O societate comercială prezintă următoarea situaţie a elementelor patrimoniale la începutul exercitiului financiar: capital

1.200 lei; rezerve legale 400 lei; prime de emisiune 300 lei; rezultatul reportat (profit) 500 lei; rezerve din reevaluare 2.000
de plătit 1000 lei.

Să se efectueze analiza contabilă a următoarelor operaţiuni care au loc în timpul exercitiului financiar, să se întocmească
conturilor și balanța de verificare:

1. se majorează capitalul social cu jumătate din rezerve din reevaluare (1000 lei);
2. se achită efectele de plată din contul curent de la bancă (1000 lei);
3. se încasează o creanţa clienţi în valoare de 1200 lei prin contul de la bancă;
4. se facturează o lucrare executată unui client în valoare de 3.000 lei, TVA 19%;
5. se înregistrează factura de chirie în valoare de 1.000 lei, TVA 19%, de la un furnizor;
6. se facturează unui client serviciile prestate (o reparaţie) în valoare de 4.000 lei, TVA 19%;
7. se primeşte de la clientul de la operațiunea anterioară un cec (efect de primit) în valoare de 4.760 lei;
8. se achită datoria către un furnizor în valoare de 1.000 lei din casierie;
9. se regularizează TVA-ul;
10.se închid conturile de venituri și de cheltuieli și se stabilește rezultatul perioadei prin contul 121 Profit sau pierdere

VALORI
ELEMENTE PATRIMONIALE INIȚIALE (LEI)
I. ACTIVE (A)
Mărfuri 1,800
Clienți 1,200
Cont curent la banca(CCB) 9,000
Casa in lei 4,000
TOTAL ACTIVE 16,000
II.DATORII (D)
Furnizori 1,800
Efecte de platit 1,000
TOTAL DATORII 2,800
SITUAȚIA NETA (A-D) 13,200
III.CAPITALURI (C)
Capital Social 10,000
Rezerve legale 400
Prime de emisiune 300
Rezultatul reportat (profit) 500
Rezerve reevaluare 2,000
TOTAL CAPITALURI 13,200
TOTAL PASIVE (D+C) 16,000

1.Majorare capital
105 rezerve din reevaluar P-D 1,000
1012 capital social P+D 1,000
 105=1012 1,000

2.Plata efecte comerciale

403 EFECTE DE PLATIT P-D 1,000
5121 CCB A-C 1,000
403=5121 1,000

3.Incasare clienti in banca

5121 CCB A+D 1,200
4111 CLIENTI A-D 1,200
5121=4111 1,200

4. facturare lucrare catre client

4111 CLIENTI A+D 3,570
704 VENITURI DIN SERVICII PRESTATE P+C 3,000
4427 TVA COLECTATĂ P+C 570 19%3000
4111 = % 3,570
704 3,000
4427 570

5.Înregistrare chirie facturată

401 FURNIZORI P+C 1,190
612 CHELTUIELI CU REDEVENTELE, A+D 1,000
LOCATIILE DE GESTIUNE ȘI CHIRIILE
4426TVA DEDECTIBILĂ A+D 190
%=401 1,190
612 1,000
4426 190

6. Facturare reparație
4111 CLIENTI A+D 4,760
704 VENITURI DIN SERVICII PRESTATE P+C 4,000
4427 TVA COLECTATA P+C 760
4111=% 4,760
702 4,000
4427 760

7. inregistrare primire CEC

413 EFECTE DE PRIMIT A+D 4,760
4111 CLIENTI A-C 4,760
413=4111 4,760

8.Plata numerar furnizor

401 FURNIZORI P-D 1,000
5311 CASA IN LEI A-C 1,000
401=5311 1,000

9.Regularizare TVA
TVA COLECTATA P-D 1,330 Debit
TVA DEDUCTIBILA A-C 190 op .5
TVA DE PLATA P+C 1,140
4427=% 1,330 RD
4426 190 TSD
4423 1,140

10.Închidere venituri si cheltuieli

10.1 inchidere venituri Debit
704 venituri din serv.prestate P-D 7,000 op .9
121 P/P B/P+C 7,000
704=121 7,000 RD
TSD
10. 2 Închidre cheltuieli
612 Cheltuieli cu chiriile A-C 1,000
121 P/P B/A+D 1,000
121=612 1,000 Debit

