Majorri de ntrziere 1. Societatea X S.R.L.

depune la data de 25 aprilie 2008 declaraia 100 n care declar un impozit pe profit datorat de 30.000 lei. La aceeai data societatea depune i decontul cu sum negativ de taxa pe valoarea adugat n sum de 50.000 lei, solicitnd i rambursarea. Tot la acea dat societatea nregistreaz la organul fiscal cererea de compensare a celor dou obligaii reciproce. Organul fiscal, analiznd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adugat, constat c soluionarea necesit efectuarea n prealabil a inspeciei fiscale. Urmare acesteia, se stabilete, prin decizie emis la data de 10 iunie 2008, c taxa pe valoare adugata la care este ndreptit contribuabilul este de 20.000 lei. La data de 15 iunie 2008 se emite i nota de compensare. Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunztoare acestor aciuni ale organului fiscal, le accept i efectueaz plata diferenei de 10.000 lei n data de 24 iunie 2008. Se cere: S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de societate n urma soluionrii celor dou cereri depuse la organul fiscal, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. 2. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit, n data de 5 martie 2007, decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei. Contribuabilul nu pltete ratele. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 4.000 lei. Contribuabilul achit acest din urma debit n data de 27 octombrie 2008. Se cere: S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. 3. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit, n data de 5 martie 2007, decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei. Contribuabilul nu pltete ratele. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 2.000 lei. Contribuabilul achit debitul n data de 27 octombrie 2008. Se cere: S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi. 4. Contribuabilul X, persoan fizic independent, a primit, n data de 5 martie 2007,

decizia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat: - 15 martie: 1.000 lei; - 15 iunie: 1.000 lei; - 15 septembrie: 1.000 lei; - 15 decembrie: 1.000 lei. Contribuabilul pltete doar primele trei rate. Dup depunerea declaraiei de venit pe anul 2007, respectiv la data de 15 mai 2008, organul fiscal emite decizia de impunere n care stabilete un impozit anual de 3.000 lei. Se cere: S se calculeze cuantumul legal al majorrilor de ntrziere datorate de contribuabil, tiut fiind c legea prevede un nivel al majorrilor de ntrziere de 0,1% pe zi.

Impozitul pe profit 1. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit realizeaz n primul trimestru al anului 200X venituri totale n sum de 13450 lei, din care 2300 lei reprezint venituri neimpozabile. n aceeai perioad, societatea comercial nregistreaz cheltuieli totale n sum de 9700 lei, din care 1570 lei reprezint cheltuieli nedeductibile. Determinai impozitul pe profit de plat aferent trrimestrului I al anului 200X. 2. O organizaie nonprofit realizeaz urmtoarele venituri: - venituri din cotizaiile membrilor 20.000 lei; - venituri din donaii i sponsorizri 40.000 lei; - venituri n urma realizrii unui spectacol 10.000 lei; - venituri din activiti economice 200.000 lei. Cheltuielile aferente obinerii acestor venituri sunt: cheltuieli aferente veniturilor din activiti neeconomice 40.000 lei i cheltuieli aferente activitilor economice 80.000 lei. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei. S se determine impozitul pe profit. 3. O societate comercial obine venituri din comerul cu amnunt n sum de 110.000 lei i venituri din activitatea unui bar de noapte 90.000 lei. Cheltuielile nregistrate sunt n cazul comerului cu amnuntul 60.000 lei, din care 10.000 lei nedeductibile i n cazul barului de noapte 30.000 lei, din care 2.000 lei nedeductibile. Separat de aceste cheltuieli nregistreaz i cheltuieli generale de administrare n valoare de 4.000 lei. S se determine impozitul pe profit. 4. O societate comercial nregistreaz n contabilitate la nivelul unui an venituri totale n sum de 700.000 lei i cheltuieli totale n sum de 500.000 lei. Amortizarea fiscal este de 20.000 lei, cheltuielile nedeductibile sunt n sum de 80.000 lei. Din anul anterior a reportat o pierdere de 40.000 lei. Pornind de la modul de calcul al impozitului pe profit conform declaraiei 101, determinai impozitul pe profit de plat. 5. Un pltitor de impozit pe profit i TVA nregistreaz n trimestrul I cheltuieli cu protocolul n sum de 10.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 130.000 lei, iar veniturile realizate n sum de 300.000 lei. S se determine impozitul pe profit de plat. 6. O societate comercial a nregistrat venituri totale de 790.000 lei din care cifra de afaceri este de 750.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 600.000 lei din care 10.000 lei reprezint impozitul pe profit pltit n cursul anului, 30.000 lei reprezint cheltuieli cu sponsorizarea, 3.000 lei reprezint majorri de ntrziere rezultate n urma unui control fiscal, 5.000 lei reprezint contravaloarea unor servicii de consultan furnizate de un partener, pentru care nu exist contract ncheiat i nu este justificat necesitatea lor. S se determine impozitul pe profit de virat statului. 7. O societate comercial a trimis n luna august n delegaie 5 salariai, fiecare cte 5 zile. Diurna acordat a fost de 80 lei/zi/salariat. Cheltuielile cu transportul sunt de 1500 lei, iar cheltuielile reprezentnd cazarea sunt de 5.000 lei. S se precizeze care este nivelul cheltuielilor deductibile i care este nivelul cheltuielilor nedeductibile. 8. Un agent economic prezint n anul 2009, conform datelor din bilan, urmtoarea situaie: capitaluri proprii la nceputul anului 20.000 lei; capitaluri proprii la sfritul trimestrului I 21.000 lei; capital mprumutat cu scadena mai mare de 1 an la nceputul anului 50.000 lei.

