FISCALITATE 2008

PROBLEME alfa

163. Agentul econo !c " ac#!$!%!onea$& 'e la ()o'uc&to)ul * o cantitate de 1.000 perechi de pantofi la preul de producie de 250 lei / pereche, pre fr TVA. Productorul Y decide acordarea unui discount de 10% pentru aceast co and. A!entul econo ic " aplic un adaos co ercial de #0% la preul de achi$iie al pantofilor dup care %inde &00 de perechi a!entului econo ic ' (i 200 de perechi a!entului econo ic ). *ntruc+t a!entul econo ic ' este un %echi client, " decide s,i acorde un discount de 5% la %+n$area celor &00 perechi de pantofi. -tiind c toi a!enii econo ici participani la circuit sunt .nre!istrai .n scop de TVA /o +nia, iar toate operaiunile au loc .n /o +nia, deter inai TVA de plat sau de recuperat pentru a!entul econo ic ". Ra+(un+, Pas 1. 0eter inarea TVA deducti1il Pre de producie pantofi 2 250 lei / pereche 0iscount 2 10% Pre de achi$iie fr TVA 2 250 3 250 4 10% 2 225 lei / pereche TVA deducti1il 2 225 4 1.000 4 15% 2 62.750 lei Pas 2. 0eter inarea TVA colectat Pre achi$iie 2 225 lei / pereche Adaos co ercial 2 2254 #0% 2 87,5 lei / pereche Pre %+n$are fr TVA 2 252,5 lei / pereche Pentru %+n$area ctre '9 Pre %+n$are 2 252,5 lei/pereche 0iscount 2 5% 4 252,5 2 16,8# lei/pereche Pre %+n$are fr TVA 2 277,&7 lei / pereche TVA colectat 2 277,&74 &00 415% 2 62.2#8,26 lei Pentru %+n$area ctre )9 Pre %+n$are 2 252,5 lei / pereche TVA colectat 2 252,5 4 200 415% 2 11.115 lei TVA colectat 2 62.2#8,26 : 11.115 2 5#.#51,26 lei . 5#.#51 lei Pas #. 0eter inarea TVA de plat sau de recuperat TVA colectat ; TVA deducti1il TVA de plat 2 5#.#51 3 62.750 2 10.801 lei 8-. Ca)e e+te cu)+ul 'e +c#! / ca)e t)e/u!e folosit pentru a transfor a %eniturile din lei in euro in scopul %erificarii, pe parcursul anului, a conditiei de a a%ea %enituri anuale su1 100.000 euro care tre1uie indeplinita de platitorii de i po$it pe 0en!tu)!le !c)o!nt)e()!n'e)!lo)1 R&+(un+, CF a)t.10231 +! 4o) e 1031 Cu)+ul 'e +c#! / LE56E5R (ent)u 'ete) !na)ea ec#!0alentulu! 7n eu)o a 0en!tu)!lo) )eal!$ate 'e !c)o7nt)e(). e+te cel co un!cat 'e B4R (ent)u ult! a $! a f!ec&)e! lun! a (e)!oa'e! c&)e!a 7! e+te afe)ent 0en!tul )e+(ect!0 . 12. Cont)!/ua/!lul " )eal!$ea$a 'oua 0en!tu)! i po$itale,unul de 1.000 u. .si unul de #.500 u. .,care se i po$itea$a separat dupa ur atoarele cote de i punere 9 T)an+a 'e 0en!t Cota 8u. .9 8:9 Pana la 1.500 u. . 10% 1.501.,2.500 u. . 150 u. .:15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u. . 2.501.,6.000 u. . #00 u. .:25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u. . Peste 6.000 u. . 875 u. .:#0% pentru ceea ce depaseste 6.000 u. . 0eter inati su a totala a i po$itului platit de contri1ua1ilul ". Ra+(un+; < punerea %enitului de 1000 u 21000 4 10%2100 u < punerea %enitului de #500u 2#00 :=#500,2500> 425%2550u < po$it total2100 : 550 2850 u

18. Cont)!/ua/!lul * )eal!$ea$a doua %enituri i po$itale,unul #.500 u. .,care se i po$itea$a !lo1al dupa ur atoarele cote de i punere 9 T)an+a 'e 0en!t Cota 8u. .9 8:9 Pana la 1.500 u. . 10% 1.501.,2.500 u. . 150 u. .:15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u. . 2.501.,6.000 u. . #00 u. .:25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u. . Peste 6.000 u. . 875 u. .:#0% pentru ceea ce depaseste 6.000 u. . 0eter inati su a totala a i po$itului platit de contri1ua1ilul Y. Ra+(un+ Venitul !lo1al21000:#50026500 u < po$it !lo1al2875 :=6500,6000> 4#0%2&25 u

de

1.000

u. .

