CAPITOLUL 11

EXECUŢIA BUGETARÃ
11.1. Operaţiuni de execuţie a veniturilor şi cheltuielilor bugetare
11.2. Executia de casa a bugetului prin sistemul bancar si prin sistemul de trezorerie
11.3. Trezoreria publicã

11.1. Operaţiuni de execuţie a veniturilor şi cheltuielilor bugetare

Prevederile privind veniturile sunt considerate sarcini minime, iar cele privind cheltuielile
sarcini maxime.

Fiecare cheltuiala publica trebuie sa parcurga mai multe faze:

- angajarea cheltuielii publice reprezinta actul care genereaza obligatia unei institutii
publice de a plati o suma de bani unui tert (contract, decizie ministeriala, hotarare
judecatoreasca sau alt act legal). Angajarea se produce in urma unei decizii a unui organ al
administratiei de stat; exista cazuri in care actul rezulta in urma unei decizii a Parlamentului
sau din cauze fortuite. De etapa angajarii depinde incadrarea in limitele aprobate prin buget
si este, in general, de competenta conducatorilor institutiilor publice;
- lichidarea este operatiunea prin care se constata serviciul facut in favoarea institutiei publice
si se determina suma de plata. Lichidarea se bazeaza pe acte justificative si reprezinta
efectuarea reala a livrarilor de marfuri si a serviciilor pentru institutiile publice.
- ordonantarea este operatiunea prin care se emite dispozitia de plata a unei sume de bani de
la buget in favoarea unui tert.
- Cele trei operatiuni sunt executate de conducatorii institutiilor publice sau de catre
imputernicitii acestora, care se numesc ordonatori de credite bugetare;
- - plata reprezinta actiunea de achitare propriu-zisa a sumei datorata de institutia publica.
Aceasta operatiune se efectueaza de catre gestionarii de bani publici (casieri sau contabili
platitori).

Executia veniturilor presupune parcurgerea mai multor etape:

- asezarea impozitului reprezinta identificarea materiei impozabile si determinarea marimii
acesteia;
- lichidarea este operatiunea de stabilire a cuantumului impozitului aferent materiei
impozabile, pe baza prevederilor legale. Cu acest prilej, se deschide rolul pentru persoana
fizica sau juridica si se inscrie impozitul ca debit;
- emiterea titlului de percepere reprezinta intocmirea unui act care autorizeaza perceperea
impozitului in contul statului. Actul poate fi:
- un titlu de incasare, cand contribuabilul isi achita pe loc datoria;
- un ordin de incasare, pentru executarea silita a debitorilor care nu si-au achitat obligatiile in
ce priveste impozitele.
Cele trei operatiuni sunt indeplinite de catre organe fiscale specializate, in caz de litigiu
statul fiind reprezentat de aparatul de specialitate al Ministerului Finantelor.
- - perceperea impozitului reprezinta incasarea efectiva a impozitului. In aceasta etapa se
face si urmarirea contribuabililor care nu si-au achitat datoriile. Operatiunea este executata
de contabili-incasatori, care apartin, de regula, serviciilor de trezorerie.

Incheierea si aprobarea contului de executie bugetara

In contul de executie bugetara sunt inscrise toate operatiunile de incasare a veniturilor si
efectuare a cheltuielilor bugetare, ceea ce permite determinarea soldului de incheiere a anului
bugetar, fie acesta excadent sau deficit.
In sistemul de exercitiu exista doua conturi de executie bugetara, unul pentru anul bugetar
precedent, altul pentru anul in curs.
In sistemul de gestiune, operatiunile prevazute in bugetul anului precedent si neefectuate la
incheierea acestuia se reflecta in contul de incheiere a executiei bugetare pentru anul in curs.
Contul de executie bugetara este prezentat Parlamentului de catre Guvern spre dezbatere
si aprobare, odata cu proiectul de buget pentru anul viitor.

