Capitolul I

Teste de evaluare 1. Care sunt caracteriticile calitative ale situatiilor financiare anuale ntocmite de institutiile de credit? Caracteristicile calitative sunt Inteligibilitatea trebuie sa fie usor intelese de utilizatori Relevanta informatiile trebuie sa fie relevante Credibilitatea informatia este credibila cand nu contine erori si nu este partinitoare Comparabilitatea utilizatorii trebuie sa poata compara situatiile financiare in timp 2. Ce semnific valoarea actualizat a unui activ: a) viitoarele intrri nete de numerar care urmeaz a fi generate n derularea normal a activittii ntreprinderii. b) suma n numerar sau echivalent de numerar care ar trebui pltit dac acelasi activ sau unul asemntor ar fi achizitionat n prezent; c) suma n numerar sau echivalent de numerar care poate fi obtinut n prezent prin vnzarea normal a activelor; d) nici un rspuns nu este corect. 3. Ce presupune costul curent: a) suma de numerar sau echivalente de numerar pltit n momentul cumprrii lor sau la valoarea just a sumei pltite n momentul cumprrii; b) suma n numerar sau echivalent de numerar care ar trebui pltit dac acelasi activ sau unul asemntor ar fi achizitionat n prezent; c) suma n numerar sau echivalent de numerar care poate fi obtinut n prezent prin vnzarea normal a activelor; d) nici un rspuns nu este corect. 4. Ce cuprind fluxurile de numerar generate din activitatea de exploatare? Dobnzi ncasate Dobnzi pltite Numerar si conturi curente deschise la alte bnci Conturi curente si depozite plasate la bnci centrale Plasamente la bnci mai putin de 3 luni Certificate de trezorerie mai putin d 3 luni Numerar si echivalente de numerar n situatia fluxurilor de numerar 5. Care sunt principalele atributii ale BNR?
elaborarea si aplicarea politicii monetare si a politicii de curs de schimb; autorizarea, reglementarea si supravegherea prudenial a instituiilor de credit, promovarea si monitorizarea bunei funcionri a sistemelor de pli pentru asigurarea stabilitii financiare; emiterea bancnotelor si a monedelor ca mijloace legale de plat pe teritoriul Romniei; stabilirea regimului valutar si supravegherea respectrii acestuia; administrarea rezervelor internaionale ale Romniei.

Capitolul II
Teste de evaluare: 1. S se nregistreze n contabilitate depunerea de numerar, de ctre persoane fizice, pentru constituirea de depozite la vedere, n sum de 25.000 lei.
101 Casa = 2531 Depozite la vedere 25.000 lei

2. S se nregistreze n contabilitate constituirea unor depozite la termen, din conturile curente ale clientilor, n sum de 15.000 lei. 2511 Conturi curente = 2532 15.ooo lei 3. S se nregistreze n contabilitate efectuarea unei plti n numerar, n sum de 50 lei, reprezentnd cheltuieli cu prestatiile de servicii financiare.
608 Cheltuieli cu prestatiile de servicii financiare = 101 Casa 50 lei

4. S se nregistreze n contabilitate lichidarea de depozite la termen, restituite n numerar, n sum de 5.000 lei.
2532 Depozite la termen = 101 Casa 5.000 lei

5. S se nregistreze n contabilitate restituirea sumei de 5.000 lei n numerar, reprezentnd aportul la capitalul social al unui actionar, cruia n urma solicitrii i s-a aprobat retragerea din institutie.
508 Actionari sau asociati = 101 Casa 5.000 lei

Capitolul III
Teste de evaluare 1. S.C. Gama S.R.L. cu cont curent deschis la banca Beta S.A. Brasov ncaseaz o creant de la un client cu contul deschis la banca Beta S.A. Ploiesti n sum de 28.000 lei. Cum va nregistra banca Beta S.A. Brasov n contabilitate ncasarea pentru clientul Gama S.R.L.
341 Decontri intrabancare = 2511 Conturi curente 28.000 lei

2. Banca Alfa S.A. nregistreaz n contabilitate rambursarea sumei de 45.000 lei reprezentnd un mprumut lombard primit de la BNR.
1122 mprumuturi lombard = 111 Cont curent la BNR 45.000 lei