capital mprumutat cu scadena mai mare de 1 an la sfritul primului trimestru 100.000 lei. Pe 1 februarie a contractat un mprumut de la o banc n valoare de 20.000 lei pe 2 ani, cu o rat anual a dobnzii de 25% (dobnda fiind pltibil lunar, iar mprumutul rambursabil la scaden). Tot pe 1 februarie a contract un mprumut de la un acionar n sum de 30.000 lei, pe 3 ani, rata anual a dobnzii fiind de 20% (mprumutul se restituie integral la scaden, iar dobnda se pltete lunar). Rata de referin a BNR pentru luna martie este de 10%. S se analizeze deductibilitatea cheltuielilor cu dobnzile. 9. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz ntr-un an venituri n suma de 560.000 lei din care 1000 lei venituri din anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere. Cheltuielile nregistrate sunt : - cheltuieli cu serviciile prestate de teri 10000 lei (exist contracte ncheiate, se justific necesitatea lor i sunt documente care s ateste prestarea lor efectiv); - cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile 250.000 lei; - cheltuieli cu stocurile de materiale constatate lips din gestiune, neimputabile 500 lei; - cheltuieli cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor : 180 lei pentru 6 zile, tiind c limita maxim stabilit pentru acest gen de cheltuieli pentru instituiile publice este de 13 lei/zi; - cheltuieli cu plata personalului 63.500 lei, din care 50.000 lei este fondul de salarii i diferena contribuii aferente fondului de salarii; - cheltuieli sociale reprezentnd contravaloarea biletelor de tratament acordate gratuit salariailor 3000 lei; - cheltuieli de protocol 2400 lei; - cheltuieli cu publicitatea 1200 lei; - cheltuieli cu impozitul pe profit pltit n cursul anului 4.000 lei. S se calculeze impozitul pe profit datorat pentru ntregul an. 10. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz n anul 200X venituri n sum de 175.000 lei (reprezentnd n totalitate cifra de afaceri). Cheltuielile sunt urmtoarele: - cheltuieli cu materiile prime i materialele 35000 lei; - cheltuieli de personal 10000 lei; - cheltuieli proprii cu impozitul pe profit datorat 3000 lei; - cheltuieli cu provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor 15000 lei; - cheltuieli cu primele de asigurare aferente activelor corporale 1500 lei; - cheltuieli fcute n favoarea asociailor 1200 lei (cu chiria spaiilor puse la dispoziia acestora); - cheltuieli cu amortizarea contabil a mijloacelor fixe 20.000 lei; amortizarea fiscal este 23.000 lei; - cheltuieli cu sponsorizarea 2.500 lei S se calculeze impozitul pe profit datorat la nivelul anului i diferena de virat statului. 11. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz n anul 200X venituri n sum de 175.000 lei, din care 20.000 lei reprezint dividende primite de la o persoan juridic romn. Cheltuielile sunt urmtoarele: - cheltuieli cu materiile prime i materialele 37000 lei; - cheltuieli de personal 10000 lei; - cheltuieli cu impozitul pe profit datorat n cursul anului 3000 lei; - cheltuieli cu provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor 15000

