Ministerul Educației și Cercetării al Republicii Moldova

Centrul de Excelență în Informatică și Tehnologii Informaționale

Studiu individual Nr.2

Tema: Contabilitatea datoriilor

Elaborat de:
Grupa:
Coordonator:

Chișinău
 Studiu de caz
De întocmit jurnalul de înregistrări cronologice a operațiilor economice, de calculat soldurile
conturilor de evidență a datoriilor la sfârșitul lunii ianuarie și de prezentat în bilanț informațiile
aferente.

Soldurile conturilor la 1 ianuarie

Simbolul și denumirea contului Suma, lei

411 „Credite bancare pe termen lung” 350 000

511 „Credite bancare pe termen scurt” 420 000

412 „Împrumuturi pe termen lung” 200 000

512 „Împrumuturi pe termen scurt 150 000

424 „Venituri anticipate pe termen lung 26 000

535 „Venituri anticipate curente” 18 000

521 „Datorii comerciale” 24 000

523 „Avansuri primite curente” 12 900

531 „Datorii față de personal privind retribuirea munncii 9 700

536 „Datorii față de proprietari” 14 200

538 „Provizioane curente” 65 000

544 „Alte datorii curente” 38 000

Jurnalul de înregistrare a operațiunilor economice

Nr. Înregistrările contabile

Crt Conținutul operației economice Suma, lei
Dt Ct

1. În contul curent s-a primit, de la BC„Victoriabank”, creditul

bancar pe un termen 2 ani 30 000 242 411
2. Se decontează cota curentă a creditului pe termen lung
20 000 411 612
3. Se calculează dobânzile pentru creditele bancare pe
termen lung 22 000 722 411
4. Se calculează dobânzile pentru creditele bancare pe
termen scurt 19 500 722 511
5. Achitarea dobânzilor pentru creditele bancare pe termen
lung 22 000 411 242
6. Achitarea dobânzilor pentru creditele bancare pe termen
scurt 29 500 511 242
7. Înregistrarea sumei avansului primit în vederea livrării
ulterioare a mărfurilor 32 000 242 523
8. Se reflectă TVA (20% ) de la suma avansului primit
5 333,33 225 534
9. Se reflectă factura fiscală privind mărfurile achiziționate de
la furnizori:
-la preț de procurare fără TVA 66 000 217 521
-TVA (20%) 534 521
10. Înregistrarea cotei-părți a veniturilor anticipate curente
privind recuperarea daunei materiale drept venituri ale 600 535 612
perioadei curente
11. Se achită datoria față de furnizori prin transfer bancar 521 242
70 000
12. Se reflectă trecerea în cont a sumei avansurilor primite
anterior 36 000 242 523
13. Se reflectă deducerea TVA din suma avansurilor primite
anterior 6 000 225 534
14. Calculul dividentelor intermediare persoanelor fizice
proprietari 6 000 334 536

15. Reflectarea sumei impozitului pe venit reținut la sursa de

plată din dividentele intermediare persoanelor fizice 720 536 534

16. Reflectarea sumei dividentelor intermediare plătite 5 280 536 242

proprietarilor
17. Reflectarea cheltuielilor de reparație curentă efectuate de
către antreprenorul „Beta” SRL a utilajelor din secția 31 500 812 521
auxiliară . Entitatea beneficiar constituie provizioane
18. Se reflectă suma TVA (20%) aferentă reparației efectuate
de către „Beta”SRL 6 300 534 521
19. Înregistrarea unui împrumut pe un termen de 10 luni de la
„Gama” SRL 12 000 242 512
20. Calculul dobânzii pentru luna curentă pentru împrumutul
luat de la „Gama” (rata dobânzii – 10%) 1 200 722 512
21. Se achită împrumutul pe termen luat de la „Alfa” SRL
37 000 512 242
22. Constituirea provizioanelor pentru plata concediilor legale
de odihnă muncitorilor din secția de bază 25 000 811 538
23. Din casierie se achită salariul pentru perioada precedentă
9 700 531 241
24. Rambursarea creditului pe termen scurt BC„Eximbank” 60 000 511 242

25. S-a înregistrat emisiunea de obligațiuni:

-1 000 buc *60 lei/buc termenul de deținere – 2 ani 60 000
26. Se înregisrează vânzarea obligațiunilor:
-400 buc la prețul de piață de 69 lei/buc 27 600
-300 buc la prețul de piață de 72 lei/buc 21 600
27. Înregisrarea primei din vânzarea obligațiunilor
7 200 317
28. Se acceptă factura pentru energia electrică consumată:
-în scopuri administrative 10 200 713 521
-în scopuri productive 13 600 821 521
29. Se reflectă suma TVA pentru energia electrică consumată
4 760 534 521
30. Se acceptă spre plată factura pentru serviciile telefonice 560 713 521

31. Se reflectă suma TVA pentru serviciile telefonice 112 534 521

32. Se calculează salariul pentru luna ianuarie:

-muncitorilor secțiilor producției de bază 45 000 811 531
-personalului auxiliar al secției de bazp 19 000 812 531
-personalului secțiilor activităților auxiliare 14 000 821 531
-personalului de administrație și conducere 34 000 713 531
33. Se calculează CAS aferent salaiului calculat:
-muncitorilor secțiilor producției de bază 10 800 811 533
-personalului auxiliar al secției de bază 4 560 812 533
-personalului secțiilor activităților auxiliare 3 360 821 533
-personalului de administrație și conducere 8 160 713 533

34. Se reține impozitul pe venit aferent salariului pentru luna

ianuarie 10 630 531 534
35. Se reține din salariu personalului PAM 10 080 531 533

36. S-au ridicat bani în numerar pentru achitarea salariului

pentru luna ianuarie 89 610 242 241
37. Se achită salariul angajaților pentru luna ianuarie
91 290 531 242
38. Se achită datoria Casei Naționale de Asigurări Sociale
privind defalcările la asigurarea socială pentru luna 26 880 533 242
ianuarie
39. Se achită datoria Casei Naționale de Asigurări Sociale
privind defalcările în fondul de pensii pentru luna ianuarie 26 880 533 242

40. Se achită datoria Casei Naționale de Asigurări Medicale

privind defalcările la asigurarea medicală pentru luna 10 080 533 242
ianuarie
41. Se achită datoria privind impozitul pe venit reținut din
salariul angajaților aferent lunii ianuarie 10 630 534 242