si

unul

de

2<2. Cont)!/ua/!lul =">? (e)+oan& f!$!c& !n'e(en'ent&? a ()! !t 7n 'ata 'e 0< Ma)t!e 2002 deci$ia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 .n care or!anul fiscal a sta1ilit ur toarele su e de plat9 , 15 artie9 1.000 lei? , 15 iunie9 1.000 lei? , 15 septe 1rie9 1.000 lei? , 15 dece 1rie9 1.000 lei? @ontri1ua1ilul nu plte(te ratele. 0up depunerea declaraiei de %enit pe anul 2007, respecti% la data de 15 ai 200&, or!anul fiscal e ite deci$ia de i punere .n care sta1ile(te un i po$it anual de 6.000 lei. @ontri1ua1ilul achit acest din ur de1it .n data de 27 Acto 1rie 200&. B se calcule$e cuantu ul le!al al aCorrilor de .nt+r$iere datorate de contri1ua1il (tiut fiind c le!ea pre%ede un ni%el al aCorrilor de .nt+r$iere de 0,1% pe $i. R@+(un+, DaCorri calculate .n anul 20079 Pentru plata anticipat 19 1.000 4 251 $ile 4 0,1% 2 251 lei Pentru plata anticipat 29 1.000 4 155 $ile 4 0,1% 2 155 lei Pentru plata anticipat #9 1.000 4 107 $ile 4 0,1% 2 107 lei Pentru plata anticipat 69 1.000 4 18 $ile 4 0,1% 2 18 lei DaCorri calculate .n anul 200&9 6.000 4 #00 4 0,1% 2 1.200 lei 2<3. Cont)!/ua/!lul =">? (e)+oan& f!$!c& !n'e(en'ent&, a pri it .n data de 05 Dartie 2007 deci$ia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 .n care or!anul fiscal a sta1ilit ur toarele su e de plat9 , 15 artie9 1.000 lei? , 15 iunie9 1.000 lei? , 15 septe 1rie9 1.000 lei? , 15 dece 1rie9 1.000 lei? @ontri1ua1ilul nu plte(te ratele. 0up depunerea declaraiei de %enit pe anul 2007, respecti% la data de 15 ai 200&, or!anul fiscal e ite deci$ia de i punere .n care sta1ile(te un i po$it anual de 2.000 lei. @ontri1ua1ilul achit acest din ur de1it .n data de 27 Acto 1rie 200&. B se calcule$e cuantu ul le!al al aCorrilor de .nt+r$iere datorate de contri1ua1il (tiut fiind c le!ea pre%ede un ni%el al aCorrilor de .nt+r$iere de 0,1% pe $i. R@+(un+, DaCorri calculate .n anul 20079 Pentru plata anticipat 19 1.000 4 251 $ile 4 0,1% 2 251 lei Pentru plata anticipat 29 1.000 4 155 $ile 4 0,1% 2 155 lei Pentru plata anticipat #9 1.000 4 107 $ile 4 0,1% 2 107 lei Pentru plata anticipat 69 1.000 4 18 $ile 4 0,1% 2 18 lei DaCorri calculate .n anul 200&9 2.000 4 #00 4 0,1% 2 800 lei 2<A. Cont)!/ua/!lul =">? (e)+oan& f!$!c& !n'e(en'ent&, a pri it .n data de 05 Dartie 2007 deci$ia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 .n care or!anul fiscal a sta1ilit ur toarele su e de plat9 , 15 artie9 1.000 lei? , 15 iunie9 1.000 lei? , 15 septe 1rie9 1.000 lei? , 15 dece 1rie9 1.000 lei? @ontri1ua1ilul plte(te doar pri ele trei rate. 0up depunerea declaraiei de %enit pe anul 2007, respecti% la data de 15 ai 200&, or!anul fiscal e ite deci$ia de i punere .n care sta1ile(te un i po$it anual de #.000 lei. B se calcule$e cuantu ul le!al al aCorrilor de .nt+r$iere datorate de contri1ua1il (tiut fiind c le!ea pre%ede un ni%el al aCorrilor de .nt+r$iere de 0,1% pe $i. 2

