Trezoreria finantelor publice In literatura de specialitate, termenul de trezorerie capata doua sensuri.

Intr-o prima acceptiune, serveste la desemnarea casieriilor propriu zise ale statului si in al doilea rand serveste la desemnarea unei administratii publice ca institutie. Trezoreria statului este institutia publica insarcinata cu gestiunea fondurilor financi 616g62g are publice. In Romania, trezoreria statului s-a organizat incepand cu anul 1992 (H.G. nr. 78/1992 privind organizarea si functionarea trezoreriei finantelor publice). Considerentele care au stat la baza infiintarii trezoreriei statului au fost urmatoarele: reorganizarea sistemului bancar, cu influente negative (costuri de comision) asupra banilor publici; modernizarea conceptiei de administrare eficienta a resurselor financiare publice; principiul echilibrului bugetar pe toate palierele structurale componente ale sistemului financiar public; descentralizarea sistemului bugetar, prin constructiile separate ale bugetelor asigurarilor sociale de stat si cele ale unitatilor administrativ teritoriale; derularea, desi lenta, a procesului de intarire a autonomiei financiare locale; afara bugetului de stat gestionarea unor fonduri speciale, extrabugetare in

Trezoreria statului este conceputa si functioneaza ca sistem unitar distinct la nivel central, in cadrul Ministerului Finantelor Publice si la nivelul judetelor in cadrul directiilor generale ale finantelor publice si al administratiilor fiscale municipale, orasenesti si comunale. In acceptiune moderna vezi Henry Sempe, Budget et Tresor, Deuxieme Edition. Edition Cujas, Paris, 1989 - trezoreria statului indeplineste cinci functii principale, si anume: administrator al finantelor publice intermediar financiar mandatar al puterii publice -1

 agent al interventiei finantelor publice in economie supraveghetor al echilibrului financiar. Ca administrator al finantelor publice, trezoreria contribuie la ajustarea resurselor financiare cu cheltuielile publice. Indeplinirea acestei functii presupune existenta a doua echilibre, echilibrul bugetar si echilibrul trezoreriei. Trezoreria statului asigura echilibrul bugetar din sursele sale si din imprumuturi in numele statului. Functia de intermediar financiar rezulta din faptul ca trezoreria se poate imprumuta pentru a acoperi un deficit sau in anumite conditii, poate acorda imprumuturi pentru a facilita fluxuri financiare pentru imprumutati sau imprumutatori. Ca mandatar al puterii publice, trezoreria reprezinta institutiile financiare pe care le coordoneaza si vegheaza la buna functionare a institutiilor de credit, impreuna cu Banca Nationala. Functia de interventie a finantelor publice in economie presupune utilizarea unor mijloace specifice ca: autorizarea unor activitati de interes national, subventionarea unor activitati economice, acordarea unor dobanzi la sume depuse etc. Supravegherea echilibrului financiar general al statului este asigurat prin operatiunile de casierie bancare si de contabilitate publica. Daca analizam operatiunile care se efectueaza prin trezoreria statului, atunci gama functiilor pe care le indeplineste aceasta este mai mare. In acest caz, functiile trezoreriei statului, sunt: casier al sectorului public realizarea executiei de casa a sistemului bugetar in ansamblul sau;

efectuarea controlului financiar preventiv asupra incasarii veniturilor si incadrarii cheltuielilor institutiilor publice in bugetele aprobate; gestionarea fondurilor extrabugetare si fondurilor speciale;

atragerea disponibilitatilor din economie prin constituirea unor depozite (certificate de trezorerie) efectuarea unor plasamente financiare gestionarea datoriei publice evidenta contabila a executiei de casa a sistemului bugetar

-2

In perioada trecuta dupa infiintarea trezoreriei statului si a structurilor sale teritoriale, aceasta s-a dovedit a fi o institutie necesara si eficienta in gestionarea fondurilor publice.

REZORERIA FINANTELOR PUBLICE Elemente de analiza: Trezorerie publica; Functiile trezoreriei; Executie de casa a ncasarilor si platilor; Bancher al statului; Bugetul trezoreriei finantelor publice; Trezoreria finantelor publice aspecte generale: Sensuri: 1. casieriile statului; 2. o institutie, administratie publica realizeaza un serviciu public-gestiunea fondului public. Functiile trezoreriei: 1. casier public prin depunerea si gestionarea fondurilor publice; Aspecte: 1.1Executia de casa a ncasarilor si platilor: Obiectul acestor operatii l constituie executia operatiunilor si a corespondentilor. n calitate de casier al statului, Trezoreria efectueaza un numar mare de ncasari si plati, care sunt operatiuni prevazute de legea bugetara (adica venituri si cheltuieli bugetare propriu-zise), precum si operatiuni ale conturilor speciale ale trezoreriei. Totodata, Trezoreria este si casierul corespondentilor care depun cu titlu obligatoriu sau facultativ fondurile la Trezorerie sau sunt autorizate sa procedeze la operatii cu venituri si cheltuieli prin intermediul trezoreriei. De asemenea, Trezoreria are ca sarcina emisiunea titlurilor de mprumut public si gestionarea datoriei statului. 1.2. Asigurarea disponibilitatilor banesti n cuantum suficient pentru a face fata cheltuielilor statului si corespondentilor sai. Este dependenta de miscarea fondurilor n timp, determinata de termenele la care devin exigibile ncasarile si platile.

