ACTIVITATI TC - CONTABILITATEA INSTITUTIILOR DE CREDIT

TEMA: CONTABILITATE DECONTARI INTRABANCARE

BRD - Sucursala Piata Romana gestionează contul clientului SC ABC SA; la

01.10.N, clientul deţinea în cont 1.000 lei.În cursul lunii octombrie, banca a efectuat
următoarele tranzacţii în numele clientului şi în nume propriu:
 5.10 - Încasează un cec în valoare de 4.000 lei pentru SC ABC, emis de un
client al BRD Agenţia Orizont;
 7.10 - Conform foii de retragere, SC ABC retrage 300 lei numerar;
 10.10 - Transferă diverse materiale, în valoare de 1200 lei, BRD - Agenţia
Victoriei;
 11.10 – Alimentează cu 5.000 lei numerar casieria BRD - Agenţia ASE;
 12.10 – Acordă unui salariat un avans spre decontare în valoare de 2.200 lei
pentru deplasarea la o conferinţă desfăşurată la Arad;
 14.10 – Conform foii de depunere SC ABC depune 3.000 lei numerar;
 16. 10 – Confirmă operaţiunea de suplimentare a avansului 400 lei, solicitată
de angajatul aflat în delegaţie la Arad;
 20.10- Înregistrează justificarea avansului acordat: documente justificative
pentru transport, cazare, diurnă, 2.400 lei, numerar 200 lei;
 30.10 – Încasează comisionul de gestionare a contului
 30.10 - Transferă centralei BRD, soldurile conturilor de venituri şi cheltuieli.
Cerinţe: Reflectaţi în contabilitatea BRD tranzacţiile menţionate, consultaţi tabloul
comisioanelor pentru conturi curente şi aplicaţi-le, unde este cazul, stabiliţi şi analizaţi
semnificaţia soldului contului curent al clientului SC ABC.
 ACTIVITATI TC - CONTABILITATEA INSTITUTIILOR DE CREDIT

TEMA : CONTABILITATE DECONTARI INTERBANCARE

Decontarile interbancare reprezinta plati fara numerar, efectuate de unitatile

bancare pentru clientii lor sau in nume propriu, avand ca beneficiar o unitate
bancara a altei banci. Aceste operatiuni se pot efectua:
- in mod direct, prin intermediul conturilor de corespondent deschise
reciproc de banci sau
- prin reteaua BNR, care pot fi:
- intre banci ce nu au legaturi directe;
- prin compensare multilaterala.

A. Decontari prin sistemul conturilor corespondente

In cadrul relatiilor bilaterale dintre banci un loc important il are acordarea
statutului de banca corespondenta. Relatiile de corespondenta presupun existenta
urmatoarelor caracteristici:
 se bazeaza pe cunoastere si incredere reciproca dintre banci;
 in relatii internationale fiecare banca efectueaza pentru banca
corespondenta operatiuni in zona in care functioneaza;
 bancile isi deschid conturi curente reciproce (conturi de corespondent
nostro si loro) in cadrul carora se stabilesc plafoane maxime de
indatorare;

2
 ACTIVITATI TC - CONTABILITATEA INSTITUTIILOR DE CREDIT

 se stabileste regimul de dobanzi si de comisioane pentru operatiunile

reciproce si regulile de stingere a datoriilor.
Utilizand conturile de corespondent, bancile pot realiza decontari directe fara
sa apeleze la casele de compensatii. Conturile de corespondent pot fi:
 conturi nostro – acestea sunt conturi curente ale bancii deschise la
alte banci, reprezentand plasamente la acele banci (la banca
proprietara);
 conturi loro – sunt conturi curente ale altor banci deschise la banca,
reprezentand resurse obtinute de la acele banci (la banca gestionara).

