Test de verificare a cunoștințelor

Contabil

Nume și prenume: Nicula Bogdan

Data: 22.08.2022
Nota:

A. CONTABILITATE SI FISCALITATE

1. Societatea comerciala Prod Impex incaseaza prin banca in luna decembrie 2021 chiria aferenta primului
semestru al anului viitor in suma de 10.000 lei plus TVA 19%, conform facturilor emise si a extrasului bancar. Care
sunt inregistrarile contabile aferente acestei operatii?

Raspuns:

a) Emiterea facturii (dec.2021)

4111 = % 11.900 lei

472 10.000 lei
4427 1.900 lei

b) Incasarea contravalorii chiriei (dec.2021)

5121 = 4111 11.900 lei

c) Recunoasterea venitului (perioada ianuarie 2022 – iunie 2022)

472 = 706 1.666,66 lei – inregistrare lunara

2. În decembrie 2020 este efectuată o reevaluare pentru un imobil pentru care se cunosc următoarele informaţii:
 Durata normală (ani): 40
 Valoare de intrare: 480.000 lei
 Amortizare cumulată: 60.000 lei
 Valoarea justă conform raportului de evaluare este de 630.000 lei.

Cerinţe:
a. Efectuaţi înregistrările contabile, utilizând metoda valorii brute.
b. Înregistraţi în contabilitate vânzarea imobilului la 31.03.2021 la un preţ de vânzare inclusiv TVA (19%) de
714.000 lei. Prezentaţi administratorului valoarea rezultatului contabil şi fiscal generat de această tranzacţie

Raspuns:
a) Valoare contabila neta = 420.000 lei
Indicele de actualizare = 630.000 / 420.000 = 1,5
212 = 105 240.000 lei
105 = 2812 30.000 lei
 b) Amortizare cumulata pana la 31.03.2021 = 60.000 + 30.000 + 630.000 / 420 x 3 = 94.500 lei

Vanzarea imobillului

4111 = % 714.000 lei

7583 600.000 lei
4427 114.000 lei

Scoaterea din gestiune a imobilului

% = 212 720.000 lei

2812 94.500 lei
6583 625.500 lei

Anularea rezervei din reevaluare

105 = 1175 210.000 lei

Daca societatea este platitoare de impozit pe venit, pentru trimestru I 2021, societatea va avea de plata pentru aceasta
tranzactie sume de 6.000 lei, daca societatea are angajati sau 18.000, daca societatea nu are angajati – termen de
declarare in D100 si de plata 25.04.2021.
Daca societatea este platitoare de impozit pe profit, pentru trimestru I 2021, societatea nu va avea de plata pentru
aceasta tranzactie.

3. În cursul lunii februarie 2020 operaţiile pe care le înregistrează SC Test SRL, plătitoare de TVA, sunt: avans
plătit fără factură – 11.900 lei; vânzare la export – 1.000.000 lei; achiziţie de la un neplătitor de TVA – 11.900 lei;
vânzare către un neplătitor de TVA – 60.000 lei; import (valoare în vamă) – 100.000 lei, livrare intracomunitară de
produse finite 200.000 lei, achiziţie intracomunitară de materie primă 25.000 Euro (curs factură 4 lei/euro, curs recepţie
4,1 lei/euro). Toate sumele sunt fără TVA şi cota de TVA a fost de 19%.
a. Precizaţi care va fi valoarea TVA deductibil şi TVA colectat în contabilitate.
b. Care este soldul TVA în decontul de TVA al lunii februarie 2020 ştiind că în luna ianuarie societatea a avut
TVA de recuperat de 500.000 lei pe care l-a solicitat la rambursare?

Raspuns:
a) Avans platit fara factura: 409=5121 0 lei TVA deductibil
Vanzare la export: 4111=7xx, scutit 0 lei TVA colectat
Achizitie de un neplatitor de TVA: 6xx=401 0 lei TVA deductibil
Vanzare catre un neplatitor de TVA:
4111 = % 71400 lei
7xx 60.000 lei
4427 11.400 lei 11.400 lei TVA colectat
Import (valoare in vama): 19.000 lei TVA deductibil
Livrare intracomunitare de produse finite: 4111=701, scutit 0 lei TVA colectat
Achizitie intracomunitara de materie prima 301=401, taxare inversa 19.475 lei TVA ded/colectat

Total TVA deductibil = 19.000 + 19.475 = 38.475 lei

Total TVA colectat = 11.400 + 19.475 = 30.875

b) Sold luna februarie decont TVA: 7.600 lei TVA de recuperate (rd.37 si rd.46 decont D300)