R@+(un+, DaCorri calculate .n anul 20079 Pentru plata anticipat 69 1.000 4 18 $ile 4 0,1% 2 18 lei DaCorri calculate .n anul 200&9 0 lei 2<<. Cont)!/ua/!lul =">? (e)+oan& f!$!c& !n'e(en'ent&, a pri it .n data de 05 Dartie 2007 deci$ia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 .n care or!anul fiscal a sta1ilit ur toarele su e de plat9 , 15 artie9 1.000 lei? , 15 iunie9 1.000 lei? , 15 septe 1rie9 1.000 lei? , 15 dece 1rie9 1.000 lei? @ontri1ua1ilul plte(te doar pri ele trei rate. 0up depunerea declaraiei de %enit pe anul 2007, respecti% la data de 15 ai 200&, or!anul fiscal e ite deci$ia de i punere .n care sta1ile(te un i po$it anual de 5.000 lei. @ontri1ua1ilul achit .n data de 27 Acto 1rie 200&, respecti% .n ter enul de 80 de $ile de la data co unicrii deci$iei de i punere anual, sta1ilite de @odul fiscal pentru achitarea diferenelor r ase de achitat fa de plile anticipate, .ntrea!a datorie de 2.000 lei. B se calcule$e cuantu ul le!al al aCorrilor de .nt+r$iere datorate de contri1ua1il (tiut fiind c le!ea pre%ede un ni%el al aCorrilor de .nt+r$iere de 0,1% pe $i. R@+(un+, DaCorri calculate .n anul 20079 Pentru plata anticipat 69 1.000 4 18 $ile 4 0,1% 2 18 lei DaCorri calculate .n anul 200&9 1.000 4 #00 4 0,1% 2 #00 lei 2<6. Cont)!/ua/!lul =">? (e)+oan& f!$!c& !n'e(en'ent&, a pri it .n data de 05 Dartie 2007 deci$ia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 .n care or!anul fiscal a sta1ilit ur toarele su e de plat9 , 15 artie9 1.000 lei? , 15 iunie9 1.000 lei? , 15 septe 1rie9 1.000 lei? , 15 dece 1rie9 1.000 lei? @ontri1ua1ilul plte(te doar pri ele dou rate. 0up depunerea declaraiei de %enit pe anul 2007, respecti% la data de 15 ai 200&, or!anul fiscal e ite deci$ia de i punere .n care sta1ile(te un i po$it anual de 6.000 lei. @ontri1ua1ilul achit datoria .n data de 27 Acto 1rie 200&. B se calcule$e cuantu ul le!al al aCorrilor de .nt+r$iere datorate de contri1ua1il (tiut fiind c le!ea pre%ede un ni%el al aCorrilor de .nt+r$iere de 0,1% pe $i. R@+(un+, DaCorri calculate .n anul 20079 Pentru plata anticipat #9 1.000 4 107 $ile 4 0,1% 2 107 lei Pentru plata anticipat 69 1.000 4 18 $ile 4 0,1% 2 18 lei DaCorri calculate .n anul 200&9 2.000 4 #00 4 0,1% 2 800 lei 2<2. Cont)!/ua/!lul =">? (e)+oan& f!$!c& !n'e(en'ent&? a pri it .n data de 05 Dartie 2007 deci$ia de pli anticipate pentru anul fiscal 2008 .n care or!anul fiscal a sta1ilit ur toarele su e de plat9 , 15 artie9 1.000 lei? , 15 iunie9 1.000 lei? , 15 septe 1rie9 1.000 lei? , 15 dece 1rie9 1.000 lei? @ontri1ua1ilul plte(te doar pri ele trei rate. 0up depunerea declaraiei de %enit pe anul 2007, respecti% la data de 15 ai 200&, or!anul fiscal e ite deci$ia de i punere .n care sta1ile(te un i po$it anual de 5.000 lei. @ontri1ua1ilul achit .n data de #1 0ece 1rie 200&, dep(ind astfel cu 100 de $ile ter enul de 80 de $ile de la data co unicrii deci$iei de i punere anual, sta1ilite de @odul fiscal pentru achitarea diferenelor r ase de achitat fa de plile anticipate, .ntrea!a datorie de 2.000 lei. B se calcule$e cuantu ul le!al al aCorrilor de .nt+r$iere datorate de contri1ua1il (tiut fiind c le!ea pre%ede un ni%el al aCorrilor de .nt+r$iere de 0,1% pe $i. R@+(un+, DaCorri calculate .n anul 20079 Pentru plata anticipat 69 1.000 4 18 $ile 4 0,1% 2 18 lei DaCorri calculate .n anul 200&9 1.000 4 #85 4 0,1% : 1.000 4 100 4 0,1% 2 #85 : 100 2 685 lei 2<8. Cont)!/ua/!lul =">? (e)+oan& f!$!c& !n'e(en'ent&? a pri it .n data de 05 Dartie 2007 deci$ia de pli anticipate pentru anul fiscal 2007 .n care or!anul fiscal a sta1ilit ur toarele su e de plat9 , 15 artie9 1.000 lei? #

