Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CONTROL
FINANCIAR-FISCAL
Ediţia a II-a
336.148(075.8)
336.225.67 (075.8)
MIRCEA BOULESCU
CONTROL
FINANCIAR-FISCAL
Ediţia a II-a
10
11
14
15
18
19
22
24
26
27
28
29
32
33
34
36
37
38
39
41
42
44
45
47
49
51
52
53
55
56
58
60
62
63
C. Constatarea contravenţiei
Contravenţia se constată prin proces-verbal încheiat de agenţi
constatatori.
Pot fi agenţi constatatori:
– primarii;
– ofiţerii şi subofiţerii din cadrul Ministerului Administraţiei şi
Internelor, special abilitaţi, care constată contravenţii privind: apărarea
ordinii publice; circulaţia pe drumurile publice; regulile generale de comerţ;
vânzarea, circulaţia şi transportul produselor alimentare şi nealimentare,
ţigărilor şi băuturilor alcoolice; alte domenii de activitate stabilite prin lege
sau prin hotărâre a Guvernului;
– persoanele împuternicite în acest scop de miniştri şi de alţi
conducători ai autorităţilor administraţiei publice centrale, de prefecţi,
preşedinţi ai consiliilor judeţene, primari, de primarul general al municipiului
Bucureşti, precum şi de alte persoane prevăzute de legi speciale.
Procesul-verbal de constatare a contravenţiei cuprinde în mod
obligatoriu:
– data şi locul unde este încheiat;
– numele, prenumele, calitatea şi instituţia din care face parte agentul
constatator;
– datele personale din actul de identitate, inclusiv codul numeric
personal, ocupaţia şi locul de muncă al contravenientului. În situaţia în care
contravenientul este persoană juridică, în procesul-verbal se fac menţiuni cu
privire la denumirea, sediul, numărul de înmatriculare în registrul
comerţului şi codul fiscal al acestuia, precum şi datele de identificare a
persoanei care o reprezintă;
– descrierea faptei contravenţionale cu indicarea datei, orei şi locului
în care a fost săvârşită, precum şi arătarea tuturor împrejurărilor ce pot servi
la aprecierea gravităţii faptei şi la evaluarea eventualelor pagube pricinuite;
– indicarea actului normativ prin care se stabileşte şi se sancţionează
contravenţia;
– indicarea societăţii de asigurări, în situaţia în care fapta a avut ca
urmare producerea unui accident de circulaţie;
66
69
71
73
74
76
77
80
81
83
86
Model:
Vă facem cunoscut că, începând cu data de.............., veţi face obiectul unui
control financiar, având ca obiective:
− execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli;
− administrarea şi gestionare resurselor materiale şi financiare;
− respectarea disciplinei financiar-contabile şi fiscale în conformitate cu
reglementările în domeniu;
88
* Art. 8 din Legea nr. 30/1991: „La cererea organelor de control financiar, conducerile
şi salariaţii administraţiei, instituţiilor de stat şi agenţilor economici supuşi controlului au
obligaţia:
a) să pună la dispoziţie registrele şi corespondenţa, actele, piesele justificative,
situaţiile financiare şi alte documente necesare controlului;
b) să prezinte pentru control valorile de orice fel pe care le gestionează sau le au în
păstrare, care, potrivit legii, intră sub incidenţa controlului;
c) să dea informaţii şi explicaţii verbale şi în scris, după caz, în legătură cu problemele
care formează obiectul controlului;
d) să elibereze, potrivit legii, documentele solicitate în original sau copii certificate;
e) să asigure sprijinul şi condiţiile necesare bunei desfăşurări a controlului şi să-şi dea
concursul pentru clarificarea constatărilor”.
89
90
94
95
96
97
99
105
107
109
110
112
115
116
117
126
128
130
131
136
137
138
140
142
146
149
157
159
161
163
164
167
Cod 14.13.07.18
168
174
176
177
181
184
186
190
194
195
196
199
203
204
205
206
208
210
212
213
214
215
217
218
219
220
221
222
223
224
229
230
*
Definiţia provizorie adoptată de Grupul Multidisciplinar privind Corupţia
(GMC), înfiinţat de Comitetul Miniştrilor al Consiliului Europei în anul 1994.