lei; - cheltuieli nregistrate n contabilitate care nu au la baz un document justificativ 20.000 lei; - cheltuieli cu amortizarea contabil a mijloacelor fixe 20.000 lei; amortizarea fiscal este 23.000 lei; - cheltuieli cu sponsorizarea 2.500 lei S se calculeze impozitul pe profit datorat la nivelul anului i diferena de virat statului. 12. O societate comercial a nregistrat la sfritul trimestrului al II-lea al anului 200X, cumulat de la nceputul anului, venituri de 10000 lei, din care 200 lei reprezint reluri asupra unor provizioane pentru care n anul 200X-1 nu s-a acordat deducere la constituire i 300 lei venituri din dobnzi pentru disponibilitile pstrate n conturi bancare. Cheltuielile cumulate efectuate de la nceputul anului sunt: cheltuieli materiale 1900 lei, cheltuieli cu salariile personalului 1000 lei, asigurri sociale pltite de angajator 280, impozit pe profit aferent trimestrului I 250 lei (virat statului pe 25 aprilie), cheltuieli de protocol 50 lei, cheltuieli cu sponsorizarea 100 lei. De asemenea, n luna februarie a anului 200X a fost pus n funciune un mijloc fix n valoare de 15000 lei, amortizabil accelerat ntr-op perioad de 8 ani. Determinai impozitul pe profit ce trebuie virat statului de ctre societate la scadena din 25 iulie 200X. 13. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit prezint la sfritul trimestrului I al anului 200X urmtoarele date: venituri din vnzri de produse finite 620.000 lei; cheltuieli totale n sum de 316.000 lei din care cheltuieli privind bursele private acordate potrivit legii 6.000 lei. Determinai impozitul pe profit ce trebuie virat la buget pentru trimestrul I al anului 200X.

Impozitul pe veniturile microntreprinderilor 1. O microntreprindere, pltitoare de impozit pe venit, prezint urmtoarea situaie a veniturilor (valorile sunt n lei i sunt cumulate de la nceputul anului): Tip venit trim. I trim. II trim. III trim. IV 2008 2008 2008 2008 Venituri din vnzarea mrfurilor 70.000 100.000 160.000 230.000 Venituri din diferene de curs valutar 900 1.000 1.200 2.100 Venituri din dobnzi 500 1.500 2.600 3.700 De asemenea, cunoatem c microntreprinderea cumpr i pune n funciune o cas de marcat, n luna iunie, n valoare de 700 lei. Determinai impozitul pe venitul microntreprinderilor de plat la fiecare dintre scadenele legale. 2. O microntreprindere realizeaz urmtoarele venituri: 2400 lei n TR I, 10500 lei n TR II, 28000 lei n TR III, 38000 lei n TR IV. n trimestrul ai II-lea achiziioneaz o cas de marcat n valoare de 200 lei. S se determine care este impozitul datorat pentru ntregul an. 3. Se cunosc urmtoarele date despre o societate comercial care la nceputul anului este pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor : Element ianuarie februarie 210.000 martie 370.000 aprilie 430.000 mai 570.000 Iunie 800.000 Venituri din 121.000 vnzarea mrfurilor (lei, cumulat de la nceputul anului) Cheltuieli, 40.000 mai puin impozitul pe venit (lei, cumulat de la nceputul anului) Curs de 4,12 schimb leu/euro la finele lunii

78.000

123.000

249.000

320.000

450.000

4,21

4,35

4,30

4,28

4,20

S se determine impozitul pe venit/profit aferent fiecrei scadene, dac veniturile realizate, mai puin impozitul datorat sunt deductibile dac ar fi analizate din punctul de vedere al impozitului pe profit.

Impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice 1. O persoan fizic desfoar o activitate de croitorie pentru care opteaz s fie impus pe baz de norm de venit. Norma anual de venit este de 60.000 lei. Persoana fizic ncepe activitatea pe data de 15 aprilie. n luna august este plecat 10 zile ntr-un circuit turistic, justificnd organelor fiscale nedesfurarea activitii pe baza biletelor. Recalculai norma de venit. 2. O persoan fizic este arhitect i i nfiineaz n ianuarie 200X un birou de arhitectur unde i desfoar activitatea independent i nu este nregistrat n scop de TVA. La nceputul anului 200X el a estimat un impozit anual pentru veniturile din activiti independente n sum de 1.200 lei, efectund astfel, n anul 200X pli anticipate n contul impozitului pe venit n sum de 1.200 lei. La sfritul anului 200X el constat realizarea urmtoarelor venituri i cheltuieli: Indicator Venituri din prestarea activitii de arhitect Venituri din sponsorizri Venituri din dobnzi la contul curent utilizat pentru activitatea de arhitectur Cheltuieli: - cheltuieli cu hrtia, pixuri etc. - cheltuieli cu chiria - cheltuieli cu personalul angajat - cheltuieli cu energia electric, telefon, ap, gaze - cheltuieli cu sponsorizarea - cheltuieli cu protocolul Sume (lei) 95.000 10.000 200 20.000 12.000 10.000 25.000 3.000 2.500

Separat de valorile nregistrate mai sus se cunosc urmtoarele: a) la data de 27 iunie 200X achiziioneaz un apartament n Municipiul Bucureti pentru care va datora pn la sfritul anului un impozit de 150 lei. Imobilul se va folosi ca locuin de domiciliu. b) la data de 31 iulie 200X, contracteaz un mprumut de la o banc comercial n valoare de 30.000 pe termen de 2 ani rambursabil integral la scaden. Rata anual a dobnzii: 10%, rata dobnzii de referin a BNR 9%.. Din mprumutul contractat achiziioneaz n luna august un autoturism n valoare de 28.000 lei pe care l va folosi exclusiv pentru activitatea de arhitectur (deplasri la clieni, furnizori etc), iar restul de mprumut este folosit pentru activitatea curent. Autoturismul se amortizeaz liniar n 5 ani. c) n urma controlului inopinat realizat de autoritile statului n luna septembrie 200X, i se aplic o amend contravenional de 2.200 lei; Cerine: a) impozitul pe veniturile din activiti independente datorat pentru anul 200X; b) diferena de impozit pe veniturile din activiti independente de plat sau de recuperat de la buget rezultat n urma definitivrii impozitului anual;

3. Un contribuabil persoan fizic care desfoar n anul 200X activitate de transport de bunuri i persoane n regim de taxi, precum i o alt activitate independent, determin venitul net din activiti independente pe baza datelor din contabilitate n partid simpl. Contribuabilul estimeaz c va realiza urmtoarele venituri i cheltuieli n anul 2008: venituri din activitile desfurate: 50.000 lei; cheltuieli cu combustibilul: 20.000 lei; cheltuieli cu piesele de schimb i reparaiile: 5.000 lei; cheltuieli cu salariile personalului angajat: 12.000 lei; alte cheltuieli deductibile 3.000 lei; cheltuieli de protocol: 1.000 lei.