3. Societatea bancar X S.A. hotrste constituirea urmtoarelor 2 depozite: - un depozit pe termen de o lun la BNR (dobnda de 15% pe an), 10000 lei si - un depozit la societatea bancar Y S.A. pe termen de 10 zile (dobnda 20% pe an). 5000 lei Ambele depozite sunt constituite din disponibilul aflat n contul curent de la BNR. La scadent banca X S.A. primeste plasamentele si ncaseaz si dobnda. X SA a) constituire depozit la BNR prin cont corespondent termen 1 luna 1113 = 111 10000 lei YSA a) depozitul bancii X SA constituit prin depozit cont corespondent 10 zile 111 = 1321 5000 lei BNR a) constituire depozit al bancii X SA la termen, 1 luna, 15% 111 = 1113 10000 lei b) calcul si inregistrare dobanda

b) constituire depozit la banca Y prin cont corespondent 10 zile 1311 = 111 5000 lei c) inregistrare dobanda de primit de la BNR 1171 = 7011 125 lei d) lichidare depozit BNR si incasare dobanda 111 = % 10125 lei 1113 10000 lei 1171 125 lei e) lichidare depozit Y SA si incasare dobanda dupa 10 zile 111 = % 5027,77 lei 1311 5000 lei 70131 27,77 lei

b) inregistrarea dobanzii datorate pt depozitul bancii X SA 60131 = 1321 27,77 lei (5000x 10 x20) / 36000 = 27,77 c) lichidare depozit si achitare dobanda % = 111 5027,77 lei 1321 5000 lei 1327 27,77 lei

datorata (10000x30x15) / 36000 = 125 60132 = 1172 125 lei c) lichidare depozit si achitarea dobanzii % = 111 10125 lei 1113 10000 lei 1172 125 lei

4. Societatea bancar X S.A. accept constituirea de depozite bancare de ctre bncile Y S.A. si Z S.A. Banca Y S.A. constituie un depozit pe 2 zile n valoare de 50.000 lei cu o dobnda de 20% pe an si banca Z S.A. constituie un depozit pe termen de 2 luni n sum de 100.000 lei cu o dobnd de 15% pe an. La scadent se ramburseaz sumele reprezentnd depozitele si se achit si dobnzile. Toate decontrile se realizeaz prin intermediul conturilor deschise de societtile bancare la BNR. S se nregistreze operatiile n contabilitatea bncii X S.A. XSA YSA a) acceptare constituire depozit al bancii YSA; a) constituire depozit la banca XSA 50000 lei, 2 zile, 20% an 1311 = 111 50000 lei 111 = 1321 50000 lei b) lichidare depozit la scadenta si inregistrarea b) acceptare constituire depozit al bancii ZSA; dobanzii primite 100000 lei, 2 luni, 15% an 111 = % 50054,79 lei 111 = 1322 100000 lei 1311 50000 lei 70131 54,79 lei c) calcul dobanda datorata bancii YSA pe 2 zile Dy = (Sx nr zile x %dob) / 365 = (50000 x 2 x ZSA 20%) / 365 = 54,79 a) constituire depozit la banca XSA 1312 = 111 100000 lei d) inregistrare dobanda datorata bancii Y SA 60131 = 1327 54,79 lei b) inregistrarea dobanzii de primit in prima luna 1317 = 70132 1232,88 lei e) calcul dobanda datorata bancii Z SA pe prima luna c) lichidare depozit la scadenta si inregistrarea Dz = (100000 x 30 x 15%) / 365 = 1232,88 lei dobanzii primite 111 = % 102506,85 lei f) inregistrare dobanda datorata bancii ZSA in 1312 100000 lei prima luna 1317 1232,88 lei 60132 = 1327 1232,88 lei 70132 1273,97 lei

