Trezoreria finantelor publice

La inceput, termenul de trezorerie era identificat cu banii publici, iar ulterior cu o institutie desemnata sa asigure respectarea ansamblului de reguli specifice casieriei si contabilitatii publice. In prezent, termenul de trezorerie este folosit in doua sensuri: o pe de o parte, el serveste la desemnarea casieriilor propriu-zise ale statului, atunci cnd se vorbeste de "situatia trezoreriei" sau de "deficitul trezoreriei"; o pe de alta parte, el serveste la desemnarea unei administratii publice, ca institutie. Cele doua sensuri ale termenului sunt legate intre ele si vizeaza si functiile pe care le indeplineste trezoreria. Functiile originare (traditionale) ale Trezoreriei sunt: o functia de casier public; o functia de bancher al statului. In finantele moderne, la functiile traditionale ale Trezoreriei se adauga si cea a controlului asupra ansamblului de activitati financiare a statului. Activitatea prin care se exercita functiile traditionale ale Trezoreriei se bazeaza pe doua principii, si anume: 1.centralizarea fondurilor publice; 2. gestionarea fondurilor publice. Centralizarea fondurilor publice a fost generata, in timp, de necesitatea gruparii tuturor serviciilor financiare pentru ca statul sa-si exercite integral suveranitatea financiara. De aceea, pentru functionarea unui mecanism al centralizarii fondurilor s-a instituit Trezoreria publica centrala, ca un pas important in planul separarii finantelor publice de cele private. Totodata, mecanismul centralizarii fondurilor a presupus, de la inceput, crearea unei administratii speciale insarcinate cu executia bugetului avnd mai multe functii contabile, ceea ce a presupus separarea sa in raport cu autoritatile, centrale si locale, care iau decizii privind executia bugetului. Stabilirea unitatii casieriei in favoarea serviciului public al Trezoreriei a fost insotita de atribuirea agentilor sai a dreptului de control asupra ansamblului operatiilor de executie a bugetului. Gestionarea fondurilor publice se efectueaza att in timp ct si in spatiu. Gestionarea fondurilor publice in timp se efectueaza in cadrul anului financiar. Previziunile exceptionale, pe perioade mai lungi, se pot realiza numai prin conturi speciale. Previziunea anuala a incasarilor si cheltuielilor bugetare este necesara deoarece nu exista o egalitate in timp intre ritmul incasarilor si cel al platilor. De exemplu, la inceputul anului impozitele si taxele nu sunt colectate, iar casieriile sunt cam goale (numai daca nu exista excedente sau disponibilitati constituite in Trezorerie din anul trecut), iar anumite cheltuieli trebuie efectuate imediat. In aceasta situatie, rolul Trezoreriei este sa ajusteze incasarile si cheltuielile, in timp, fapt pentru care apeleaza la imprumuturi pe termen foarte scurt, in asteptarea incasarii veniturilor prevazute de buget (aceste imprumuturi pot fi avansuri acordate de Banca Centrala sau bonuri de tezaur emise pe termen scurt). Gestionarea fondurilor publice in spatiu presupune compensatiile intre diferitele casierii, din teritoriu, unele fiind excedentare iar altele deficitare. Miscarea generala a acestor fonduri se realizeaza pe baza de documente, iar raporturile intre trezoreriile locale si cea centrala rezida, din acest punct de vedere, in tinerea unei contabilitati a miscarii fondurilor publice, respectiv a contabilitatii trezoreriilor. In continuare, vom analiza functiile de baza ale Trezoreriei. Calitatea de casier public a Trezoreriei implica doua aspecte, si anume: 1. executia de casa a operatiunilor de incasari si plati efectuate de stat; 2. asigurarea unor disponibilitati suficiente pentru a face fata angajamentelor statului, in cadrul exigibilitatilor.

