Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
CURS NR.14/20.01.2022
4. Înregistrări privind conturile de creanțe și datorii
Exemplul 1.a).Se cumpără cu factura de la furnizor materiale consumabile la cost achiziție de 10.000 lei,
TVA deductibilă 19%. Avem o creștere a datoriei față de furnizor și o creștere a stocului de materiale,
împreună cu TVA aferentă.
Utilizăm conturile:
401 P + C
401 „Furnizori” – pasiv 302 A + D
„Materiale
consumabile”
„TVA deductibilă”
b)Se achită datoria din cont cu ordin de plată dintr-un disponibil de 15.000 lei. Scade datoria față de
furnizor, concomitent cu disponibilul din cont.
Utilizăm conturile:
401 P - D
401 „Furnizori” – pasiv
5121 A - C
5121 „Conturi Ia bănci în lei” – activ
Sistematic avem:
D 401 C D 302 C
SfD = 10.000
D 4426* C D 5121 C
Observatie: Nu am avut în vedere regularizarea TVA, în urma căreia contul 4426 se soldează.
Exemplul 2.a).Se cumpără cu factură de la furnizorul de imobilizari un utilaj la cost achiziție 100.000 lei,
TVA deductibilă 19%. Avem o creștere a datoriei față de furnizorul de imobilizări, o creștere a utilajului
și respectiv a TVA-ului deductibil.
Utilizăm conturile:
404 P + C
404 „Furnizori de imobilizări” – pasiv 2131 A + D
„TVA deductibilă”
b). Se achita datoria catre furnizorul de imobilizari prin contul bancar, cu ordin de plata (OP), dintr-un
disponibil de 130.000 lei. Avem o diminuare a datoriei fata de furnizorul de imobilizări și o diminuare a
disponibilului din cont.
Utilizăm conturile:
bănci în lei”
Sistematic avem:
D 404 C D 2131 C
SfD = 100.000
D 4426* C D 5121 C
Observatie: Nu am avut în vedere regularizarea TVA, în urma căreia contul 4426 se soldează.
Exemplul 3.a).Se vând cu factură clienților produse finite la preț vânzare 4.000 lei, TVA colectată 19%.
Avem o creștere a creanței față de clienți, concomitent cu o creștere a venitului din vânzări și a TVA
colectată.
Utilizăm conturile:
4111 A + D
4111 „Clienți” – activ 7015 P + C
de produse finite”
„TVA colectată”
b).Se încasează creanța prin casierie pe bază de chitanță de casă. Avem o diminuare a creanței față de
client, concomitent cu o creștere a disponibilului din casierie
Utilizăm conturile:
4111 A - C
4111 „Clienţi” – activ
5311 A + D
5311 „Casa în lei” – activ
„Casa în „Clienți”
lei”
Sistematic avem:
D 4111 C D 7015 C
SFC = 4.000
D 4427* C D 5311 C
RC=760 RD=4.760
Observatie: Nu am avut în vedere regularizarea TVA, în urma căreia contul 4427 se soldează. De
asemenea, nu am avut in vedere inchiderea contului de venituri 7015, prin contul de rezultate 121.
Conturile de cheltuieli si venituri se inchid obligatoriu prin contul 121 si au intotdeauna sold 0 la sfarsitul
lunii, asa cum se va vedea in exemplele de la clasele 6 si 7.
Exemplul 4.a)Se cumpără cu factură de la furnizor materii prime la cost achiziție 5.000 lei, TVA
deductibilă 19%. Avem o creștere a datoriei față de furnizor, o creștere a stocului de materii prime și o
creștere a TVA deductibilă.
Utilizăm conturile:
401 P + C
401 „Furnizori” – pasiv 301 A + D
„Materii prime”
„TVA deductibilă”
b).Se vând cu factură clienților produse finite la preț vânzare 8.000 lei, TVA colectată 19%. Avem o
creștere a creanței față de clienți, o creștere a venitului din vânzări și o creștere a TVA colectată.
Utilizăm conturile:
4111 A + D
4111 „Clienți” – activ 7015 P + C
„Venituri din
vânzări
de produse finite”
„TVA colectată”
c).La sfarsitul lunii, se inregistreaza regularizarea TVA: TVA deductibilă = 950 lei; TVA colectată = 1.520
lei, prin urmare TVA colectata>TVA deductibila => TVA de plată la bugetul statului 1.520 – 950 = 570 lei.