-3

Pentru echilibrarea Trezoreriei se poate apela la trei categorii de resurse: - utilizarea fondurilor corespondentilor (colectivitati locale, institutii publice, intreprinderi publice s.a..) n intervalul de timp pna cnd acestia si retrag din conturi sumele necesare pentru efectuarea platilor proprii; - emisiunea bonurilor de tezaur (nscrisuri ce certifica mprumuturi pe termen scurt si mediu) - regulata;; - avansurile acordate de Banca Centrala, statului, realizate prin conventie ncheiata ntre Banca Nationala si Ministerul Finantelor; 2. bancher al statului - activitate de creditare pe termen scurt, cu sarcina de a echilibra intrarile si iesirile de fonduri; ea este o banca de afaceri si banca de emisiune. n Romnia, se interzice acoperirea cheltuielilor bugetului de stat prin recurgerea la emisiune monetara sau prin finantarea directa de catre banci. Refinantarea datoriei publice interne, finantarea deficitului bugetar si echilibrarea balantei de plati externe se efectueaza prin contractarea si garantarea de catre Ministerul finantelor pe piata financiara interna si externa, de mprumuturi n limitele aprobate anual de catre Parlament. Pe parcursul executiei bugetului de stat, acoperirea golurilor temporare de casa si a deficitului nregistrate se efectueaza prin: - folosirea resurselor disponibile aflate n conturile Trezoreriei statului; legea prevede ca aceste resurse se pot folosi pentru finantarea temporara de pna la 20% din deficitul nregistrat pe parcurs; - emisiunea de bonuri de tezaur sau alte instrumente specifice, n primele zece luni ale fiecarui an si care sunt purtatoare de dobnda si cu scadenta pna la sfrsitul anului financiar (valoarea totala a acestor inscrisuri aflate n circulatie nu poate depasi 7% din volumul total al cheltuielilor statului); - imprumuturi fara dobnda acordate de Banca nationala a Romniei, pe baza resurselor de creditare ale acesteia si pe o perioada de maxim 6 luni si fara a depasi anul financiar n curs (imprumuturile acordate nu pot depasi ntr-un an financiar 10% din totalul cheltuielilor bugetare, precum si dublul capitalului Bancii nationale a Romniei si fondului de rezerva constituit); - suplimentarea unor credite bugetare aprobate prin Legea bugetului de stat n vederea finantarii unor actiuni si sarcini noi, aparute pe parcursul anului. 3. control asupra ansamblului de activitati financiare a statului Functiile trezoreriei (Sempe,1989): 1. administrator al banilor publici; 2. intermediar financiar; 3. mandatar al puterii publice;

Termenul de trezorerie a aparut n cadrul unei largi evolutii istorice .,care a condus la identificarea, pentru nceput, cu notiunea de bani publici, iar mai trziu , la crearea si centralizarea unei institutii sub o autoritate unica desemnata sa asigure respectarea ansamblului de reguli specifice casieriei si contabilitatii publice. Termenul de trezorerie este folosit n doua sensuri . Pe de o parte , el serveste la desemnarea casieriilor propriu-zise ale statului, atunci cnd se vorbeste de situatia trezorerieisau de deficitul trezoreriei, iar pe de alta parte, el serveste la desemnarea unei administratii publice , ca institutie. Aceste doua sensuri ale termenului sunt legate ntre ele si vizeaza si functiile pe care le ndeplineste trezoreria. Trezoreria, ca administratie, este serviciul public nsarcinat cu gestiunea fondului public , n sensul casieriei, dar mai ales cu asigurarea echilibrului permanent dintre ncasarile generatoare de lichiditati si plati exigibile , dintre veniturile publice si cheltuielile publice, finantarea deficitului bugetar, gestionarea datoriei publice si altele, toate acestea conurnd la asigurarea echilibrului ,monetar si a echilibrului general al economiei. Functiile trezoreriei publice sunt,n prezentinfluentate de diversificarea si complexitatea rolului statului modern, care au impus redimensionarea fluxurilor monetare prin institutia trezoreriei. Functia de baza a trezoreriei este cea atribuita de finantele clasice, care considerau trezoreria ca o casierie, unde sunt depuse si gestionate fondurile statului si trezoreria ca o banca,cu activitate de credit pe termen scurt, nsarcinata sa echilibreze n orice moment intrarile si iesirile de fonduri. Aceasta corespunde definitiei corecte a trezoreriei. La aceste doua ale trezoreriei, de casierie si de banca, finantele moderne adauga si functia de control asupra ansamblului de activitati financiare ale statului. Trezoreria tinde sa devina un instrument de procurare a resurselor, alaturi de resursele bugetare si de cele mprumutate; se considera,n prezent, ca resursele de trezorerie reprezinta o categorie speciala a resurselor financiare publice, care se formeaza n cadrul activitatii trezoreriei si se reflecta n contabilitatea publica. Conform unor abordari moderne , trezoreria ndeplineste cinci functii principale:

1.1 Trecut i prezent privind trezoreria finanelor publice n Romnia

Trezoreria a existat n ara noastr,naintea celui de-al doilea rzboi mondial dar ntr-o alt form dect cea de acum. Pn n anul 1925,pe lng Ministerul Finanelor a funcionat i o casierie central a tezaurului,dat dup care ,,serviciul operaiilor de trezorerie a fost preluat de Banca Naional a Romniei. n afar de casieriile statului au funcionat ns,n perioada respectiv,casierii speciale care aveau legturi independente i directe cu Banca Naional,pe linia execuiei i ale bugetelor anex. De aici i modul diferit n care este explicat termenul ,,trezorerie. -4

Trezoreria n aceast perioad este definit ca fiind ,,oficiu al unui stat unde se pstreaz i se administreaz tezaurul public. Modificrile survenite n organizarea i conducerea procesului bugetar ncepnd cu anul 1990,ca necesitate nfiinarea Trezoreriei finanelor publice ca o institutie imperativ necesar n perioada de tranziie. nc de la nceputul perioadei de tranziie,n cadrul procesului de restructurare a economiei un rol important a revenit finanelor publice,aceasta constituind prghia prin care se mobilizeaz resursele bneti pentru acoperirea cheltuielilor statului. Ca instituie ,,Trezoreria statului,, s-a nfiinat prin H.G nr.78/1992 privind ,, Organizarea i funcionarea trezoreriei finanelor publice i funcioneaz conform prevederilor Ordonanei Guvernului nr.66/1966 republicat n Monitorul Oficial nr.32/1998. Aceast msur s-a ntreprins experimental n cteva judee din ar fiind generalizat n anul 1994,sarcinile ei privind urmrirea execuiei de cas a bugetului,sarcini preluate de la bncile comerciale. Statul prin cadrul nou instituionat i-a creat posibilitatea de a stabili politica de venituri i cheltuieli,organizndu-i activitatea financiar att la nivel central ct i n teritoriu. Apropiat de realitatea actual este definiia dat de Dicionarul enciclopedic,dup care trezoreria este ,,ansamblul de operaiuni financiare i bneti,bugetare i extrabugetare,pe care le face statul pentru procurarea mijloacelor bneti care sunt necesare i pentru cheltuirea acestor mijloace. n economia de tranziie se impun msuri care s conduc att la ntrirea rspunderii utilizrii banului public precum i la asigurarea finanrii obiectivelor i aciunilor aprobate prin Legea finanelor publice nr.500/ 2002 ,lege prin care sunt definite activitile generale ale finanelor publice prin includerea n activitatea sa elaborarea i execuia bugetului public naional cu cele trei componente principale ale sale: bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor de stat i a fondurilor extrabugetare. La execuia prevederilor Legii finanelor publice nr. 500/2002 se are n vedere necesitatea i rolul trezoreriei finanelor publice. Trezoreria finanelor publice este o instituie financiar public cu obiective,sarcini i operaiuni specifice ncasrilor i plilor n lei i n valut. Prin intermediul ei se asigur exercitarea n bune condiii a atribuiilor de cas ale Ministerului Finanelor Publice i a unitilor sale teritoriale. Trezoreria finanelor publice asigur utilizarea resurselor statului cu eficiena sporit de ctre instituiile din sectorul public sub controlul permanent al organelor financiare,cu respectarea destinaiei fondurilor aprobate prin lege de ctre Parlamentul Romniei,precum i ntrirea rspunderii ordonatorilor de credite n gestionarea banului public. Tot cu ajutorul trezoreriei s-a realizat organizarea exercitrii controlului, prin organele proprii ale Ministerului Finanelor Publice, asupra virrii obligaiilor fiscale,cuvenite bugetului,de ctre agenii economici , persoane fizice sau juridice. Trezoreria este conceput ca o banc a finanelor publice. Ea reprezint un sistem operaional prin care Ministerul Finanelor Publice efectueaz operaiunile de ncasri i pli privind bugetul public naional i al fondurilor extrabugetare,cu asigurarea echilibrului financiar. Prin trezoreria finanelor publice se exercit controlul fiscal asupra ncasrilor la termen a veniturilor controlul asupra finanrii cheltuielilor instituiilor publice i se realizeaz refinanarea deficitului bugetar,lansarea mprumuturilor de stat i plasarea disponibilitilor excedentare ale sectorului public.