Determinai venitul net estimat a fi realizat din aceast activitate, precum i valoarea impozitului sub form de pli anticipate n contul impozitului anual i precizai termenele de plat. 4. O persoan fizic obine n anul 200X urmtoarele venituri din cesiunea drepturilor de autor: - 22 mai 9.000 lei din valorificarea drepturilor de autor ale unei opere literare; - 15 august 12.000 lei din valorificarea drepturilor de autor aferente unei opere monumentale; - 13 septembrie 3.000 lei din valorificarea unor drepturi de autor aferente unei opere literare, drepturile fiind motenite. Societatea care gestioneaz aceste drepturi de autor percepe un comision de 500 lei. S se stabileasc impozitul datorat n cursul anului sub form de pli anticipate, scadenele de plat i diferena de impozit de plat sau de recuperat ca urmare a regularizrii din anul urmtor realizrii veniturilor. 5. O persoan fizic este salariat al S.C. X S.A., productor de produse alimentare, cu contract individual de munc cu timp normal pe termen nelimitat. Se cunosc urmtoarele informaii aferente lunii ianuarie 2009: a) salariul de ncadrare 1250 lei i sporul de vechime 20% din salariul de ncadrare; b) n luna ianuarie primete o prim pentru realizri deosebite n valoare brut de 400 lei; c) ca urmare a unei deplasri n interes de serviciu de 4 zile n luna ianuarie, primete o indemnizaie de deplasare n sum de 1000 lei; d) este membru de sindicat i pltete o cotizaie n sum de 50 lei lunar; e) salariatul folosete autoturismul societii att n scop de serviciu, ct i n scop personal, fiindu-i atribuit un avantaj n valoare de 150 lei; f) salariatul primete 21 de tichete de mas n valoare de 8,41 lei fiecare; g) pe data de 28 ianuarie primete un stimulent sub forma a 10 kg de carne de vit evaluat la un pre unitar de vnzare de 15 lei/kg, fr TVA; h) salariatul are n ntreinere 2 copii minori i pe mama sa care realizeaz un venit lunar din pensii de 1000 lei S se determine impozitul pe salarii datorat. 6. O persoan fizic este angajat la SC X SRL cu contract indivdual de munc, cu timp normal, avnd un salariu de baz lunar de 1160 lei, spor de vechime 15%. Separat de acest contract se mai cunosc urmtoarele: a) are un contract individual de munc cu timp parial cu S.C. Y S.R.L. unde are un salariu de baz de 2300 lei lunar;

b) n urma unei cri scrise obine din drepturi de proprietate intelectual un venit brut de 2500 lei; Cerine: a) impozitul pe salariu la SC X S.R.L.; b) salariul lunar ncasat de la S.C. Y S.R.L.; c) suma ncasat din drepturi de autor. 7. O persoan fizic este angajat cu contract individual de munc la S.C. X S.R.L. avnd un salariu de baz lunar de 2.300 lei i spor de vechime de 20%. La acest loc de munc este nscris n sindicat unde pltete o cotizaie lunar de 100 de lei. De asemenea ea mai are n anul 200X urmtoarele venituri: a) un contract individual de munc cu timp parial cu S.C. Y S.A. unde obine un salariu de baz lunar de 1.500 lei; b) la data de 01.04.200X-1 nchiriaz un apartament aflat n proprietate personal cu o chirie lunar de 750 lei, pe o perioad de 24 luni. La data de 01 octombrie 200X contractul este reziliat, ocazie cu care se constat c n anul 200X chiriaul a efectuat cheltuieli ce cdeau n sarcina proprietarului n valoare de 4.500 lei; c) vinde o cas proprietate personal cu suma de 450.000 lei. Casa o obinuse prin cumprare n anul 2001 cu suma de 250.000 lei. d) deschide i finalizeaz succesiunea pentru tatl su, care decedase n anul 2002. Masa succesoral este format dintr-u apartament evaluat la suma de 510.000 lei, ea fiind unicul motenitor. Se tie c persoana fizic are n ntreinere 2 copii minori, dintre care unul are 15 ani i obine o burs colar de 350 lei/lun iar cellalt are 17 ani i obine un salariu de baz de 850 lei/lun pe baza unui contract individual de munc cu timp parial. Cerine: a) determinai impozitul pe veniturile din salarii precum i salariul ncasat lunar la S.C. X S.R.L. i la S.C. Y S.A. b) plile anticipate n contul impozitului pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor efectuate n anul 200X, precum i diferena de impozit de plat sau de recuperat determinat la sfritul anului; c) impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare pentru operaiunile efectuate. 8. O persoan fizic obine din nchirierea unui apartament, conform contractului ncheiat, un venit lunar de 1500 lei ncepnd cu luna ianuarie pn n luna decembrie, inclusiv. La sfritul anului se constat c persoana fizic a mai beneficiat de efectuarea de ctre chiriai a unor cheltuieli ce cad n sarcina sa (ce nu vor fi decontate chiriailor) n sum de 3000 lei. S se determine diferena de impozit pe venit datorat de persoana fizic cu ocazia regularizrii. 9. O persoan fizic obine n luna mai 200X urmtoarele categorii de venituri : 3000 lei din drepturi de autor asupra unor opere monumentale i 10000 lei din drepturi de autor aferente unor opere literare. Persoana este salariat cu carte de munc la o societate comercial. Determinai diferena de recuperat ca urmare a definitivrii impozitului n anul 200X+1. 10. O persoan fizic obine n luna aprilie 2009 o pensie brut n valoare de 3.000 lei. S se determine impozitul pe veniturile din pensii. Taxa pe valoarea adugat

