Lucrarea practică s-a realizat pe exemplul unei firmei, preluând soldurile finale ale lunii decembrie

şi folosind date ipotetice, cu titlu de exemplu pentru operaţiile economice înregistrate în luna ianuarie.
Operaţiile economice care fac obiectul înregistrării în contabilitate sunt limitate la nivelul unei luni
calendaristice, respectiv luna ianuarie a anului curent.
Situația conturilor la 1/01/2014 se prezintă astfel:
101 “Capital social” 200 lei
105 “Diferente reevaluare” 1.355 lei
106 “Rezerve” 40.250,38 lei
117 “ Rezultatul reportat” 411.416,97 lei
121 “Profit si pierdere” 46.165,70 lei
167 “Imprumuturi asimiliate” 13.184,08 lei
212 “Constructii” 86.747 lei
2131 “Echipamente tehnologice” 13.477,37 lei
2133 “Mijloace transport” 358.596,45 lei
214 “Alte mijloace fixe” 74.592,34 lei
2812 “Amortizare constructii” 59.472,74 lei
2813 “Amnortizare mijl. transport” 296.005,03 lei
2814 “Amortizare alte mijl. fixe” 41.129,29 lei
4011 “Furnizori” 298,92 lei
4111 “Clienti” 16.780,50 lei
4311 “C.A.S.” 908 lei
4312 “C.A.S. asig.” 489 lie
4313 “C.A.S.S. societate” 262 lei
4314 “C.A.S.S. asig.” 277 lei
4315 “Fond risc” 8 lei
4316 “Fond concedii med” 4.523 lei
4371 “Ajutor somaj soc.” 2 lei
4372 “Ajutor somaj asig” 54 lei
4373 “Fond garantare” 41 lei
441 “Impozit pe profit” 3.162 lei
4423 “TVA de plata” 19.357,93 lei
444 “Impozit salarii” 473 lei
446 “Alte impozite si taxe-imp.div” 1.943,42 lei
461 “Debitori” 1.350 lei
471 “Chelt. in avans” 30.871,04 lei
5121 “Disponibil banca” 75.200,98 lei
5311 “Casa” 273.525,64 lei

Operaţiile economice care au loc în luna ianuarie sunt următoarele:

1. 06.01.2014 - Pe baza facturii fiscale 4/06.01.2014 se înregistreaza prestarea de servicii de contabilitate
(ţinerea evidenţelor şi întocmirea si certificarea situaţiilor financiare anuale) clientului Romconstruct; tarif
fără TVA 500 lei, TVA 24%.
2. 06.01.2014 - Pe baza facturii fiscale 5/06.01.2014 se înregistreaza prestarea de servicii de contabilitate
clientului T.R.C. Prodcom; tarif fără TVA 1.000 lei, TVA 24%.
3. 07.01.2014 - Pe baza facturii fiscale 8/07.01.2014 se înregistreaza prestarea de servicii de contabilitate
(expertiză contabilă extrajudiciară) clientului Sidvet; tarif fără TVA 2.500 lei, TVA 24%.
4. 07.01.2014 – Se achiziţionează materiale consumabile (hârtie, cartuşe etc.) în valoare 300 lei, TVA
24%, conform facturii fiscale 123/7.01.2014 emisă de Metro. Plata se efectuează in numerar conform
chitanţei 3/07.01.2014.
5. 08.01.2014 – Extrasele de cont confirmă încasarea de la client a sumei de 11.000 lei, din care:
Prio Trans - 600 lei şi Militari Edil – 500 lei.
6. 08.01.2014 – Se înregistreză primirea unei amenzi de circulaţie pentru un autovehicul al societaţii în
valoare de 300 lei, conform procesului verbal de constatare a contravenţiei 27/8.01.2014.
7. 09.01.2014 - Pe baza facturii fiscale 10/09.01.2014 se înregistreaza prestarea de servicii de contabilitate
clientului Burdulea Construct; tarif fără TVA 1.000 lei, TVA 24%.
8. 09.01.2014 - Pe baza facturii fiscale 11/09.01.2014 se înregistreaza prestarea de servicii de contabilitate
clientului BMD Construct; tarif fără TVA 500 lei, TVA 24%.
9. 10.01.2014 – Extrasul de cont confirmă încasarea de la client a sumei de 1.860 lei, din care:
Romconstruct – 620 lei şi T.R.C. Prodcom – 1.240 lei.
10. 10.01.2014 – Se achită în numerar amenda de circulaţie înregistrată pe baza procesului verbal de
constatare a contravenţiei 27/8.01.2014, conform chitanţei 4/10.01.2014.
11. 13.01.2014 – Extrasul de cont si registrul de casă confirmă depunerea sumei de 70.000 lei in contul
deschis la bancă.
12. 13.01.2014 – Se înregistreză plata comisioanelor bancare în valoare de 77 lei, conform O.P.
23/13.01.2014.
13. 14.01.2014 – Pe baza facurii fiscale 167/14.01.2014, emisă de Ikea, se înregistrează achiziţionarea de
mobilier. Preţul unitar fără TVA 5.000 lei, TVA 24%. Plata se efectueză prin bancă conform O.P.
4/14.01.2014.
14. 15.01.2015 – Se încasează în numerar suma de 1.240 lei, reprezentând contravaloarea facturii nr.
10/09.01.2014, conform chitanţei 5/15.01.2014.
15. 15.01.2014 – Se înregistrează acordarea unei sponsorizări către asociaţia Sfântul Stelian, în valoare de
300 lei, conform chitanţei 6/15.01.2014.
16. 16.01.2014 – Clientul Sidvet emite către societate un B.O. pentru achitarea contravalorii facturii fiscale
8/07.01.2014. Biletul la ordin este depus la bancă spre încasare.
17. 17.01.2014 – Se înregistreză efectuarea unor cheltuieli de protocol in baza facturii fiscale
45/17.01.2014, valoare fara TVA 500 lei, TVA 24%. Plata se efectueză în numerar conform chitanţei nr.
5/17.01.2014.
18. 17.01.2014 – Se acordă un avans în valoare de 1.000 lei unui salariat trimis în delegaţie pentru 4 zile,
conform ordinului de deplasare 1/17.01.2014.
19. 20.01.2014 – Se înregistrează cheltuielile cu energia electrică conform facturii fiscale 76/20.01.2014,
valoare fara TVA 120 lei, TVA 24%.
20. 20.01.2014 – Se achită contribuţiile salariale aferente lunii decembrie, 2013, conform O.P.
6/20.01.2014.
21. 21.01.2014 – Se înregistrează cheltuielile cu abonamentul de telefonie mobilă pe baza facturii fiscale
56/21.01.2015 emisă de Vodafone; valoare fara TVA 150 lei, TVA 24%.
22. 21.01.2014 – Se achită în numerar contravaloarea facturilor fiscale 76/20.01.2014 şi 56/21.01.2015,
conform chitanţelor 10 şi 11 din 21.01.2014.
23. 22.01.2014 – Se înregistrează cheltuielile generate de alimentarea cu gaze pe baza facturii fiscale
68/22.01.2014; valoare fara TVA 200 lei, TVA 24%. Plaat se efectuează prin bancă conform O.P.
7/22.01.2014.
24. 23.01.2014 – Se încasează în numerar contravaloarea facturii 11/09.01.2014 conform chitanţei
12/23.01.2014.
25. 23.01.2014 – Se înregistreaza cheltuielile cu salariile, conform situaţiei de calcul.
26. 23.01.2014 – Se înregistrează contribuţiile salariale ale angajaţilor, conform situaţiei de calcul.
27. 23.01.2014 - Se înregistrează contribuţiile salariale ale societăţii, conform situaţiei de calcul..
28. 24.01.2014 – Se înregistreză plata salariilor aferente lunii ianuarie, 2014, conform ştatului de salarii.
29. 24.01.2014 – Salariatul venit din delegaţie depune decontul de avans pentru înregistrarea decontării
avansului:
- calcul diurnă (4 zile) = 4 x 32,5 lei = 130 lei
- cheltuieli cazare – 400 lei, TVA aferentă ( 9%) 36 lei
-cheltuieli benzină – 200 lei, TVA aferentă (24%) 48 lei.
30. 27.01.2014 – Pe baza facturii fiscale 47/27.01.2014 se înregistrează prestarea de servicii de
contabilitate clientului Invest General; tarif fără TVA 7.500 lei, TVA 24%.
31. 28.01.2014 – Se înregistreză amortizarea imobilizărilor conform planului de amortizare.
32. 29.01.2014 – Se înregistrează darea în consum a materialelor consumabile.
33. 29.01.2014 - Pe baza facturii fiscale 57/27.01.2014 se înregistrează prestarea de servicii de contabilitate
clientului Mavic impex; tarif fără TVA 6.000 lei, TVA 24%.
34. 30.01.2014 – Se înregistrează încasarea bonificaţiilor bancare in valoare de 60 lei.
35. 31.01.2014 – Se efectuează regularizarea TVA.
36. 31.01.2014: Reportare profit nerepartizat
37. 31.01.2014 – Se inched conturile de venituri si cheltuieli.
38. 31.01.2014 – Se înregistrează impozitul pe venitul microîntreprinderii.
Unitatea:

REGISTRUL-JURNAL
Nr. pagină 1

Ianuarie 2014

Nr. Data Documentul Explicaţii Simbol conturi Sume

crt. înreg. (felul, nr., data) Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
0. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
1. 6.01 F.F. 4/06.01 prestare servicii de 4111 % 620 620
contabilitate 704 500
4427 120
2. 6.01 F.F. 5/06.01 Prestare servicii de 4111 % 1.240 1.240
contabilitate 704 1.000
4427 240
3. 7.01 F.F. 8/7.01 Prestare servicii de 4111 % 3.100 3.100
contabilitate 704 2.500
4427 600
4. 7.01 F.F. 123/7.01 Achiziţionare materiale % 401 372 372
consumbile 302 300
4426 72
5. 7.01. CH 3/07.01 Plata furnizor mat.cons 401 5311 372 372
6. 8.01 Extras cont Încasarea creanţe 5121 4111 11.000 11.000
clienţi
7. 8.01 Proces verbal Înregistrare amendă 6581 448 300 300
27/8.01.
8. 9.01 F.F. 10/09.01 Prestare servicii de 4111 % 1.240 1.240
contabilitate 704 1000
4427 240
9. 9.01 F.F. 11/09.01 Prestare servicii de 4111 % 620 620
contabilitate 704 500
4427 120
10. 10.01 Extras cont Încasarea creanţe 5121 4111 1.860 1.860
clienţi
11. 10.01 CH 4/10.01 Achitare amendă 448 5311 300 300
12. 13.01 Extras cont, Depunere numerar în 581 5311 70.000 70.000
registru casă contul la bancă 5121 581 70.000 70.000
13. 13.01 O.P. 23/13.01 Plata comisioane 627 5121 77 77
bancare
14. 14.01 F.F. 167/14.01 Achiziţionare mobilier % 401 6.200 6.200
214 5.000
4426 1.200
15. 14.01 O.P. 4/14 Plata furnizor imob. 401 5121 6.200 6.200
16. 15.01 CH 5/15.01 Încasare creanţe clienţi 5311 4111 1.240 1.240
De reportat: 174.741 174.741

Întocmit: _______________________ Verificat: _____________________

Unitatea:

REGISTRUL-JURNAL
Nr. pagină 2

Nr. Data Documentul Explicaţii Simbol conturi Sume

crt. înreg. (felul, nr., data) Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
0. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Report: 174.741 174.741
17. 15.01 CH 6/15.01 Acordare sponsorizare 6582 5311 300 300
18. 16.01 B.O. Încasare creanţe clienţi 413 4111 3.100 3.100
prin B.O. 5113 413 3.100 3.100
5121 5113 3.100 3.100
19. 17.01 F.F. 45/17.01 Efectuare chelt. % 401 620 620
protocol 623 500
4426 120
20. 17.01 CH 5/17.01 Plata furnizor 401 5311 620 620
21. 17.01 ordin deplasare Acordare avans salariat 542 5311 1.000 1.000
1/17.01
22. 20.01 F.F. 76/20.01 Înreg. chelt. Energie % 401 148,8 148,8
electrică 605 120
4426 28,8
23. 20.01 O.P. 6/20.01 Plata contribuţii % 5121 2.635 2.635
salariale dec. 2013 4311 1.048
4312 529
4313 262
4314 277
4371 25
4372 25
444 469
24. 21.01 F.F. 56/21.01 Înreg. chelt. telefonie % 401 186 186
mobilă 626 150
4426 36
25. 21.01 CH Plata F.F. 56/21.01, 401 5311 334,8 334,8
10,11/21.01 F.F. 76/20.01
26. 22.01 F.F. 68/22.01 Înreg. chelt. gaze % 401 248 248
605 200
4426 48
27. 22.01 O.P. 7/22.01. Achitare fz. gaze 401 5121 248 248
28. 23.01 CH 12/23.01 Încasare creanţe clienţi 5311 4111 620 620
29. 23.01 Sit.calcul Chelt. cu salariile 641 421 5.040 5.040
De reportat: 196.041,6 196.041,6

