22.04.

2021

Aplicatii privind rovizioanele

1. O entitate se afla in litigiu cu o alta entitate ș cheltuielile estimate a se efectua pe perioada

litigiului fiind de 4.000lei. Cheltuieli platite pana la solutionarea litigiului au fost de 2.900lei.

a) Construirea provizionului
Provizioane , P, +C, 1511
Cheltuieli , A , +D ,6812

6812=1511 4.000lei

b) Plata cheltuieli
Cheltuieli , A , +D ,6588
Disponibilitati banesti , A, -C, 5121

6588=5121 2.900lei

c) Utilizarea provizionului
Provizioane , P , -D , 1511
Venituri din provizioane , P , +C , 7812

1511=7812 2.900lei

d) Anulare provizion
Provizioane , P , -D , 1511
Venituri din provizioane , P, +C , 7812

1511=7812 1.100lei

2. Se constituie un provizion pt garantii acordate clientilor in valoare de 3000 lei. In perioada de garantie
nu s au efectuat cheltuieli in scopul pe care a fost constituit provizionul.

a) Constituire provizion

Provizion . P ,+C , 1512

Cheltuirli , A ,+D , 6812

6812=1512 3.000 lei

b)Anulare provizion

Provizon , P , -D ,1512
Venit , P ,+C , 7812

1512=7812 3.000 lei

Aplicatii privind datoriile

1. O entitate contracteaza un credit bancar pe termen lung in valoare de 70.000lei. Dobanda

lunara este de 1.000lei , rata lunara 800lei . Se platestc prin contul de la banca dobanda si rata.

a) Primirea imprumutului
Datorie financiara (credit bancar pe termen lung) , P , +C ,1621
Disponibilitati banesti , A , +D , 5121

5121=1621 70.000 lei

b) Inregistrarea dobanzii lunare

Datorie financiara (dobanda) P , +C, 1682
Cheltuieli A, +D , 666

666=1682 1.000lei

c) Plata rata si dobanda lunara prin contul de la banca

Datorie financiara (rata) , P , -D , 1621
Datoria financiara (dobanda) , P , -D , 1682
Disponibilitati banesti , A , -C , 5121

% = 5121 1800
1621 800
1682 1000

2. O entitate datoreaza bugetului local impozit pe terenuri in suma de 240lei si impozit pe

mijloacele de transport in suma de 1.100 lei . Se platesc numerar.

a) Inregistrare impozite locale

Datorie fiscala ( imp. Teren , imp. Mijloace de transport) , P , +C , 446
Cheltuieli , A , +D , 635

635=446 1.340lei

b) Plata in numerar
Numerar , A , - C , 5311
Datorie fiscala ( imp. Teren , imp. Mijloace de transport) , P ,-D , 446

446 = 5311
Aplicatii privind TVA 06.05.2021

1. Se cumpara unelte in valoare de 1800 lei , TVA 19% .

-cumparare unelte (materiale de natura obiectelor de inventar)(pentru ca este mai mic de 2100
lei)
- Datoria comerciala (furnizor) , P , +C , 401
-Materiale de natura obiectelor de inventar , A , +D, 303
-creanta fiscala(TVA deductibila) , A , +D , 4426

% = 401 2142
303 1800
4426 342

2. Se cumpara calculatoare in valoare de 6.200 lei (2 buc x 3100) , TVA 19 %.

-Cumparare calculatoare (activ imobilizat corporal pt ca depaseste 2100 lei )
- calculatoarele , A , +D , 214
- Datoria comerciala (furnizor) , P , +C , 401
-creanta fiscala(TVA deductibila) , A , +D , 4426

% = 404 7378
214 6200
4426 1178

3. Se cumpara marfuri in valoare de 5000 lei , TVA 19 % pe baza de aviz de insotire a marfii.
Ulterior se primeste factura.
- Cumparare de marfuri fara factura
- Marfuri , A , +D , 371
- Datoria comerciala (furnizor) , P , +C , 408 (facturi nesosite)
- TVA neexigibila , A , +D , 4428

% = 408 5950
371 5000
4428 950

- Primire factura
- Datoria comerciala (furnizor) , P , -D , 408
- Datoria comerciala (furnizor) , P , +C , 401

408=401 5950

- TVA neexigibila devin deductibila(exigibila)

- TVA neexigibila , A , -C , 4428

- TVA neexigibila , A , +D , 4426

 4426=4428 950lei

Debit 4426 Credit

Sid= 0 2470

342

1178

950

Rd=2470 Re=2470

TSD= 2470 TSC=2470

Sfd=0

4. Se vand marfuri la pretul de vanzare de 7.800 lei , TVA 19% . Costul de achizitie a fost de 6.300
lei.
a) Vanzare propriu zisa
Creanta coerciala ( client) , A , +D , 4111
Venituri , P , +C , 707
Datorie fiscala ( TVA colectatat) , P , +C , 4427