Contabilizarea operatiunilor
Decontarile directe prin conturi de corespondent sunt reflectate din punct de
vedere contabil prin conturile:
- la banca proprietara:
121 – Conturi de corespondent la banci (nostro)
1271 – Creante atasate – cont de activ
Contul 121 – Conturi de corespondent la banci este un cont de activ ce se
debiteaza cu sumele intrate in cont, in favoarea bancii si se crediteaza cu
sumele platite de banca.
Contul 1271 – tine evidenta dobanzilor aferente conturilor de correspondent,
in debit se inregistreaza dobanzile calculate si neajunse la scadenta aferente
conturilor de correspondent, iar in credit dobanzile incasate aferente
conturilor de correspondent si sumele reprezentand dobanzi restante sau
devenite indoielnice.
- la banca rezidenta:
122 – Conturi de corespondent ale bancilor (loro)
1272 – Datorii atasate
Contul 122 – Conturi de corespondent ale bancilor este un cont de pasiv, ce

3
 ACTIVITATI TC - CONTABILITATEA INSTITUTIILOR DE CREDIT

se crediteaza cu sumele intrate in cont in favoarea bancii titulare a contului si

se debiteaza cu sumele iesite din cont, ca plati efectuate de aceasta. O
operatiune dintre bancile corespondente poate fi reflectata atat prin contul
nostro cat si prin contul loro. Astfel, daca banca are de incasat o suma de la o
banca corespondenta, operatiunea se poate derula prin debitarea contului
nostro sau prin creditarea contului loro. In cazul in care exista conturi de
corespondent la centrala bancii, pentru decontari la nivelul subunitatilor
bancare se vor efectua operatiuni intrabancare suplimentare de transfer de
fonduri spre sau de la centrala.
1272 – e un cont de pasiv, care tine evidenta datoriilor privind dobanzile
calculate de banca rezidenta si cuvenite bancii proprietare. In credit se afla
datoriile din dobanzi calculate si neajunse la scadenta iar in debit -
dobanzile virate aferente conturilor de correspondent.
Dobanzile aferente conturilor de correspondent sunt calculate intotdeauna
de bancile rezidente. Pentru bancile rezidente, dobanda aferenta conturilor
de correspondent reprezinta o cheltuiala ce se inregistreaza in contul 602 “
Dobanzi la conturile de correspondent” iar pentru bancile proprietare,
dobanda reprezinta un venit si se inregistreaza in contul 7012 “ Dobanzi de
la conturile de correspondent”.

Exemple de contabilizare:

Banca efectueaza o incasare pentru un client prin conturi de

corespondent
121 „Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro)” = 2511
„Conturi curente” sau
122„Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit (loro)” = 2511
„Conturi curente”

4
 ACTIVITATI TC - CONTABILITATEA INSTITUTIILOR DE CREDIT

Banca efectueaza o plata pentru un client prin conturi de corespondent

2511 „Conturi curente” = 121 „Conturi de corespondent la instituţii de

credit (nostro)” sau
2511 „Conturi curente” = 122 „Conturi de corespondent ale instituţiilor
de credit (loro)”

Aplicatia 1:
1. OTP BANK isi deschide 2 conturi de corespondent: la BRD – in valoare de
100.000 ron si BCR – in valoare de 80.000 ron.
OTP – banca proprietara CONT NOSTRO 121
BRD/BCR – banci corespondente/gestionate CONTURI LORO 122
OTP BANK
121/BRD = 1111 100.000
121/BCR = 1111 80.000
BRD
1111 = 122/OTP
BCR
1111 = 122/OTP

2. OTP BANK primeste de la un client un ordin de plata in valoare de 25.000

ron pe numele unui furnizor care are cont la BCR.
OTP BANK
2511/platitor = 121/BCR
BCR
122/OTP

3. BRD primeste de la un client dispozitia de a plati unui client al OTP BANK

30.000 ron.
5
 ACTIVITATI TC - CONTABILITATEA INSTITUTIILOR DE CREDIT

4. OTP BANK decide sa-si constituie la BCR un deposit la termen in valoare de

50.000 ron.
5. OTP BANK primeste de la BRD un imprumut de 50.000 ron.
OTP
121/BRD = 142
BRD
141 = 122/OTP

6. OTP BANK decide sa-si constituie la BRD un deposit la termen in valoare de

20.000 ron.
OTP
131/BRD = 121/BRD
BRD
122/OTP = 132/OTP

7. OTP BANK primeste de la BCR un imprumut de 25.000 ron.

OTP
121/BCR = 142
BRD
141 = 122/OTP

8. Conturile de correspondent s-au constituit la data de 01.03.N, dobanda

urmand a se incasa la 01.04.N. La sfarsitul lunii, bancile isi inregistreaza
creantele, respective datoriile din dobanzi, astfel:
- BRD – 2.000 ron;
- BCR – 3.000 ron;
- OTP BANK – 5.000 ron.
OTP
% = 7012 5.000
6
 ACTIVITATI TC - CONTABILITATEA INSTITUTIILOR DE CREDIT

1271/BRD 2.000
1271/BCR 3.000
BRD/BCR
6012 = 1272 2000/3000

% = %
121/BRD 1271/BRD
121/BCR 1271/BCR

Cerinta: prezentati modul de reflectare in contabilitate a operatiunilor de

mai sus.

