SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE

1. Coninutul i structura resurselor financiare publice

Resursele financiare reprezint totalitatea mijloacelor bneti necesare realizrii
obiectivelor economice i sociale ntr-un interval de timp determinat.
n categoria resurselor financiare se includ: resursele autoritilor i instituiilor publice,
resursele ntreprinderilor publice i private, resursele organismelor fr scop lucrativ precum i
resursele populaiei.
La rndul lor resursele financiare publice includ: resursele administraiei de stat centrale
i locale, resursele necesare proteciei i asigurrilor sociale de stat precum i resursele
instituiilor i autoritilor publice cu caracter autonom.
Structura resurselor financiare publice
Structura resurselor financiare publice are in vedere existena unei multitudini de factori de
influen:

factori economici concretizai n produsul intern brut i dinamica sa;

factori monetari, de tipul mas monetar, credit, dobnd, concretizai n pre i evoluia
sa;
factori sociali respectiv: educaionali, culturali, de sntate;
factori demografici concretizai n numrul i structura populaiei i care determin
numrul contribuabililor;
factori politici i militari;
factori de natur financiar care se concretizeaz n dimensiunea cheltuielilor publice.
n acest context, resursele financiare publice (veniturile publice) se clasific astfel:

a) dup coninutul economic:

venituri fiscale (prelevri cu caracter obligatoriu, stabilite prin lege avnd n

acelai timp o flexibilitate redus, adic condiiile lor nu se pot modifica dect prin
lege; exemplu: impozite, taxe, contribuii);

resurse de trezorerie (mprumuturi pe termen scurt sub forma certificatelor de

depozit, bonurilor de tezaur, efectuate de Ministerul Finanelor Publice pentru
acoperirea deficitelor temporare ale bugetelor din sistemul bugetului de stat;

mprumuturi publice pe termen mediu sau lung (obligaiuni de stat sau credite
preluate de la organisme financiare internaionale, state, bnci sau consorii bancare);

finanare prin emisiune monetar fr acoperire (mijloc de finanare a deficitului

bugetar care genereaz inflaie).
b) n funcie de ritmicitatea ncasrilor:

resurse (venituri) ordinare sau curente sunt acele resurse la care statul apeleaz
n mod obinuit n condiii considerate normale i care se ncaseaz la buget cu o

anumit regularitate; exemplu: venituri fiscale, contribuiile pentru asigurrile sociale

de stat, contribuii ce alimenteaz fondurile speciale i veniturile nefiscale;

resurse extraordinare cele la care statul recurge n situaii deosebite, cnd

resursele curente nu acoper cheltuielile publice; exemplu: mprumuturile de stat
interne i externe, transferurile, ajutoarele etc.
c) n funcie de provenien:

resurse (venituri) interne, provenite din economia naional;

resurse (venituri) externe, provenite din strintate.

d) dup nivelul de referin:
resurse financiare ale bugetului de stat;
resurse financiare ale bugetului asigurrilor sociale de stat;
resurse financiare care alimenteaz fonduri cu destinaie special;
resurse financiare ale bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale.
n Romnia resursele financiare publice sunt structurate pe criterii economice n
conformitate cu structura sistemului bugetar.
Principalele categorii de resurse (venituri) publice sunt:
I. Venituri curente, din care:
A) Venituri fiscale, din care:
1) Impozite directe:
a) impozit pe profit;
b) impozit pe salarii i venituri, din care:
cote i sume defalcate pentru bugetele locale (se scad);
c) alte impozite directe;
d) contribuii;
2) Impozite indirecte, din care:
a) TVA, din care:
ncasat;
sume defalcate pentru bugetele locale (se scad);
b) accize;
c) taxe vamale;
d) alte impozite indirecte.
B) Venituri nefiscale
II. Venituri din capital
III.
ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate
Cea mai nsemnat parte a veniturilor publice o reprezint veniturile fiscale. Acestea la
rndul lor sunt clasificate dup mai multe criterii:
dup caracteristicile de fond i form (figura 1):

Figura 1. Clasificarea impozitelor dup fond i form

dup obiectul impunerii (figura 2):

Figura 2. Clasificarea impozitelor dup obiectul impunerii

dup scopul urmrit( figura 3):

Figura 3. Clasificarea impozitelor dup scopul urmrit

dup frecvena ncasrii:

Figura 4. Clasificarea impozitelor dup frecvena ncasrii

dup instituia administratoare:

Figura 5. Clasificarea impozitelor dup instituia administratoare

La rndul lor impozitele directe se clasific dup obiectul impunerii:

Figura 6. Clasificarea impozitelor dup obiectul impunerii

De asemenea, impozitele indirecte dup forma lor se clasific n:

Figura 7. Clasificarea impozitelor indirecte dup forma lor

2. Caracteristicile, rolul i dimensiunea impunerii fiscale
Impunerea fiscal este o form de constituire a unei pri din veniturile statului,
caracterizat prin prelevarea conform legii a unei pri din veniturile sau averea persoanelor
fizice sau juridice n vederea acoperirii cheltuielilor publice.
Cei de la care se percep impozite (persoane fizice, juridice romne sau strine) sunt
denumii generic contribuabili.
Caracteristicile impunerii fiscale:

Este obligatorie (este un efect al legii care precizeaz la cine se refer, n legtur cu ce se stabil

CARACTE-RISTICILE IMPUNERII FISCALE

Are titlu definitiv i nerambursabil (dac plata impozitului/ taxei a fost fcut cf.legii,contribuabilul nu o poate reclama

Este fr contraprestaie (n schimbul plii impozitului / taxei nu se poate pretinde un serviciu imediat, dire

Figura 8. Prezentarea caracteristicilor impunerii fiscale

n societate, veniturile fiscale, ndeosebi impozitele, ndeplinesc un rol complex financiar,
economic i social.
Rolul financiar al impozitelor const n faptul c ele reprezint principalul mijloc de
formare a veniturilor statului, reprezentnd n mod frecvent peste 90% din totalul acestora.
Rolul economic al impozitelor se concretizeaz n faptul c, prin tipologia i dimensiunea
lor, dar i prin nlesnirile i nspririle fiscale, statul poate ncuraja sau nu activitatea economic.
Rolul social al impozitelor se concretizeaz n posibilitatea, pe care o dobndete statul,
de a redistribui produsul social.
Dimensiunea i amploarea impunerii fiscale sunt difereniate spaial (geografic, pe ri)
i temporal, fiind marcate de anumite limite determinate de:

factori interni sistemului de impunere (progresivitatea cotelor de impunere,

materia impozabil, nivelul mediu al impunerii);

factori externi sistemului de impunere (nivelul pe locuitor al PIB, suportabilitatea

impunerii, natura regimului politic etc.).
Suportabilitatea impunerii exprim gradul sau nivelul fiscalitii i se determin pe baza
indicatorului rata fiscalitii:
Rf =

VF
PIB

unde:
Rf = rata fiscalitii;
VF = venituri fiscale ale statului;
PIB = produs intern brut.
Este un indicator care se calculeaz la nivel macroeconomic i reflect media poverii
fiscale ntr-o ar.
Indicatorii gradului de fiscalitate se pot calcula la nivel macroeconomic, microeconomic
sau la nivel individual.

La nivel microeconomic:
a) Gradul de fiscalitate (rata fiscalitii):
(Impozite + taxe + contribuii) TOTAL
PROFIT
b) Gradul de fiscalitate (rata fiscalitii):
(Impozite + taxe + contribuii) TOTAL
Cifra de afaceri

100
100

La nivel individual:
(Impozite + taxe + contribuii) TOTAL
TOTAL VENITURI

Rf =

100

La nivelul statelor nivelul fiscalitii poate avea urmtoarele mrimi:

a)

o fiscalitate redus (pn la 30%, n ri precum SUA, Japonia). Acest nivel are
urmtoarea caracteristic: poate crea unele dificulti n acoperirea cheltuielilor
publice;
b)
o fiscalitate medie (cuprins ntre 30-40% n rile bogate din U.E.);
c)
o fiscalitate ridicat (depete 50% n ri precum Danemarca, Suedia). Nivelul de
fiscalitate ridicat are urmtoarele caracteristici:
sunt ri care au resurse financiare mari pentru acoperirea cheltuielilor publice,
dar contribuabilii au mai puine venituri pentru a asigura dezvoltarea activitii,
pentru a investi sau pentru a economisi;
apare evaziunea fiscal i fuga capitalului spre ri cu fiscalitate redus
(paradisuri fiscale).
De altfel, teoria financiar propune diferite soluii pentru determinarea unui nivel de
impunere rezonabil.
n acest context, o msur a acestui nivel o furnizeaz modelul lui Artur Laffer, al crui
obiect este determinarea unui nivel de impunere zis optim, deoarece realizeaz maximum de
ncasri fiscale n condiii de echilibru general cerere / ofert.
Echilibrul general cerere / ofert este construit pe egalitatea cererii globale i a ofertei
globale, introduse ca funcii de pre:
C = C(p)
O = O(p)
C=O
unde: C
p
O
C( )
O( )

C < 0 (1)
O > 0 (2)
(3)
= cererea global;
= nivelul preurilor;
= oferta global;
= funcia de cerere;
= funcia de ofert.

Pe baza ecuaiei de echilibru (3) se formeaz o ecuaie a crei variabil este preul i care
accept cel puin o soluie datorit caracteristicilor celor dou funcii componente.
Fiscalitatea optim se nregistreaz atunci cnd se asigur creterea economic, creterea
PIB-ului.
Nivelul fiscalitii optime trebuie s fie stabilit de fiecare ar n parte, n funcie de
condiiile economice, sociale specifice i n funcie de nivelul de dezvoltare a rii respective.
Bibliografie selectiva
Gherghina,R., Cretan, G.(2012), Editura Universitara, Bucuresti
Mosteanu, T.coordonator (2011),Finane publice, Editura Universitar, Bucureti
Vacarel, I.coordonator(2007), Finante publice, EDP, Bucuresti
Stroe,R., Armeanu, D.(2004), Finante, Editura ASE, Bucuresti