I.

Venituri din dreptul de proprietate intelectual

Venituri din crearea unor lucrri de art monumental

1. O persoan fizic obine n luna ianuarie 2010 venituri din dreptul de proprietate intelectual n valoare de 1.000 lei, iar n luna martie 2010 venituri din crearea unor lucrri de art monumental n valoare de 1.800 lei. S se determine impozitul anticipat datorat i s se stabileasc data p n la care trebuie pltit. Rezolvare: !entru veniturile din dreptul de proprietate intelectual i din crearea unor lucrri de art monumental, persoana fizic datoreaz impozit anticipat calculat prin aplicarea cotei de 1"# asupra venitului brut. a$ venituri din dreptul de proprietate intelectual Impozit = 16% * Venit brut %mpozit & 1"# ' 1.000 & 1"0 lei a$ venituri din crearea unor lucrri de art monumental Impozit = 16% * Venit brut %mpozit & 1"# ' 1.800 & 288 lei %mpozitul anticipat pentru venituri din dreptul de proprietate intelectual trebuie pltit p n la data de 2( februarie 2010, iar impozitul anticipat pentru venituri din crearea unor lucrri de art monumental trebuie pltit p n la data de 2( aprilie 2010.

II. Venituri din chirii

1. O persoan fizic nc)iriaz la data de 1 ianuarie 2010, pentru ntre*ul an, un apartament. +)iria lunar, stabilit prin contract, este de 1.200 lei. S se determine impozitul datorat. Rezolvare: ,enit brut & 12 ' 1200 & 1-.-00 lei +)eltuieli forfetare & 2(#' ,enit brut & 2(# ' 1-.-00 & .."00 lei ,enit net estimat & 1-.-00 / .."00 & 10.800 lei %mpozit anticipat & 1"# ' ,enit net estimat & 1"# ' 10.800 & 1.028 lei %mpozitul va fi pltit prin patru rate e*ale 1-.2 lei$ p n la data de 1( inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. 2. O persoan fizic nc)iriaz la data de 1 ianuarie 2010, pentru ntre*ul an, un apartament. +)iria lunar, stabilit prin contract, este de 1..00 lei. +)iriaul a efectuat c)eltuieli, n favoarea proprietarului, n sum de 800 lei. S se determine impozitul datorat. Rezolvare: ,enit brut & 12 ' 1..00 2 800 & 1".-00 lei +)eltuieli forfetare &2(# ' ,enit brut & 2(# ' 1".-00 & -.100 lei ,enit net estimat & 1".-00 / -.100 & 12..00 lei %mpozit anticipat & 1"# ' ,enit net estimat & 1"# ' 12..00 & 1.3"8 lei %mpozitul va fi pltit prin patru rate e*ale 1-32 lei$ p n la data de 1( inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. 1

III. Venituri din investitii

1. 4n investitor a obinut n luna iulie 2010 venituri din dividende n valoare de 1.000 lei. S se determine impozitul datorat. Rezolvare: !entru veniturile din dividende, investitorul datoreaz un impozit calculat prin aplicarea cotei de 1"#. Impozit = 16% * valoare dividende %mpozit & 1"# ' 1.000 & 1"0 lei 2. 4n investitor a cumprat n luna martie 1000 de aciuni ale societii 567 la preul de - lei8aciune. 9n luna octombrie investitorul vinde cele 1000 aciuni la preul de " lei8aciune. S se determine impozitul datorat, tiind c investitorul a trebuit s plteasc un comision de 2# intermediarilor 1at t la cumprare, c t i la v nzare$. Rezolvare: !rofit & pre de v nzare / pre de cumprare / comision !re de v nzare & 1.000 aciuni ' " lei8aciune & ".000 lei +omision & 2# ' ".000 & 120 lei !re de cumprare & 1.000 aciuni ' - lei8aciune & -.000 lei +omision & 2# ' -.000 & 80 lei :otal comision & 120 2 80 & 200 lei !rofit & ".000 / -.000 / 200 & 1.800 lei bserva!ie: deoarece tranzacia se realizeaz ntr;o perioad mai mic de un an, cota de impozit va fi de 1"#. %mpozit & 1"# ' 1.800 & 288 lei

IV. Venituri a"ricole

1. O persoan fizic obine venituri din valorificarea le*umelor i zarzavaturilor n sere i solarii special destinate acestor scopuri. +onform normelor de venit anual, persoana fizic datoreaz impozit pentru o sum de ".000 lei. S se determine impozitul datorat de persoana fizic. Rezolvare: Impozit = 16% * Venit net %mpozit & 1"# ' ".000 & 3"0 lei !ersoana fizic trebuie s plteasc -80 lei p n la 1 septembrie i -80 lei p n la 1( noiembrie. 2. O persoan fizic obine venituri din e<ploatarea pepinierelor viticole i pomicole. +onform normelor de venit anual, persoana fizic datoreaz impozit pentru suma de 20.000 lei. 9n urma unei calamiti naturale, s;a stabilit reducerea de venit cu 20#. S se determine impozitul datorat de persoana fizic. Rezolvare: Impozit = 16% * Venit net ,enit net & 20.000 / 20# ' 20.000 & 1".000 lei %mpozit & 1"# ' 1".000 & 2.("0 lei

!ersoana fizic trebuie s plteasc 1280 lei p n la 1 septembrie i 1280 lei p n la 1( noiembrie

V. Venituri din pensii

1. 4n pensionar obine n luna ianuarie o pensie de 1..00 lei. S se determine impozitul datorat i pensia net. bserva!ie:

Pensiile sunt impozabile la cota unic de 16% pentru sumele ce depesc 1.000 RON pe lun. Contribuiile sociale obli atorii !contribuia la "ondul de sntate de #$#% ce se aplic pensiilor mai mari de %&0 lei' sunt deductibile la calculul impozitului (n Rom)nia.

