Sunteți pe pagina 1din 11

TEMA: O

OOR
RRG
GGA
AAN
NNI
IIZ
ZZA
AAR
RRE
EEA
AA T
TTR
RRE
EEZ
ZZO
OOR
RRE
EER
RRI
IIE
EEI
II
S
SST
TTA
AAT
TTU
UUL
LLU
UUI
II R
RRO
OOM
MM
N
NN




















Cuprins
I. Introducere pag.1
1. Ce este trezoreria pag.1
2. Cine o face pag.1
3. Cnd a luat fiin pag.2
4. De ce este nevoie de acest serviciu? pag.2
II. Funcii ale trezoreriei pag.3
III. Organizarea trezoreriei pag.4
1. Sistemului organizatoric al trezoreriei pag.5
2. Atribuii ale structurilor teritoriale din cadrul serviciului
de trezorerie pag.6
IV. Concluzii pag.8
IV. Bibliografie pag.9













ORGANIZAREA TREZORERIEI STATULUI ROMN

I. Introducere
1.Ce este trezoreria?
Trezoreria, ca administraie, este serviciul public nsrcinat cu gestiunea fondului public,
n sensul casieriei, dar mai ales cu asigurarea echilibrului permanent dintre ncasrile
generatoare de lichiditi i plile exigibile, dintre veniturile publice i cheltuielile publice, cu
finanarea deficitului bugetar, cu gestionarea datoriei publice i altele, toate acestea concurnd
la asigurarea echilibrului monetar i a echilibrului general al economiei.
1

Trezoreria statului - un sistem unitar i integrat prin care statul asigur efectuarea
operaiunilor de ncasri i pli privind fonduri publice, inclusiv cele privind datoria public, i
a altor operaiuni ale statului, n condiii de siguran i n conformitate cu dispoziiile legale n
vigoare.
2

Deci Trezoreria Statului este conceput ca o instituie financiar prin care sectorul public
i efectueaz operaiunile de ncasri i pli asupra crora Ministerul Finanelor Publice exercit
controlul fiscal i financiar, n baza legilor i a normelor metodologice emise de acesta.
2.Cine o face?
n baza legii contabilitii, Ministerul Economiei i Finanelor este autorizat s organizeze
contabilitatea Trezoreriei Statului privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetelor locale, a
bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetului fondului naional de sntate, bugetului fondului
de omaj, constituirea i utilizarea mijloacelor extrabugetare i a fondurilor cu destinaie
special, gestiunea datoriei publice interne i externe, precum i alte operaiuni financiare
efectuate n contul instituiilor publice.

1
TATIANA Moteanu i colectiv, Finane Buget, Editura economic, Bucureti 2001, pag.251;
2
OUG 146/2002,republicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 295 din 16/04/2008;
3.Cnd a luat fiin acest serviciu?
n Romnia, ncepnd cu anul 1992, pe baza Hotararrii Guvernului nr. 78/1992 (privind
organizarea i funcionarea trezoreriei finanelor publice, publicat n Monitorul Oficial nr. 30
din 28 februarie 1992) i a Legii contabilitii nr. 82/1991 (cu modificrile aduse de Ordonana
Guvernului nr. 70/2004 i Legea nr.420/2004, aplicabile de la data de 01.01.2005 - publicat n
Monitorul Oficial nr. 993 din 28.10.2004), se organizeaz execuia operaiunilor finanelor
publice prin Trezoreria Statului fiind una din bazele reformei sistemului financiar din Romnia.
Prin aceast mecanism al Ministerului Finanelor Publice, n afara operaiunilor de ncasri
i pli se exercit i controlul fiscal asupra termenelor ncasrilor respectiv asupra finanrii
cheltuielilor instituiilor publice.
4.De ce este nevoie de acest serviciu?
Trezoreria a luat fiin ca urmare a schimbrilor ce au avut loc dup cderea regimului
comunist referitoare n special activitile Ministerului Finanelor Publice. Aceast schimbare era
i fireasc avnd n vedere c ne transformam ntr-o ar cu economie de pia.
Pn n 1990, execuia de cas a bugetului de stat se efectua prin Banca Naionala a
Romniei, care avea stabilite prin lege atribuiile: ncasarea veniturilor bugetare i evidena
acestora pe capitole, subcapitole, pltitori, plati de cas, pe capitole de cheltuieli, pe ministere
i instituii subordonate acestora; exercitarea controlului asupra eliberrii fondurilor de la
bugetul de stat n numerar i din cont ctre instituiile publice pentru acoperirea cheltuielilor
aprobate, n limita creditelor bugetare deschise pe destinaii de Ministerul Finanelor Publice;
pstrarea conturilor de disponibiliti ale bugetelor locale, ale instituiilor publice pentru
mijloacele extrabugetare i fondurile cu destinaie speciala; transmiterea informaiilor ctre
Ministerul Finanelor Publice privind execuia bugetului de stat.
3

