TESTUL 1

O companie, persoană juridică română, plătitoare de impozit pe profit, primește în exercițiul fiscal
curent, următoarele venituri din dividende, aferente participațiilor pe care le deține:
- 50.000 lei de la o altă persoană juridică română, la care deține de 3 ani o participație de 8%
- 100.000 lei de la o persoană juridică rezidentă în Franța (UE), la care deține de 10 ani o participație
de 5%
- 70.000 lei de la o persoană juridică rezidentă în Spania (UE), la care deține de 2 ani o participație
de 14%
Veniturile neimpozabile aferente dividendelor primite pe care compania le ia în considerare la
calculul impozitului pe profit pentru exercițiul fiscal curent sunt:
(0,4 puncte)
Select one:
A. 220.000 lei
B. 50.000 lei
C. 120.000 lei
D. 170.000 lei

O companie a pus în funcțiune în luna aprilie anul anterior (N–1) un mijloc fix în valoare de 96.000
lei, durata normată de funcționare este de 5 ani, pentru care decide să utilizeze amortizare fiscală
accelerată (50% din valoare în primul an).
Care este deducerea cu amortizarea fiscală pe care o luați în considerare la calculul impozitului pe
profit pentru exercițiul curent (N)?
(0,4 puncte)
Select one:
A. 27.000
B. 48.000
C. 24.000
D. 12.000

O companie are de recuperat de la Bugetul de Stat suma de 30.000 lei. Concomitent, datorează
Bugetului de Stat 10.000 lei, respectiv Bugetului Asigurărilor Sociale de Stat 26.000 lei.
În urma aplicării procedurii de compensare pentru stingerea sumelor datorate diverselor bugete,
compania are:
(0,4 puncte)
Select one:
A. de plată 26.000 lei către Bugetul Asigurărilor Sociale de Stat
B. de plată 6.000 lei către Bugetul Asigurărilor Sociale de Stat
C. de recuperat 6.000 lei de la Bugetul de Stat
D. de recuperat 20.000 lei de la Bugetul de Stat

O companie persoană juridică română, plătitoare de impozit pe profit, utilizează sistemul de

determinare anuală a impozitului, cu plăți anticipate trimestriale. Pentru exercițiul fiscal anterior,
compania a plătit un impozit pe profit de 120.000 lei.
Suma ce trebuie plătită în exercițiul fiscal curent, cu titlu de plată anticipată trimestrială este de:
(0,4 puncte)
Select one:
A. 30.930 lei
B. 123.720 lei
C. 0 lei
D. 40.000 lei

Care dintre următoarele afirmații este adevărată în legătură cu dobânzile și penalitățile de întârziere:
(0,4 puncte)
Select one:
A. se datorează în cazul în care obligațiile fiscale administrate de ANAF sunt plătite cu întârziere,
după data scadenței
B. sunt obligații fiscale principale
C. se datorate în cazul în care obligațiile fiscale datorate bugetelor locale (administrate de autorități
publice locale) nu sunt corect declarate
D. se datorează pentru fiecare lună sau fracțiune de lună de întârziere, începând cu ziua următoare
scadenței
O companie, care a optat pentru sistemul standard de impozit pe profit, realizează în exercițiul fiscal
curent, venituri impozabile de 250.000 lei (din care cifra de afaceri este de 200.000 lei), iar
cheltuielile totale sunt de 210.000 lei (din care 10.000 reprezintă o sponsorizare, acordată cu
respectarea prevederilor legale; restul cheltuielilor sunt integral deductibile).
Calculați creditul fiscal pentru sponsorizări de care poate beneficia compania în exercițiul fiscal
curent.
(0,4 puncte)

Select one:
A. 10.000
B. 1.500
C. 1.280
D. 1.600

Care dintre următoarele afirmații este adevărată în legătură cu o companie plătitoare de impozit pe
veniturile microîntreprinderilor care efectuează sponsorizări, cu respectarea condițiilor prevăzute de
lege:
(0,4 puncte)
Select one:
A. poate deduce cheltuiala cu sponsorizarea în trimestrul în care aceasta a fost efectuată
B. nu poate beneficia de nicio facilitate fiscală pentru sponsorizările efectuate
C. poate beneficia de credit fiscal în trimestrul în care cheltuiala a fost efectuată; sumele neutilizate
pot fi reportate în vederea utilizării drept credit fiscal, în perioadele viitoare, fără limită de timp
D. poate beneficia de credit fiscal în trimestrul în care cheltuiala a fost efectuată; sumele neutilizate
pot fi reportate în vederea utilizării drept credit fiscal în următoarele 28 de trimestre
O companie are următoarele obligații fiscale: 10.000 lei reprezentând impozit pe profit (scadență 25
aprilie N), respectiv 5.000 lei reprezentând TVA (scadență 25 mai N). Calculați dobânzile și
penalitățile de întârziere datorate, considerând că plățile efectuate de către companie sunt: 3.000 lei
pe 20 aprilie N, 9.000 lei pe 16 mai N, respectiv 3.000 lei pe 12 iulie N.
Notă: aprilie – 30 zile; mai – 31 zile; iunie – 30 zile; iulie – 31 zile