, 15 iunie9 1.000 lei? , 15 septe 1rie9 1.000 lei? , 15 dece 1rie9 1.000 lei? @ontri1ua1ilul plte(te doar pri ele trei rate. 0up depunerea declaraiei de %enit pe anul 2007, respecti% la data de 15 ai 200&, or!anul fiscal e ite deci$ia de i punere .n care sta1ile(te un i po$it anual de 0 lei (i un drept la restituire de 2.000 lei. B se calcule$e cuantu ul le!al al aCorrilor de .nt+r$iere datorate de contri1ua1il (tiut fiind c le!ea pre%ede un ni%el al aCorrilor de .nt+r$iere de 0,1% pe $i. R@+(un+, DaCorri calculate .n anul 20079 Pentru plata anticipat 69 1.000 4 18 $ile 4 0,1% 2 18 lei DaCorri calculate .n anul 200&9 0 lei. AA. Bn cu)+ul anulu! 2008? 'u(& a()o/a)ea /!lan%ulu! conta/!l afe)ent anulu! 2002? la o societate co ercial a%e ur toarea situaie9 Profit net de reparti$at su1 for de di%idende ............................................ #00.000 lei @apital social su1scris (i %rsat .......................................................................#0.000 lei 0in care9 Asociat EAF/Persoan Curidic ro +n ............................................25.000 lei Asociat EGF/Persoan fi$ic ro +n .............................................. ...5.000 lei Asociatul EAF deine prile sociale .ncep+nd cu anul 2000. B se deter ine su a di%idendelor ce tre1uie .ncasate de ctre fiecare asociat (i a i po$itului pe di%idende reinut de societatea co ercial. R@+(un+9 0i%idende de .ncasat < po$it pe di%idende Asociat EAF 265.550 lei 0 lei Asociat EGF 62.00& lei &.002 lei TATAH 251.55& lei &.002 lei Meto'olog!a 'e calcul, <. 0eter inarea ponderii prilor sociale .n total capital Asociat EAF 25.000 lei 9 #0.000 lei 2 &#,##% Asociat EGF 5.000 lei 9 #0.000 lei 2 18,87% #0.000 lei 2 100% <<. /eparti$area profitului net su1 for de di%idende Asociat EAF #00.000 lei 4 &#,##% 2 265.550 lei Asociat EGF #00.000 lei 4 18,87% 2 50.010 lei #00.000 lei 4 100% 2 #00.000 lei <<<. 0eter inarea i po$itului pe di%idend datorat Asociat EAF 265.550 lei 4 0% 2 0 lei Asociat EGF 50.010 lei 4 18% 2 &.001,8 lei 2 &.002 lei <V. Bu a di%idendelor de .ncasat de ctre asociai Asociat EAF 265.550 lei ,0 2 265.550 lei Asociat EGF 50.010 lei 3 &002 2 62.00& lei total 251.55& lei A<. Bn cu)+ul anulu! 2008? 'u(& a()o/a)ea /!lan%ulu! conta/!l afe)ent anulu! 2002 , la o societate co ercial a%e ur toarea situaie9 Profit net de reparti$at su1 for de di%idende ............................................ 200.000 lei @apital social su1scris (i %rsat .......................................................................60.000 lei 0in care9 Asociat EAF/Persoan fi$ic ro +n ...............................................25.000 lei Asociat EGF/Persoan fi$ic ro +n ............................................. 15.000 lei B se deter ine su a di%idendelor ce tre1uie .ncasate de ctre fiecare asociat (i a i po$itului pe di%idende reinut de societatea co ercial. R@+(un+, C!0!'en'e 'e 7nca+at I (o$!t (e '!0!'en'e A+oc!at =A> 10<.000 le! 20.000 le! A+oc!at =B> 63.000 le! 12.000 le! TOTAL, 168.000 le! 32.000 le! Detodolo!ia de calcul9 <. 0eter inarea ponderii prilor sociale .n total capital Asociat EAF 25.000 lei 9 60.000 lei 2 82,50% Asociat EGF 15.000 lei 9 60.000 lei 2 #7,50% 60.000 lei 2 100% 6

