TEMA 4. TREZORERIA PUBLIC 4.1 Conceptul cu privire la Trezorerie. Evoluia sistemului trezorerial. 4.2 Funciile Trezoreriei publice. 4.

3 Structura sistemului trezorerial n Republica Moldova. 4.4 ncasarea i evidena veniturilor bugetare prin sistemul trezorerial. 4.5 Efectuarea cheltuielilor bugetare prin sistemul trezorerial. 4.1 Conceptul cu privire la Trezorerie. Evoluia sistemului trezorerial. Trezorerie public reprezint un serviciu al statului care asigur marile echilibre monetare i financiare, efectund operaiuni de casierie, bancare i de contabilitate, exercitnd act de tutel, de finanare i de impulsionare n domeniul economic i financiar. Trezoreria de Stat al Republicii Moldova reprezint o unitate structural a Ministerului Finanelor, constituit din Trezoreria Central i trezoreriile teritoriale, care exercit executarea de cas a bugetului de stat i a bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, administrarea mijloacelor valutare a fondurilor i mijloacelor extrabugetare, precum i a fondurilor cu destinaie special. n evoluia sa, trezoreria a trecut prin urmtoarele etape: Etapa de identificare caracteristic perioadei antice, cnd trezoreria se identific drept instituie sau loc n care sunt colectate bunuri i care servete drept surs de finanare a cheltuielilor imperiale. Etapa de unificare se caracterizeaz prin centralizarea tuturor ncasrilor n casieria central a statului numit trezorerie. Etapa de diversificare a funciilor ce a evoluat n perioada sec. XX, se caracterizeaz prin creterea interveniei statului n viaa economic ce a condus la adoptarea operaiunilor contabile eseniale centralizate i diferenierea operaiunilor financiare ale statului. Dup al II-lea rzboi mondial s-au evideniat fazele de evoluie a trezoreriei publice: Faza de expansiune; Faza de restrngere; Faza de revizuire a mecanismului de intervenie; Faza resorbiei interveniilor publice. 4.2 Funciile Trezoreriei publice. n evoluia sa, trezoreria public a realizat urmtoarele funcii clasice: 1. Casier al statului; 2. Bancher al guvernrii. De-a lungul timpului, acestea amplificndu-se n funciile actuale ale trezoreriei publice: 1. Administrator al banului public; 2. Intermediar financiar; 3. Mandatar al puterii publice; 4. Agent al interveniei financiare publice n economie; 5. Gardian al marilor echilibre. 1. n calitate de administrator al banului public se presupune asigurarea de ctre trezorerie a unui circuit financiar echilibrat: intrrile de resurse financiare trebuie s acopere necesitile de fonduri financiare. Se realizeaz distincia ntre echilibrul bugetar i cel trezorerial. n caz de dezechilibru bugetar sezonier, trezoreria trebuie s asigure fluxurile bugetare necesare. 2. Exercitndu-i funcia de intermediar financiar trezoreria se mprumut nu numai pentru a acoperi un deficit bugetar, dar i pentru a acorda mprumuturi: n numele statului. Trezorerie contribuie la finanarea sectoarelor considerate prioritare n economia unei ri.

Ca mandatar al puterii publice trezoreria exercit numeroase misiuni de autoritate specifice statului: TP este tutorele unor instituii financiare care depind de ea; TP vegheaz buna-gestionare a instituiilor de credit (altele dect bncile comerciale); TP este asociat la conducerea instituiilor financiare internaionale. 4. Fiind agent al interveniei financiare publice n economie n scopul stimulrii creterii economice trezoreria utilizeaz diverse mijloace de intervenie n economie cu scopul realizrii unor prioriti a politicii statului. Interveniile trezoreriei publice sunt diverse: Eliberare de autorizri, privind realizarea unor activiti de interes naional, oferind n acest scop finanri privilegiate; Subvenionarea total sau parial a unor activiti economice cu scopul diminurii costurilor acestora; Acordarea garaniilor de mprumuturi anumitor solicitatori; Accesul privilegiat a unor instituii financiare cu scopul sprijinirii unor sectoare sau domenii de activitate. 5. Trezoreria public trebuie s asigure marile echilibre financiare i monetare. Acestea pot mbrca formele: Echilibrul trezoreriei publice; Echilibrul pieei de capital; Echilibrul circuitelor monetare; Echilibrul pieelor externe; Echilibrul pieei valutare, etc. 3.