(1,5 puncte)

Mob SRL s-a înregistrat la Registrul Comerțului pe 1 iulie anul curent, având drept obiect de
activitate producție de mobilier, un număr de 12 angajați și un capital social de 20.000 lei, integral
privat. La sfârșitul trimestrului al III-a, compania a înregistrat: venituri impozabile de 2.800.000 lei,
cheltuieli totale de 2.300.000 lei, din care nedeductibile fiscal 400.000 lei.
Explicați, cu argumente, ce tip de impozit datorează Mob SRL la înființare, respectiv la sfârșitul trim.
al III-lea.
Calculați cuantumul impozitului datorat pentru primul trimestrul al treilea al exercițiului fiscal curent.
(1,5 puncte)

O companie, persoană juridică română, plătitoare de impozit pe profit, a înregistrat în

exerciţiul N venituri din:
- vânzări de mărfuri de 300.000 lei
- dobânzi 6.000 lei
- reluări asupra provizioanelor pentru care nu s–a acordat deductibilitate la momentul constituirii de
7.000 lei
Cheltuielile înregistrate în contabilitate în acelaşi exerciţiu fiscal sunt următoarele:
- cheltuieli cu materii prime/materiale 120.000 lei
- cheltuieli salariale 100.000 lei
- cheltuieli de protocol 3.200 lei
- cheltuieli cu diverse ajutoare și cadouri acordate angajaților 6.000 lei
- cheltuieli cu cercetarea de 8.000 lei, concretizată în rezultate valorificabile de către companie (toate
condițiile impuse de lege sunt îndeplinite)
- cheltuieli cu impozitul pe profit 3.000 lei
Să se determine impozitul pe profit datorat pentru exerciţiul N şi impozitul pe profit de plată sau de
recuperat.
(3 puncte)
 TESTUL 2

Care sunt deducerile ce pot fi considerate la determinarea impozitului pe veniturile din salarii, de care
poate beneficia o persoană, la un loc de muncă în afara locului de muncă de bază:
1. deducerea personală acordată pentru luna respectivă;
2. cotizația sindicală plătită în luna respectivă;
3. contribuțiile la fondurile de pensii facultative, suportate de angajat, astfel încât la nivelul anului să
nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro;
4. primele de asigurare voluntară de sănătate, suportate de angajat, astfel încât la nivelul anului să
nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro;
(0.4 puncte)

Select one:
A. 3 și 4
B. niciuna dintre variante
C. 1, 2, 3 și 4
D. 1 și 2

O societate comercială autorizată ca antrepozit fiscal, produce în luna septembrie 2020 o cantitate
58.000 sticle de 0,75 litri cu vin spumos cu concentraţia alcoolică C = 10% în volum. În aceeaşi lună,
societatea realizează următoarele operaţiuni:
- livrează pe piaţa internă, către un comerciant care nu deține autorizație de antrepozit fiscal,
20.000 de sticle cu vin spumos;
- utilizează în cadrul antrepozitului fiscal, în scopul acordării de recompensă în natură angajaților,
2.000 sticle vin spumos;
- livrează direct către un antrepozit fiscal autorizat pentru depozitarea de băuturi alcoolice o cantitate
8.000 de sticle cu vin spumos.
Cota de acciză aplicabilă pentru vin spumos este de 47,38 lei/hl de produs.
Determinați cuantumul accizelor devenite exigibile în luna septembrie 2020, în urma acestor
operaţiuni. (0,4 puncte)

Select one:

A. 20.610 lei
B. 10.661 lei
C. 7.107 lei
D. 7.818 lei
Mihai desfășoară o activitate independentă de natură comercială impozitată în sistem real. Pentru
anul 2020, el a estimat că impozitul aferent activității sale este de 18.000 lei și a efectuat plăți
anticipate de 3.000 lei pe 15 septembrie 2020, respectiv 7.000 lei pe 10 februarie 2021. În Declarația
unică completată pentru anul 2020, Mihai a înregistrat, pentru activitatea sa independentă, venituri
impozabile de 300.000 lei și cheltuieli deductibile de 80.000 lei.
Care este impozitul pe venit de plată pentru Mihai, la data regularizării impozitului aferent activității
independente desfășurate în anul 2020? (0,4 puncte)