<<. /eparti$area profitului net su1 for de di%idende Asociat EAF 200.000 lei 4 82,50% 2 125.000 lei Asociat EGF 200.000 lei 4 #7,50% 2 75.000 lei 200.000 lei 4 100% 2 200.000 lei <<<. 0eter inarea i po$itului pe di%idend datorat Asociat EAF 125.000 lei 4 18% 2 20.000 lei Asociat EGF 75.000 lei 4 18% 2 12.000 lei #2.000 lei <V. Bu a di%idendelor de .ncasat de ctre asociai Asociat EAF 125.000 lei ,20.000 2 105.000 lei Asociat EGF 75.000 lei 3 12.000 2 8#.000 lei 185.000 lei 1A0. Bn anul f!+cal 2008 o (e)+oan& f!$!c& deine .n proprietate un autotu)!+ .n atriculat .n /o +nia, cu o capacitate cilindric de 1&55c #. @alculai i po$itul pe iCloacele de transport datorat de proprietar (tiind c %aloarea i po$itului unitar este sta1ilit de consiliul local la 15 lei/200 c # sau fraciune de capacitate, iar plata i po$itului se face inte!ral p+n pe #1 artie 200& =prin hotr+rea onsiliului local, pentru plata anticipat a i po$itului pe cldiri se acord 1onificaia a4i pre%$ut .n @odul fiscal, de 10%>. Re$ol0a)e, Ir uniti de 200 c # 2 1&55/200 2 10 < po$it anual 2 10 4 15 2 150 lei Gonificaie 2 150 4 10% 2 15 lei < po$it de plat 2 150 3 15 2 1#5 lei 161. Bn luna !ul!e 2008 o (e)+oan& Du)!'!c& (l&t!toa)e 'e TEA reali$ea$ operaiunile9 , li%rri de 1unuri pe piaa intern .n %aloare de 220.000 fr TVA, TVA 15%? , prestri de ser%icii pe piaa intern scutite cu drept de deducere .n %aloare de 110.000 lei? , prestri de ser%icii pe piaa intern scutite fr drept de deducere .n %aloare de 1&0.000 lei? , achi$iii de rfuri .n %aloare de 100.000 fr TVA, TVA 15%, destinate .n .ntre!i e operaiunilor cu drept de deducere? , achi$iii de ateriale consu a1ile (i ser%icii .n %aloare de 150.000 lei fr TVA, TVA 15%, din care 70% sunt destinate acti%itilor cu drept de deducere (i #0% acti%itilor fr drept de deducere. 0eter inai TVA de plat .n luna iulie 200& R@+(un+, Pas 1. 0eter inarea TVA deducti1il *ntruc+t societatea a inut e%idena apro%i$ionrilor separat pentru acti%itile cu drept de deducere (i pentru acti%itile fr drept de deducere %o lua .n calculul TVA,ului deducti1il nu ai acele achi$iii destinate reali$rii operaiunilor cu drept de deducere, nefiind necesar utilizarea pro-ratei. TVA deducti1il 2 100.000 4 15% : 150.000 4 70% 4 15% 2 66.270 lei Pas 2. 0eter inarea TVA colectat TVA colectat 2 220.0004 15% 2 61.&00 lei Pas #. deter inarea TVA de plat sau de recuperat aferent lunii iulie 200& TVA colectat J TVA deducti1il TVA de recuperat 2 66.270 3 61.&00 2 2.A20 le! 162. Bn luna augu+t 2008 o +oc!etate (l&t!toa)e 'e TEA reali$ea$ ur toarele operaiuni9 , e4porturi =.n afara @o unitii> .n %aloare de 600.000 lei? , li%rri de 1unuri pe piaa intern .n %aloare de 250.000 lei fr TVA, TVA 15%? , prestri de ser%icii pe piaa intern scutite fr drept de deducere .n %aloare de 200.000 lei? , achi$iii de aterii pri e (i ateriale consu a1ile de pe piaa intern .n %aloare de 800.000 lei fr TVA, TVA 15%, destinate reali$rii acti%itilor fir ei? , 1eneficia$ de prestri ser%icii de la teri .n %aloare de 580.000 lei, pre cu TVA, TVA 15% 0eter inai TVA de plat ctre 1u!etul statului .n luna au!ust 200&. R@+(un+, Pas 1. 0eter inarea TVA deducti1il *ntruc+t societatea nu a reflectat separat achi$iiile destinate operaiunilor cu drept de deducere (i cele destinate operaiunilor fr drept de deducere, %o calcula TVA deducti1il aferent tuturor achi$iiilor (i apoi, pe 1a$a proratei, TVA ce poate fi dedus . TVA deducti1il 2 800.0004 15% : 580.000 4 =15/115> 2 20#.611,77 lei Pro rata 2 =li%rri cu drept de deducere> / =total li%rri> 2 =600.000 : 250.000> / =600.000 : 250.000 : 200.000> 2 850.000 / &50.000 2 26?A2: 5