g) lichidare depozit la scadenta al bancii Y SA si achitarea dobanzii % = 111 50054, 79 lei 1321 50000 lei 1327 54,79 lei h) lichidare depozit la scadenta al bancii Z SA si achitarea dobanzii % = 111 102506,85 lei 1322 100000 lei 1327 1232,88 lei 60132 1273,97 lei Calcul dobanda in a doua luna D2 = (100000 x 31 x 15%) / 365 = 1273,97 lei 5. O banc comercial obtine de la o alt societate bancar, un mprumut pe termen de trei luni de 600.000 lei. mprumutul s-a acordat la 1 mai si se ramburseaz n rate egale la 1.VI, 1.VII, 1. VIII. La rambursarea fiecrei rate scadente se achit si dobnda care este de 30% pe an. nregistrati n contabilitate operatiunile aferente. Banca imprumutata a) inregistrare obtinere imprumut de la banca B 111 = 1422 600000 lei b) calculul dobanzii pe luna mai de achitat in 31 Dmai = (600000 x 31 x 30) / 365 = 15287,67 lei c) inregistrarea dobanzii de achitat pentru luna mai ( in 31 mai) 60222 = 1427 15287,67 lei d) achitare rata scadenta si dobanda aferenta (in 1 iunie) calcul rata : 600000 /3 = 200000 lei % = 111 215287,67 lei 1422 200000 lei 1427 15287,67 lei e) calcul dobanda de achitat pentru luna iunie (30 iunie) D iunie = (400000 x 30 x 30) / 36500 = 9863,01 lei f) inregistrarea dobanzii de achitat pentru luna iunie (30 iunie) 60222 = 1427 9863,01 lei g) achitare rata scadenta si dobanda aferenta (in 1 iulie) % = 111 209863,01 lei lei Banca unde s-a obtinut imprumutul a) inregistrare acordare imprumut bancii 1412 = 111 600000 lei b) calcul dobanda luna mai de primit D mai = 15287, 67 lei c) inregistrare dobanda luna mai de primit 1417 = 70142 15287, 67 lei d) inregistrare rata scadenta si dobanda pe luna mai 111 = % 215287,67 lei 1412 200000 lei 1417 15287,67 lei e) calcul dobanda de primit pentru luna iunie Diunie = 9863,01 lei f) inregistrare dobanda de primit pentru luna iunie 1417 = 70142 9863,01 lei g) incasare rata luna iunie si dobanda aferenta 111 = % 209863,01 lei 1412 200000 lei 1417 9863,01 lei

1422 1427

200000 lei 9863,01 lei lei

h) calcul dobanda de incasat luna iulie D iulie = 5095,89 lei i) inregistrare dobanda de incasat pe luna iulie 1417 = 70142 5095,89 lei j) incasare credit luna august si dobanda aferenta lunii iulie 111 = % 205095,89 lei 1412 200000 lei 1417 5095,89lei

h) calcul dobanda de achitat pentru luna iulie (31 iulie) D iulie = (200000 x 31 x 30) / 36500 = 5095,89 lei i) inregistrarea dobanzii de achitat pentru luna iulie (31 iulie) 60222 = 1427 5095,89 lei j) achitare rata scadenta si dobanda aferenta (in 1 august) % = 111 205095,89 lei 1422 200000 lei 1427 5095,89 lei

6. Care dintre urmtoarele formule contabile sunt n concordant cu explicatia dat: a. 6011 = 1172 nregistrarea unei dobnzi de pltit aferent unui mprumut de refinantare primit de la BNR b. 1171 = 7011 dobnda de ncasat pentru disponibilul n contul de la BNR c. 111 = 112 rambursarea unui credit de refinantare primit de la BNR d. 6011 = 122 dobnzi pltite pentru creditele de refinantare acordate de BNR

Capitolul IV
Teste de evaluare 1. O institutie de credit acord un credit pentru consum unui client persoan fizic n sum de 34.000 lei, pe o perioad de un an, cu o dobnd de 18% pe an rambursabil n dou transe egale concomitent cu achitarea dobnzilor (dobnda se calculeaz la sold, se nregistreaz lunar si se achit semestrial). Suma acordat sub form de credit este virat clientului n contul curent. S se nregistreze n contabilitate operatiile. a) Acordarea creditului
2031 Credite de consum = 2511 Conturi curente analitic client b) calcul rata de rambursare 34000 lei : 2 = 17000 lei 34.000 lei

c) Inregistrarea dobanzii de primit in primul semestru (34000 x 18% : 12 luni) = 510 lei Luna I 2037 Creante atasate = 70214 Dobnzi la creditele de consum si vnzri n rate 510 lei Luna II 2037 Creante atasate = 70214 Dobnzi la creditele de consum si vnzri n rate 510 lei Luna III 2037 Creante atasate = 70214 Dobnzi la creditele de consum si vnzri n rate 510 lei
Luna IV 2037 Creante atasate = 70214 Dobnzi la creditele de consum si vnzri n rate 510 lei Luna V 2037 Creante atasate = 70214 Dobnzi la creditele de consum si vnzri n rate 510 lei Luna VI 2037 Creante atasate = 70214 Dobnzi la creditele de consum si vnzri n rate 510 lei

