Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
STUDENT
Stroe Cristian Florin
Tema nr 2
1. O societate livrează produse finite în valoare de 500 lei, TVA 19%, în data de
20.02.2020. Factura este încasată prin bancă în data de 10.03.2020. Furnizorul
nu aplică sitemul de TVA la încasare, beneficiarul aplică sistemul de TVA la
încasare. Să se scrie înregistrările contabile atât din punctul de vedere al
furnizorului, cât şi din punctul de vedere al cumpărătorului, ştiind că bunurile
reprezintă mărfuri pentru cel din urmă.
Data: 20.02.2020
Explicatie: Factura de vanzare emisa catre clientul nostru in valoare de 500 lei a fost
inregistrata prin debitarea contului 411 si creditarea contului de venituri 707 cu valoarea
marfurilor, iar TVA colectata, in suma de 95 lei, a fost creditata contului 4426.
Data: 10.03.2020
Explicatie: La data incasarii facturii, clientul nostru a inregistrat cheltuielile privind achizitiile
de marfuri prin debitarea contului 623 si creditarea contului de furnizori 401 cu valoarea
marfurilor. De asemenea, a fost inregistrata TVA deductibila, in suma de 95 lei, prin debitarea
contului 4427 si creditarea contului de cheltuieli 623. Incasarea facturii a fost inregistrata prin
debitarea contului 5121 si creditarea contului de furnizori 401 cu valoarea facturii, 500 lei.
Este important de retinut faptul ca, in acest caz, furnizorul nu aplica sistemul de TVA la
incasare, ci aplica metoda standard de facturare cu TVA inclus in valoarea facturii emise, in
timp ce beneficiarul aplica sistemul de TVA la incasare, prin care TVA este inregistrata la
momentul incasarii facturii.
De asemenea, este important de precizat ca, in situatia in care clientul nostru ar fi avut
inregistrat un credit de TVA la momentul efectuarii achizitiei, acesta ar fi putut sa deduca
TVA colectata prin intermediul contului 4427 "TVA deductibila", si ar fi trebuit sa plateasca
doar diferenta intre TVA colectata si TVA deductibila.
2.
Contul 4427 "TVA colectată" se creditează cu valoarea TVA aferentă vânzării de 4.370
lei (19% din 23.000 lei):