11.2. Executia de casa a bugetului prin sistemul bancar si prin sistemul de trezorerie
Executia de casa a bugetului reprezinta totalitatea operatiunilor banesti (incasarea
veniturilor, plati, mobilizarea surselor de finantare a deficitului bugetar) efectuate prin casierii si
prin viramente intre conturi.
Executia de casa prin sistemul bancar, practicata in SUA si Marea Britanie, presupune ca
institutiile publice sa-si deschida conturi la diferite banci, fluxurile banesti cu bugetul
desfasurandu-se prin intermediul bancii centrale.
Avantajul derularii executiei de casa prin sistemul bancilor comerciale consta in
posibilitatea de a utiliza reteaua de casierii si conturi ale bancilor, dar metoda are si dezavantaje,
printre care cele mai importante constau in:
- necesitatea ca Ministerul Finantelor sa-si organizeze un sistem separat de control al
incasarilor si platilor;
- disponibilitatile institutiilor publice la banci reprezinta imobilizari, bugetul trebuind sa
apeleze la imprumuturi mai mari pe piata de capital pentru finantarea deficitului;
- analiza executiei bugetare este dependenta de executia de casa a sistemului bancar.
In alte tari (Franta, Belgia s.a), inclusiv in Romania, executia de casa a bugetului de
stat se realizeaza prin sistemul de trezorerie.

11.3. Trezoreria publicã

Trezoreria are doua functiuni de baza:

- Functia de casier public functia de casier public, prin care se efectueaza:

 operatiunile de incasare a veniturilor si plata a cheltuielilor bugetare in numerar si
prin decontari fara numerar;
 controlul cheltuielilor la eliberarea fondurilor de la buget si asigurarea informatiilor
pentru intocmirea conturilor de executie si a rapoartelor asupra executiei bugetare;
 realizeaza gestiunea zilnica de casa a bugetului de stat, elaboreaza prognoze privind
cerintele de plati, sincronizarea incasarilor cu platile, inclusiv finantarea deficitului si
plata serviciului datoriei publice.
 - Functia de bancher functia de bancher, prin trezorerie desfasurandu-se urmatoarele
operatiuni:
 deschide conturi pentru incasarile si platile institutiilor publice, realizand gestionarea
disponibilitatilor banesti ale sectorului public;
 gestioneaza datoria publica, in sensul ca asigura finantarea deficitului bugetar si plata
serviciului datoriei publice, refinantarea datoriei publice, urmarind sa se incadreze in
prevederile incluse in proiectul de buget privind nivelul imprumuturilor fata de
ceilalti indicatori macroeconomici si minimizarea costului datoriei publice;
 garanteaza sau participa la garantarea imprumuturilor efectuate de agentii
guvernamentale care acorda credite pentru efectuarea diferitelor activitati economice
(in special investitii productive, in domeniul energetic si infrastructura, constructii de
locuinte etc.)

Sistemul trezoreriei este format din:

- un nucleu central format dintr-o directie specializata in cadrul Ministerului
Finantelor, care conduce intreg sistemul de trezorerie si executa politica de
trezorerie a Guvernului;
- unitati de trezorerie in teritoriu, cu personal specializat pentru executarea
operatiunilor de casierie, control de trezorerie, evidenta a incasarilor si cheltuielilor
bugetare, pregatire a rapoartelor de executie bugetara.

Sistemul de trezorerie intra in relatii directe cu sistemul bancar, dispunand de un cont

de corespondent la banca centrala, prin intermediul caruia introduce in circulatia monetara ,
deci in circuitul economic, disponibilitatile banesti ale sectorului public.
In fluxul resurselor publice dintre trezorerie si sistemul bancar, un loc special il ocupa
gestiunea datoriei publice. Aceasta presupune atat plasarea imprumuturilor publice pentru
finantarea deficitului bugetar, cat si refinantarea datoriei publice, ceea ce se realizeaza cu
participarea directa a bancii centrale, in conformitate cu politica monetara promovata de
autoritati. In conditiile functionarii Trezoreriei publice, refinantarea datoriei publice este o
actiune continua.