231
232
233
234
235
236
240
241
242
244
245
246
247
249
251
253
255
256
257
258
261
265
267
269
270
271
272
274
275
279
281
Model:
Cod 14-3-12
283
Cod 14-3-12/b
284
285
286
Total x x
pagină
Comisia de inventariere Gesti Gesti Con-
onar onar* tabili-
tate
Numele şi
prenumele
Semnătura
14-3-12/a
* Se semnează de gestionarul primitor, în cazul predării-primirii gestiunii
Model:
Unitatea creditoare Nr. de înregistrare ......... din
......................................................... ............
Cod de identificare fiscală Către
Nr. de înmatriculare la Oficiul Registrului ...............................................
Comerţului
Cadrul (localitatea, strada, numărul)
Judeţul
Cont
Banca
EXTRAS DE CONT
Conform dispoziţiilor în vigoare vă înştiinţăm că în evidenţele
noastre contabile la data de ......................... unitatea dvs.
figurează cu următoarele debite ..........................
288
14-6-3 A5 12
(verso)
În termen de 5 zile de la primire urmează să ne restituiţi acest extras confirmat
pentru suma acceptată iar, în cazul constatării de diferenţe să anexaţi nota
explicativă cuprinzând obiecţiile dvs. Prezentul extras de cont ţine loc de
conciliere conform procedurii arbitrare.
Conducătorul Unităţii
Conducătorul compartimentului
financiar-contabil
L.S. .................. ............................................
Conducătorul Unităţii
Conducătorul compartimentului
financiar-contabil
L.S. .................. ............................................
289
Întocmit, Verificat,
14.1.2.
6.3.8.4. Procesul-verbal de inventariere
Rezultatele inventarierii se înscriu de către comisia de inventariere
într-un proces-verbal.
Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii conţine, în principal,
următoarele elemente:
− data întocmirii;
− numele şi prenumele membrilor comisiei de inventariere;
− numărul şi data actului de numire a comisiei de inventariere;
− gestiunea inventariată;
− data începerii şi terminării operaţiunii de inventariere;
− rezultatele inventarierii;
291
292
DECIZIE DE IMPUTARE
Nr. ________ din _______
Contabil şef,
DOVADA DE COMUNICARE
Subsemnatul _______________________ domiciliat în
_________________ am primit decizia de imputare _______ din __________
emisă de _______________ în valoare de _________ lei.
ANGAJAMENT DE PLATĂ
Subsemnatul _______________________ domiciliat în ________________
str. _______________ nr. ____ bl. ____ sc. ___ et. ___ ap. ____ jud.
_____________ posesor al B.I. (C.I.) seria ___ nr. __________ emis de
__________________ sub nr. _______ în anul _____ având funcţia de
___________ la unitatea ________________ luând cunoştinţă de faptul că prin
_______________ s-a constatat că din vina mea am produs unităţii
__________________ o pagubă de lei ______________ provenită din
_________________ îmi iau angajamentul de a plăti această sumă unităţii
păgubite, astfel: ______________________________________________
Prezentul angajamentul l-am luat în conformitate cu ___________________
În cazul nerespectării angajamentului de plată se va proceda la executarea
silită.
Semnătura ________________ data __________________
Dată în faţa noastră _______________________________
Calitatea _______________________________________
Semnătura:
298
300
301
303
305
Încasări Plăţi
– sumele depuse sau virate în cont, – sumele ridicate în numerar din
rezultate din încasările în numerar, din cont sau virate în alt cont de
cecuri, din alte conturi bancare, din trezorerie.
acreditive etc.;
– valoarea subvenţiilor primite şi
încasate
306
307
308
309
312
314
316
317
318
319
320
321
322
323
326
327
329
330
331
333
334
335
336
337
340
341
342
344
346
AVIZ (*)
Nr. ……………din ……………….
privind distribuirea şi utilizarea aparatelor de marcat
electronice fiscale
de către
Societatea Comercială……………, adresa …………
Codul fiscal/Codul Unic de Înregistrare ……………telefon/fax/telex……
prin următoarea reţea de distribuţie:
1. Societatea Comercială …………, localitatea………..
judeţul …………Codul fiscal/Codul unic de Înregistrare ………
zona de distribuţie ………………….