d) rambursarea primei rate si plata dobanzii

2511 Conturi curente = % 20060 lei

analitic client

2037 Creante atasate 2031 Credite de consum

3060 lei 17000 lei

e) Inregistrarea dobanzii de incasat in al doilea semestru (17000 x 18% : 12 luni) = 255 lei
Luna VII Luna VIII Luna IX Luna X Luna XI 2037 Creante atasate = 70214 Dobnzi la creditele de consum si vnzri n rate 2037 Creante atasate = 70214 Dobnzi la creditele de consum si vnzri n rate 2037 Creante atasate = 70214 Dobnzi la creditele de consum si vnzri n rate 2037 Creante atasate = 70214 Dobnzi la creditele de consum si vnzri n rate 2037 Creante atasate = 70214 Dobnzi la creditele de consum si vnzri n rate 255 lei 255 lei 255 lei 255 lei 255 lei

g) inregistrare rata credit scadenta si dobanda pe ultima luna

2511 Conturi curente = analitic client % 2037 Creante atasate 2031 Credite de consum 18530 lei 1275 lei 17000 lei

70214

255 lei

2. n baza unui ordin de plat, SC Alfa SA cu contul deschis la banca X S.A. Sibiu se dispune constituirea unui acreditiv n sum de 60.000 lei pentru un furnizor de bunuri SC Beta SA cu contul deschis la banca Y S.A. Cluj. Din acreditivul deschis pe baza documentelor prezentate de furnizorul Beta SA se fac plti n valoare de 45.000 lei. Diferenta neutilizat este virat cumprtorului. XSA Sibiu YSA Cluj a) virare suma la banca YSA Cluj pentru deschidere acreditiv 2511 = 111 60000 lei b) primire suma ramasa neutilizata 111 = 2511 15000 lei a) primire suma de la XSA Sibiu pentru deschidere acreditiv 111 = 25331 60000 lei b) plati efectuate pe baza documentelor prezentate de BetaSA 25331 = 2511 45000 lei c) virare suma ramasa neutilizata catre SC Alfa 25331 = 341 15000 lei

3. BCR Sibiu constituie un depozit n valoare de 100.000 lei pe termen de o lun la BRD Sibiu cu o dobnd de 2% pe lun. Constituirea se realizeaz prin intermediul casei de compensatie. Dobnda se ncaseaz la scadent. BCR Sibiu a) virare suma pentru constituire depozit la BRD SB 1311 = 111 100000 lei b) calcul dobanda lunara de incasat D = 100000 x 2% = 2000 lei c) inregistrare dobanda de primit 1317 = 70132 2000 lei d) incasare dobanda la scadenta si lichidare BRD Sibiu a) constituire depozit 111 = 1321 100000 lei b) calcul dobanda lunara de platit D = 100000 x 2% = 2000 lei c) inregistrare dobanda de plata 60132 = 1327 2000 lei d) lichidare depozit si achitare dobanda scadenta % = 111 102000 lei

depozit 111 = % 1311 1317

102000 lei 100000 lei 2000 lei

1312 1327

100000 lei 2000 lei

4. La o banc comercial se nregistreaz urmtoarele operatii: se retine din contul curent al clientilor suma de 500 lei reprezentnd garantie pentru casetele de valori. se nregistreaz facturile privind nchirierea casetelor de valori n valoare de 2.000 lei + TVA 19%. Chiria este aferent pentru 5 luni. se nregistreaz ncasarea contravalorii acestor facturi din contul curent al clientilor. unul dintre clienti pierde cheia casetei de valori si banca nregistreaz executarea garantiei n sum de 100 lei. la expirarea duratei de nchiriere se restituie garantiile clientilor. a) inregistrarea sumei de 500 lei ca garantie pentru casele de valori 2511 = 2533 500 lei b) inregistrarea facturii privind inchirierea casetelor de valori 3556 = % 2480 lei 376 2000 lei 35327 480 lei c) calcul chirie lunara si TVA aferent 2000: 5 = 400 480 : 5 = 96 d) incasarea facturii 2511 = 3556 2480 lei e) incasare pe venituri la sfarsitul fiecarei luni (operatie repetata in lunile II, III, IV) 376 = 7042 400 lei f) executarea garantiei 2533 = 7499 100 lei

g)restituirea garantiei clientilor la sfarsitul perioadei 2533 = 2511 400 lei 5. S se nregistreze n contabilitate dobnzile calculate fr capitalizare, pentru depozitele la vedere, virate n cont atasat n sum de 100 lei si dobnzile calculate cu capitalizare, pentru depozite la termen, n sum de 200 lei. a) inregistrarea dobanzilor calculte fara capitalizare, pentru depozitele la vedere virate in cont atasat in suma de 100 lei 60251 = 2537 100 lei b) inregistrarea dobanzilor calculate cu capitalizare, pentru depozite la termen in suma de 200 lei 60252 = 2532 200 lei