1. Un agent economic import o cantitate de 12 videorecordere. Acestea au un pre extern unitar de 50 euro, iar cheltuielile efectuate cu transportul pe parcursul extern sunt de 150 euro. Taxa vamal aferent acestui import este 10%, accizele sunt 20%. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei. S se determine taxa pe valoarea adugat aferent importului. 2. Societatea comercial A livreaz ctre societatea B produse n valoare de 6000 lei + TVA 19%, cu plata n 7 zile. Deoarece plata a fost realizat dup 10 zile, societatea B datoreaz societii A dobnzi n valoare de 20 lei. De asemenea, societatea A livreaz produse ctre sociatatea C n valoare de 1000 lei + TVA 19%. Deoarece societatea C este un client fidel al societii A, va beneficia de o reducere de pre de 10%, aplicat la preul de livrare (1000 lei). S se determine valoarea taxei pe valoarea adugat colectat de ctre societatea A. 3. Un importator primete din strintate (din afara UE) marf n valoare de 1000 lei. Taxele vamale sunt de 25%, iar accizele sunt de 150 lei. S se calculeze taxa pe valoarea adugat n vam aferent mrfii (cota TVA = 19%). 4. Un agent economic cu profil de farmacie i alte servicii medicale, nregistrat n scop de TVA n Romnia, pltitor lunar de TVA, realizeaz n luna aprilie 2009 urmtoarele operaiuni (toate preurile sunt fr TVA): - achiziioneaz 10 topuri hrtie la 10 lei/buc; - achiziioneaz 2000 cutii algocalmin la pre de 100 lei/buc; - primete facturi de prestri servicii de la furnizorii de utiliti n valoare de 5000 lei; - livreaz 800 cutii algocalmin pe piaa intern la pre de 110 lei/buc; - livreaz 1100 cutii algocalmin la export la pre de 120 lei/buc; - presteaz servicii de consultaii medicale n valoare de 2.300 lei. tiind c agentul economic achiziioneaz algocalminul numai n scopul revnzrii, iar hrtia i utilitile nu le poate evidenia separat pe tipuri de activiti determinai TVA colectat, TVA deductibil, TVA de dedus i TVA de plat sau de recuperat la scadena legal 5. S.C. Alfa S.R.L, cu sediul n Trgovite, Romnia, nregistrat n scopuri de TVA n Romnia conform art 153 livreaz ctre ABC cu sediul n Ungaria, nregistrat n scop de TVA n Ungaria, ciuperci n valoare de 5.000 euro, fr TVA. Ciupercile sunt transportate din Romnia n Ungaria de ctre ABC. Curs de schimb 1 euro = 4,3 lei. Analizai operaiunea din punctul de vedere al lui Alfa, stabilind i ce obligaii are din punctul de vedere al TVA. 6. S.C. Beta S.R.L, cu sediul n Bucureti, Romnia, nregistrat n scop de TVA n Romnia, livreaz ctre Fancy, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, televizoare n valoare de 2000 lei, fr TVA. Fancy dispune ca televizoarele sa fie transportate ctre depozitul su din Braov. Analizai operaiunea din punctul de vedere al lui Beta, stabilind i ce obligaii are din punctul de vedere al TVA. 7. S.C. Cosmetica S.R.L., nregistrat n scopuri de TVA n Romnia efectueaz vnzri de cosmetice pe baz de comand potal. n anul 2009 primete din Frana, de la o persoan fizic o comand de cosmetice n valoare de 56.000 euro, pre fr TVA, produsele fiindu-i expediate de ctre S.C. Cosmetica S.R.L. prin pot. Presupunem c plafonul pentru vnzri la distan stabilit de Frana este 40.000 euro. Analizai operaiunea din punctul de vedere al lui SC Cosmetica SRL, stabilind i ce obligaii are din punctul de vedere al TVA. 8. S.C. Prodexp S.R.L., avnd ca obiect de activitate producia i comercializarea de

