

   *efectuarea de plasamente;

   *contractarea,gestionarea si evidenta imprumuturilor pt finantarea deficitului bugetar;

   *gestionarea datoriei publice;

   *elaborarea lucrarilor de executie bugetara si a contului trezoreriei in structurile si la termenele

stabilite;

   *elaborarea raportului public si a conturilor anuale de executie;

7
 Universitatea Valahia

Ministerul Finantelor Publice dispune astfel de instrumentul necesar pentru stabilirea

strategiei pe termen scurt si lung in domeniul finantelor publice, dispunand de ansamblul
informatiilor privind derularea executiei financiare publice prin trezorerie.

Activitatea desfasurata prin trezorerie presupune costuri mai reduse intrucat potrivit
conventiei incheiate intre Ministerul Finantelor Publice si Banca Nationala a Romaniei, pentru
operatiile de executie bugetara nu se solicita comisioane, in schimb unitatile bancilor utilizeaza
disponibilitatile bugetului – excedentele si cele ale institutiilor publice, ca surse de creditare, fara
sa se acorde dobanzi. In vederea acoperirii deficitului bugetar, in existenta unor sume importante
in contul curent al trezoreriilor, sunt avute in vedere si disponibilitatile institutiilor, care nu se
mai pastreaza la banci ci in conturi la trezorerie.

Prin infiintarea trezoreriilor cu costuri de altfel infime s-a ajuns la o gestionare mai
eficienta a resurselor Statului dar si la un control mai atent a cheltuielilor dispuse de institutiile
publice prin contul curent al trezoreriei, deschis la Banca Nationala. Eficienta s-a concretizat in
localizarea operativa a intarzierilor de plata, a railor platnici sau a nerespectarii cuantumului de
impozit datorat bugetului Statului. Totodata au fost respinse la plata institutiilor publice acele
plati care nu se incadrau in creditele bugetare aprobate pe subdiviziunile clasificatiei bugetare ca
volum si categorii de cheltuieli.            

Asupra consecintelor organizarii si functionarii Trezoreriei sunt opinii diferite.

In primul rand, referindu-se la atributul sau de casier al Statului, se apreciaza

ca organizarea si functionarea Trezoreriei are drept consecinta realizarea retelei de fluxuri
monetare la nivelul Ministerului Finantelor Publice si in unitatile sale teritoriale, prin care se
realizeaza in permanenta legatura intre incasari si plati, asigurandu-se disponibilitatile temporare
aflate in contul Trezoreriei Statului. Exista astfel posibilitatea efectuarii de plasamente financiare
cu scopul de a sprijini procesul de tranzitie si restructurarea economica, asigurand, in acelasi
timp, fructificarea disponibilitatilor temporare ale sectorului public.

In al doilea rand, organizarea si functionarea Trezoreriei are consecinte pozitive asupra

modului de organizare a Ministerului Finantelor Publice, unitatilor sale teritoriale si aparatului
financiar fiscal, asigurandu-se exercitarea in conditii mai bune a atributiilor ce-i revin.

8
 Universitatea Valahia

In al treilea rand, retinem ca o consecinta deosebit de importanta a functionarii

Trezoreriei, crearea posibilitatii organizarii in conditii foarte bune a exercitarii controlului prin
organele proprii ale Ministerului Finantelor Publice asupra documentelor de incasare a
obligatiilor cuvenite bugetului public national pentru respectarea termenelor de plata, dar si
asupra efectuarii cheltuielilor de catre institutiile publice din creditele bugetare aprobate. Efectul
imediat al activitatii de control se materializeaza in cresterea volumului de venituri atrase la
bugetul public national, precum si in ritmicitatea incasarilor.