Capitolul V
Teste de evaluare 1. O societate bancar achizitioneaz prin intermediul unei societti de burs 5.000 de titluri de tranzactie la un cost de achizitie de 30 lei pe titlu. Costurile tranzactiei atribuibile achizitiei de titluri detinute n scopul tranzactionrii sunt de 500 lei. Dup o lun 4.000 de titluri sunt vndute tot prin intermediul societtii de burs la un pret de vnzare de 40 lei pe titlu si 500 de bucti sunt vndute n nume propriu la un pret de 28 lei pe titlu cu ncasare n numerar. S se nregistreze operatiile n contabilitatea societtii bancare. a) achizitionarea prin intermediul unei societati de bursa a 5000 titluri de tranzactie la costul de achizitie de 30 lei/titlu 5000 titluti x 30 lei = 150000 lei 3021 = 333 150000 lei 333 = 111 150000 lei b) achitarea costurilor de tranzactie attribuibile achizitiei de titluri: 60322 = 111 500 lei c) vinderea a 4000 de titluri (4000 x 40 = 160000 lei) 333 = % 160000 lei 3021 120000 lei (4000 x 30 = 120000 lei) 7032 40000 lei Si 111 = 333 160000 lei d) vinderea in nume propriu a 50 titluri (500 titluri x 28 lei = 14000 lei) % = 3021 20000 lei 101 14000 lei 6032 6000 lei 2. O institutie de credit detine n patrimoniu 10.000 bucti de titluri de investitii nregistrate n contabilitate la 50 lei/bucat. La scadent societatea vinde titlurile dup cum urmeaz: A) 8.000 de bucti la 75 lei/bucat prin intermediul unei societti de burs si cu ncasarea n contul curent la BNR; B) 2.000 de bucti la 47 lei/bucat n nume propriu cu ncasarea prin intermediul unei alte sucursale. S se nregistreze n contabilitate aceste tranzactii. A. a) vinderea prin societatea de bursa 8000 x 75 = 600000 lei 8000 x 50 = 400000 lei 333 = % 600000 lei 3041 400000 lei 7034 200000 lei b) incasarea in contul curent al BNR 111 = 333 600000 lei B.

a) vinderea celor 2000 bucati % = 3041 100000 lei 341 94000 lei 6034 6000 lei

(2000 x 50) (2000 x 47) (diferenta a b)

3. O banc comercial face urmtoarele operatiuni: - achizitie de 1000 titluri de tranzactie n cont propriu n valoare de 500.000 lei; - achizitie de 500 titluri de tranzactie prin societti de burs n valoare de 400.000 lei. Titlurile de tranzactie achizitionate n cont propriu se vnd ulterior prin societti de burs, n conditiile n care pretul de vnzare este superior valorii din contabilitate cu 100 mii lei/titlu. Titlurile de tranzactie achizitionate prin societti de burs se vnd ulterior tot prin societti de burs, n conditiile n care pretul de vnzare este inferior valorii din contabilitate cu 10 mii lei/titlu. nregistrati n contabilitatea bncii aceste operatii. 1. achizitie in cont propriu a 1000 titluri de tranzactie 3021 = 111 500000 lei 2. achizitie prin societate de bursa a 500 titluri de tranzactie a) achizitie 3021 = 333 400000 lei ( 500 buc x 800 lei) b) plata 333 = 111 400000 lei 3. vanzare titluri de tranzactie, cele 1000 titluri cu o valoare superioara pretului din contabilitate cu 100 mii lei/titlu 1000 titluri de tranzactii 500000 lei valoare din contabilitate => 500 lei/titlu 1000 valoare superioara valorii din contabilitate cu 100 mii lei/titlu 500 lei/titlu + 100 mii lei/titlu = 100500 lei/titlu 1000 titluri de tranzactie x 100500 lei/titlu 100 500 000 lei a) inregistrare vanzare prin societatea de bursa 333 = % 100 500 000 lei 3021 500 000 lei 7032 100 000 000 lei b) incasarea contravalorii titlurilor vandute 111 = 333 100 500 000 lei 4. vanzarea 500 titluri de tranzactie, pretul de vanzare este inferior valorii din contabilitate cu 10 mii lei/titlu 500 titluri de tranzactie 400 000 lei valoarea din contabilitate Valoarea de vanzare inferioara fata de valoarea din contabilitate cu 10 mii lei/ titlu 800 lei/titlu 10 mii lei/titlu = -9200 lei/titlu 500 titluri de tranzactie x (-9200 lei/titlu) -7 360 000 lei a) inregistrare vanzare prin societatea de bursa % = 3021 400 000 lei 333 - 7 360 000 lei 6032 6 960 000 lei b) achitarea pretului de vanzare catre societatea de bursa 111 = 333 - 7 360 000 lei