TVA ce poate fi dedus 2 20#.611,77 4 78,67% 2 155.56&,5& lei Pas 2. 0eter inarea TVA colectat TVA colectat 2 250.0004 15% 2 67.500 lei Pas #. 0eter inarea TVA de plat sau de recuperat TVA colectat J TVA ce poate fi dedus 2 TVA de recuperat 2 155.56&,5& 3 67.500 2 10&.06&,5& lei 166. Bn ca')ul une! +oc!et&%! co e)c!ale 7n)eg!+t)ate 7n +co( 'e TEA .n /o +nia au loc ur toarele operaiuni .n luna iunie 200&9 , e iterea de facturi .n %aloare de #0.000 lei fr TVA, cota 15% pentru li%rarea de 1unuri .n /o +nia? , e iterea de facturi .n %aloare de 10.000 lei fr TVA, cota 15% pentru prestarea de ser%icii a%+nd locul .n /o +nia? , achi$iia din /o +nia, de la furni$orii interni, de 1unuri .n %aloare de 25.000 lei, cota TVA 15%? , pri irea facturii de 1.500 lei fr TVA pri%ind rata 15 de plat aferent achi$iionrii unui utilaC cu plata .n rate de pe piaa intern =contractul a fost .ncheiat .n 2008>? , pri irea facturii e4terne referitoare la plata ratei de leasin! e4tern pentru un auto o1il contractat .n luna fe1ruarie 2007 prin leasin! e4tern din Krana, .n %aloare de 2&0 euro, inclusi% TVA france$ .n cot de 15,8%. @onfor contractului, data de plat este de 15 a fiecrei luni. @ursul de schi 1 este #,# lei/euro 0eter inai9 a> TVA deducti1il? 1> TVA colectat? c> TVA de plat sau de recuperat. R@+(un+, a> 0eter inarea TVA deducti1il Pent)u /unu)!le ac#!$!%!onate 7n )ate ()!n cont)acte 7nc#e!ate 7na!nte 'e 31.12.2006? TEA 'e0!ne eF!g!/!l& la 'ata (l&%!! f!ec&)e! )ate 8Co' F!+cal? a)t. 161? al!n 81<99. Pentru operaiunile leasin! e4tern pentru iCloace de transport, locul prestrii este unde este sta1ilit prestatorul =@od Kiscal, art. 1##, alin =1>>. TVA deducti1il 2 25.000 4 15% : 1.500 4 15% 2 2 5.0#5 lei 1> 0eter inarea TVA colectat TVA colectat 2 #0.000 4 15% : 10.0004 15% 2 7.800 lei c> 0eter inarea TVA de plat TVA de plat 2 7.800 3 5.0#5 2 2.585 lei 218. Bn luna a)t!e 2008 un agent econo !c ()o'uc&to) 'e /e)e a .nre!istrat o producie de 10.000 hl, cu o concentraie alcoolic de 6,5% (i un nu r de 8 !rade Plato. Bta1ilii acci$a datorat de productor (tiind c acci$a unitar este 0,6# euro/ 1 hl !rad Plato, iar cursul de schi 1 din pri a $i lucrtoare a lunii octo 1rie 2008 este 1 euro 2 #,6 lei. Ra+(un+, A 2 8 4 0,6# 4 #,6 4 10000 2 &7.720 lei 2<. La +fG)H!tul anulu! 2002 o societate co ercial pe aciuni .nre!istrea$ un profit net .n %aloare de 200.000 lei.Acionarii societii sunt9 o persoan fi$ic ro +n ce deine #0% din capitalul social (i o persoan Curidic ro +n ce deine din anul 2001 70% din capitalul social. *n condiiile .n care societatea practic o rat de distri1uire a di%idendelor de 50% deter inai9 a> %aloarea total (i pe 1eneficiari a di%idendului 1rut? 1> i po$itul pe di%idende? c> %aloarea di%idendului net pe 1eneficiari? d> p+n la ce dat tre1uie pltit i po$itul pe di%idende. a> 0i%idend 1rut 2 200.000 4 50% 2 100.000 lei,reparti$at actionarilor , persoana fi$ic 2 100.000 4 #0% 2 #0.000 lei? , persoana Curidic 100.000 4 70% 2 70.000 lei? 1> < po$itul pe di%idende , persoana fi$ic 2 #0.000 4 18% 2 6.&00 lei =@od fiscal, art. 87, alin 1>? , persoana Curidic 2 0? =0i%idendele sunt scutite de i po$it, confor , art. #8, alin 6, @od Kiscal>? I (. '!0!'en'e (ent)u (e)+. Du)!'!ca +cut!t (ent)u ca la 'ata (lat! 'et!ne a! ult 'e 1< : '!n ca(!talul +oc!al 'e o (e)!oa'a a! a)e 'e 2 an! c> 0i%idendul net , persoana fi$ic 2 #0.000 3 6.&00 2 25.200 lei? , persoana Curidic 2 70.000 3 0 2 70.000 lei? d> < po$itul pe di%idende %a fi pltit .n anul 200&, p+n la data de 25 inclusi% a lunii ur toare celei .n care se plte(te di%idendul ori de c+te ori acionarii decid ridicarea di%idendelor, pentru i po$itul aferent acestora, dar nu ai t+r$iu de #1 dece 1rie 200&