Se produce o diminuare a celor 2 TVA-uri (conturile se închid), concomitent cu creșterea TVA de plată
datorat la bugetul statului.
Utilizăm conturile:
4426 A – C
4426 „TVA deductibilă” – activ 4427 P – D
„TVA de plată”
d).Se virează din cont TVA de plată la bugetul statului, dintr-un disponibil de 800 lei. Avem o diminuare
a TVA de plată datorata la buget și o diminuarea a disponibilului din cont.
Utilizăm conturile:
5121 A - C
5121 „Conturi la bănci în lei” – activ
Sistematic avem:
D 401 C D 301 C
RC=5.950 RD=5.000
D 4426 C D 4111 C
SfD = 9.520
D 7015 C D 4427 C
SFC = 8.000
D 5121 C D 4423 C
SfD = 230
Observatie 1: Nu am avut in vedere inchiderea contului de venituri 7015, prin contul de rezultate 121.
Conturile de cheltuieli si venituri se inchid obligatoriu prin contul 121 si au intotdeauna sold 0 la sfarsitul
lunii, asa cum se va vedea in exemplele de la clasele 6 si 7.
Observatie 2: Daca am fi avut TVA deductibila de 1.520 lei si TVA colectata de 950 lei, la regularizare:
TVA deductibila > TVA colectata, ar fi rezultat TVA de recuperat (de incasat) de la buget de 570 lei (1.520
- 950). In acest caz, formulele contabile ar fi fost:
4424 A+D (+A)4424 570 4424 A-C (+A)5121 = 4424 (-A) 570
Exemplul 5: a).Se inregistreaza salariile datorate angajatilor, in valoare de 10.000 lei. Cresc cheltuielile
cu salariile si creste datoria fata de salariati.
b).Din veniturile salariale brute, se retin: contributia la asigurarile sociale in valoare de 2.500 lei;
contributia la asigurarile de sanatate de 1.000 lei si impozitul pe venitul din salarii de 650 lei. Scade
datoria fata de salariati si creste datoria fata de buget, cu valoarea contributiilor respective.
c).Se plateste salariatilor prin casierie restul de plata: 10.000 – 4.150 = 5.850 lei, dintr-un disponibil de
6.000 lei. Scade datoria fata de salariati si scade disponibilul din casierie. Utilizam conturile:
Sistematic avem:
D 641 C D 421 C
RD=5.850
SFD=10.000 0
D 4315 C D 4316 C
RC=2.500 RC=1.000
D 444 C D 5311 C
Observatie: Nu am avut in vedere inchiderea contului de venituri 641, prin contul de rezultate 121.
Conturile de cheltuieli si venituri se inchid obligatoriu prin contul 121 si au intotdeauna sold 0 la sfarsitul
lunii, asa cum se va vedea in exemplele de la clasele 6 si 7.
5. Înregistrări privind conturile de trezorerie
Exemplul 1. Firma are în casierie la începutul lunii un disponibil de 3.000 lei. În timpul lunii se
înregistrează încasări cu chitanță de la clienți în valoare de 10.000 lei și de la debitori în valoare de 2.000
lei. Se înregistrează plăti cu chitanță către furnizori în valoare de 8.000 și salarii (chenzina a 2-a) de 6.000
lei. Să se determine soldul final în casierie.
b).Încasări: Crește disponibilul din casierie și scad creanțele față de clienți și debitori diverși.
Utilizăm conturile:
5311 A + D
5311 „Casa în lei” – activ
4111 A - C
4111 „Clienţi”-activ
461 A - C
461 „Debitori diverși” – activ
„Debitori diverși”
c).Plăti: Scade disponibilul din casierie și scad datoriile față de furnizori și față de salariați.
Utilizăm conturile:
5311 A - C
5311 „Casa în lei” – activ
401 P - D
401 „Furnizori” – pasiv 421 P - D
421 „Personal remunerații datorate” – pasiv
„Furnizori”
„Personal – remunerații
datorate”
SfD = Sold inițial + Încasări - Plăți = 3.000 + 12.000 -14.000 =1.000 lei
5311
Sistematic avem:
D 5311 C D 4111 C
SfD = 1.000
D 461 C D 401 C
D 421 C
Exemplul 2. a)Se încasează prin cont un credit bancar pe termen scurt de 20.000 lei, rata dobânzii 10%
pe an, termen de rambursare 1 an, avand in cont un disponibil de 2.000 lei. Avem o creștere a
disponibilului din cont și o creștere a datoriei față de bancă. Utilizăm conturile:
5121 A + D
5121 „Conturi la bănci în lei” – activ
5191 P + C
5191 „Credite bancare pe termen scurt” – pasiv
b)Se înregistrează dobânda D = 20.000 lei × 10% = 2.000 lei/an. Avem o creștere a cheltuielii cu dobânda
și a datoriei privind dobânda.