Capitolul VI
Teste de evaluare 1. S se nregistreze n contabilitate constituirea unei datorii a institutiei de credit reprezentnd impozitul pe profit n sum de 210.000 lei si virarea acestei datorii din contul curent de la BNR. a) inregistrarea impozitului pe profit datorat 691 = 3531 210000 lei b) virarea impozitului pe profit din contul curent de la BNR 3531 = 111 210000 lei 2. S se nchid conturile de TVA cunoscnd urmtoarele: TVA deductibil 18.750 lei, TVA colectat 27.350 lei si TVA de recuperat de luna precedent 3.600 lei. 35323 3600 8600 35324 3600 3600 35326 1875 1875 0 0 35327 1875 2735 0 0 35328

a) inchidere cont TVA deductibila 35327 = 35326 18750 lei b) inregistrare TVA de plata 27350 18750 = 8600 lei 35327 = 35323 8600 lei c) inregistrarea TVA-ului de recuperat din luna precedenta 35323 = 35324 3600 lei Din a), b), c) Tva de plata 5000 lei 3. S se nregistreze n contabilitate un impozit pe teren n sum de 7.000 lei datorat de ctre o institutie de credit precum si achitarea acestuia din contul curent de la BNR. a) inregistrarea impozitului pe teren 621 = 3536 7000 lei b) achitarea impozitului pe teren din contul de la BNR 3536 = 111 7000 lei 4. S se nchid conturile de TVA cunoscnd urmtoarele: TVA deductibil 2.700 lei, TVA colectat 1.200 lei. a) inchidere cont TVA colectata 35327 = 35326 1200 lei b) inregistrare TVA de plata 35327 = 35326 1500 lei 35326 35327 1200 1200 1200 2700 1500

Capitolul VII
Teste de evaluare 1. S se nregistreze n contabilitate trimiterea spre prelucrare la terti a valorilor din aur evaluate la 85.000 lei. 365 = 361 85000 lei 2. S se nregistreze n contabilitate achitarea n avans a sumei de 12.000 lei reprezentnd un abonament pentru 1 an la o publicatie si esalonarea ei n exercitiul financiar urmtor pe cheltuieli. a) achitarea in avans a sumei de 12000 lei pentru o publicatie in anul N pentru anul N+1 375 = 365 12000 lei b) esalonare si inregistrare lunara a cheltuielilor pentru publicatie in anul N+1 12000 : 12 = 1000 lei 6343 = 375 1000 lei 3. S se nregistreze n contabilitate achizitia cu plata pe loc n numerar fcut de o institutie de credit reprezentnd rechizite de birou n valoare de 3.000 lei plus TVA 19%. % = 101 3720 lei 362 3000 lei 35236 720 lei 4. O banc comercial realizeaz urmtoarele operatiuni: a) achizitie de aur de la populatie 100.000 lei cu plata pe loc n numerar; b) primire de valori din aur, metale si pietre pretioase de la centrala bncii 20.000 lei; c) cumprare de materiale 10.000 lei cu plata pe loc in numerar. d) n urma inventarierii, se constat valori din aur, metale si pietre pretioase iesite n plus la inventar 5.000 lei e) banca, consum jumatate din materialele achizitionate. f) banca vinde apoi clientilor o parte din valorile din aur, metalele si pietrele pretioase detinute pret de vnzare 50.000 lei, cost de achizitie 35.000 lei. Reflectati n contabilitate situatiile ocazionate de aceste operatii. a) 361 = 101 b) 361 = 341 c) 362 = 101 d) 361 = 74997 e) 631 = 362 f) vanzare 355 = 7099 iesirea din gestiune 6099 = 361 100000 lei 20000 lei 10000 lei 5000 lei 5000 lei (10000 : 2 = 5000 lei) 50000 lei 35000 lei