1.1.2 Aparatul financiar-fiscal din ara noastr.

-5

Aparatul financiar-fiscal este definit ca un ansamblu de instituii,organe i organisme investite cu sarcina de a asigura nfptuirea n practic a politicii financiare i fiscale a statului. La soluionarea problemelor financiare i fiscale particip o multitudine de instituii i organe care fac parte din sistemul autoritii legislative sau din cel al autoritii executive,investite prin lege cu atribuii n acest domeniu. Organismele chemate s soluioneze problemele cu caracter financiar i fiscal pot fi strict specializate n aceast sfer de activitate sau nespecializate care n virtutea sarcinilor pe care le au trebuie s soluioneze i probleme cu caracter financiar-fiscal. Organele strict specializate n domeniul finanelor pentru puterea legislativ sunt Curtea de Conturi i Comisiile de specialitate buget finane,bnci din cadrul celor doua camere ale Parlamentului. Curtea de Conturi funcioneaz pe lng Parlamentul Romniei n conformitate cu prevederile Legii nr.94/1992 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi. Acest organ suprem al statului are urmtoarele atribuii: - controlul asupra formrii i utilizrii resurselor bugetului administraiei centrale de stat,bugetului asigurrilor sociale de stat,bugetelor fondurilor speciale i bugetelor locale; - controlul asupra modului de constituire,gestionare i utilizare a fondului de tezaur al statului; - verificarea situaiei i a modului de administrare a patrimoniului public i privat al statului i unitilor administrativ-teritoriale de ctre instituiile publice,regii autonome,societi comerciale. Comisiile financiar bancare i buget-finane din cadrul Parlamentului sunt comisii permanente specializate att n activitatea buget-finane, ct i n activitatea monetar,bancar,valutar care funcioneaz n cadrul fiecrei camere a Parlamentului Camera Deputailor i Senatul. n conformitate cu prevederile Regulamentului de organizare i funcionare a Parlamentului i a fiecrei camere au urmtoarele atribuii: - examinarea proiectului de buget i a legii bugetare anuale i avizarea ori respingerea acestor documente; - examinarea contului anual general de ncheiere a exerciiului bugetar; - examinarea tuturor legilor privitoare la obligaiile bneti cu caracter fiscal sau nefiscal ale persoanelor fizice i juridice,fa de stat; - elaborarea de rapoarte asupra rezultatelor examinrii actelor normative i prezentarea acestora n plenul fiecrei camere sau a celor dou camere reunite; Organele strict specializate pentru puterea executiv sunt: Banca Naional a Romniei,Ministerul Finanelor Publice i Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale. Banca Naional a Romniei i desfoar activitatea conform prevederilor Legii 101/1998 privind Statutul Bncii Naionale i are urmtoarele atribuii: - stabilete cadrul general i condiiile tehnice privind mprumuturile fcute de ctre sectorul public; - fundamenteaz i stabilete politica i regimul valutar i monetar al rii; - acord bugetului de stat mprumuturi cu dobnd pentru o perioad de 180 de zile destinate a asigura acoperirea golurilor de cas,ivite ca urmare a neconcordanei n timp dintre ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor; -6

- asigur administrarea rezervelor internaionale ale statului i efectueaz tranzacii cu acestea; - emite norme obligatorii pentru toate bncile,precum i pentru toi agenii economici care efectueaz operaiuni cu moned naional sau valut; - acioneaz n domeniul emisiunii monetare; - deschide i administreaz contul general al trezoreriei statului efectund toate operaiunile de ncasri i pli ale statului ,prin intermediul acestui cont; - efectueaz toate operaiunile legate de titluri de stat,adic asigur emisiunea lor,ncasarea contravalorii acestora de la achizitori,precum i rambursarea lor la scaden i a dobnzilor aferente. Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale este organul de specialitate investit cu sarcina aplicrii n practic a politicii guvernului n domeniul muncii i proteciei sociale,funcioneaz n conformitate cu prevederile Hotrrii Guvernului privind organizarea i funcionarea cu urmtoarele atribuiuni: - asigur organizarea unitar a asigurrilor sociale de stat din ara noastr,precum i a asigurrilor sociale pentru agricultori; - elaboreaz proiectul bugetului asigurrilor sociale de stat care se depun spre avizare de ctre Guvern,iar apoi se nainteaz la cele doua camere ale Parlamentului n vederea dezbaterii i aprobrii lui; - asigur informarea Guvernului n legtur cu mersul execuiei bugetului asigurrilor sociale de stat pe parcursul exerciiului bugetar; - elaboreaz proiecte de acte normative care reglementeaz protecia i asistena social. Ministerul Finanelor Publice este organul de specialitate al executivului care asigur aplicarea n practic a strategiei i programului Guvernului n domeniul finanelor publice i are urmtoarele atribuii: - asigur elaborarea proiectului bugetului administraiei centrale de stat pe care l supune Guvernului spre avizare,iar apoi l trimite parlamentului pentru adoptare; - efectueaz totalitatea operaiunilor de trezorerie cu privire la mprumuturile guvernamentale i cu privire la rambursarea la scaden a acestora i a dobnzilor aferente; - fundamenteaz i nfptuiete n practic politica fiscal a guvernului; - exercit controlul i supravegherea financiar a unitilor economice att cu capital privat ct i cu capital de stat; - elaboreaz cadrul metodologic i instituional general privind organizarea i conducerea contabilitii financiare i vegheaz a respectarea legalitii n domeniul financiar; - coordoneaz,negociaz i ncheie acorduri internaionale n domeniul relaiilor financiare cu alte ri sau cu organisme cu caracter internaional; Trezoreria finanelor publice ca i component a aparatului financiar - fiscal este organizat ntr-un sistem unitar n scopul cuprinderii tuturor operaiunilor financiare ale sectorului public funcionnd n cadrul Ministerului Finanelor Publice. Dat fiind faptul c execuia bugetului public naional se realizeaz prin trezorerie,activitatea aparatului financiar teritorial cpt noi valene fiind axat n principal asupra urmtoarelor aspecte: - stabilirii impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat si bugetelor locale de ctre toi contribuabili,persoane fizice si juridice; -7