4. O societate desfășoară următoarele tranzacții în luna mai anul curent:

 a) Achită factura primită de la un furnizor din Belgia pentru achiziția unei mașini în valoare de 1.000 euro.
Furnizorul din Belgia prezintă Certificat de Rezidență Fiscală.
Curs data facturii: 4,8 lei/euro; curs data plății: 4,81 lei/euro.
b) Încasează contravaloarea unor servicii de consultanță fiscală de la un client din Franța în valoare de 800 euro.
Clientul din Franța nu prezintă Certificat de Rezidență Fiscală.
Curs data facturii: 4,82 lei/euro; curs data plății: 4,8 lei/euro.
c) Plătește contravaloarea unor servicii de închiriere auto către un furnizor din Ungaria în valoare de 500 euro.
Mașina a fost pusă la dispoziția societății pe teritoriul Ungariei, iar furnizorul nu prezintă Certificat de Rezidență
Fiscală.
Curs data facturii: 4,81 lei/euro; curs data plății: 4,82 lei/euro.
d) Achită contravaloarea unor redevențe unui furnizor din Canada. Factura este în valoare de 1.000 euro. Furnizorul
prezintă Certificat de Rezidență Fiscală; cota de impozitare a redevențelor conform Convenției de Evitare a
Dublei Impuneri dintre România și Canada este de 5%.
Curs data facturii: 4,82 lei/euro; curs data plății: 4,8 lei/euro.

Determinați impozitul pe venitul nerezidenților ce trebuie achitat de societate și precizați care sunt obligațiile declarative
ale societății.

Raspuns: WHT = (500x4,82)x16% + (1000x4,80)x5% = 385,6 + 240 = 625,6 lei – de achitat pana pe 25.06
Obligatii declarative: D100, creanta fiscala 633 – termen depunere 25.06 si d205, termen depunere 28 februarie a anului
viitor.

B. FISCALITATE:

1. Ce registru prezinta societatea in cazul unui control de la ANAF?

Raspuns: Registru Unic de Control

2. Enumerati 3 categorii de cheltuieli integral nedeductibile la calculul impozitului pe profit.

Raspuns: Cheltuielile cu impozitul pe profit, cheltuielile de sponsorizare si cheltuielile cu dobanzile si

penalitatile.

3. Sa se prezinte formula generala de calcul al impozitului pe profit, cat si al impozitului pe veniturile

microintreprinderilor.

Raspuns:
a) Impozit pe profit = (Venituri totale – Cheltuieli totale – Venituri neimpozabile – Deduceri fiscale + Cheltuieli
nedeductibile) x 16%
b) Impozit pe venit = Veniturile din orice sursa x 1% - pentru societatile care au cel putin un salariat cu o normal
intreaga de munca ( 8 ore) sau mai multi salariati, care impreuna au o normal inreaga de munca.
Impozit pe venit = Veniturile din orice sursa x 3% - pentru societatile care nu au angajati.
La baza veniturilor din orice sursa nu se iau in calcul veniturile din costul stocurilor de produse, costul
serviciilor in curs de executie, subventii.
Pentru trimestru 4, in baza calculului impozitului pe venit se ia in calcul din diferenta pozitiva dintre veniturile
si cheltuielile din diferentele de curs valutar.

4. Care este scadenta de plata a impozitului pe profit in trimestrul al III-lea?

Raspuns: Scadenta la plata a impozitului pe profit pentru trimestrul al III-lea, perioada 01.07-30.09, este 25
octombrie.

5. Care este salariul minim pe economie incepand cu 01.01.2022?

 Raspuns: Salariul minim incepand cu 01.02.2022 este 2.550 lei brut, iar pentru sectorul constructiilor este
3.000 lei brut.

6. Care este plafonul cifrei de afaceri pentru care o entitate poate trece de la impozit micointreprindere la impozit
pe profit?

Raspuns: Contravaloarea in lei a sumei de 1.000.000 EUR, la cursul valabil la 31 decembrie.

C. BUSINESS ENGLISH TEST

1. Please advise your client via email on the correct documentation, accounting treatment and tax implications related
to the physical check of the stocks at the year end. Discuss possible cases and related solutions. You have to
mention also solution for slow moving stocks, expired and damaged products or other cases.

Dear Mr.X,

I inform you that considering that you own a grocery store a physical check of the stocks at the end of the
year is necessary, as well as the inventory of assets, liabilities and equity items, through which a verification
of the management of the assets is carried out and the real situation of the entity is established. The
evaluation of the stocks involves two important main procedures: the inventory and the balance sheet
evaluation according the accounting law no. 82/1991.