4.3 Structura sistemului trezorerial n Republica Moldova. Trezoreria de stat a Republicii Moldova este creat prin Decretul preedintelui nr. 39 din 10.03.93 Cu privire la trezoreria de stat. Fiind o unitate structural de stat a Ministerului Finanelor, trezorerie de stat este constituit din: Trezorerie central; Reprezentanele teritoriale a trezoreriei. Trezoreria a fost creat cu scopul cuprinderii tuturor operaiunilor financiare ale bugetului de stat, tuturor constituitorilor i utilizatorilor mijloacelor extrabugetare i fondurilor cu destinaie special. n vederea promovrii politicii bugetare a statului, utilizrii raionale a mijloacelor bugetare, trezoreria de stat are urmtoarele sarcini i funcii principale: 1. Asigurarea executrii de cas a bugetului; 2. Administrarea mijloacelor acumulate la contul trezoreriei i efectuarea cheltuielilor n limita alocaiilor bugetare i a destinaiilor speciale; 3. Reglementarea decontrilor reciproce ntre bugetele de toate nivelele i fondurile cu destinaie special, evidena executrii de cas a acestor fonduri i controlul folosirii lor; 4. Pronosticarea operativ a ncasrilor bugetare i extrabugetare, gestionarea lor raional n limita cheltuielilor prevzute; 5. Gestionarea datoriei de stat i a garaniilor de stat; 6. Atragerea mijloacelor financiare pe calea lansrii, mprumuturilor de stat i a bonurilor de tezaur cu scopul acoperirii deficitului bugetar. 4.4 ncasarea i evidena veniturilor bugetare prin sistemul trezorerial. Cont trezorerial - cont deschis la Trezoreria de Stat pentru evidena analitic a executrii de cas a bugetelor de toate nivelurile, a mijloacelor valutare i extrabugetare.

n baza legii bugetare anuale i a clasificaiei bugetare, precum i pentru unificarea i asigurarea evidenei veniturilor, trezoreria central ntocmete Registrul Unic al Conturilor Trezoreriale de ncasri pentru fiecare an bugetar. Deintor al Registrului este Trezoreria Central, care transmite cte un exemplar Bncii Naionale a Moldovei, Inspectoratului Fiscal Principal de Stat i Departamentului Control Vamal pentru cluz n activitate i pentru a fi adus la cunotina pltitorilor de impozite, precum i ntregului sistem bancar. Registrul se completeaz pe msura modificrilor operate n actele legislative i normative. El include toate conturile trezoreriale create la nivel de fiecare localitate i pe fiecare tip de plat. Structura contului trezorerial de venituri: XXX XX XX XXXX I II III I din cinci semne codurile clasificrii bugetare de venituri : primele 3 codul compartimentului; urmtoarele 2 codul paragrafului. II din dou semne codul beneficiarilor care pot fi organe fiscale raionale, posturile fiscale i organele vamale. III din patru semne codul statistic al localitii unde este amplasat pltitorul de impozite. Deschiderea contului trezorerial de venituri se efectueaz n baza cererii la care se anexeaz: 1. Decizia de numire n funcie de conductor i contabil ef al instituiei; 2. Fia cu specimene de semnturi; 3. Procura pentru primirea extrasului de cont trezorerial. Cererile se depun la Trezoreria Central. Pltitorii de impozite, taxe i alte pli i onoreaz obligaiunile ctre bugetele de toate nivelurile prin documente de plat, aprobate prin Hotrrea comun a Departamentului Statisticii Republicii Moldova i a Bncii Naionale din Moldova cu nr. 117/88 din 28.11.97. Cele principale fiind urmtoarele tipuri de documente: Dispoziia de plat trezorerial (DPT) este ntocmit pentru achitarea oricrui impozit sau tax de ctre o persoan juridic (agent economic), indicnd n mod obligatoriu codul fiscal al pltitorului, contul bancar al trezoreriei, codul bncii, contul trezorerial de venituri cu prescrierea textual a plii achitate. DPT poate fi ntocmit i de nerezidenii Republicii Moldova, indicnd rechizitele bancare ale Trezoreriei Centrale; Ordin de ncasare. Organele fiscale i vamale teritoriale deschid n bncile comerciale, n baza autoritilor eliberate de Ministerul Finanelor, conturi curente pentru depunerea numerarului ncasat de la ageni economici i persoane fizice i transferarea lui ulterioar zilnic la contul Trezoreriei Centrale, precum i la conturile bugetare ale unitilor administrativ- teritoriale i a BASS; Aviz de plat n numerar se utilizeaz pentru achitarea impozitelor i taxelor de ctre persoanele fizice. Sumele ncasate prin aviz de plat n numerar pentru bugetele de toate nivelurile, se vireaz zilnic de ctre bncile comerciale prin Nota de contabilitate trezorerial, ntocmit pe fiecare tip de plat i localitate la contul bancar al trezoreriei cu indicarea obligatorie a contului trezorerial de venituri. Bncile comerciale transmit inspectoratelor fiscale teritoriale i organelor vamale cte un exemplar al Notei de contabilitate trezorerial, registrele documentelor de plat cu anexarea avizelor de plat. Documentele de date servesc drept baz pentru reflectarea veniturilor ncasate n numerar n fia personal a contribuabilului. Avizul de plat n numerar poate fi utilizat i de ntreprinderile individuale i gospodriile rneti pentru achitarea impozitelor i taxelor aferente. Dispoziia incasso trezorerial folosit pentru perceperea n mod incontestabil din contul contribuabilului fr acordul lui a plilor privind restanele impozitelor i taxelor n bugetele de toate nivelurile. Responsabili de corectitudinea ntocmirii documentelor i virarea plilor la conturile bancare ale trezoreriei sunt contribuabilii de comun cu bncile comerciale care deservesc conturile bancare ale pltitorilor de impozite i taxe.