- urmririi ncasrii la termen a impozitelor si taxelor,pentru care sunt deschise la trezorerie conturi de venituri,acestea ndeplinind funcia de casier al sectorului public,prin care se asigur ncasarea veniturilor,efectuarea plailor si pstrarea disponibilitilor; - asigurarea execuiei bugetului de stat,bugetului asigurrilor de stat i a bugetelor locale prin unitile de trezorerie,reflectate n ncasarea veniturilor din impozite i taxe de la agenii economici i efectuarea plilor dispuse de ordonatorii de credite,n limita creditelor bugetare aprobate; - asigurarea contabilitii ncasrii veniturilor bugetare pe subdiviziuni,pltitori si bugete,precum si evidenta alimentrii cu fonduri a ordonatorilor finanai din bugete locale,n condiiile exercitrii unui control eficient,fiscal si financiar; - raportrii ctre Ministerul Finanelor Publice a situaiei ncasrilor veniturilor bugetului de stat i execuiei bugetelor locale pe baza drilor de seama contabile trimestriale i anuale transmise de primrii. . Prin nfiinarea trezorerie au fost soluionate importante probleme financiare cum sunt: - gestionarea creditelor externe primite de la instituiile financiare internaionale n scopul sprijinirii programului de reform al Guvernului - mobilizarea resurselor financiare din economie pentru acoperirea deficitului bugetar,precum si plata dobnzilor la datoria public intern si extern; - finanarea obligaiilor statului asumate prin acorduri Guvernamentale cu decontarea n conturile de cliring,barter si cooperare internaional,urmrindu-se echilibrarea importurilor cu exporturile pe aceste relaii. Prin intermediul acestei componente al aparatului financiar-fiscal ,deficitul bugetar poate fi finanat prin emisiuni de obligaiuni garantate de stat cu dobnd,vndute populaiei,urmrindu-se n viitor extinderea acestei activiti,pe msura ctigrii ncrederii populaiei n cumprarea acestor obligaiuni.

1.1.3Cadrul normativ privind organizarea i funcionarea trezoreriei finanelor publice

Reglementrile legale pe baza crora s-a nfiinat Trezoreria finanelor publice sunt Legea contabilitii nr.82/1991 i Hotrrea Guvernului nr.78/1992 privind organizarea i funcionarea trezoreriei finanelor publice i funcioneaz conform prevederilor Ordonanei Guvernului nr.66/1966 republicat n Monitorul Oficial nr.32/1998. Conform prevederilor acestor acte normative Ministerul Finanelor Publice a fost autorizat s organizeze contabilitatea trezoreriei finanelor publice privind execuia de cas a bugetului de stat,a bugetelor locale,a bugetului asigurrilor sociale de stat,precum i alte operaiuni financiare efectuate n contul instituiilor publice. Trezoreria finanelor publice este organizat i funcioneaz ca un sistem unitar la nivel central n cadrul Ministerului Finanelor Publice i la nivel teritorial-administrativ n cadrul direciilor generale judeene ale finanelor publice,administraiilor i circumscripiilor financiare. Ministerul Finanelor Publice este organismul statal care asigur coordonarea unitar a execuiei finanelor publice prin mecanismul trezoreriei,al crui cont curent general este -8