Thus, after we carry out the stock inventory but also the reconciliation with the accounting records, we will
found out if the physical goods correspond with the registered goods.

We will check if there are damaged stocks and what is their impact on the company’s expenses. We
suggest performing cycle counting because it facilitates early identification of erases and therefore their
correction.

After inventory, we will continue with the balance sheets evaluation. On the balance sheet, the stocks are
valued at the book value, less the adjustments for depreciation noted.

Also, the inventory is mandatory in the case of preparing the interim financial statements for the
distribution of dividends during the financial year.

Documentation required for inventory:

• Manual of inventory procedures

• Inventory decision

• Statement of the manager before the inventory

• Manager statement after inventory

• Inventory report

• Inventory list
We also noticed that you have slow rotation products. Keep in mind that slow moving stocks are part of the
current assets category for which order 3055/2009 recommends setting up depreciation provision so that
the value presented in the financial statements is fair.

The recording of depreciation adjustments is mandatory in terms of compliance with the principle of
prudence according to item 51 (1) (c) of the accounting regulations approved by OMFP 1802/2014.
Furthermore, according to point 88(1) of the same rules, stocks are valued at cost, except for depreciation
adjustments found, including in the case of stocks without movement. If the carrying amount of stocks is
higher than the inventory value, the value of the stocks shall be reduced to the net realizable value by
constituting an adjustment for depreciation.

According to the provisions of Article 292 of OMFP 1802 / 2014, stocks shall not be reflected in the balance
sheet at a value higher than the value that can be obtained by using or selling them, in which case their
value shall decrease to the net realizable value, by reflecting an adjustment for depreciation.

The net realizable value of the stocks is defined in Article 88(3) of the MFP in that it represents the
estimated selling price that could be obtained during the normal course of business, less the estimated
costs for the completion of the good, where applicable, and the estimated costs necessary for the sale.

In view of these provisions, if the company considers that all stocks, including those without movement or
slow movement, can be recovered at a selling price (estimated) higher or at least equal to the acquisition
cost, on the basis of which stocks are entered in the accounts, there will be no need to register
depreciation adjustments. They would only be binding if the likely selling value/net realizable value were
lower than the value.

There is no definition of stocks without movement or slow movement in terms of accounting regulations in
force, but in your case, having perishable goods, slow moving goods are considered those that during 2/3
of the validity period are not sold. We advise you that in such cases, negative price adjustment is absolutely
necessary in order to capitalize the goods. Their destruction generates the collected tax, which will then be
paid.

Failure to comply with the legal regulations regarding the inventory is a contravention and is sanctioned
with a fine from 400 lei to 5.000 lei.

If you want more details, do not hesitate to contact us.

Sincerely,

Bogdan Nicula
2. Complete the following fragments business letters by filling in the gaps with a suitable word:

We (1) take pleasure in (2) present our latest brochures and price list. Please (3) to retain that the prices (4)
shown do not include insurance and delivery.
As we have (5) seen a large number of (6) offers from East Africa in response to our advertisement, we are (7)
sending two of our models to Nairobi, and sending out some of our most experienced (8) employees.
We (9) inform you that you should contact Mr. Alan Munro, who will be in Nairobi between 9 and 30 June, if
you would like to examine these vehicles.
We look forward to (10) hearing from you.

C. PERSONALITATE SI LOGICA

1. Care este realizarea dvs. majora de pana acum?

Pe plan professional, faptul ca am avansat destul de repede in cariera inseamna mult pentru mine, vazand
totodata realizarile mele, dar si aprecierile celor din jur.

Pe plan personal, cei doi copii si sotia.

2. Cum ati defini dvs. performanta la locul de munca?

Concentrarea pe task-uri, invatarea continua, adaptarea la tot este nou care sa conduca la progress.

2. Care va fi obiectivul dvs. dupa angajare?

Sa imi aplic cunostintele dobandite in avanajul firmei, sa acumulez noi cunostinte/experinta care sa imi
permita cresterea la nivel professional.

3. Ce va motiveaza?

Mediul de lucru, aprecierea efortului depus, respectul,fata de munca depusa.

4. Cum va vedeti dumneavoastra peste 5 ani din punct de vedere profesional?

Functie superioara fata de ceea ce am in prezent. Si obtinerea unei certificari precum CECCAR sau ACCA.

VA MULTUMIM PENTRU TIMPUL ACORDAT.