26. La 'ata 'e 31 'ece /)!e a eFe)c!%!ulu! 4, o societate co ercial pltitoare de i po$it pe profit =18%> a .nre!istrat ur torii indicatori econo ico,finanicari9 @apital social su1scris (i %rsat ............................................................1.000 lei Venituri totale (i i po$a1ile ...............................................................70.000 lei @heltuieli totale (i deducti1ile fiscal ...................................................80.000 lei B se constituie re$er%a le!al confor li itei a4i e de deducti1ilitate ad ise de le!islaia .n %i!oare, .n condiiile .n care ALA a hotr+t constituirea inte!ral a re$er%ei le!ale. R@+(un+, 200 le! Detodolo!ia de calcul9 Profit 1rut =70.000 lei 3 80.000 lei>......................................................10.000 lei Bu a a4i ad is a re$er%ei le!ale ....................................................200 lei 10.000 lei 4 5% 2 500 lei 1.000 lei 4 20% 2 200 lei 500 lei ; 200 lei L! !ta aF! a a )e$e)0e! legale e+te 'e 20: '!n ca(!talul +oc!al? 1000F20:I200 . P)!n u) a)e? )e$e)0a legala +e (oate con+t!tu! !nteg)al I200 le! !n anul 4. 22. La 'ata 'e 31 'ece /)!e a eFe)c!%!ulu! 4? o societate co ercial pltitoare de i po$it pe profit =18%> a .nre!istrat ur torii indicatori econo ico,financiari9 @apital social su1scris (i %rsat ............................................................1.000 lei Venituri totale (i i po$a1ile ...............................................................70.000 lei @heltuieli totale (i deducti1ile fiscal ...................................................80.000 lei Bocietatea se afla in pri ul an de acti%itate Ba se calcule$e i po$itul pe profit annual in conditiile in care ALA a hotarat constituirea re$er%ei la ni%elul a4i de deducti1ilitate ad isa. R@+(un+, 1<68 le! Detodolo!ia de calcul9 <. 0eter inarea su ei a4i e ad ise a re$er%ei le!ale Profit 1rut =70.000 lei 3 80.000 lei>......................................................10.000 lei Bu a a4i ad is a re$er%ei le!ale ....................................................200 lei 10.000 lei 4 5% 2 500 lei 1.000 lei 4 20% 2 200 lei 500 lei ; 200 lei /e$ult su a a4i ad is de 200 lei <<. 0eter inarea i po$itului pe profit anual Profit i po$a1il =10.000 , 200>...........................................................5.&00 lei < po$it pe profit anual =5.&00 4 18%>...................................................1.58& lei 30. La 'ata 'e 31 a)t!e a eFe)c!%!ulu! 4 o +oc!etate co e)c!al& pltitoare de i po$it pe profit 18% a .nre!istrat ur torii indicatori econo ico,financiari9 Venituri totale.......................................................................................16.000 lei din care , di%idende pri ite de la o persoan Curidic ro +n ......................................................................................2.000 lei @heltuieli totale.......................................................................................10.000 lei 0in care , aCorri (i penaliti de .nt+r$iere pentru neplata la ter en a TVA .....................................................100 lei B se calcule$e i po$itul pe profit datorat aferent tri . <. R@+(un+, 336 le! Detodolo!ia de calcul9 Profit conta1il =16.000 lei 3 10.000 lei>...................................................6.000 lei Profit i po$a1il =6.000 lei 3 2.000 lei : 100 lei>.....................................2.100 lei < po$itul pe profit =2.100 lei 4 18%> .........................................................##8 lei 31. La o +oc!etate co e)c!al& +;au 7n)eg!+t)at u) &to)!! !n'!catgo)! econo ico,financiari9 Total %enituri i po$a1ile .......................................................................10.000 lei Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei 0in care , cheltuieli de protocol ...............................................................................200 lei Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei 7