RD
TSD

Debit
op.10.1

RD
TSD

Debit
op.10.2

RD
TSD

Debit
 op.5

RD
TSD

Debit
op.7

RD
TSD

Debit
Si

RD
TSD

Debit

RD
TSD

BALANȚA DE VERIFICARE A CONTURILOR

Solduri inițiale Rulaje Total sume
Denumire cont
debitoare creditore debitoare creditore debitoare

Capital social 0 10000 0 1000 0

Prime de emisiune 0 300 0 0 0
Rezerve din reeval 0 2000 1000 0 1000
Rezerve legale 0 400 0 0 0
Rezultat reportat 0 500 0 0 0
Profit sau pierdere 0 0 1000 7000 1000
Mărfuri 1800 0 0 0 1800
Furnizori 0 1800 1000 1190 1000
Efecte de plată 0 1000 1000 0 1000
Clienți 1200 0 8330 5960 9530
Efecte de primit 0 0 4760 0 4760
TVA de plată 0 0 0 1140 0
TVA deductibilă 0 0 190 190 190
TVA colectată 0 0 1330 1330 1330
CCB 9000 0 1200 1000 10200
Casa în lei 4000 0 0 1000 4000
Chelt cu chirii 0 0 1000 1000 1000
Venituri din servicii 0 0 7000 7000 7000
Total 16000 16000 27810 27810 43810
ercitiului financiar: capital social 10.000 lei; mărfuri 1.800 lei ; furnizori 1.800 lei; clienţi
erve din reevaluare 2.000 lei; cont curent la bancă 9.000 lei; casa în lei 4.000 lei, efecte
lei.

ciar, să se întocmească formulele contabile rezultate în urma analizei, “T-urile”

60 lei;

1 Profit sau pierdere

 4426 TVA deductibilă Credit Debit 105 Rezerve de reevaluare Credit
190 190 op.9 op .1 1000 2000 Si

190 190 RC RD 1000 0 RC

190 190 TSC TSD 1000 2000 TSC
SFD 0 SFD 1000

4427 TVA colectată Credit Debit 1012 Capital social Credit

1330 570 op.4 10000 Si
760 op.6 1000 op.1
1330 1330 RC RD 0 1000 RC
1330 1330 TSC TSD 0 11000 TSC
SFC 0 SFC 11000

4423 TVA de plată Credit Debit 403 Efecte de platit Credit

1140 op.9 op.2 1000 1000 Si

1140 RC RD 1000 0 RC
1140 TSC TSD 1000 1000 TSC
SFC 1140 SFC 0

704 venituri din serv.prest. Credit Debit 5121 CCB Credit

7000 3000 op.4 Si 9000 1000 op.2
4000 op.6 op.3 1200
7000 7000 RC RD 1200 1000 RC
7000 7000 TSC TSD 10200 1000 TSC
SFC 0 SFD 9200

121 Profit sau pierdere Credit Debit 4111 Clienți Credit

1000 7000 op.10.1 Si 1200 1200 op.3
op.4 3570 4760 op.7
1000 7000 RC op.6 4760
1000 7000 TSC RD 8330 5960 RC
SFC 6000 TSD 9530 5960 TSC
SFD 3570

612 cheltuieli cu chirii Credit Debit 401 Furnizori Credit

 1000 1000 op.10.2 op.8 1000 1800 Si
1190 op.5
1000 1000 RC RD 1000 1190 RC
1000 1000 TSC TSD 1000 2990 TSC
SFC 0 SFC 1990

413 Efecte de primit Credit Debit 5311 Casa in lei Credit

4760 Si 4000 1000 op.3

4760 0 RC RD 0 1000 RC
4760 0 TSC TSD 4000 1000 TSC
SFC 4760 SFC 3000

371 Mărfuri Credit Debit 1061 Rezerve legale Credit

1800 400 Si

0 0 RC RD 0 0 RC
1800 0 TSC TSD 0 400 TSC
SFC 1800 SFC 400

1041 Prime de emisiune Credit Debit 1171 Rezultat reportat (profit) Credit
300 Si 500 Si

0 0 RC RD 0 0 RC
0 300 TSC TSD 0 500 TSC
SFC 300 SFC 500

RILOR
Total sume Solduri finale

creditore debitoare creditore

11000 0 11000
300 0 300
2000 0 1000
400 0 400
500 0 500
7000 0 6000
0 1800 0
2990 0 1990
1000 0 0
 5960 3570 0
0 4760 0
1140 0 1140
190 0 0
1330 0 0
1000 9200 0
1000 3000 0
1000 0 0
7000 0 0
43810 22330 22330