4111 = % 9282
707 7800
4427 1482

b) Descarcarea din gestiune

Cheltuieli , A , +D , 607
Marfuri , A , -C , 371

607=371 6300

5. Se vinde o instalatie de lucru in valoare de 9.000 lei , TVA 19%. Costul de achizitie 12.000 lei ,
amortizata 7.000 lei.
a) Vanzarea propriu-zisa
Creanta comerciala (client), A , +D , 461
Venituri , P , +C , 7583
Dat fiscala ( TVA colectata) , P , +C , 4427
 461 = % 10710
7583 9000
4427 1710

b) Descarcarea din gestiune

Instalatie de lucru , A , -C , 2131
Amortizare ; P , -D , 2813
Cheltuieli , A , +D , 6583

% = 2131 12000
2813 7000
6583 5000

6. Se vand produse finite pe baza de aviz de insotire a marfii in valoare de 13.000 lei , TVA 19 % .
Costul de productie a fost de 10.000lei . Ulterior se intocmeste factura.

a) Vanzarea propriu zisa

Creanta comerciala (client ) , A , +D , 418
Venituri , P , +C , 7015
TVA neexigibila , P , +C , 4428

418 = % 15.470
7015 13.000
4428 2.470

b) Descarcarea din gestiune

Venituri , P , - D , 711
Produse finite , A , -C , 345

711 = 345 10.000lei

c) Intocmirea facturii
Creanta comerciala ( cilent) , A , -C , 418
Creanta comerciala ( client) , A , +D , 4111

4111=418 15.470 lei

d) Tva neexigibila devine tva colectata

TVA neexigibila , P , -D , 4428
TVA neexigibila , P , +C , 4427

4428 = 4427 2470lei

 Debit 4427 Credit
Sic= 0 lei

5622 1482

1710

2470

Re=5662

TSC=5662

Sfc= 0

4426 = suma de 2470 lei

4427 = suma de 5662 lei

I. 4426 > 4427 , ne rezulta TVA de recuperat 4424 ( creanta fiscala)

II. 4427 > 4426 , ne rezulta TVA de plata 4423 (datorie fiscala )

4427 > 4426 (5662 >2470) , rezulta TVA de plata (4423) , 5662-2470=3192 lei.

- Inchiderea conturilor de TVA

Dat fiscala (TVA colectata) , P , -D , 4427
Creanta fiscala (TVA deductibila ) , A , - C , 4426
Dat fiscala ( TVA de plata ) , P , +C , 4423

4427 = % 5662
4426 2470
4423 3192

Sau
4427 = 4426 2470 lei ( se inchide cu suma cea mai mica)
4427 = 4423 3192 lei

Plata TVA
Dat fiscala ( TVA de plata ) , P , -D , 4423
Disp banesti , A , -C , 5121

4423 = 5121 3192 lei

7. Sa se deconteze TVA cunoscandu se urmatoarele

- TVA deductibila (4426 ) conform jurnalului pentru cumparari 156.000 lei
- TVA colectata(4427) conform jurnalului pentru vanzari 148.000 lei
- Se incaseaza TVA ul de la bugetul de stat.
 4426 > 4427 , rezulta TVA de recuperate 156.000 – 148.000 = 8.000 lei

- Inchiderea conturilor de TVA

Dat fiscala (TVA colectata) , P , -D , 4427
Creanta fiscala (TVA deductibila ) , A , - C , 4426
Creanta fiscala ( TVA de recuperat) , A , +D , 4424

% = 4426 156.000
4427 148.000
4424 8.000

- Incasare TVA recuperate

Creanta fiscala ( TVA de recuperat) , A , -C , 4424
Disponibilitatibanesti , A , +D , 5121

5121 = 4424 8.000 lei

13.05.2021
Aplicatii privind cheltuielile si veniturile

1. Se inregistreaza salariile brute in suma de 45.000 de lei

- Inregistrare salarii brute
- Satorie sociala (salariu brut) , P , +C , 421
- Cheeltuiala , A , +D , 641

641 = 421 45.000lei

2. Se primeste o facture de chirie in valoare de 1000 lei , TVA 19%.

- Datorie comerciala (furnizor) , P , +C , 401
- Cheltuieli , A , +D , 612
- Creanta fiscala (TVA deductibiil) , A , +D , 4426

% = 401 1190

612 1000

4426 190

3. Se inregistraza factura Telefonica in valoare de 500 lei , TVA 19%.

- Datorie comerciala (furnizor) , P , +C , 401
- Cheltuieli , A , +D , 626
- Creanta fiscala (TVA deductibiil) , A , +D , 4426

% = 401 595

626 500

4426 95

4. Se dau in consum materii prime in valoare de 400lei si ambalaje in valoare de 100 lei.
- Consum materii prime
- Materii prime , A , -C , 301
- Cheltuiala , A , +D , 601

601 = 301 400lei

- Utilizare ambalaje
- Ambalaje , A , -C , 381
- Cheltuiala , A, +D , 608

608 = 381 100 lei

5. Se inregistreaza si se platesc comisioanele bancare in valoare de 90 lei.

-