Aplicaţia 1

O societate A, care utilizează metoda inventarului permanent, înregistrează în cursul unei luni
următoarele operaţiuni privind achiziţiile de materii prime şi materiale:
1. Se achiziţionează cu factură materii prime evaluate la cost de achiziţie de 20.000 lei, TVA de 19%.
301 + D
4426 + D
401 + C

% = 401 23.800
301 20.000
4426 3.800

2. Se dau în consum 50% din materiile prime achiziţionate.

601 + D
301 - C

601 = 301 10.000 10.000

3. Se achiziţionează materiale consumabile la un cost de achiziţie de 8.000 lei, recepţia efectuându-se pe

baza avizului de însoţire. Factura se primeşte după două zile şi are aceeaşi valoare cu cea înregistrată
la recepţie.

ACHIZITIE PE BAZA DE FACTURA ACHIZITIE PE BAZA DE AVIZ

302 + D 302 + D
4426 + D 4428 + D
401 + C 408 + C

% = 401 9.520 % = 408 9.520

302 8.000 302 8.000
4426 1.520 4428.26 1.520

La primirea facturii
a). Transformarea lui 408 in 401
408 - D
401 + C
408 = 401 9.520 9.520
B). Tranformarea TVA neexigibil in TVA
deductibil
4428 - C
4426 + D
4426 = 4428 1.520 1.520
4. Se achiziţionează, pe seama unui avans de trezorerie, materiale de natura obiectelor de inventar
evaluate la cost de achiziţie de 1.000 lei, TVA 19%. Se dau în folosinţă obiectele de inventar
achiziţionate.

542 = 5311 (primirea avansului) 1.190 1.190

Justificarea avansului
303 + D
4426 + D
542 - C

% = 542 1.190
303 1.000
4426 190

SAU

% = 401
303
4426

401 = 542

Darea ȋn folosințǎ a obiectelor de inventar

603 + D
303 - C
603 = 303 1.000 1.000

GRILE

1. La sfârşitul perioadei situaţia TVA se prezintă astfel: TVA deductibilă 110.000 lei, TVA
colectată 190.000 lei, TVA neexigibil 50.000 lei, TVA de recuperat din perioada precedentă 20.000 lei.
Care este poziţia societăţii la sfârşitul perioadei privind TVA?
a) o creanţă de 60.000 lei;
b) o datorie de 80.000 lei;
c) o datorie de 60.000 lei;
d) o datorie de 10.000 lei;
e). o datorie de 110.000 lei.

Perioada curenta
4426 = 110.000
4427 = 190.000
 4426 < 4427 rezulta TVA de plata 4423 = 80.000
TVA perioada precedenta 4424 = 20.000
Datorie de 60.000

Dar dacǎ
4426 < 4427 rezulta TVA de plata 4423 = 80.000
TVA perioada precedenta 4423 = 20.000
Datorie 100.000

2. Prin articolul contabil:

4427 = %
4426
4423
se înregistrează decontul de TVA, atunci când:
a) TVA aferentă vânzărilor fără întocmirea facturii este inferioară TVA aferentă cumpărărilor fără
primirea facturii;
b) TVA aferentă vânzărilor este inferioară TVA aferentă cumpărărilor;
c) TVA aferentă vânzărilor este superioară TVA aferentă cumpărărilor;

Articolul reprezintǎ o ȋnchidere (regularizare) conturi de TVA, ȋn situația ȋn care 4426 < 4427
iar societatea are TVA de platǎ la bugetul statului.

4426 A - C
4427 P - D
4423 P + C

Daca articolul contabil ar fi fost

4426 = %
4427
4423
atunci nu ar fi fost un articol contabil corect.

3. O vânzare de mărfuri se regăseşte în contul de profit şi pierdere la poziţiile:

 a). alte venituri din exploatare şi alte cheltuieli de exploatare;
b). venituri din vânzarea mărfurilor şi cheltuieli privind mărfurile vândute;
c). niciun răspuns nu este corect.

Vanzare marfuri
4111
707
4427
4111 = %
707
4427
Descarcare gestiune
371
607
607 = 371
Inchidere conturi venituri si cheltuieli
707 = 121
121 = 607

4. Societatea Alfa realizează în cursul perioadei următoarele operaţiuni economice:

- recepţie de materii prime pe bază de factură în sumă de 7.000 lei; (301 = 401)
- consum materii prime 3.000 lei; (601 = 301)
- consum de energie electrică 1.000 lei, TVA 19%, în baza facturii emise de un furnizor de
utilităţi;
(605 ; 4426 = 401)
- prestarea de servicii unui client în sumă de 9.000 lei, TVA 19%. (4111 = 704 ; 4427)

Total cheltuieli = 3.000 + 1.000 = 4.000

Total venituri = 9.000

V1. În condiţiile în care societatea este plătitoare de impozit pe profit, impozitul datorat bugetului
de stat este de :
a) 1.280 lei;
 b) 960 lei;
c) 800 lei;
d) 90 lei;

Impozit = (9.000 – 4.000) x 16% = 5.000 x 16% = 800

V2. În condiţiile în care societatea este plătitoare de impozit pe venit (cotă 3%), impozitul datorat
bugetului de stat este de :
a) 800 lei;
b) 270 lei;
c) 90 lei;
d) 150 lei;

Total cheltuieli = 3.000 + 1.000 = 4.000

Total venituri = 9.000
Impozit pe venit = 9.000 x 3% = 270

V3. În condiţiile în care societatea este plătitoare de impozit pe profit, profitul net al societăţii
este de :
a) 3.720 lei;
b) 4.200 lei;
c) 4.070 lei;
d) 4.910 lei;

Total cheltuieli = 3.000 + 1.000 = 4.000

Total venituri = 9.000
Profit brut = 5.000
Impozit profit = 5.000 x 16% = 800
Profit net = 5.000 – 800 = 4.200

5. Societatea Alfa realizează în cursul perioadei următoarele operaţiuni economice:

- vȃnzare de mărfuri 2.000 lei, TVA 9%; 4427 = 180 (4111 = 707 ; 4427)
- recepţie de materii prime pe bază de aviz în sumă de 7.000 lei, TVA 19% 4428
(301; 4428 = 408)
- consum materii prime 3.000 lei; (601 = 301)
- achiziţie de materiale consumabile pe bază de factură în sumă de 500 lei, TVA 19%; 4426 = 95
(302; 4426 = 401)
- prestarea de servicii unui client în sumă de 3.000 lei, TVA 19%. 4427 = 570
(4111 = 704; 4427)
TVA de recuperat din perioada precedentă este de 2.100 lei. 4424 = 2.100
Care este poziţia societăţii la sfârşitul perioadei privind TVA?
a) o datorie de 655 lei;
b) o datorie de 2.755 lei;
c) o creanta de 655 lei;
d) o creanţă de 1.445 lei;

Inchidere conturi TVA perioada curenta:

4426 = 95
4427 = 180 + 570 = 750
4427 > 4426 TVA de plata 4423 = 750 – 95 = 655

Perioada precedenta 4424 = 2.100

Compensǎm datoria cu creanța si rezultǎ TVA de recuperat = 2.100 – 655 = 1.445