Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
- C.U.I. 8858779;
- Capital social subscris si varsat 3.000 lei apartinând integral asociatului unic Paun
Cristian;
a) Livrari de bunuri si prestari de servicii, ale caror valori se preiau din jurnalele
pentru vânzari astfel:
b) Achizitii de bunuri si servicii, ale caror valori se preiau din jurnalele pentru
cumparari astfel:
- achizitii de bunuri destinate atât realizarii de operatiuni care dau drept de deducere,
preluate din jurnalul pentru cumparari întocmit distinct pentru achizitiile destinate exclusiv
acestui tip de operatiuni, în valoare de 350.000 lei, cota de taxa pe valoarea adaugata fiind de
19%;
- achizitii de bunuri destinate, atât realizarii operatiunilor care dau drept de deducere,
cât si celor care nu dau drept de deducere, preluate din jurnalul pentru cumparari întocmit
distinct pentru achizitii destinate acestui tip de operatiuni, în valoare de 150.000 lei, cota de
taxa pe valoarea adaugata fiind 19 454e45e %;
Sa se determine:
a) Taxa pe valoarea adaugata de plata sau, dupa caz, suma negativa a taxei pe valoarea
adaugata pentru operatiunile lunii mai 2008;
b) În conditiile în care din decontul de taxa pe valoare adaugata al lunii aprilie 2008
rezulta soldul sumei negative a taxei pe valoarea adaugata în suma de 75.500 lei pentru care
nu s-a solicitat rambursarea, determinati taxa pe valoarea adaugata de plata la sfarsitul lunii
mai 2008.
Rezolvare:
TVA colectata=900.000*19%+300.00*9%=171.000+27.000=
=198.000 lei
TVA de dedus=350.000*19*+150.000*19=66.500+28.500=
=95.000 lei
=198.000-95.000=103.000 lei.
b) Soldul TVA de plata la sfarsitul perioadei de raportare (sfarsitul lunii mai 2008)
reprezinta diferenta dintre taxa pe valoarea adaugata de plata cumulata si suma negativa a
taxei pe valoarea adaugata cumulata.
Varianta1
411 = % 357.000
"Clienti" 703 300.000
"Venituri din vânzarea
produselor reziduale"
4427
"TVA colectata" 57.000
Varianta II
Facturarea serviciilor
411 = % 166.000
"Clienti" 704 100.000
"Venituri din lucrari executate si servicii
prestate"
705 40.000
"Venituri din studii si cercetari"
4427 26.000
"TVA colectata"
În cazul în care agentul economic desfasoara activitati care intra în sfera de aplicare a
taxei pe valoarea adaugata si activitati scutite, taxa aferenta a aprovizionarilor (taxa
deductibila) destinate unor operatiuni impozabile se va deduce functie de ponderea
veniturilor impozabile în total venituri -prorata.
- aprovizionarea cu marfuri: cost achizitie 600.000 lei, taxa pe valoarea adaugata înscrisa
în facturi 114.000 lei, adaos comercial calculat si înregistrat în contabilitate 60.000 lei, taxa
pe valoarea adaugata neexigibila aferenta marfurilor intrate în gestiune 125.400 lei;
Receptia marfurilor
% = 401 714.000
"Furnizori"
371 600.000
"Marfuri"
4426 114.000
"TVA deductibila"
371 = % 185.400
"Marfuri"
378 60.000
"Diferente de pret la marfuri"
4428 125.400
"TVA neexigibila"
Vânzarea marfurilor
5311 = % 200.000
"Casa în lei"
707 171.261
"Venituri din vânzarea marfurilor"
4427 125.400
"TVA colectata"
Scoaterea din evidenta a marfurilor vândute
% = 371 200.000
"Marfuri"
607 151.261
CONCLUZII :
Lucrarea de fata este structurata în 3 capitole care la randul lor sunt structurate în alte
subcapitole, în care am evidentiat relatia generala Contabilitate -Fiscalitate, în care
contabilitatea încearca sa prezinte o imagine fidela a operatiilor ce au loc în întreprindere , în
timp ce rolul fiscalitatii este acela de a inhiba sau stimula anumite activitati.
Fiecare dintre cele doua discipline are autonomia sa, dispune de o reglementare
specifica si poseda, în consecinta, domeniul sau propriu de interventie. Datorita autonomiei
celor doua drepturi, în principiu, natura documentelor de întocmit este cea care conditioneaza
regula de drept ce trebuie aplicata.
În practica exista însa numeroase puncte de divergenta între dreptul fiscal si cel
contabil. Deseori apare situatia în care conducatorii întreprinderii trebuie sa faca o alegere
foarte delicata între obligatia de a prezenta conturile anuale (respectând principiul imaginii
fidele) si dorinta de a optimiza costul fiscal al activitatii lor. În acest caz, aplicarea regulilor
contabile poate duce la aparitia unor erori din punct de vedere fiscal, care pot atrage dupa ele
penalitati.
Pentru eliminarea acestor erori este necesara atentionarea organelor fiscale cu privire
la pozitia detinuta de întreprindere si motivelor care au dus la o asemenea abordare.
BIBLIOGRAFIE