Monografia contabila completa in cazul unei societati comerciale cu ridicata
SE achizitioneaza marfuri de la furnizori, cost de achizitie 30.000 lei, TVA 24%.
Receptia se face pe baza avizului de expeditie (insotire), factura sosind ulterior. Se acorda furnizorului un avans de 5.000 lei. Cota de adaos comercial este de 10%. Evidenta marfurilor se tine la pret cu amanuntul, format din pret de achizitie , adaos comercial si TVA neexigibila: 30.000 + 30.00 + 7.200 = 40.200 lei. Furnizorul acorda un scont de 2%. La decontare se retine avansul, iar pentru diferente de plata se accepta un efect de plata (bilet la ordin), care se plateste apoi din c ontul bancar.
Marfurile se vand unitatilor cu amanuntul.
Avansul acordat furnizorului:
4091 = 5121 5.000 "Furnizori-debitori pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor" "Conturi la banci in lei" Se receptioneaza marfa pe baza avizului de insotire: % = 408 37.200 371 "Furnizori-facturi nesosite" 30.000 "Marfuri" 4428 7.200 "TVA neexigibila"
Soseste factura care confirma receptia:
408 = 401 37.200
"Furnizori-facturi nesosite" "Furnizori"
- Concomitent se trece si TVA neexigibila la TVA deductibila:
4426 = 4428 7.200
"TVA deductibila" "TVA neexigibila"
- Se inregistreaza cota de 10% adaos comercial (30.000 x 10% = 3 .000 lei):
371 = 378 3.000 "Marfuri" "Diferenta de pret la marfuri"
Se evidentiaza TVA neexigibila (30.000 + 3.000 x 24% = 72.00 lei):
371 = 4428 7.200 "Marfuri" "TVA neexigibila"
- Inregistrarea scontului acordat de furnizor (37.200 x 2% = 744 lei):
401 = 767 744
"Furnizori" "Venituri din sconturi obtinute"
- Se retine avansul acordat anterior:
401 = 4091 5.000
"Furnizori" "Furnizori-debitori pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor"
- Accepta plata diferentei cu bilet la ordin: (37.200 (5.000 + 744) = 31.456 lei) 401 = 403 31.456 "Furnizori" "Efecte de platit"
- Se face decontarea la scadenta a ordinului de plata:
403 = 5121 31.456 "Efecte de platit" "Conturi la banci in lei" Marfurile se vand unitatilor cu amanuntul conform facturii la pret de livrare: pret achizitie + adaos comercial (30.000 + 3.000 + TVA): 4111 = % 40.920 "Clienti" 707 33.000 "Venituri din vanzarea marfurilor" 4427 7.920 "TVA neexigibila"
- Se incaseaza factura de la client:
5121 = 4111 40.920
"Conturi la banci in lei" "Clienti"
- Se descarca gestiunea depozitului cu ridicata pentru marfurile vandute:
% 371 40.920 60 "Marfuri" 30.000 "Cheltuieli privind marfurile" 378 3.000 "Diferenta de pret la marfuri" 4428 7.920 "TVA neexigibila"
- Se descarca gestiunea depozitului cu ridicata pentru marfurile vandute:
% 371 40.920 607 "Marfuri" 30.000 "Cheltuieli privind marfurile" 378 3.000 "Diferenta de pret la marfuri" 4428 7.920 "TVA neexigibila"