Întocmit: _______________________ Verificat: _____________________

Unitatea:

REGISTRUL-JURNAL
Nr. pagină 3

Nr. Data Documentul Explicaţii

Explicaţii Simbol conturi Sume
crt. înreg. (felul, nr., data) Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
0. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Report: 196.041,6 196.041,6
30. 23.01 Sit. calcul Înreg. contribuţii 421 % 1.300 1.300
salariale angajaţi 444 469
4312 529
4372 25
4314 277
31. 23.01 Sit. calcul Înreg. contribuţii 6451 4311 1.048 1.048
societate 6453 4313 262 262
6452 4371 25 25
6452 4371.FG 13 13
6451 431102 8 8
6453 431302 43 43
32. 24.01 Ştat salarii Plată salarii ian. 421 5311 3.740 3.740
33. 24.01 Decont avans Decontare avans % 542 1.000 1.000
625 730
4426 84
5311 186
34. 27.01 F.F. 47/27.01 prestare servicii de 4111 % 9.300 9.300
contabilitate 704 7.500
4427 1.800
35. 28.01 Plan amortizare Înreg. amz. imob. 6811 % 4.439 4.439
2812 193
2813 3.524
2814 722
36. 29.01 Bon consum Dare în consum mat. 602 302 300 300
cons.
37. 29.01. F.F. 57/27.01 prestare servicii de 4111 % 7.440 7.440
contabilitate 704 6.000
4427 1.440
38. 30.01 Extras cont Încasare bonificaţii 5121 766 60 60
bancare
39. 31.01 Jurnal de cump. Regularizare TVA- 4427 % 4.560 4.560
şi vânz. TVA plată 4426 1.588,8
4423 2.971,2
De reportat: 229.579,6 229.579,6

Întocmit: _______________________ Verificat: _____________________

Unitatea:

REGISTRUL-JURNAL
Nr. pagină 4

Nr. Data Documentul Explicaţii Simbol conturi Sume

crt. înreg. (felul, nr., data) Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
0. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Report: 229.579,6 229.579,6
40. 31.01 Reportare profit 121 117 46.165,7 46.165,7
nerepartizat
41. 31.01 Rulaje cont Închidere ct. venituri % 121 19.060 19.060
704 19.000
766 60
42. 31.01 Rulaje cont Închidere ct. cheltuieli 121 % 13.555 13.555
6581 300
627 77
6582 300
623 500
605 320
626 150
641 5.040
6451 1.056
6453 305
6452 38
625 730
6811 4.439
602 300
43. 31.01 Sit. calcul Înreg. imp. pe venit 698 441 570 570
micro.
44. 31.01 Sit. calcul Decontare ch. cu imp. 121 698 570 570
TOTAL: 309.500,3 309.500,3

Întocmit: _______________________ Verificat: _____________________

În data de:31.01.2014

Balanţă de verificare (lei)