deschis la Banca Naional a Romniei,are buget propriu i funcioneaz ca persoan juridic public n relaiile cu celelalte persoane juridice i fizice. Funcionarea trezoreriei n cadrul organelor fiscale ,administrativ teritoriale ale judeelor,municipiilor i oraelor a creat un cadru unitar i coerent pentru derularea bugetului statului ,bugetelor locale,bugetului asigurrilor sociale,bugetelor fondurilor speciale i tuturor instituiilor publice bugetare i extrabugetare. Importana trezoreriei este marcat de faptul c asigur la nivel central gestionarea datoriei publice interne i externe,lansarea i rambursarea mprumuturilor contractate i plata dobnzilor. Prin ea se realizeaz perfecionarea sistemului informaional i decizional folosindu-se sisteme de prelucrare automat a datelor,obinndu-se informaii certe si operative n legtur cu execuia bugetar i asigurndu-se eficiena sporit n luarea deciziilor. Principalele operaiuni care se deruleaz prin trezoreriilor finanelor publice sunt: - execuia bugetului de stat,bugetului asigurrilor sociale de stat i bugetelor locale; - finanarea cheltuielilor prin creditele bugetare deschise n limita prevederilor bugetare, gestionarea mijloacelor extrabugetare i a fondurilor speciale pe instituii i pe categorii de resurse, - constituirea de depozite la vedere i la termen ale persoanelor fizice i juridice - efectuarea de plasamente pe termen a disponibilitilor bneti mobilizate n conturile trezoreriei; - gestionarea datoriei publice interne i externe.

CAPITOLUL 2 ROLUL I FUNCIONAREA TREZORERIEI FINANELOR PUBLICE

2.1 Rolul i funciile trezoreriei finanelor publice

Trezoreria finanelor publice are un rol foarte important n cadrul sistemului finanelor publice i este determinat in primul rnd de atribuiile principale care se refera la: - asigurarea execuiei bugetului de stat public naional privind ncasarea veniturilor i efectuarea plailor dispuse de ordonatorii de credite n limita creditelor bugetare; - casier al sectorului public prin care se asigur ncasarea veniturilor si efectuarea plailor,precum i asigurarea pstrrii disponibilitilor bneti ; -9

- asigurarea evidenei contabile privind execuia de cas pentru toate operaiunile de ncasri i pli; - asigurarea controlului fiscal asupra ncasrii veniturilor i a celui financiar preventiv asupra efecturii plilor. Trezoreria finanelor publice genereaz o adevrat reea de fluxuri monetare la nivelul creia se asigur legtura dintre ncasri i pli n permanen trebuind s existe disponibiliti care s fac fa scadenelor. Pornind de la aceste considerente rolul trezoreriei finanelor publice este pus n eviden de rapiditatea i operativitatea circuitelor realizate prin ,,fluxuri de intrare i fluxuri de ieire precum i de posibilitatea de cunoatere, previzionare,urmrire i meninere a echilibrului acestora n execuie pentru a avea n permanen disponibiliti bneti. Prin intermediul ei se asigur exercitarea n bune condiii a atribuiilor Ministerului Finanelor Publice i unitilor sale teritoriale,ca urmare a reorganizrii i mbuntirii structurii aparatului financiar-fiscal,urmrindu-se ntrirea rolului i a importanei unitii fiscale teritoriale n cadrul creia funcioneaz. Importana Trezoreriei este marcat i de faptul c prin ea se realizeaz la nivel central,de ctre Ministerul Finanelor Publice gestionarea datoriei publice interne i externe,lansarea i rambursarea mprumuturilor contractate i plata dobnzilor. Se d posibilitatea ca prin trezorerie s se efectueze un control riguros asupra documentelor prin care se realizeaz ncasarea veniturile,control n legtur cu: - temeiul legal prin care s-a stabilit obligaia virrii de impozite i taxe ctre buget; - respectarea termenelor de virare a veniturilor; - ncadrarea n reglementrile n vigoare privind virarea impozitelor pe bugete i nregistrarea veniturilor pe capitolele i subcapitolele prevzute n clasificaia bugetar. Funciile eseniale a trezoreriei finanelor publice sunt: - funcia de casier public; - funcia de banc a statului. Aceste funcii sunt considerate funcii tradiionale,de baz ale trezoreriei finanelor publice. n exercitarea acestor doua funcii se manifest n mod distinct urmtoarele activiti: - centralizarea fondurilor publice; - gestionarea fondurilor publice. Alte funcii pe care la mai are trezoreria finanelor publice,pe lng aceste dou funcii de baz,i care nu pot fi ignorate sunt: - funcia de control preventiv; - funcia de decontare a operaiilor n contul instituiilor publice; - funcia de atragere a disponibilitilor bneti din economie; - funcia de efectuarea plasamentelor financiare pe termen; - funcia de gestionare a datoriei publice. n misiunea trezoreriei de casier public sunt implicate dou aspecte: 1.execuia de cas a operaiunilor de ncasri i pli efectuate de stat 2. supravegherea asupra existenei disponibilitilor bneti suficiente pentru a face fa angajamentelor statului,n cazul exigibilitilor. Aceste doua aspecte sunt tratate n mod deosebit pe parcursul lucrrii. Rolul trezoreriei de bancher al statului mbrac dou forme i anume: - acioneaz ca o banc de emisiune i n acest fel intervine n domeniul circulaiei monetare; - 10

- acioneaz ca o banc de depozit,ca o banc de afaceri care furnizeaz capitaluri unor ntreprinderi pentru a le asigura dezvoltare.