Totodata, se creeaza posibilitatea organizarii si exercitarii controlului prin organele

proprii ale Trezoreriei asupra efectuarii cheltuielilor de catre institutiile publice din creditele
bugetare aprobate, mijloacele speciale extrabugetare si fondurile speciale, asigurandu-se
incadrarea platilor in destinatiile stabilite pe subdiviziunile aprobate prin legea bugetara anuala –
cheltuieli curente: salarii, materiale subventii, transferuri, cheltuieli de capital, respectarea
dispozitiilor legale in vigoare care privesc: plata salariilor si a altor sporuri si drepturi de
personal, procurari de bunuri, obiecte de inventar, materiale, alimente, medicamente, investitii
precum si intarirea raspunderii ordonatorilor de credite in cheltuirea banului public. Acestea
toate, in conditiile executiei bugetare prin unitatile Bancii Comerciale Romane nu se asigura nici
un fel de control asupra cheltuielilor institutiilor publice, ci numai evidenta platilor pe capitole si
ordonatori de credite.

In al patrulea rand, se considera ca organizarea si functionarea Trezoreriei are drept

consecinta perfectionarea sistemului informational in domeniul finantelor, folosindu-se sisteme
de prelucrare automata a datelor, obtinandu-se informatii operative in legatura cu executia
bugetara. In acest sens, a fost necesar a se realiza un program informatic unitar, eficient, care sa
cupleze cele doua interfete ce functioneaza in conditiile actuale, si anume: VENISsi TREZOR.
Un prim pas in acest sens a fost crearea sistemului electronic de plati (SEP). Astfel, devine
posibila realizarea retelei judetene care poate fi conectata in viitor la o retea proprie a
Ministerului Finantelor Publice si Banca Nationala a Romaniei, aceasta efectuand operatiunile de
executie bugetara fara sa solicite comisioane. In schimb, Banca Nationala a Romaniei utiliza
disponibilitatile bugetului – excedente mari si cele ale institutiilor publice ca resursa de creditare,
fara sa acorde dobanda.

9
 Universitatea Valahia

Prin infiintarea trezoreriilor, disponibilitatile sectorului public s-au preluat de la banci in

contul curent al Trezoreriei Statului, iar excedentul care se inregistreaza poate fi plasat cu
dobanda negociata inclusiv societatilor bancare. Prin plasarea cu dobanda a disponibilitatilor din
sectorul public s-ar fi putut asigura recuperarea integrala a cheltuielilor de organizare si
functionare a trezoreriilor teritoriale, ramanand si un surplus insemnat de venituri, acesta
putandu-se folosi in alte scopuri – dotarea cu tehnica de calcul, insa pentru realizarea acestui
deziderat este necesara elaborarea prevederilor legale adecvate, fapt de care se poate tine seama
in viitor.

Prin trezorerie se realizeaza perfectionarea sistemului informational si decizional in ce

priveste rapiditatea, relevanta si acuratetea raportarilor in legatura cu urmarirea executiei
bugetare si a altor operatiuni de trezorerie. In acest context se asigura informatii zilnice in
legatura cu incasarea veniturilor, efectuarea cheltuielilor, inregistrarea deficitului,
disponibilitatile din conturile Trezoreriei si altele, ceea ce asigura o baza eficienta de date in
vederea luarii deciziilor. Astfel, Ministerul Finantelor Publice dispune de instrumentul pentru
stabilirea strategiei pe termen scurt si lung in domeniul finantelor publice, cunoscand ansamblul
informatiilor privind derularea executiei financiare prin sistemul trezoreriei. De asemenea,
trezoreria a creat posibilitatea unei foarte bune contabilitati, iar prin raportarea operativa a
rezultatelor se pot lua decizii la nivel macroeconomic pentru acoperirea deficitului contului
general al Trezoreriei Statului.

Bibliografie:

 Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, publicata in Monitorul Oficial

nr. 597 din 13 august 2002
 Anghelache Gabriela, Pavel Belean, Trezoreria Statului – Organizarea,
functionarea si sistemul contabil, Editura Economica, Bucuresti, 2004
 Belean P., Trezoreria Statului in Romania – evolutie, structura
organizatorica, coordonate ale contabilitatii, Ed. Vasile Goldis – University
Press, Arad, 2000
10
 Universitatea Valahia

 Mosteanu Tatiana – Buget si trezorerie publica, Editura Universitara,

Bucuresti 2008;

11