nclminte este nfiinat la data de 01 Aprilie 2005. Este nregistrat ca pltitor de TVA trimestrial. n scopul ntocmirii decontului de TVA pentru perioada aprilie-iunie 2009, cunoatei urmtoarele informaii: a) din decontul de TVA depus pentru perioada ianuarie-martie 2009 a rezultat TVA de plat n sum de 3.000 lei, neachitat pn la data 25 iulie 2009; b) la 14 aprilie 2009 societatea achiziioneaz materii piele i cauciuc de la S.C. Braileanca S.R.L., nregistrat n scop de TVA n Romnia, n valoare de 15.000 lei fr TVA. Factura este emis n data de 14 aprilie 2009, cu plata la 30 de zile, conform contractului. Confruntndu-se cu deficit de lichditi, S.C. Prodex S.R.L. achit la 14 mai 2009 doar 50% din valoarea facturii, restul de 50% achitndu-l cu o ntrziere de 10 zile, perioad pentru care i se percepe o penalitate, conform contractului comercial, de 0,5% pe zi din valoarea neachitat a facturii; c) la data de 15 Mai 2009 achiziioneaz mrfuri de la S.C. ConArt S.R.L, nregistrat n scop de TVA n Romnia, n scopul revnzrii ctre populaie. Factura emis de ConArt prezint urmtoarele informaii: 50 perechi pantofi la pre unitar fr TVA de 200 lei la care se acord un discount de 10%. S.C. Prodexp S.R.L. vinde toate perechiile de pantofi n luna mai 2009 prin magazinul propriu la pre de vnzare cu amnuntul, inclusiv TVA, de 300 lei bucata; d) pe data de 20 mai 2009 achiziioneaz un automobil n leasing financiar de la S.C. ROMLEASE S.R.L., companie de leasing persoan juridic romn, nregistrat n scop de TVA n Romnia, cu pre de catalog fr TVA de 70.000 lei. La data achiziionrii achit avansul de 10% din valoarea mainii, pentru care primete factur de la S.C. ROMLEASE S.R.L. Restul de 90% este achitat n 63 de rate lunare egale, valoarea rezidual fiind zero. Rata de dobnd anual este de 12%. n luna iunie 2009, S.C. Prodex S.R.L. primete factura pentru prima rat aferent contractului de leasing, factur pe care o achit pe data de 15 iulie 2009, conform contractului. e) pe data de 25 mai 2009 achiziioneaz de la compania Societe, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, cizme de dam n valoare de 3000 euro, care sunt transportate din Frana n Romnia (1 euro = 4 lei). f) n luna aprilie, din producia realizat, S.C. Prodexp S.R.L. livreaz ctre societatea Francoise, stabilit i nregistrat n scop de TVA n Frana, produse finite n valoare de 25.000 lei g) n luna iunie achiziioneaz materiale auxiliare pentru producie n valoare de 500 lei de la o persoan fizic autorizat, nenregistrat n scop de TVA. h) la data de 27 Iunie 2009 livreaz ctre S.C. Victoria S.R.L., societate care beneficiaz de aplicarea regimului special de scutire pentru ntreprinderi mici, produse finite n valoare de 10.000 lei pre fr TVA. i) n perioada aprilie-iunie 2009 primete i achit facturile de energie electric, gaze i telefon n valoare total de 850 lei, inclusiv T.V.A. Precizai: a) TVA-ul aferent fiecrei dintre operaiunile de mai sus b) valoarea TVA deductibil i TVA colectat aferente trimestrului II c) soldul TVA la data de 30 Iunie 2009 d) Care dintre operaiunile de mai sus trebuie raportat n declaraia recapitulativ i de ce?