Rezolvare: #.$.%.% = &'&% * venit brut +.6.S.S & (,(# ' 1..00 & 02 lei Venit impozabil = venit brut ( 1.))) * #.$.%.%. ,enit impozabil & 1..00 / 1.000 ; 02 & 228 lei Impozit = 16% * venit impozabil %mpozit & 1"# ' 228 & .0 lei +ensia net = venit brut * #.$.%.%. ( impozit !ensia net & 1..00 ; 02 / .0 & 1131 lei 2. 4n pensionar obine n luna martie 2010 o pensie n valoare de (00 lei. S se determine impozitul datorat. Rezolvare: bserva!ie: deoarece venitul din pensii nu este mai mare de 1.000 lei, pensionarul nu datoreaz impozit. %mpozit & 0 lei ,. 4n pensionar obine n luna ianuarie o pensie de 300 lei. S se determine impozitul datorat i pensia net.
Pensiile sunt impozabile la cota unic de 16% pentru sumele ce depesc 1.000 RON pe lun. Contribuiile sociale obli atorii !contribuia la "ondul de sntate de #$#% ce se aplic pensiilor mai mari de %&0 lei' sunt deductibile la calculul impozitului (n Rom)nia.

bserva!ie:

Rezolvare: #.$.%.% = &'&% * venit brut +.6.S.S & (,(# ' 300 & (0 lei +ensia net = venit brut * #.$.%.%. ( impozit !ensia net & 300 ; (0 / 0 & 8(0 lei .

VI. Venituri din premii si -ocuri de noroc

1. O persoan obine n luna aprilie un venit din premii n valoare de ((0 lei. S se determine impozitul datorat. Rezolvare: bserva!ie: deoarece venitul din premii este mai mic de "00 lei, persoana nu datoreaz impozit. %mpozit & 0 lei 2. O persoan fizic obine n luna februarie un venit din premii n valoare de 1.000 lei. S se determine impozitul datorat. Rezolvare: Venit net = venit brut ( 6)) lei ,enit net & 1.000 / "00 & -00 lei Impozit = 16% * venit net %mpozit & 1"# ' -00 & "- lei ,. O persoan obine n luna martie 2010 un venit din =ocuri de noroc n valoare de -00 lei. S se determine impozitul datorat. Rezolvare: bserva!ie: deoarece venitul din =ocuri de noroc este mai mic de "00 lei, persoana nu datoreaz impozit. %mpozit & 0 lei .. O persoan fizic obine n luna martie un venit din =ocuri de noroc n valoare de 3.000 lei. S se determine impozitul datorat. Rezolvare: Venit net = venit brut ( 6)) lei ,enit net & 3.000 / "00 & 8.-00 lei Impozit = 2&% * venit net %mpozit & 2(# ' 8.-00 & 2100 lei

VII. Venituri din transferul proprietilor

imobiliare din

patrimoniul personal

1. 4n investitor a )otr t, n anul 2010, s v nd un teren n valoare de .00.000 lei, pe care l;a cumprat n anul 2003. S se determine impozitul datorat. Rezolvare: bserva!ie:
Pentru proprietile imobiliare deinute o perioad mai mic de trei ani: Pentru valori de pn la 200.000 lei inclusiv, impozitul pe venit este de 3 ! Pentru valori mai mari de 200.000 lei, impozitul pe venit este de ".000 lei # 2 din suma ce dep$e$te 200.000 lei.

%mpozit & ".000 2 2# ' valoarea ce depete 200.000 lei %mpozit & ".000 2 2# ' 1.00.000 / 200.000$ & 8.000 lei 2. 9n anul 2010 un investitor vinde un teren n valoare de 1(0.000 lei, pe care l;a cumprat n anul 2008. S se determine impozitul datorat. Rezolvare: bserva!ie:
Pentru proprietile imobiliare deinute o perioad mai mic de trei ani: Pentru valori de pn la 200.000 lei inclusiv, impozitul pe venit este de 3 ! Pentru valori mai mari de 200.000 lei, impozitul pe venit este de ".000 lei # 2 din suma ce dep$e$te 200.000 lei.

%mpozit & .# ' 1(0.000 & -.(00 lei ,. 4n investitor a cumprat n anul 200( un teren cu construcii n valoare de (00.000 lei, pe care l vinde n anul 2010. S se determine impozitul datorat. Rezolvare: bserva!ie:
Pentru proprietile imobiliare deinute o perioad mai mare de trei ani: Pentru valori de pn la 200.000 lei, impozitul pe venit este de 2 ! Pentru valori mai mari de 200.000 lei, impozitul pe venit este de %.000 lei # & din suma ce dep$e$te 200.000 lei.

%mpozit & -.000 2 1# ' 1(00.000 / 200.000$ & 0.000 lei .. 4n investitor a cumprat n anul 200( un teren n valoare de 180.000 lei, pe care l vinde n anul 2010. S se determine impozitul datorat. Rezolvare: bserva!ie:
Pentru proprietile imobiliare deinute o perioad mai mare de trei ani: Pentru valori de pn la 200.000 lei, impozitul pe venit este de 2 ! Pentru valori mai mari de 200.000 lei, impozitul pe venit este de %.000 lei # & din suma ce dep$e$te 200.000 lei.

%mpozit & 2# ' 180.000 & .."00 lei.

"