Pentru o perioad scurt de timp o parte important din atribuiile BNR au fost
atribuite proaspt nfiinatei BCR care a preluat conturile de disponibiliti i de credite pe
termen scurt ale agentilor economici, conturile de venituri i de cheltuieli ale bugetelor locale,
precum si conturile institutiilor publice urmnd ca mai trziu aceasta s predea aceste atribuii

3
Belean P., Trezoreria Statului in Romania evolutie, structura organizatorica, coordonate ale contabilitatii, Ed.
Vasile Goldis University Press, Arad, 2000;
Trezoreriei Statului care, prin sistemul trezoreriilor locale, a preluat atributiile execuiei de casa a
bugetului public de la Banca Comerciala. La acestea s-au adaugat alte atribuii ce rezultau din
reorganizarea finanelor publice.
Pe baza Legii finanelor publice(500/2002), sistemul bugetar romnesc este reorganizat n
dou direcii principale care se refereau la: centralizarea excesiv respectiv execuia propriu-zis
a bugetului. Astfel, conducerea generala a executiei bugetului public revine Guvernului
Romaniei, pe cnd raspunderea privind execuia bugetului de stat revine Ministerului Finanelor
Publice, ca organ de specialitate; rspunderea privind execuia bugetului asigurrilor sociale de
stat revine Ministerului Muncii, Familiei i Egalitatii de anse(astzi sub numele de Ministerul
Muncii, Familiei i Proteciei Sociale), iar execuia bugetelor locale revine administraiilor
publice locale.
II. Funciile trezoreriei
Avnd n vedere ansamblul de activiti pe care le desfoar trezoreria are dou funcii
considerate clasice:
- Funcia de banc
- Funcia de casierie
4

n realitatea actual a finanelor specialitii mai adaug o funcie de mare importan
pentru acest sector al serviciilor publice i anume cea a controlului asupra ansamblului de
activiti financiare ale statului.
Tot ca funcie a trezoreeriei statului se pune i cea de asigurare a contabilitii sintetice i
analitice privind execuia de cas a bugetului, constituirea i utilizarea mijloacelor extrabugetare
respectiv a fondurilor cu destinaie special.
Privitor la funcia de banc, Trezoreria asigur urmtoarele servicii:

4
TATIANA Moteanu i colectiv, Finane Buget, Editura economic, Bucureti 2001, pag.254;
- este banca la care instituiile publice au deschise conturile de pli i ncasri, prin aceasta
gestionnd disponibilitile bneti ale sectorului public i integrnd aceste disponibiliti n
politica de lichiditi a bugetului;
- gestionar al datoriei publice, respectiv al operaiunilor de mprumutare a Guvernului pentru a
acoperi deficitul bugetar, precum i de refinanare a datoriei publice;
- efectueaz operaiunile la care statul apare ca garant ori coparticipant, la acordarea de
mprumuturi unor agenii nonguvernamentale, care la rndul lor pot acorda mprumuturi;
5

