CAPITOLUL III

CONTABILITATEA OPERAŢIILOR EFECTUATE

PRIN CONTURILE DE LA BĂNCI LA S.C. „REGIANA”S.R.L

Operaţiile de încasări şi plăţi la S.C.”REGIANA” S.R.L. se efectuează atât în numerar,

cât şi prin intermediul conturilor deschise de unitatea patrimonială - SDFEE Bistriţa – la
Trezoreria Bistriţa şi la Banca Comercială Română - Agenţia Năsăud, ceea ce este cunoscut
sub denumirea de decontări fără numerar sau prin virament.
De altfel, tendinţa generală este ca decontările în numerar să-şi piardă treptat
popularitatea şi să fie înlocuite cu alte mijloace de plată cunoscute sub denumirea de
instrumente de plată fără numerar. Aceasta elimina dezavantajele folosirii numerarului în
sensul ca sumele mari în numerar necesită spaţii voluminoase de depozitare şi prezintă riscuri
în manevrare , cum este cazul distrugerilor accidentale, furturilor s.a.
In vederea realizării unui asemenea deziderat s-a actualizat cadrul legislativ privind
cecul, cambia şi biletul la ordin, avându-se în vedere standardele internaţionale şi studiul
actual de dezvoltare a sistemului de plăţi din ţara noastră.
Conturile deschise la bănci asigura efectuarea categoriilor de operaţii care se referă
la : valorile de încasat, cum sunt cecurile şi efectele comerciale depuse la bănci,
disponibilităţile în lei şi devize, creditele bancare pe termen scurt, precum şi dobânzile
aferente disponibilităţilor şi creditelor bancare.
Pentru fiecare din categoriile de operaţii amintite se utilizează câte un cont sintetic de
gradul I sau II , aşa cum se prezintă în continuare , în ordinea în care sunt simbolizate în
Planul general de conturi, în grupa 51 ’’ Conturi la bănci’’.

3.1.CONTABILITATEA VALORILOR DE ÎNCASAT

În categoria valorilor de încasat sunt incluse efectele comerciale remise spre încasare ,
inclusiv spre scontare.
Organizarea contabilităţii valorilor de încasat se realizează cu ajutorul contului
sintetic cu aceeaşi denumire şi simbol 511, care se dezvoltă în următoarele conturi sintetice
de gradul II :
5112 ‘’ Cecuri de încasat ‘’,
5113 ‘’ Efecte de încasat ‘’ ;
5114 ‘’ Efecte remise spre scontare’’.
 Aceste conturi de bilanţ au funcţie contabilă de activ şi implicit solduri finale
debitoare, care reprezintă valoarea cecurilor şi a efectelor comerciale depuse la bancă spre
încasare, înscriindu-se la două posturi bilanţiere, primul la ‘’ Casa şi conturi la bănci’’, iar
celelalte două la ‘’ Investiţii financiare pe termen scurt ‘’ şi aceasta datorită conţinutului
lor economic.

3.2.CONTABILITATEA OPERAŢIILOR EFECTUATE PRIN CONTURILE

CURENTE DE LA BĂNCI
Conturile deschise la bănci asigura, pe de o parte , concentrarea disponibilităţilor
băneşti , iar pe de altă parte efectuarea plăţilor fără numerar sau altfel spus prin virament.
Pentru urmărirea în contabilitate a acestor operaţii se utilizează la S.C.”REGIANA” S.R.L.
contul sintetic 5121‘’ Conturi curente la bănci în lei ‘’ şi 5125 ‘’ Sume în curs de
decontare’’.
Conturile amintite au funcţia contabilă de activ şi implicit solduri finale debitoare, care
reprezintă disponibilităţile băneşti existente in conturile de la bănci , înscriindu-se în grupa
activelor circulante din cadrul bilanţului contabil (B), subgrupa IV ‘’ Casa şi conturile
la bănci’’.
Contul 5121 ‘’ Conturi la bănci în lei’’ funcţionează astfel : în debit se înregistrează
sumele în lei aferente încasărilor prin banca, prin creditul conturilor care arată natura
încasărilor. În credit se reflectă plăţile care se efectuează prin bancă, în lei, prin debitul
conturilor corespunzătoare naturii acestora.
Soldul contului 5121 la S.C.”REGIANA” S.R.L. este întotdeauna debitor (contul
poate avea sold creditor atunci când unitatea , pe bază de contract încheiat cu banca,
beneficiază de credite de trezorerie sau pentru activitatea curentă în vederea acoperirii
diferenţei în plus între plăţile angajate la un moment dat şi disponibilităţile băneşti pe care le
are în cont, denumite şi credite pentru plaţi ).
Dintre categoriile de încasări oglindite prin intermediul contului 5121 deschis la
Banca Comercială Română-Agenţia Năsăud se referă la :
- primirile de numerar de la casierie (581) ;
- încasările de la clienti de energie electrică , încasările privind taxa pentru serviciul
public de radio şi taxa pentru serviciul public de televiziune (4111) ;