Trezoreria central i cele teritoriale efectueaz zilnic control asupra corectitudinii nscrierii mijloacelor la conturile trezoreriale de venituri i virrii la timp de ctre bncile comerciale a mijloacelor bugetare. n cazul nerespectrii termenilor de virare i nscrierii incorecte a mijloacelor bugetare la conturile bancare ale trezoreriei centrale i a celor teritoriale, trezoreria utilizeaz dreptul de a prezenta Bncii Naionale a Moldovei recomandri privind retragerea licenei pentru bncile comerciale care ncalc prevederile legislaiei. Pltitorii de impozite i taxe sunt obligai s vireze sumele aferente plii n buget, la contul trezoreriei de stat; plile n bugetul de stat se remit numai la contul bancar al trezoreriei centrale deschis la Banca Naional a Moldovei. Plile n bugetele unitilor administrativ-teritoriale la contul bancar al trezoreriei teritoriale se efectueaz n felul urmtor : zilnic bncile comerciale care deservesc conturile bancare ale bugetului de stat i a celor locale elibereaz Trezoreriei Centrale i teritoriale extrase din cont cu anexarea documentelor justificative ce confirm nscrierile la cont. Trezoreria central, precum i reprezentanele ei teritoriale zilnic prelucreaz extrasele formulnd Extrasul trezorerial unic. 4.5 Efectuarea cheltuielilor bugetare prin sistemul trezorerial. Cheltuielile instituiilor publice se efectueaz de la contul bancar de cheltuieli al bugetului de stat. Deschiderea contului trezorerial de cheltuieli pentru fiecare instituie public se efectueaz n baza cererii depuse la care se anexeaz : o Actul de constituire a instituiei publice o Decizia de numire n funcie a conductorului i a contabilului ef o Planul de finanare a instituiei publice o Fia cu specimene de semnturi o Procura pentru primirea extrasului din cont trezorerial o Copia certificatului de atribuire a codului fiscal instituiei publice. Cererea se depune de trezoreria teritorial n a crei raz este amplasat instituia public. Structura contului trezorerial de cheltuieli se formeaz conform clasificaiei bugetare a cheltuielilor publice, n felul urmtor: XX XX XXX XXXX I II III IV 20 - simbolul contului de bilan; I cod grup principal conform clasificaiei funcionale de cheltuieli; II cod grup conform clasificaiei funcionale de cheltuieli; III cod conform clasificaiei organizaionale de cheltuieli publice; IV codul instituiei publice, tipului de cheltuieli. Toate cheltuielile instituiei publice se efectueaz n baza planurilor de finanare elaborate i aprobate de Ministerul Finanelor. Planul de finanare prevede repartizarea lunar a alocaiilor aprobate prin legea bugetar anual permise executorului de buget i prevede deschiderea contului trezorerial de cheltuieli. Distribuirea resurselor financiare ncasate la contul trezoreriei centrale pentru efectuarea cheltuielilor se face n ordinea prioritii cheltuielilor i n limita alocaiilor bugetare. n scopul efecturii cheltuielilor prin Trezorerie se folosesc urmtoarele formulare : 1. Dispoziia de plat Trezorerial pentru decontri fr numerar 2. Cecul trezorerial pentru ridicarea numerarului din cont Dispoziia de plat trezorerial pentru decontri fr numerar se folosete de instituia public pentru efectuarea plilor din contul su trezorerial n favoarea furnizorilor a bugetului de stat, a bugetului de asigurri sociale de stat, a bigetelor locale. La Dispoziia de plat trezorerial se anexeaz copiile facturilor, a actelor de recepionare a lucrrilor efectuate, alte documente 20

justificative ntocmite ca urmare a livrrii mrfurilor, prestrii serviciilor i executrii lucrrilor n baza contractelor ncheiate i nregistrate la trezorerie. Cecul trezorerial este un formular de valoare pe care instituiile publice l utilizeaz pentru ridicarea numerarului n scopul efecturii cheltuielilor prevzute de actele legislative i normative n vigoare. Carnetul de cecuri trezoreriale se elibereaz gratis instituiei publice n baza cererii depuse. La eliberarea carnetului de cecuri Trezoreria aplic pe fiecare cec numrul de cont trezorerial i codul fiscal al Trezoreriei, denumirea i codul bncii pltitoare. Cecul se completeaz de instituia public n conformitate cu cerinele Bncii Naionale a Moldovei. n compartimentul scopul plii n mod obligatoriu se nscrie articolul i alineatul tipului de cheltuieli efectuate, conform clasificaiei economice a cheltuielilor publice. Ex:formai contul trezorerial de cheltuieli dac din contul trezoreriei centrale s-au transferat 450000 lei ctre trezoreria teritorial raionul Cueni pentru achitarea salariilor bugetare ale angajailor penitenciarilor din teritoriu. 20 05 03 040 11100 Formai contul trezorerial de cheltuieli dac din contul trezoreriei centrale s-au transferat 180000 lei ctre trezoreria teritorial oraului Cahul ca mijloace bneti pentru achitarea burselor studenilor din instituiile nvmntului superior 20 06 04 034 13507