Select one:

A. 19.000 lei
B. 12.000 lei
C. 22.000 lei
D. 4.000 lei

O societate comercială din România importă în luna curentă din Serbia o cantitate de 40.000 sticle
de 0,5 litri cu bere (cu o concentrație alcoolică de 5% în volum și 11 grade Plato), la un preț de
achiziție de 0,8 euro/sticlă. Cheltuielile pe parcurs extern sunt de 2.000 euro. Cota de accize
aplicabilă este de 3,3 lei/hl/grad Plato.
Să se determine accizele datorate de către importator în vamă, pentru cantitatea de bere
achiziționată. (0,4 puncte)

Select one:

A. 660 lei
B. 1.379 lei
C. 32.710 lei
D. 7.260 lei

Andrei este scriitor și în anul 2020 a publicat 2 cărți pentru care a obținut din partea editurii venituri
din drepturi de proprietate intelectuală de 56.000 lei în luna mai, respectiv 72.000 lei în luna
octombrie.
Care este impozitul aferent acestor venituri, datorat de Andrei în anul 2020? (0,4 puncte)

Select one:

A. 6.144 lei
B. 7.257 lei
C. 7.680 lei
D. 12.800 lei
Un angajat este trimis de către angajatorul său într-o deplasare de 5 zile în interes de serviciu
(delegație). Pentru această deplasare îi sunt decontate cheltuielile de transport de 200 lei, cazarea
600 lei și primește și diurnă în valoare de 300 lei. Pentru restul de 15 zile lucrate primește tichete de
masă în valoare de 200 lei (se încadrează în limita stabilită de lege).
Considerând veniturile menționate anterior, stabiliți suma inclusă în venitul brut lunar (VBL) în
vederea impozitării cu impozitul pe veniturile din salarii (0,4 puncte)
Select one:
A. 300
B. 250
C. 50
D. 1.300

Ștefan a realizat în anul 2020 următoarele categorii de venituri:

(1) venituri din dobânzi la un depozit la termen constituit la o bancă comercială
(2) venituri din activități independente de natură comercială, impozitate pe bază de normă de
venit (activitatea este organizată ca PFA și este înregistrată fiscal)
(3) câștiguri de capital realizate din vânzarea de acțiuni cotate la bursă
(4) venituri obținute prin tragere la sorți la o tombolă organizată în scopul promovării unei mărci
cunoscute de bere
Pentru care dintre categoriile de venituri menționate anterior, plătitorul venitului trebuie să rețină
impozitul pe venit datorat de Ștefan prin procedura de stopaj la sursă? (0,4 puncte)
Select one:
A. (1) și (4)
B. (1) și (3)
C. (2) și (3)
D. (3) și (4)
Alexandra Mihăilescu obţine în luna decembrie următoarele venituri de la locul de muncă de bază
(compania privată Maris SRL): salariul de bază de 3.000 lei; tichete de masă în valoare de 100 lei;
echipament de protecție, primit cu titlu gratuit, în valoare de 500 lei; indemnizație de deplasare 250
lei pentru 2 zile de deplasare în interes de serviciu; cadouri în valoare totală de 500 lei pentru cei trei
copii minori ai săi, cu ocazia Crăciunului. Angajata are dreptul la o deducere personală de bază de
585 lei/lună.
Determinaţi impozitul pe veniturile din salarii datorat de angajată pentru luna decembrie și precizați
cine are obligația declarării și plății acestui impozit, precum și termenul de plată. (3 puncte)

Dl Petrescu realizează venituri din închirierea unui apartament, obţinute în baza unui contract valabil
în perioada 1 martie 2020 – 28 februarie 2021, chiria lunară prevăzută este de 3.000 lei. Dl Petrescu
încasează și un venit lunar brut de 3.400 lei din pensie. În luna septembrie 2020, acesta vinde și o
casă pe care o deține în proprietate, realizând un venit de 580.000 lei (casa a fost achiziționată în
urmă cu 3 ani cu 700.000 lei).
Determinați impozitul pe venit datorat pentru anul 2020, pentru fiecare dintre categoriile de venituri
precizate anterior. (1,5 puncte)

Un antrepozit fiscal din Franța livrează către un comerciant din România 20.000 pachete de țigarete
(20 bucăți/pachet). Cotele de accize sunt: 48,75 euro/1.000 bucăți + 49,7% în Franța, respectiv 564
lei/1.000 bucăți + 14% în România. Prețul de vânzare cu amănuntul pentru acest sortiment este de
6,5 euro/pachet în Franța, respectiv 22 lei/pachet în România.
Explicați unde se datorează acciza și de ce, cine are obligația de a plăti, precum și cuantumul accizei
plătite la buget. (1,5 puncte)