Prin caliatea sa de casier, trezoreria efectueaz urmtoarele tipuru de operaiuni:
- de ncasare a tuturor veniturilor bugetare i de pli de la buget , n numerar sau prin decontri
n cont;
- de control asupra cheltuielilor la eliberarea fondurilor de la buget i asigurarea informaiilor
necesare privind execuia de cas a bugetului n vederea ntocmirii conturilor de execuie a
bugetului i a elaborrii rapoartelor periodice asupra acesteia;
- gestioneaz poziia zilnic de casa a bugetului i asigur lichiditile necesare prin
cunoaterea fluxurilor de ncasri i pli, elaborarea de prognoze cu privire la cerinele de
plat, la sincronizarea plilor i ncasrilor, inclusiv a acelora privind finanarea deficitului i
serviciul datoriei publice.
6

III. Organizarea Trezoreriei
Conform prevederilor actelor normative, Ministerul finanelor Publice a fost autorizat s
organizeze contabilitatea Trezoreriei privind execuia de cas a bugetului de stat, a bugetelor
locale, a bugetului asigurarilor sociale de stat; constituirea i utilizarea veniturilor proprii ale
institutiilor publice, precum si a fondurilor cu destinatie speciala; gestiunea datoriei publice,
precum i alte operaii financiare efectuate n contul institutiilor publice, agentilor economici.

5
Idem 4;
6
Idem 4;
Trezoreria Statului Romn este organizat i funcioneaz ca direcie general n cadrul
Ministerului Finanelor Publice. Ministerul Finantelor Publice reprezinta organul de specialitate
al administratiei publice centrale, n subordinea Guvernului, cu personalitate juridic, care aplic
strategia i Programul de guvernare n domeniul finanelor publice.
Trezoreria Statului este conceput ca un sistem unitar att la nivel central, ct si la nivelul
unitilor teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice, n scopul realizrii operaiunilor
financiare ale sectorului public.
1.Componentele sistemului organizatoric al trezoreriei
Directia General a Trezoreriei Statului (la nivel central) se afl n subordinea
Ministerului de Finane cu urmtoarele servicii n subordine:
- metodologia trezoreriei;
- plasamente, dobnzi i comisioane;
- urmrirea execuiei financiare prin trezorerie;
- contabilitatea general a trezoreriei;
- gestiunea creditelor externe.
7

Controlul vertical cu Ministerul Finanelor se realizeaz prin:
zilnic
- Raportarea execuiei semidecadal
lunar

- Transmiterea bilanului trezoreriei trimestrial
- Transmiterea bilanului la final de an mpreun cu execuiile bugetelor

Trezoreria judeean respectiv a municipiului Bucureti - realizeaz strategia i
programul Guvernului n domeniul finanelor publice i aplicrii politicii fiscale a statului
prin Directia Generala a Finantelor Publice
Trezoreria municipal(la nivel local) organizate ca direcii n cadrul Administraiilor
Financiare oreneti

7
Idem 4;
Trezoreria oreneasc organizate ca servicii n cadrul Administraiilor Financiare
comunale
Trezoreria percepiilor rurale(la nivel local) - sau trezorerii comunale organizate ca
servicii n cadrul Administraiilor Financiare comunale

2.Atribuii ale structurilor teritoriale din cadrul serviciului de trezorerie
Direcia judeean a trezoreriei statului conduce serviciul de ndrumare si verificare a
activitaii trezoreriilor locale abordnd urmtoarele probleme:
- derularea operaiunilor prin trezorerie;
- clasificaia indicatorilor privind finanele publice;
- conturile de venituri ale bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, fondurilor
speciale i veniturilor proprii ale instituiilor publice;
- ndrumarea metodologica a trezoreriilor teritoriale n conformitate cu legislatia n vigoare.