Capitolul VIII
Teste de evaluare 1. La o institutie de credit se achizitioneaz un mijloc de transport pentru activitatea de baz n valoare de 60.000 lei plus TVA 19% cu achitarea ulterioar prin intermediul contului curent la BNR. Mijlocul de transport se amortizeaz liniar n patru ani. Dup doi ani acesta este vndut la un pret de vnzare de 32.000 lei plus TVA 19% unui client al institutiei de credit cu ncasare ulterioar. S se nregistreze n contabilitate operatiile. a) achizitionarea mijlocului de transport % = 3566 74400 lei 44233 60000 lei 35326 14400 lei b) achitarea furnizorului mijlocului de transport 3566 = 2511 74400 lei Sau 111 furnizor cu cont la o alta societate bancara 341 furnizor cu cont la o societate bancara din sistem c) calcul amortisment anual si lunar Aa = Vt/DNF= 60000 / 4 = 15000 lei Ac = Aa: 12 = 15000 : 12= 125 lei d) inregistrare amortizare lunara (respectiv anuala) 652 = 46123 1250 lei aceasta inregistrare se repeta lunar timp de 2 ani. Dupa 2 ani contul 46123 are soldul de 30000 lei referitor la acest mijloc de transport e) vanzarea mijlocului de transport, dupa 2 ani, unui client al institutiei de credit la pretul de 32000 lei, plus TVA 24% 3566 = % 39680 lei 74997 32000 lei 35327 7680 lei f) scoaterea din gestiune a mijlocului de transport % = 44233 60000 lei 46123 30000 lei 6461 30000 lei 2. O societate bancar achizitioneaz n exercitiul N 1000 de titluri de participare la 50 lei/titlu cu achitarea ulterioar din contul curent de la BNR. La sfrsitul exercitiului financiar N+1 se nregistreaz dividendele de ncasat aferente acestor titluri n sum de 12.000 lei care se ncaseaz n contul curent la BNR. n exercitiul N+2 se vnd 400 de titluri la un pret de vnzare de 80 de lei/titlu cu ncasarea n contul curent de la BNR. a) achizitionarea in anul N a 1000 titluri de participare la pretul de 50 lei/titlu, cu achitare ulterioara 1000 titluri x 50 lei/titlu = 50000 lei 412 = 418 50000 lei b)achitarea titlurilor la o data ulterioara prin contul curent de la BNR 418 = 111 50000 lei c) inregistrarea dividendelor de incasat aferente acestor titluri de participare 3556 = 7053 12000 lei

d) incasarea dividendelor in contul de la banca 111 = 3556 12000 lei e) vanzarea in anul N+2 a 400 titluri cu valoarea de 80 lei/titlu, cu incasarea in contul curent de la BNR (400 lei x 80 lei/titlu = 32000 lei) 111 = % 32000 lei (400 x 80) 412 20000 lei (400 x 50) 745 12000 lei 3. Lucrrile efectuate de terti pentru imobilizri corporale nefinalizate pn la sfrsitul exercitiului se nregistreaz n contabilitate folosind formula: a. 431 = 3566 b. 442 = 432 c. 432 = 3566 d. 432 = 7494

Capitolul IX
Teste de evaluare 1. La o institutie de credit la sfrsitul exercitiului se nregistreaz un profit net de 280.000 lei si o pierdere reportat din exercitiile financiare precedente de 50.000 lei. Profitul exercitiului recent ncheiat se repartizeaz dup cum urmeaz: - 50.000 lei pentru acoperirea pierderilor precedente; - 20.000 lei pentru constituirea de rezerve legale; - 30.000 lei pentru majorarea rezervei pentru riscuri bancare; - 100.000 lei pentru dividende; - restul de 80.000 lei se trec la rezultatul reportat. S se nregistreze n contabilitate operatiile prezentate mai sus. 23000 0 50000 591 28000 0 592 20000 23000 30000 0 10000 0 80000