2. Societatea Comercială …………..localitatea ……….
judeţul …….Codul fiscal/Codul unic de Înregistrare ………..
zona de distribuţie ……………..
3. ………………………
Service pentru aparatele de marcat electronice fiscale distribuite utilizatorilor va
fi asigurată prin următoarele unităţi:
1. Societatea Comercială …………….localitatea …………..
judeţul ………..Codul fiscal/Codul unic de Înregistrare…….
zona pentru care se asigură service ………………………….
2. Societatea Comercială ……………. localitatea ………….
judeţul ………..Codul fiscal/Codul unic de Înregistrare ……
zona pentru care se asigură service ………………………….
3. ……………………………
347
348
Aviz tehnic
Nr. ……..din ………….
privind caracteristicile tehnice ale modelului aparatului
de marcat electronic fiscal
În conformitate cu prevederile art. 5 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului
nr. 28/1999, republicată, a fost verificat din punct de vedere tehnic aparatul de
marcat electronic fiscal tip ……….
model ……………., configuraţie …………, adresa ………………,
Codul fiscal/Codul Unic de Înregistrare …………., telefon/telex/fax …..
Aparatul verificat se avizează/nu se avizează din punct de vedere tehnic,
întrucât corespunde/nu corespunde condiţiilor impuse din Ordonanţa de urgenţă a
Guvernului nr. 28/1999, republicată, şi de normele metodologice de aplicare a
acestuia.
Tipul hârtiei utilizate de aparatul de marcat electronic fiscal: …..
……………………
Conducătorul persoanei juridice abilitate,
……………………………..
(semnătura şi ştampila)
349
350
351
352
353
354
0 1 2 3 4 5 6
Model declaraţie:
DECLARAŢIE DE INSTALARE
a aparatelor de marcat electronice fiscale
358
REGISTRUL DE EVIDENŢĂ
a aparatelor de marcat electronice fiscale instalate
Nr. Utilizatorul Tipul Modelul Seria Numărul Nu- Orga- Data Ob-
crt apa- apara- apara- avizu- măr de nul instalării ser-
Denu- Adresa/ Codul ratului tului tului lui de ordine fiscal apa- vaţii*
mirea Locul fiscal/ distri- terito- ratului
de Codul buire şi rial
instalare unic de
de în- utilizare
regis-
rare
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
359
361
362
364
366
(pag.4) (pag.5)
369
(pag.6)
NOTĂRILE TEHNICIANULUI DE SERVICE
Instalarea aparatului Comunicarea Comunicarea necesităţii
Data …. Ora …….. defectării aparatului înlocuirii memoriei fiscale
Începerea intervenţiei Data ….. Ora …. Data …. Ora …….
Data ….. Ora …… date privind intervenţia Situaţia înainte
Integritatea sigiliului de intervenţie
Da Nu
Defectul constatat Numărul ultimului
raport de închidere
zilnică …….
Perioada de probă Finalizarea intervenţiei
Bon Raport Z Bon Raport Z
Numărul iniţial ……………… Numărul iniţial …………..
Numărul final ……………….. Numărul final …………….
Resetare Instruire Data ………. Ora …………
Da Da Integritatea sigiliului
Nu Nu după intervenţie şi probă
Semnătura şi numele în clar Da
ale tehnicianului Nu
……………………..
Semnătura reprezentantului Semnătura şi ştampila
utilizatorului
organului fiscal* pentru funcţionarea normală a
…………………………..
aparatului
……………………….
(pag. 7, 8, ……….)
371
372
Raportul Z şi registrul-special:
– reprezintă documentele pe baza cărora se înregistrează veniturile
din activitatea de comerţ şi prestări de servicii către populaţie în evidenţa
contabilă a utilizatorului;
– sunt documente ce se au în vedere de către organele fiscale cu
ocazia controlului veniturilor care stau la baza determinării impozitelor şi
taxelor datorate bugetului de stat.
Nerespectarea obligaţiei de a păstra şi arhiva raportul fiscal de
închidere zilnică este faptă care constituie contravenţie şi se sancţionează cu
amendă de la 2.000 lei la 10.000 lei.
375
376
377
379
380