Seminar 10

Conturi de gestionare a activelor, datoriilor si capitalurilor proprii

Aplicatie 3
SC ALFA SRL se constituie ca societate comerciala, avand ca obiect de activitate
comercializarea “en gros” si “en detail” a produselor cosmetice. In statutul societatii si la
Registrul Comertului ea figureaza cu un capital social initial de 250.000 lei divizat in 2.500
parti sociale, cu o valoare nominala unitara de 100 lei.
Operaţiunile care au loc intr-o prima perioada de gestiune sunt:
1) Conform statutului societatii, asociatul X subscrie 1.000 parti sociale, iar asociatul Y
1.500 parti sociale.
2) Asociatul X aduce ca aport in contul partilor sociale subscrise, numerar 30.000 lei si
un mijloc de transport evaluat la 70.000 lei.
3) Asociatul Y aduce ca aport un spatiu comercial evaluat la 100.000 lei, mobilier pentru
expunerea marfii in valoare de 10.000 lei si numerar 40.000 lei.
4) Se inregistreaza cheltuieli de inscriere si inmatriculare a societatii efectuate in
numerar, in valoare de 2.400 lei.
5) Se depune in contul deschis la banca numerar in valoare de 67.000 lei.
6) Se achizitioneaza, conform facturii nr. 25/10.05.202N, aparatura birotica la un pret de
cumparare de 15.000 lei, TVA 19%.
7) Se achizitioneaza, conform facturii nr. 190/12.05.202N, un program informatic la un
pret de cumparare de 30.000 lei, TVA 19%.
8) Se achită prin contul de disponibil, înainte de scadenţă, factura nr. 25/10.05.202N
pentru aparatura birotica, obţinându-se în aceste condiţii un scont de 1%.
9) Se cumpara, conform facturii nr. 65/15.05.202N, de la societatea M marfuri in valoare
de 50.000 lei, TVA 19%.
10) Se vand cu ridicata unei societati N, 90% din marfurile achizitionate la un pret de
vanzare negociat cu 20% mai mare decat pretul de cumparare, TVA 19%. In
momentul livrarii marfurilor nu s-a intocmit factura.
11) Se intocmeste factura nr. 1/17.05.202N pentru marfurile deja livrate clientului N.
12) Se descarca gestiunea pentru marfurile vandute clientului N, pret de inregistrare
45.000 lei.
13) Se achita, conform extrasului de cont, factura nr. 65/15.05.202N pentru marfurile
achizitionate de la societatea M.
14) Se achita prin contul de disponibil factura nr. 190/12.05.202N pentru programul
informatic achizitionat.
15) Se inregistreaza adaosul comercial de 30% si taxa pe valoare adaugata neexigibila
aferente marfurilor ramase in stoc ce urmeaza a fi vandute cu amanuntul.
16) Se vand cu amanuntul marfurile ramase in stoc, evaluate la pret de cumparare de
5.000 lei, adaosul comercial fiind de 30%, iar TVA 19% si se incaseaza in numerar.
17) Se descarca gestiunea pentru marfurile vandute cu amanuntul.
18) Numerarul incasat din vanzarea cu amanuntul a marfurilor se depune la banca.
19) Se inregistreaza factura primita de la EON pentru consumul de energie electrica in
valoare totala de 952 lei inclusiv TVA.
20) Se inregistreaza factura primita de la ORANGE pentru serviciile telefonice asigurate
in valoare de 595 lei inclusiv TVA.
 21) Se inregistreaza plata serviciilor bancare asigurate, prin contul de disponibil, in
valoare de 300 lei.
22) Se inregistreaza drepturile cuvenite unui colaborator cu care societatea are incheiat un
contract de prestari servicii, in valoare de 1.000 lei.
23) Se inregistreaza statul de plata privind drepturile salariale cuvenite angajatilor in
valoare de 10.000 lei.
24) Se inregistreaza, conform statului de plata, urmatoarele retineri din salariile
angajatilor:
contribuția la asigurările sociale (CAS) în procent de 25%, contribuția la asigurările
sociale de sănătate (CASS) în procent de 10% si impozitul pe venitul din salarii în
procent de 10%, aplicat la venitul net.
25) Se inregistreaza contribuția asiguratorie de muncă (CAM) suportată de angajator, în
procent de 2,25%.
26) Se achita prin virament bancar drepturile cuvenite salarialilor.
27) Se achita din contul de disponibil contributiile sociale datorate la bugetul de stat.
28) Se inregistreaza cota lunara din amortizarea imobilizarilor corporale in valoare de 600
lei.
29) Se inregistreaza cota lunara din amortizarea cheltuielilor de constituire cunoscand ca
durata lor de amortizare este de 2 ani.
30) Se solicita bancii si se primeste un credit in valoare de 100.000 lei pe o perioada de 10
luni, cu o dobanda de 45% pe an.
31) se ridica de la banca numerarul necesar pentru plata drepturilor cuvenite
colaboratorului.
32) Se inregistreaza, la sfarsitul lunii, decontul privind taxa pe valoarea adaugata.
33) Se inregistreaza inchiderea la sfarsitul lunii a conturilor de cheltuieli si de venituri
prin contul 121 “Profit si pierdere”.

Se cere:
a) reflectarea coronologica a operaţiunilor in Registrul jurnal;
b) sistematizarea mişcărilor de valori în registrul Cartea mare;
c) intocmirea balanței de verificare cu 4 serii de egalitati.