1. Executia de casa a incasarilor si platilor Obiectul acestor operatii il constituie executia operatiunilor si ale corespondentilor. In calitate de casier al statului, Trezoreria efectueaza un numar mare de incasari si plati, care sunt operatiuni prevazute de legea bugetara (adica venituri si cheltuieli bugetare propriu-zise), precum si operatiuni ale conturilor speciale ale trezoreriei. Totodata, Trezoreria este si casierul corespondentilor care depun cu titlu obligatoriu sau facultativ fondurile la Trezorerie sau sunt autorizate sa procedeze la operatii cu venituri si cheltuieli prin intermediul trezoreriei. De asemenea, Trezoreria are ca sarcina emisiunea titlurilor de imprumut public si gestionarea datoriei statului. 2.Asigurarea disponibilitatilor banesti in cuantum suficient pentru a face fata cheltuielilor statului si corespondentilor sai constituie o sarcina fundamentala a Trezoreriei. De fapt, procurarea de bani in casieria publica reprezinta prima dintre operatiunile Trezoreriei si este dependenta de miscarea fondurilor in timp, determinata de termenele la care devin exigibile incasarile si platile. Pentru echilibrarea Trezoreriei se poate apela la trei categorii de resurse, si anume: * utilizarea fondurilor corespondentilor (colectivitati locale, institutii publice, intreprinderi publice s. a.) in intervalul de timp pna cnd acestia isi retrag din conturi sumele necesare pentru efectuarea platilor proprii; * emisiunea bonurilor de tezaur; * avansurile acordate de Banca Centrala. In calitate de bancher, Trezoreria actioneaza pe de o parte ca o banca de depozit (de afaceri) care furnizeaza capitaluri unor intreprinderi pentru a se dezvolta, iar pe de alta parte ca o banca de emisiune, intervenind in acest fel in domeniul circulatiei monetare. In Romnia, se interzice acoperirea cheltuielilor bugetului de stat prin recurgerea la emisiune monetara sau prin finantarea directa de catre banci. Refinantarea datoriei publice interne, finantarea deficitului bugetar si echilibrarea balantei de plati externe se efectueaza prin contractarea si garantarea de catre Ministerul Finantelor pe piata financiara interna si externa, de imprumuturi in limitele aprobate anual de catre Parlament. Pe parcursul executiei bugetului de stat, acoperirea golurilor temporare de casa si a deficitului inregistrate se efectueaza prin: * folosirea resurselor disponibile aflate in conturile Trezoreriei statului; legea prevede ca aceste resurse se pot folosi pentru finantarea temporara de pna la 20% din deficitul inregistrat pe parcurs; * emisiunea de bonuri de tezaur sau alte instrumente specifice, in primele zece luni ale fiecarui an si care sunt purtatoare de dobnda si cu scadenta pna la sfrsitul anului financiar (valoarea totala a acestor inscrisuri aflate in circulatie nu poate depasi 8% din volumul total al cheltuielilor statului); * imprumuturi fara dobnda acordate de Banca Nationala a Romniei, pe baza resurselor de creditare ale acesteia si pe o perioada de maxim 6 luni si fara a depasi anul financiar in curs (imprumuturile acordate nu pot depasi intr-un an financiar 10% din totalul cheltuielilor bugetare, precum si dublul capitalului Bancii Nationale a Romniei si fondului de rezerva constituit); * suplimentarea unor credite bugetare aprobate prin Legea bugetului de stat in vederea finantarii unor actiuni si sarcini noi, aparute pe parcursul anului. In Romnia, infiintarea Trezoreriei finantelor publice s-a realizat pe baza Legii contabilitatii nr. 82 din 24 decembrie 1991 si Hotarrii Guvernului nr. 78 din 15 februarie 1992. Conform acestor acte normative, Ministerul Finantelor a fost autorizat sa organizeze contabilitatea trezoreriei finantelor publice. Trezoreria este organizata si functioneaza ca un sistem unitar att la nivel central, in cadrul Ministerului Finantelor, ct si la nivelul unitatilor teritoriale ale Ministerului Finantelor, in cadrul directiilor generale ale finantelor publice (vezi figura 3.1). Sistemul Trezoreriei Finantelor Publice include: 1. Trezoreria centrala 2. Trezoreriile judetene si a municipiului Bucuresti 3.

Trezoreriile municipale 4. Trezoreriile orasenesti 5. Trezoreriile perceptiilor rurale La nivel central, in cadrul Ministerului Finantelor functioneaza Directia Generala a Trezoreriei Statului, care indeplineste urmatoarele atributii specifice: o elaboreaza instructiunile privind organizarea si functionarea trezoreriilor statului; o asigura evidenta contabila privind constituirea si utilizarea fondurilor statului; o deschide creditele bugetare la trezoreriile teritoriale, trezoreria centrala avnd contul de corespondent la Centrala Bancii nationale; o efectueaza operatiuni de decontare intre trezoreriile judetene; o gestioneaza fondurile cu destinatie speciala constituite la nivelul economiei nationale; o administreaza conturile de clearing, barter si cooperare economica in conformitate cu acordurile guvernamentale; o contracteaza si gestioneaza imprumuturile pentru acoperirea deficitului bugetar; o gestioneaza datoria publica; o elaboreaza lucrarile de executie bugetara si ale contului trezoreriei la termenele stabilite; o elaboreaza raportul public si contul general al executiei bugetare, a fondurilor speciale si extrabugetare. La judete si la municipiul Bucuresti, trezoreria este organizata ca directie in cadrul Directiei Generale a Finantelor Publice si a Controlului Financiar de Stat, iar in atributiile acesteia se includ: o coordonarea activitatii de trezorerie la organele financiare teritoriale; o gestionarea contului corespondent al trezoreriei judetene deschis la sucursala judeteana a Bancii Nationale, asigurnd efectuarea operatiilor de decontare intre trezoreriile locale si institutiile bancare corespondente; o deschiderea creditelor bugetare dispuse de ordonatorii de credite secundari finantati din bugetul de stat si bugetul asigurarilor sociale de stat in toate trezoreriile locale; o asigurarea incheierii exercitiului financiar la nivelul judetului si al municipiului Bucuresti; o intocmirea bilantului centralizat al Trezoreriei, analiza si elaborarea raportului de analiza; o elaborarea lucrarilor de sinteza privind executia bugetara, conturile de trezorerie, pe care le inainteaza periodic Ministerului Finantelor; o propunerea de masuri privind asigurarea incasarii veniturilor si intarirea controlului asupra cheltuielilor bugetare. La municipii, orase si comune trezoreriile sunt unitati direct functionale care efectueaza operatiuni de incasari si plati, asigurnd inregistrarea in contabilitate a veniturilor si cheltuielilor publice, intocmirea conturilor sintetice si analitice si a situatiilor de incheiere a executiei bugetelor la sfrsitul anului. Pentru activitatea proprie a institutiei Trezoreriei se intocmeste bugetul de venituri si cheltuieli al acesteia. Bugetul se intocmeste anual si se aproba de catre Guvern o data cu propunerile bugetului de stat. De regula, acesta se poate modifica semestrial si ori de cte ori este necesar, de catre Guvern, la propunerea Ministerului Finantelor, in functie de schimbarile intervenite in politica monetara.