2.1.2 Execuia de cas a ncasrilor i plilor

Execuia de cas a bugetelor,ce compun sistemul bugetar conform Legii Finanelor Publice nr.500/2002, se realizeaz prin trezoreria statului pe baza normelor metodologice emise de Ministerul Finanelor Publice i asigur: - ncasarea veniturilor bugetare; - plile dispuse de persoanele autorizate ale instituiilor publice n limita creditelor bugetare i destinaiilor acestora aprobate; - efectuarea operaiunilor de ncasri i pli privind datoria public intern i extern rezultat din mprumuturi contractate direct sau garantate de stat,inclusiv a celor privind rambursarea ratelor la scaden i plata dobnzilor. Trezoreria finanelor publice efectueaz ca i casier al statului un mare numr de ncasri i pli .Acestea sunt mai nti operaiuni prevzute n legea bugetar, adic veniturile i cheltuielile bugetare propriu-zise,precum i operaiuni ale conturilor speciale de trezorerie. Aceast instituie este i casierul corespondenilor si care depun cu titlu obligatoriu sau facultativ fondurile i sunt autorizai s procedeze la operaii de venituri i cheltuieli prin intermediul contabililor trezoreriei. Aadar trezoreria finanelor publice este astfel casierul administraiilor autonome care ntocmesc bugete anex sau au personalitate juridic distinct de cea a statului,cum sunt instituiile publice. n calitate de casier al statului trezoreria finanelor publice are ca sarcin punerea n circulaie a titlurilor de mprumut public i gestionarea datoriei statului. n acest scop poate beneficia de concursul bncilor care folosesc ghieele lor pentru plasarea mprumuturilor. Pentru mprumuturile pe termen scurt ,trezoreria finanelor publice joac un rol important n emisiunea bonurilor de tezaur. Aceste bonuri de tezaur au misiunea de a-i permite s fac fa n asigurarea suficient a lichiditilor pentru angajamentele organismelor, crora trebuie s le asigure plile,precum i la vegherea disponibilitilor bneti. Sarcina fundamental a trezoreriei este de a veghea dac n fiecare moment exist fonduri bneti n cantitate suficient pentru a face fa cheltuielilor statului i corespondenilor si. Procurarea de bani n casieria public este prima din operaiunile trezoreriei. Aceasta este legat de micarea fondurilor n timp,determinat de termenele la care devin exigibile ncasrile i plile. Problema trezoreriei de a asigura disponibilitile necesare a plilor este specific att trezoreriei finanelor private ct i a finanelor publice. Prin funcia de banc a statului,trezoreria se prezint sub forma unei bnci de depozit,ca o banc de afaceri care furnizeaz capitaluri unor ntreprinderi pentru a le asigura dezvoltarea. Ea acioneaz i ca o banc de emisiune prin care intervine n domeniul circulaiei monetare. n Romnia,conform Legii Finanelor Publice nr. 500/2002, se interzice acoperirea cheltuielilor bugetului de stat prin recurgerea la emisiune monetar sau prin finanarea direct de ctre bnci. Refinanarea datoriei publice interne, finanarea - 11

deficitului bugetar i echilibrul balanei de pli externe se efectueaz prin contractarea i garantarea mprumutu-rilor de ctre Ministerul Finanelor Publice,pe piaa financiar intern i extern,n limitele aprobate anual de ctre Parlament. Acoperirea golurilor temporare de cas i a deficitului nregistrat pe parcursul execuiei bugetului de stat se efectueaz prin: - folosirea resurselor disponibile aflate n conturile trezoreriei statului. Legea prevede c asemenea resurse se pot folosi pentru finanarea temporar de pn la 20% din deficitul nregistrat pe parcurs; - emisiunea,n primele zece luni ale fiecrui an,de bonuri de tezaur sau alte instrumente specifice, purttoare de dobnd i cu scaden pn la sfritul anului financiar. Valoarea total a acestor nscrisuri aflate n circulaie nu poate depi 8% din volumul total al cheltuielilor statului; - mprumuturile fr dobnd acordate de Banca Naional pe seama resurselor de creditare ale acesteia. Termenul de rambursare este de maxim 6 luni i nu poate depi sfritul anului financiar. Rambursarea se efectueaz pe seama veniturilor bugetare sau a unui mprumut de stat n condiiile legii. Valoarea mprumutului acordat de banc nu poate depi ntr-un an financiar 7% din totalul veniturilor cuvenite bugetului pe anul precedent i nici 20% din capitalul social al bncii; - suplimentarea unor credite bugetare aprobate prin Legea bugetului de stat n vederea finanrii unor aciuni i sarcini noi aprute pe parcursul anului,respectiv pentru nlturarea efectelor unor calamiti naturale,se efectueaz pe seama fondului de rezerv bugetar i a fondului de intervenie la dispoziia Guvernului care sunt utilizate pe baza hotrrilor acestuia.