Utilizăm conturile: 666 A + D
c)La scadență se restituie din cont creditul și dobânda. Avem o diminuare a disponibilului din cont și o
diminuare a datoriilor față de bancă.
Utilizăm conturile: 5121 A - C
Sistematic avem:
D 5121 C D 5191 C
D 666 C D 5198 C
SFD = 2.000
Observatie: Nu am avut in vedere inchiderea contului de cheltuieli 666, prin contul de rezultate 121.
Conturile de cheltuieli si venituri se inchid obligatoriu prin contul 121 si au intotdeauna sold 0 la sfarsitul
lunii, asa cum se va vedea in exemplele de la clasele 6 si 7.
6. Înregistrări privind conturile de cheltuieli și venituri
Exemplul 1: a).In cursul perioadei, se inregistreaza venituri din dobanzi, incasate prin contul bancar, in
valoare de 15.000 lei si cheltuieli cu salariile datorate angajatilor, in valoare de 11.000 lei.
Inregistrarea veniturilor produce o crestere de pasiv a veniturilor din dobanzi, concomitent cu o crestere
de activ a disponibilului din cont.
766 P+C “Venituri din dobanzi” (+A) 5121 = 766 (+P) 15.000
b). La sfarsitul perioadei, conturile de venituri si cheltuieli se inchid prin contul de rezultate 121
(operatiunea de inchidere se numeste decontarea veniturilor si cheltuielilor).
Înregistrarea impozitului pe profit produce o creștere de activ a cheltuielilor cu impozitul pe profit (debit
691) și o creștere de pasiv a datoriei față de buget privind impozitul pe profit (credit 441).
Decontarea cheltuielii produce o scadere de activ a cheltuielii cu impozitul pe profit, aceasta fiind
preluata pe debit de contul de rezultate 121.
Se produce o diminuare de pasiv a datoriei privind impozitul (debit 4411) și o diminuare de activ a
disponibilului din cont (credit 5121).
5121 A-C “Conturi la banci in lei” (-P) 4411 = 5121 (-A) 608
Profit net = 4.000 – 608 = 3.392 lei (acesta se supune repartizării, conform exemplului de la clasa 1).
Sistematic avem:
D 641 C D 766 C
D 691 C D 4411 C
D 5121 C D 121 C
(ch.imp. profit)RD=608
SFD = 14.392
D 421 C
RC
=11.000
TSC = 11.000
SFC = 11.000
SEMINAR nr.14
1. Se cumpără cu factura de la furnizor obiecte de inventar la cost achiziție de 6.000 lei, TVA deductibilă
19%. Se achită datoria din cont cu ordin de plată, dintr-un disponibil de 8.000 lei.
2. Se cumpără cu factura de la furnizorul de imobilizari, o cladire la cost achiziție 200.000 lei, TVA
deductibilă 19%. Se achita datoria catre furnizorul de imobilizari prin contul bancar, cu ordin de plata
(OP), dintr-un disponibil de 250.000 lei.
3. Se vând cu factură clienților semifabricate, la preț vânzare 2.000 lei, TVA colectată 19%. Se încasează
creanța prin casierie, pe bază de chitanță de casă.
4. a. Se cumpără cu factură de la furnizor marfuri la cost achiziție 3.000 lei, TVA deductibilă 19%. Se
vând cu factură clienților marfuri la preț vânzare 5.000 lei, TVA colectată 19%. La sfarsitul lunii se
inregistreaza regularizarea TVA. Se virează din cont TVA de plată la bugetul statului, dintr-un disponibil
de 500 lei.
b. Aceeasi problema, daca se inregistreaza cumparari in valoare de 6.000 lei si vanzari in valoare de
4.000 lei, obtinand prin regularizare TVA de recuperat, care ulterior se incaseaza prin cont de la bugetul
statului.
5. Se inregistreaza salarii datorate angajatilor in valoare de 5.000 lei. Se retin: contributia la asigurarile
sociale 1.250 lei; contributia la asigurarile de sanatate 500 lei si impozitul pe salarii 325 lei. Se plateste
angajatilor prin casierie restul de plata, dintr-un disponibil de 3.000 lei.