- încasarea penalităţilor datorate de clienţi datorită plăţii cu întârziere a facturilor

de energie electrică, a taxei pentru serviciul public de radio ,a taxei pentru serviciul public de
televiziune , a taxei de racordare sau a debitelor privind sustragerilor de energie electrică
(461) ;

- încasarea sumelor virate în plus de clienţi sau a sumelor necuvenite(462) ;

- încasarea sumelor în curs de decontare (5125) ;
- încasarea garanţiilor depuse de consumatorii de energie electrică(167);
- încasarea penalităţilor de la consumatorii casnici sau a altor venituri(758) ;
-dobînzile încasate pentru disponibilitaţile băneşti existente în contul de la bancă (766)
etc.

DEPUNERI DE NUMERAR LA BANCĂ

S.C. „REGIANA”S.R.L, depune numerarul existent în casieria unitătii la data de

20.03.2011, reprezentând încasări din vânzări, conf. Chit.nr.1426 şi a extrasului de cont.

1) depunerea numerarului la bancă:

_____________________________________x_____________________________________
581 “ Viramente interne” = 5311 “ Casa în lei” 10,442
_____________________________________x_____________________________________
şi concomitent
_____________________________________x_____________________________________
5121 “ Disponibil la bancă în lei” = 581 “ Viramente interne” 10,442
_____________________________________x_____________________________________

Dintre categoriile sau felurile de plăţi efectuate în mod curent cu ajutorul contului
5121 la S.C.”REGIANA” S.R.L. se referă la :
- sumele virate în contul SDFEE BISTRIŢA (581);
- restituirea sumelor necuvenite (462);
- plata comisioanelor bancare (627) şi altele.

În luna martie 2011 la S.C.”REGIANA” S.R.L. pe baza extraselor de cont au fost

înregistrate următoarele :
a)operaţiuni de încasări în lei :
- numerar depus din casierie 6.105.600.000 lei
- încasări energie electrică agenti economici 1.479.524.381 lei
- încasări energie electrică abonaţi casnici 685.825.000 lei
 - încasări taxe radio abonaţi casnici 25.500.000 lei
- încasări taxe tv abonaţi casnici 72.000.000 lei
- încasări penalizari abonaţi casnici 543 lei
- încasări penalizari agenţi economici 4.366.127 lei
- încasări taxe radio agenţi economici 12.750.000 lei
- încasări taxe tv agenţi economici 22.610.000 lei
- încasări sume virate în plus 18.762.151 lei
- sume în curs de decontare 294.000.000 lei
- veniturile din dobânzi 155 lei.

Înregistrarea contabilă a încasărilor se prezintă astfel :

Înregistrarea contabilă a încasărilor se prezintă astfel :

5121 = % 8.720.938.357 lei

----------------------
581 6.105.600.000 lei
4111010101 1.479.524.381 lei
4111010201 685.825.000 lei
41110301 25.500.000 lei
41110701 72.000.000 lei
7581 543 lei
4611101 4.366.127 lei
41110302 12.750.000 lei
41110702 22.610.000 lei
46203 18.762.151 lei
5125 294.000.000 lei
766 155 lei.

b) operaţiuni de plăţi în lei :

- viramentele la SDFEE BISTRIŢA 8.707.358.177 lei

- sumele necuvenite virate 10.678.103 lei
- plata comişioanelor bancare 2.905.000 lei
 Înregistrarea contabilă a plăţilor se prezintă astfel :

% = 5121 8.720.941.280 lei

------------------------
581 7.707.358.177 lei
462 10.678.103 lei
627 2.905.000 lei