- 12

BIBLIOGRAFIE 1. BANC PANFIL 2. BANC PANFIL 3. BTRNCEA MARIA BTRNCEA LARISSA MARGARETA 4. BTRNCEA MARIA 5. BTRNCEA MARIA BTRNCEA I Introducere n teoria finanelor- Editura Risoprint,Cluj - Napoca 2003 Finane Generale curs universitar 2001 Analiza Financiara a Intreprinderii Editura RISOPRINT Cluj Napoca 2004 Risc si faliment Editura Dacia Cluj Napoca 2003 Cash flow un concept financiar modern Revista Tribuna Economica nr.21 Bucuresti 1999

6. BISTICEANU GHEORGHE, Finanele Romniei Editura TULAI CONSTANTIN, Didactic i Pedagogic Bucureti1998 GLAJA N, FILIP GHEORGHE, BERCEA FLORIAN, BUFTEA ION 7.CAINAP I . BTRNCEA I. 8. CRISTEA V. Analiza economica i financiara Universitatea Babe Bozai ,Cluj-Napoca 1997 Dictionar de informatica Editura tintifica i Enciclopedica Bucureti 1981 Istoria contabilitaii Editura tintifica Bucureti 1972 - 13

9. DEMETRESCU C.G.

10.GASKIN T. 11 . HALPEAN P. 12. HOAN NICOLAE 13. MATEI GHEORGHE

Indicatori financiari perfecti Editura National Bucureti 1998 Finane manageriale Editura Economica Bucureti 1998 Economie i finane publiceEditura Polirom, 2000 Finane Generale- Editura MondoEc ,Craiova 1994 Bazele Teoretice i Aplicative ale Contabilitaii EUBEEA TIMIOARA 2002 Buget i Trezorerie PublicEditura didactic i pedagogic R.A. Bucureti 1997 Norme Metodologice nr. 5318/1992 privind Organizarea i funcionarea trezoreriei finanelor publice Hotrrea Guvernului nr. 78/1992 privind Organizarea i funcionarea trezoreriei finanelor publice publicat in Monitorul Oficial 30/1992 Ordinul 1394/1995 pentru aprobarea clasificaiei indicatorilor privind finanele publice publicata n Monitorul Oficial 300/1995 Ordonana Guvernului nr.80/2001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritile i instituiile publice publicat n Monitorul Oficial 542/2001 Ordinul 1482/2001 pentru aprobarea Precizrilor privind previzionarea ncasrilor i plilor sectorului public publicat n Monitorul Oficial 479/2001 Legea nr. 247/2002 pentru aprobarea Ordonanei Guvernului 80/20012001 privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritile i instituiile publice publicat n Monitorul Oficial 315/2002 - 14

14. MATE DOREL ION PERE CRISTIAN PERE 14. MOTEANU TATIANA

15.

XXX

16.

XXX

17.

XXX

18.

XXX

19.

XXX

20.

XXX

21. 22.

XXX XXX

23.

XXX

Legea nr.500/2002 privind Finanele publice publicat n Monitorul Oficial 597/2002 Ordin 1792/2002 pentru aprobarea Normele metodologice privind angajarea,lichidarea,ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor publice Ordonana de urgen nr. 45/2003 privind Finanele publice locale publicat n Monitorul Oficial 431/2003

24.

XXX

25. 26.

XXX XXX

27.

XXX

28.

XXX

29. 30.

XXX XXX

31.

XXX

Ordin 520/2003 pentru aprobarea Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii veniturilor bugetare publicat n Monitorul Oficial 292/2003 Legea 108/2004 pentru aprobarea Ordonanei de urgena a Guvernului nr. 45/2003 privind Finanele Publice Locale Ordonana Guvernului nr. 37/1996 pentru aprobarea reglementrilor privind utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului publicata n Monitorul Oficial 17/1997 Legea 27/1999 cu privirea la Utilizarea veniturilor realizate de instituiile finanate din venituri extrabugetare publicat n Monitorul Oficial 35/1999 Ordinul 66/1997 privind regimul investiiilor strine n Romnia,realizate prin cumprarea de titluri de stat publicat n Monitorul Oficial 226/1997 Legea 215/2001 LEGEA Administraiei Publice Locale publicat n Monitorul Oficial 204/2001 Ordinul Ministrului 1746/2003 privind aplicarea Normelor metodologice privind ncheierea execuiei bugetare a anului 2003 Ordonana de Urgen 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului aprobat - 15

cu modificri prin Legea nr.201/2003 32. XXX O.M.F. 1752 /17 nov. 2005

- 16