6. Firma are în casierie la începutul lunii un disponibil de 1.000 lei. În timpul lunii se înregistrează încasări
cu chitanță de la clienți în valoare de 5.000 lei și de la debitori în valoare de 3.000 lei. Se înregistrează
plăti cu chitanță către furnizori în valoare de 2.000 și salarii (chenzina a 2-a) 5.000 lei. Să se determine
soldul în casierie la sfarsitul lunii.
7. Firma are in cont un disponibil de 800 lei. Se încasează prin cont un credit bancar pe termen scurt de
10.000 lei, rata dobânzii 8% pe an, termen de rambursare 1 an. Se înregistrează dobânda datorata bancii.
La scadență se restituie din cont creditul și dobânda.
8. In cursul lunii, se inregistreaza venituri din dobanzi, incasate prin contul bancar, in valoare de 20.000
lei si cheltuieli cu salariile datorate angajatilor, in valoare de 12.000 lei. La sfarsitul lunii, conturile de
venituri si cheltuieli se inchid prin contul de rezultate (se deconteaza). Se calculeaza profitul brut
contabil si profitul impozabil, in functie de rezerva legala. Se calculeaza si se inregistreaza impozitul pe
profit datorat la buget. Contul de cheltuieli cu impozitul pe profit se inchide prin contul de rezultate (se
deconteaza). Se vireaza impozitul pe profit din cont la bugetul statului si se determina profitul net.
*****
Toate operatiunile se inregistreaza atat cronologic (in formule contabile), cat si sistematic (in T-uri).
REZOLVARE
SfD = 6.000
D 4426* C D 5121 C
2.-Cumparam cladirea:
404 P+C % = 404 238.000
212 A+D 212 200.000
4426 A+D 4426 38.000
-Achitam datoria prin cont:
404 P-D
5121 A-C 404 = 5121 238.000
D 404 C D 212 C
SfD = 200.000
D 4426* C D 5121 C
3.-Vindem semifabricatele:
4111 A+D 4111 = % 2.380
702 P+C 702 2.000
4427 P+C 4427 380
-Incasam creanta prin casierie:
4111 A-C
5311 A+D 5311 = 4111 2.380
D 4111 C D 702 C
SFC = 2.000
D 4427* C D 5311 C
RC=380 RD=2.380
4.a).-Cumparam marfurile:
401 P+C % = 401 3.570
371 A+D 371 3.000
4426 A+D 4426 570
-Vindem marfurile:
4111 A+D 4111 = % 5.950
707 P+C 707 5.000
4427 P+C 4427 950
-Regularizam TVA-ul: TVA colectata>TVA deductibila=>TVA de plata
4427 P-D 4427 = % 950
4426 A-C 4426 570
4423 P+C 4423 380
-Platim TVA de plata din cont la buget:
4423 P-D
5121 A-C 4423 = 5121 380
D 401 C D 371 C
RC=3.570 RD=3.000
D 4426 C D 4111 C
SfD = 5.950
D 707 C D 4427 C
SFC = 5.000
D 5121 C D 4423 C
SfD = 120
b).-Cumparam marfurile:
401 P+C % = 401 7.140
371 A+D 371 6.000
4426 A+D 4426 1.140
-Vindem marfurile:
4111 A+D 4111 = % 4.760
707 P+C 707 4.000
4427 P+C 4427 760
-Regularizam TVA-ul: TVA deductibila>TVA colectata=>TVA de recuperat
4426 A-C % = 4426 1.140
4427 P-D 4427 760
4424 A+D 4424 380
-Incasam prin cont de la buget TVA-ul de recuparat:
4424 A-C
5121 A+D 5121 = 4424 380
D 401 C D 371 C
RC=7.140 RD=6.000
D 4426 C D 4111 C
SfD = 4.760
D 707 C D 4427 C
D 5121 C D 4424 C
RD = 380
SfD = 880
RD = 2.925
SFD=5.000 0
D 4315 C D 4316 C
RC=1.250 RC=500
D 444 C D 5311 C
SfD = 2.000
D 461 C D 401 C
D 666 C D 5198 C
SFD = 800
8.-Inregistram veniturile:
5121 A+D
-Inregistram cheltuielile:
641 A+D
766 P-D
641 A-C
691 A+D
691 A-C
4411 P-D
D 691 C D 4411 C
D 5121 C D 121 C
(ch.imp. profit)RD=1.216
SFD = 18.784
D 421 C
RC=12.000
TSC=12.000
SFC=12.000