Curs contabilitate:

Contabilitatea operatiunilor cu carduri bancare

Cardul bancar este un intrum. de plata electronica,securizat si individualizat
care permite
detinatorului sau sa aiba acces la disponib.proprii prin efectuarea unor operatiuni:
-op.de depunere sau retragere de numerar
-plata de bunuri (servicii prin intermediul atm-urilor sau folosind mijloace moderne de
plata :telefon.internet)
-transferul de fonduri de la un cont la altul
Clasificarea cardurilor:
-card de debit : utilizatorul dispune doar de disponib.proprii existente intr-un cont
-card de debit cu descoperire de cont : utilizatorul dispune atat de disponib.proprii cat si
de o facilitate de descoperire de cont in limita unui plafon
-card de credit : utilizatorul dispune de de disponib.banesti ale emitentului oferite sub
forma unei linii de credit
-carduri pt ridicare de numerar : folosite de p.f
Contabilitatea cardurilor se tine prin contul 2511 “conturi curente “/carduri

Exp:
1. Un client p.f isi deschide un card (master card) la BCR RM VL .Suma depusa initial
este de 100 lei + taxa de emitere 5 lei
OBS! Contul de card este evidentiat in contab. de servicul de evidenta carduri.

BCR RM VL serviciul evid.carduri

101 = % 341/ Rm Valcea = 2511 card 100
341/ serv.evid.card 100lei
7085 “venituri privind mijl.de plata” 5lei

2. Clientul pf. incaseaza salariul in suma de 1000 lei de la SC.OLTCHIM SA. RM VL, cu
cont la BCR .Societatea Oltchim depune un op. la care are atasat lista salariatilor cu
salariul cuvenit fiecaruia.

BCR RM VL Serv. Evid carduri

OP: 2511 oltchim = 341 evid.carduri 1000 lei 341/Rm.Vl. 2511 card

3. Clientul ridica de la ATM BCR suma de 500 lei comision 2 lei

BCR RM VL Serv.evid card

Ridicare numerar BCR 341 =102 500lei 2511 card = 341/ Rm Vl 502
Comison 341= 7029 2 lei

4. La sf.lunii clientului i se bonifica dobanda in suma de 5 lei

6024=2511 card 5 lei
Contabilitatea creditelor
Creditul bancar reprezinta accea suma de bani care se transmite de catre creditor unui
debitor pe o anumita perioada de timp cu o anumita dobanda si comision cu
obligativitatea din partea debitorului de a restitui suma imprumutata la scadenta.
Datorita concurentei tot mai acerba pe piata creditelor bancile isi diversifica incontinuu
oferta de creditare. In acest sens creditul se poate clasifica :
A. dupa latura economica si participantii la creditare
-credit comercial ,bancar, de consum,obligatar, ipotecar
B. dupa calitatea debitorului
-credit acordat pf, credit acordat pj ,
C. dupa scopul acordarii
-credit de productie, de circulatie, de consum nevoi personale.
D. dupa termen
- credite pe termen scurt,mediu,lung
Contabilitatea creditelor se tine prin conturile din grupa 20 “credite acordate clientelei”
grupa structurata pe sintetice :
201 “creante comerciale”
202 “credit de trezorerie”
203 “credite de export”
204 “credite pt echipamente”
205 “credite pt bunuri imobiliare”
206 “alte credite acordate clientelei”
OBS! Fiecare cont sintetic de grd I se dezvolta pe conturi sintetice de grd.II sau III in
fct.de formele pe care le poate lua creditul respectiv. De asemenea la sf. fiecarui cont
sintetic de grd I exista contul “creante atasate” prin care se inreg. Dobanda de incasat
aferente creditelor acordate.
Sunt conturi de activ,se debiteaza la acordarea creditului in corespondenta cu contul
curent “casa”.

Acordarea credit : credit = conturi curente 2511 sau conturi de factoring 2521

In credit se inreg. suma achitata de client reprez.rata creditului sau cand rata un este
achitata la scadenta creditul se trece in categ. “restanta sau indoielnica”

Conturi curente = credite pe categ rata credit

Sau casa in lei

Creante restante = credite pe categ

Dobanda de incasat se intreg. astfel: Creante atasate = venituri din dobanzi

Contabilitatea creditelor –creante comerciale

• Operatiuni de scontare
Scontarea reprez cumpararea efectelor comerciale de catre banca de la un client finaciar
sau nefin.pe perioada dintre ziua scontarii si ziua inscrisa pe docum(cambie)
Contabilitatea op. de scontare se tine prin contul 20111 cont de activ “scont si operatiuni
asimilate” .Banca pt creditul acordat pe o dob. incasata in mom. scontarii si un comision.

Exp: un client al BRD RM .vl sconteaza un titlu de credit(cambie) in val de 12000 lei pe
data de 15.01 ,scadenta fiind pe datat de 30.03 ,rata dobanzii 15%an,comision la acordare
200 lei

12000x 75x15
Dobanda = = 375
360 x 100
375
Ian 15 zile: x 15 = 75
75
375
Feb: 30 zile : x 30= 150
75
Martie: 30 zile =150
Suma platita clientului = VN – DOB –COMISION
12000- 375- 200 = 11425
INREGISTRARILE
15.01 acordare credit 20111 = % total 12000
2511 11425 lei
376” venituri inreg in avans”375 lei
7029 200 lei
31. 01 inreg. Venituri din dob coresp lunii Ian
376 = 70211 75 lei
29.02 376 = 70211 150 lei
30.03 inreg.dob. cu venit pt luna martie
376 = 70211 150 lei
30.03 rambursarea creditului
2511 = 20211 12000lei

OBS! Clientul ramburseaza la scadenta val. Integrala a cambiei dupa ce in prealabil a

incasat-o.