B. DECONTARI PRIN RETEAUA BNR

1. Decontari intre bancile care nu au legaturi directe
In functie de locul unde se realizeaza compensarea exista:
- decontare locala, efectuata intre banci din aceeasi localitate;
- decontare intrajudeteana;
- decontare interjudeteana.Aceasta poate imbraca urmatoarele variante:
a) Decontare in judetul beneficiarului: - cand banca platitorului are unitati
operative in judetul in care se afla banca beneficiarului:
Judetul X ( platitor) judetul Y (beneficiar)
BP X_________BPY________BNRY______________BBY
Unde:
BPX = banca platitorului din judetul X;
BPY = banca platitorului din judetul Y;
BNRY = sediul BNR din judetul Y;
BBY = banca benficiarului din judetul Y;
7
 ACTIVITATI TC - CONTABILITATEA INSTITUTIILOR DE CREDIT

b) Decontare in judetul platitorului: - cand banca beneficiarului are unitati

operative in judetul in care se afla banca platitorului:
Judetul X ( platitor) judetul Y (beneficiar)
BP X_________BNRX________BBX______________BBY
Unde:
BPX = banca platitorului din judetul X;
BNRX = sediul BNR din judetul X;
BBX = banca beneficiarului din judetul X;
BBY = banca benficiarului din judetul Y;

c) Decontare intre banci care nu dispun de unitati operative una in judetul

celeilalte: - implica unitati operative BNR atat in judetul platitorului cat si al
beneficiarului:
Judetul X ( platitor) judetul Y (beneficiar)
BP X_________BNRX______________BNRY______________BBY
Unde:
BPX = banca platitorului din judetul X;
BNRX = sediul BNR din judetul X;
BNRY= sediul BNR din judetul Y;
BBY = banca benficiarului din judetul Y;

Aplicatie:
La ING Sucursala Bucuresti se primesc ordine de plata in valoare de 800.000
ron in favoarea unor client cu conturi deschise la ALPHA Bank Sucursala
Suceava.
Decontarea are loc astfel:
a) ING are unitati operative la Suceava;
b) ALPHA Bank are unitati operative in Bucuresti;

8
 ACTIVITATI TC - CONTABILITATEA INSTITUTIILOR DE CREDIT

c) ING nu are unitati operative in Suceava, iar ALPHA Bank nu are unitati
operative in Bucuresti.
Cerinta: prezentati modul de reflectare in contabilitate a operatiunilor de
mai sus.
a) ING are unitati operative la Suceava;

ING Bucuresti _________ING SV________BNR SV______________ALPHA SV

1. ING Bucuresti 2511/platitor = 341/SV
2. ING Suceava 341/Bucuresti = 1111/cc BNR
3. BNR Suceava cc/ING = cc/Alpha
4. Alpha Suceava 1111/cc BNR = 2511/beneficiar

b) ALPHA Bank are unitati operative in Bucuresti;

ING Bucuresti _________BNR Buc_______ALPHA Buc___________ALPHA
SV
1. ING Bucuresti 2511/platitor = 1111/cc BNR
2. BNR Bucuresti CC ING = CC Alpha
3. ALPHA Bucuresti 1111/cc BNR = 341/Alpha Suceava
4. Alpha Suceava 341/Alpha Buc = 2511/beneficiar

c) ALPHA Bank are unitati operative in Bucuresti;

ING Bucuresti _________BNR Buc________BNR SV______________ALPHA
SV
1. ING Bucuresti 2511/platitor = 1111/cc BNR
2. BNR Bucuresti CC ING = Operatiuni intre sedii (341)
3. BNR SV Operatiuni intre sedii (341) = cc/Alpha Suceava
4. Alpha Suceava 1111/CC BNR = 2511/beneficiar