Serviciul de administrare i contabilitate a contului curent al trezoreriei are
urmtoarele atribuii:
- relatii cu primariile n domeniul bugetelor locale si a executiei bugetelor de venituri si
cheltuieli;
- centralizarea raportarilor privind numarul de salariati si fondul de salarii la institutiile publice.
Serviciul de urmrire a activitii de vnzare i gestiune a titlurilor de stat are urmtoarele
atribuii:
- coordonarea activitatii de vnzare si rascumparare a certificatelor de trezorerie;
- informarea n mass-media a emisiunilor de certificate lansate;
- asigurarea aplicarii dobnzilor acordate de catre Ministerul Finantelor Publice.
Direcia municipal a Trezoreriei Statului din cadrul Administraiei Financiare
municipale are urmatoarele atribuii:
- conduce evidena veniturilor pe bugete componente i fonduri, precum i evidena analitic pe
pltitori;
- analizeaz i verific documentele privind compensarea ntre unele impozite i taxe, aprobate
i transmise de organele fiscale, i nregistreaz operaiunile respective n evidena sintetic i
analitic;
- conduce evidena analitic a cheltuielilor pe categoriile bugetelor de stat, locale, asigurrilor
sociale de stat, fondurilor speciale precum i a veniturilor proprii ale instituiilor publice;
- conduce evidena analitic a conturilor de cheltuieli i disponibiliti, deschise pe ministere i
instituii publice subordonate;
- asigur preluarea dosarelor juridice n vederea deschiderii conturilor de ncasri i plti ale
agentilor economici.
Structura organizatoric a Directiei municipale a Trezoreriai Statului sunt cuprinse
urmtoarele servicii:
- Serviciul de ncasare i evident a veniturilor;
- Serviciul de verificare i decontare a cheltuielilor instituiilor publice;
- Serviciul de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i certificatelor de trezorerie;
- Serviciul de administrare i contabilitate a contului curent al trezoreriei
- Serviciul de caserie tezaur;
- Serviciul de administrare a conturilor persoane fizice i juridice .

La nivelul oraelor, respetiv comunelor, Serviciile de trezorerie, din cadrul
Administraiilor Financiare oreneti i comunale, au urmtoarele atribuii:
- ncasarea si evidenta veniturilor bugetare si a veniturilor proprii ale institutiilor publice;
- verificarea si decontarea cheltuielilor institutiilor publice;
- vnzarea si gestiunea titlurilor de stat si certificatelor de trezorerie;
- administrarea si contabilitatea contului curent al trezoreriei;
- administrarea conturilor persoanelor fizice si juridice
- administrarea operatiunilor de ncasari si plati prin casieriile proprii.


III. Concluzii

Avnd n vedere transformrile aduse de ctre trecerea la economia de pia de la
sistemul socialist apariia trezoreriei ca serviciu public a fost mai mult dect oportun. Dup
reorganizarea finanelor publice i punerea n aplicare a noilor reglementri s-a realizat
importana deosebit pe care o are trezoreria statului romn.
Fr un sistem aparte care s gestioneze i s mpart, acest segment al finanelor publice
ar fi fost dificil de controlat din cauza multitudinii de problematici i diversitii activitilor
referitoare la toat gama de fonduri publice.
Funcia de banc a statului romn se realizeaz prin trezorerie aceasta avnd n acest scop
un cont corespondent la BNR realizndu-se astfel operaiunile care reflect fluxurile de intrri i
ieiri respectiv stabilirea soldului contului.
Descentralizarea acestui serviciu ajut deasemenea la reducerea blocajelor iar relaiile
dintre compartimente uureaz controlul asupra activitilor desfurate n sectorul finanelor
publice.













IV. Bibliografie
1. Tatiana Moteanu i colectiv, Finane Buget, Editura economic,
Bucureti 2001;
2. Tatiana Moteanu, Gyorgy ATTILA, Buget i Trezorerie Public, Editura
Universitar, Bucureti, 2005;
3. Tatiana Moteanu, Buget i trezorerie public, E.D.P., Bucureti, 2000;
4. Belean P., Trezoreria Statului in Romania evolutie, structura
organizatorica, coordonate ale contabilitatii, Editura Vasile Goldis
University Press, Arad, 2000;
5. OUG 146/2002,republicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 295 din
16/04/2008;
6. Legea nr.500 din iulie 2002 privind finanele publice, publicat n Monitorul
Oficial, Partea I, nr. 597/13 august 2002;
7. HG nr.78 din 15 februarie 1992 privind organizarea i funcionarea
trezoreriei finanelor publice, publicat n Monitorul Oficial, nr.30 din 28
februarie 1992.