591 = sold creditor 280000 lei 5811 = sold debitor 50000 lei A. repartizarea profitului exercitiului recent incheiat 591 = 592 230000 lei a) 591 = 5811 50000 lei b) 592 = 512 20000 lei c) 592 = 514 30000 lei d) 592 = 3513 100000 lei e) 592 = 581 80000 lei 2. La o institutie de credit se emit 5.000 de actiuni cu o valoare nominal de 25 lei/actiune la un pret de emisiune de 30 lei/actiune. Actionarii subscriu pentru aceast emisiune si depun echivalentul actiunilor din conturile curente. S se nregistreze n contabilitate operatiile.

a) 508 = % 5011 5111 Concomitent 5011 = 5012

150000 lei (5000 x 30) 125000 lei (5000 x 25) 25000 lei 125000 lei

Capitolul X
Teste de evaluare 1. Prezentati explicatiile pentru urmtoarele formule contabile: a. 111 = % a. Vanzarea titlurilor de tranzactie in cont propriu la un pret mai mare decat valoarea din 3021 contabilitate 7032 b. 121 = 7019 b. Incasari de comisioane pentru operatiile efectuate prin contul de corespondent c. 25171 = 7024 c. Dobanzi calculate de banca pentru soldul creditor al contului curent d. 2511 = 7029 d. Incasarea comisionului perceput de banca la acordarea creditului 2. S se nregistreze n contabilitate urmtoarele operatii efectuate de o institutie de credit: a. dobnzi ncasate pentru disponibilul n contul de corespondent n sum de 15.000 lei; 1171 = 121 15000 lei b. dobnzi calculate de banc pentru soldul debitor al contului unui client n sum de 480 lei; 25171 = 7024 480 lei c. ncasarea comisionului perceput de banc pentru acordarea unui credit de trezorerie n sum de 200 lei; 2511 = 7029 200 lei d. dobnzi de ncasat aferente creditelor de trezorerie acordate clientilor n sum de 7.000 lei; 2027 = 70213 7000 lei e. dobnzi de ncasat aferente titlurilor primite n pensiune livrat n sum de 3.000 lei; 30117 = 7031 3000 lei f. dobnzi de ncasat pentru creditele acordate altor institutii financiare n sum de 9.000 lei. 1417 = 7014 9000 lei 3. Prezentati explicatiile pentru urmtoarele formule contabile: a. 651 = 4611 a. Amortizarea imobilizarilor necorporale b. 6343 = 356 b. Cheltuieli cu telefoanele c. 611 = 3511 c. Inregistrarea salariului brut cuvenit personalului d. 691 = 591 d. Inregistrarea impozitului pe profit e. 6019 = 111 e. Comisioane platite pt operatiile efectuate prin contul de la BNR f. 3536 = 101 f. Plata numerar a taxelor, impozitelor si varsamintelor asimilate 4. S se nregistreze n contabilitate urmtoarele operatii efectuate de o institutie de credit: a. dobnzile datorate, aferente unui mprumut de refinantare primit de la BNR, n sum de 20.000 lei si achitarea acestora din contul curent deschis la BNR; 6011 = 1172 20000 lei b. consum de combustibil n valoare de 800 lei; 6312 = 362 800 lei

c. impozitul pe cldire datorat n sum de 1.400 lei si achitarea acestuia n numerar; - inregistrarea impozitului pe cladire datorat 621 = 3536 1400 lei - achitare impozit pe cladire din cont curent BNR 3536 = 111 1400 lei d. primirea facturii de la furnizorul de servicii de telefonie n valoare de 15.000 lei plus TVA 19% si achitarea datoriei din contul curent la BNR - plata facturii % = 3566 18600 lei 6343 15000 lei 35326 3600 lei - achitarea facturii din contul curent al BNR 3566 = 111 18600 lei e. dobnzile datorate aferente depozitelor la termen constituite de clientel n sum de 8.500 lei; 60252 = 2537 8500 lei f. salariile brute cuvenite angajatilor n sum de 65.000 lei; 611 = 3511 65000 lei g. retinerile salariatilor stiind c impozitul pe salarii este de 9.800 lei; h. datoriile unittii aferente salariilor cuvenite personalului; i. amortizarea lunar a unei cldiri n sum de 3.000 lei si a unui mijloc de transport n sum de 300 lei. - cladire 652 = 46122 3000 lei - mijl de transport 652 = 46123 300 lei