Din 1.01.2014 la 31.01.2014

Simbol cont Sold iniţial Rulaj Total sume Sold final
D C D C D C D C

101 0 200 0 0 0 200 0 200

105 0 1.355 0 0 0 1.355 0 1.355
106 0 40.250,38 0 0 0 40.250,38 0 40.250,38
117 0 411.416,97 0 46.165,7 0 457.582,67 0 457.582,67
121 0 46.165,7 60.290,7 19.060 60.290,7 65.225,7 0 4.935
167 0 13.184,08 0 0 0 13.184,08 0 13.184,08
Total cl. 1 0 512572,13 60290,7 65225,7 60290,7 577797,83 0 517507,13
212 86.747 0 0 0 86.747 0 86.747 0
2131 13.477,37 0 0 0 13.477,37 0 13.477,37 0
2133 358.596,45 0 0 0 358.596,45 0 358.596,45 0
214 74.592,34 0 5.000 0 79.592,34 0 79.592,34 0
2812 0 59.472,74 0 193 0 59.665,74 0 59.665,74
2813 0 296.005,03 0 3.524 0 299.529,03 0 299.529,03
2814 0 41.129,99 0 722 0 41.851,99 0 41.851,99
Total cl. 2 533413,16 396607,76 5000 4439 538413,16 401046,76 538413,16 401046,76
302 0 0 300 300 300 300 0 0
Total cl. 3 0 0 300 300 300 300 0 0
401 298,92 0 7.774,8 7.774,8 8.073,72 7.774,8 298,92 0
4111 16.780,5 0 23.560 17.820 40.340,5 17.820 22.520,5 0
413 0 0 3.100 3.100 3.100 3.100 0 0
421 0 0 5.040 5.040 5.040 5.040 0 0
4311 0 908 1.048 1.048 1.048 1.956 0 908
4311.FG 0 0 0 13 0 13 0 13
431102 0 0 0 43 0 43 0 43
4312 0 489 529 529 529 1.018 0 489
4313 0 262 262 262 262 524 0 262
431302 0 0 0 8 0 8 0 8
4314 0 277 277 277 277 554 0 277
4315 0 8 0 0 0 8 0 8
4316 4.523 0 0 0 4.523 0 4.523 0
4371 2 0 25 25 27 25 2 0
4372 54 0 25 25 79 25 54 0
4373 41 0 0 0 41 0 41 0
4423 0 19.357,93 0 2.971,2 0 22.329,13 0 22.329,13
4426 0 0 1.588,8 1.588,8 1.588,8 1.588,8 0 0
4427 0 0 4.560 4.560 4.560 4.560 0 0
441 0 3.162 0 570 0 3.732 0 3.732
444 0 473 469 469 469 942 0 473
446 0 1.943,42 0 0 0 1.943,42 0 1.943,42
461 1.350 0 0 0 1.350 0 1.350 0
471 30.871,04 0 0 0 30.871,04 0 30.871,04 0
448 0 0 300 300 300 300 0 0
Total cl. 4 53920,46 26880,35 48558,6 46161,8 102479,06 73304,15 262344,96 30685,55
5113 0 0 3.100 3.100 3.100 3.100 0 0
5121 75.200,98 0 86.020 9.160 161.220,98 9.160 152.060,98 0
5131 273.525,64 0 2.046 76.666,8 275.571,64 76.666,8 198.904,84 0
542 0 0 1.000 1.000 1.000 1.000 0 0
581 0 0 70.000 70.000 70.000 70.000 0 0
Total cl. 5 348726,62 0 162166 159926,8 510892,62 159926,8 350965,82 0
602 0 0 300 300 300 300 0 0
605 0 0 320 320 320 320 0 0
623 0 0 500 500 500 500 0 0
625 0 0 730 730 730 730 0 0
626 0 0 150 150 150 150 0 0
627 0 0 77 77 77 77 0 0
641 0 0 5.040 5.040 5.040 5.040 0 0
6451 0 0 1.056 1.056 1.056 1.056 0 0
6452 0 0 38 38 38 38 0 0
6453 0 0 305 305 305 305 0 0
6581 0 0 300 300 300 300 0 0
6582 0 0 300 300 300 300 0 0
6811 0 0 4.439 4.439 4.439 4.439 0 0
698 0 0 570 570 570 570 0 0
Total cl. 6 0 0 14125 14125 14125 14125 0 0
704 0 0 19.000 19.000 19.000 19.000 0 0
766 0 0 60 60 60 60 0 0
Total cl. 7 0 0 19060 19060 19060 19060 0 0
TOTAL 936060.24 936060.24 309500.3 309500.3 1245560.54 1245560.54 949039.44 949039.44