APLICAȚII TEMA V

5.3 Datoriile pe termen scurt (grupele 44,45,46, 47)

Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate (grupa 44)

Aplicația 1.
Societatea Alfa prezintă următoarea situație la data de 30.06.N: impozit pe profit calculat,
declarat pentru trimestrul I, 20.500 lei: impozit pe profit plătit 15.000 lei; impozitul pe profit calculat la
sfârșitul lunii iunie 35.800 lei.
Contabilizați: constituirea obligației de plată la data de 30.06.N și virarea în totalitate a obligației
de plată.

Aplicația 2.
Societatea ALfa este o persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA. În cursul perioadei,
Alfa efectuează următoarele operații:
a) Achiziționează o instalație tehnologică de la un furnizor german, persoană impozabilă
înregistrată în scopuri de TVA, valoarea de intrare a acesteia fiind de 2.000 euro (9.000 lei),
TVA 19%. Presupunem că sunt îndeplinite condițiile specifice unei achiziții intracomunitare
(taxare inversă);
b) Îi vinde unui client francez mărfuri în sumă de 5.000 euro (22.500 lei). Clientul este persoană
impozabilă înregistrată în scopuri de TVA, iar bunurile sunt transportate din București în
Paris(livrare intracomunitară scutită cu drept de deducere);
c) Îi vinde unui client iordanian mărfuri în sumă de 4.000 dolari (16.800 lei) (export de bunuri,
operațiune scutită cu drept de deducere);
d) Cumpără din import mărfuri în valoare de 5.000 dolari (20.000 lei), care vor fi vândute în
România. Cu ocazia întocmirii declarației vamale de import se calculează și se plătește în vamă
taxa vamală de 10% și TVA de 19%;
e) Achiziționează o cantitate de grâu de la un furnizor plătitor de TVA în regim de taxare inversă.
Valoarea tranzacției este de 20.000 lei. Ulterior vinde o cantitate de grâu unui cumpărător plătitor

1
 de TVA. Prețul de tranzacționare este de 25.000 lei (livrare de bunuri supusă măsurilor de
simplificare=factură fără taxă + autotaxare);
f) Încasează în numerar contravaloarea mărfurilor vândute prin magazinul propriu de către
societate, persoană impozabilă înregistrată în scopuri TVA, la nivelul sumei de 15.470 lei,
inclusiv TVA 19%. Cota de adaos comercial aplicată este de 30%;
g) Cu ocazia efectuării inventarierii la data de 31.12.N s-a constat lipsa unui utilaj. Valoarea de
înregistrare a acestuia în contabilitate este de 3.000 lei, iar valoarea amortizării înregistrate până
la constatarea minusului este de 1.000 lei. Se găsește vinovat salariatul care îl avea în răspundere
gestionară și i se impută lipsa la inventar, la valoarea neamortizată. Cota de TVA este de 19%.

Aplicația 3.
a) Se vinde un program informatic la prețul de vânzare de 110.000 lei, TVA 19%; costul
programului informatic 100.000 lei, amortizarea cumulată până la data vânzării 30.000 lei;

b) Se achiziționează obligațiuni ca investiții financiare pe termen scurt la costul de achiziție de

1.300 lei, care apoi se vând la 1.400 lei (fără TVA);
c) În data de 01.05.N se exportă un utilaj: preț de vânzare 20.000 euro; curs de schimb la data
vânzării 4,3 lei/euro. La sfârșitul lunii mai cursul de schimb este de 4,4 lei/euro, la sfârșitul lunii
iunie de 4,2 lei/euro, iar la data încasării de 4,5 lei/euro;
d) Se decide scoaterea din evidență a unui debitor insolvabil ca urmare a falimentului acestuia,
pentru valoarea e 61.880 lei, TVA 19%. Există o hotărâre judecătorească definitivă și irevocabilă
de închidere a falimentului;
e) se înregistrează o amendă datorată autorităților române în sumă de 1.500 lei.

Aplicația 4.
În data de 31.12.N, societatea Alfa achiziționează un utilaj la costul de 50.000 lei, TVA 19%.
Acesta este subvenționat pentru suma de 7.000 lei. Utilajul este amortizat prin metoda liniară în 5 ani. În
cel de-al treilea an societatea va rambursa 70% din valoarea subvenției primite.
Contabilizați: achiziția utilajului, recunoașterea dreptului de a primi subvenția, încasarea
subvenției.amortizarea anuală, trecerea anuală a subvenției la venituri și rambursarea subvenției.

2
Grup și acționari/asociați (grupa 45)

Aplicația 5.

a) Se repartizează rezultatul reportat în sumă de 7.000 lei astfel: 50% pentru majorarea capitalului social
şi 50% pentru dividende.
b) Se calculează impozitul pe dividende.
c) Se achită, în numerar, dividendele nete.
d) Asociatul împrumută firma cu 2.000 lei, sumă care se depune în numerar.
e) Se restituie asociatului împrumutul acordat.

Debitori și creditori diverși (grupa 46) și conturi de subvenții, regularizare și asimilate (grupa 47)

Aplicația 6.
Un magazin îi vinde unui intermediar vouchere care le dau dreptul clienților să achiziționeze
produse la prețuri mai mici decât cele practicate în mod normal. Magazinul emite 150 de vouchere
fiecare în valoare de 10 lei, care sunt transmise societății de intermediere. 20 de vouchere nu sunt
vândute și sunt returnate de societatea de intermediere. Deținătorii a 70 de vouchere le utilizează în
magazin, în timp ce 60 de vouchere expiră neutilizate.
Contabilizați: emiterea voucherelor, transmiterea voucherelor către intermediar, returnarea
voucherelor nevândute și anularea acestora, utilizarea voucherelor în magazin și voucherele expirate.