Existenţa infrastructurii corespunzătoare conectivităţii globale creează condiţiile

implementării unor metode avansate de transfer al fondurilor.
Contabilitatea, ca parte a sistemului informaţional economic a devenit pe plan mondial
un instrument de informare, control şi previziune de neînlocuit. Organizarea contabilităţii
financiare la nivelul unităţilor economice este influenţată în funcţie de tipurile de întreprinderi
şi activitatea acestora, aspecte ale organizării şi funcţionării întreprinderii in condiţiile
economiei de piaţă, conţinutul şi structura elementelor patrimoniale de activ şi pasiv, nevoile
de informare, de conducere a întreprinderilor. Contabilitatea operaţiunilor efectuate prin
conturile de la bănci sunt forme de decontare fără numerar.
Agenţii economici îşi păstrează cea mai mare parte a disponibilităţilor băneşti la bănci, unde
îşi deschid conturi curente.
Pentru aceasta, agenţii economici trebuie să îndeplinească următoarele condiţii :
* să fie înscrişi în Registrul Comerţului şi la Ministerul de Finanţe;
* să dispună de un patrimoniu reglementat juridic;
* să aibă contabilitate proprie;
* să încheie bilanţ contabil.
În vederea deschiderii conturilor, agenţii economici prezintă băncii o cerere tip de
deschidere însoţită de următoarele documente :
* dovada înregistrării în Registrul comerţului şi la organele fiscale teritoriale;
* hotărârea Guvernului sau decizia Administraţiei locale de stat, după caz, privind
constituirea agenţilor economici;
* fişa cu specimenele de semnături ale persoanelor autorizate sa efectueze
operaţiuni şi amprenta ştampilei unităţii. În această categorie se înscrie şi S.C. Electrica S.A.
iar datorită diversificării consumatorilor la nivelul fiecărui F.R.C., exista atât cont curent
deschis la B.C.R., pentru efectuarea plăţilor de către agenţii economici, cât şi cont deschis la
Trezorerie pentru plăţile efectuate de către consumatorii bugetari. Contul curent la bănci
reflectă existentul şi mişcarea disponibilităţilor bancare.
Conform Legii Contabilităţii "Conturi la bănci in lei" se debitează cu încasările şi se
creditează cu plăţile efectuate prin acest cont. Contabilitatea analitica se realizează pe fiecare
banca în parte, unde întreprinderea are deschise conturi în lei. În prezent, potrivit hotărârii
Guvernului României nr. 83/26.02.2003, pentru întărirea disciplinei financiare, agenţii
economici din ţara noastră cu capital integral sau majoritar de stat sunt obligaţi să-şi păstreze
disponibilităţile în lei la societăţile bancare şi să efectueze toate operaţiunile de încasări şi
plăţi prin două conturi distincte : unul pentru producţie şi alte activităţi curente şi unul pentru
investiţii, deschise la o singura unitate bancară din ţară, la alegere.
Operaţiunile de încasări şi plăţi efectuate prin conturile la bănci în lei se reflectă în
contabilitate astfel :
1. Încasarea diverselor sume în conturile de la bănci, pe baza extraselor de cont şi a
documentelor justificative anexate la acestea. Documentele justificative prezintă o deosebită
importanţă, deoarece prima etapa în munca de evidenţă o constituie înscrierea în documente a
tuturor operaţiilor economice care au loc în întreprindere. Având în vedere prevederile Legii
Contabilităţii "Orice operaţie patrimonială se consemnează în momentul efectuării într-un
înscris care sta la baza înregistrării în contabilitate, dobândind astfel calitatea de „document
justificativ". Cu ajutorul lor se asigura datele de intrare în sistemul informaţional contabil şi se
fundamentează înregistrarea proprie contului.
Conform procedurii operaţionale, furnizorul prin serviciul F.U.C.R.C. din cadrul
S.D.F.E., in funcţie de tipul de tarif stabilit, va emite de regulă o factură de energie electrică
care va conţine consumul de energie electrica aferent perioadei facturate, precum şi tipul de
tarif contractat. Facturile emise intra în posesia consumatorului prin una din modalităţile
convenite de părţi ( predarea prin electricieni, prin servicii de poştă, prin curier ) şi specificate
in clauzele contractuale cu menţiunea că este necesară confirmarea scrisă ( semnătura
reprezentantului şi ştampila societăţii ) a consumatorului pentru primirea facturii. Facturile
vor conţine data emiterii şi termenul de scadenţă.
Plata facturilor de energie electrică, atât la agenţi economici cât şi la consumatorii
casnici, a majorărilor şi penalităţilor, a taxei de racordare, a taxei radio – tv., a prestărilor de
servicii, se poate face prin ordine de plata, prin fila CEC conform legislaţiei în vigoare.
Evidenţa încasării facturilor se face pe baza extrasului de cont al furnizorului.