0in care , cheltuieli de protocol ...............................................................................200 lei , cheltuieli cu i po$itul pe profit ..............................................................#60 lei B se calcule$e cheltuielile de protocol deducti1ile a4i ad ise, (tiind c societatea este pltitoare de i po$it pe profit (i nepltitoare de TVA. R@+(un+, 20?8 le! Detodolo!ia de calcul9 Total %enituri i po$a1ile .......................................................................10.000 lei Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei Ga$a de calcul a li itei cheltuielilor de protocol deducti1ile ................. #.560 lei =10.000 lei 3 7.000 lei : 200 lei : #60 lei>2#.560 lei @heltuieli de protocol deducti1ile =2% 4 #.560 lei> .....................................70,& lei 32. La 'ata 'e 30 !un!e a eFe)c!%!ulu! 4? o societate co ercial pltitoare de i po$it pe profit 18% (i de TVA 15% a .nre!istrat ur torii indicatori econo ico,financiari9 Total %enituri i po$a1ile .......................................................................10.000 lei Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei 0in care ,cheltuieli de protocol =1uturi alcoolice (i produse din tutun,su a e4clusi% t%a> MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM................200 lei , cheltuieli cu i po$itul pe profit Tri . <..................................................#60 lei B se deter ine i po$itul pe profit cu ulat la #0 iunie, din care i po$itul pe profit aferent tri <<, (tiind ca totalul cheltuielilor include (i TVA,ul nededucti1il aferent produselor de protocol. R@+(un+, <61 lei i po$it pe profit cu ulat la #0 iunie, 221 lei i po$it pe profit aferent tri << Detodolo!ia de calcul9 <. 0eter inarea cheltuielilor de protocol deducti1ile Total %enituri i po$a1ile .......................................................................10.000 lei Total cheltuieli ........................................................................................7.000 lei Ga$a de calcul a li itei cheltuielilor de protocol deducti1ile ................. #.560 lei =10.000 lei 3 7.000 lei : 200 lei : #60 lei> @heltuieli de protocol deducti1ile =2% 4 #.560 lei> .....................................70,& lei <<. 0eter inarea cheltuielilor nededucti1ile @heltuieli de protocol nededucti1ile =200 lei 3 70,& lei> ...........................125,2 lei TVA nededucti1il aferent cheltuielilor de protocol ..................................#& lei =200 lei 4 15% 2 #& lei> @heltuieli cu i po$itul pe profit Tri . <......................................................#60 lei @heltuieli nededucti1ile Total......................................................................507,2 lei <<<. 0eter inarea i po$itului pe profit cu ulat la #0 iunie Profit conta1il =10.000 lei 3 7.000 lei> .......................................................#.000 lei Profit i po$a1il =#.000 lei : 507,2 lei> ......................................................#.507,2 lei < po$it pe profit cu ulat la #0 iunie =18% 4 #.507,2 lei>..............................581 lei <V. 0eter inarea i po$itului pe profit aferent Tri <<. < po$it pe profit aferent Tri <<. ..................................................................221 lei =581 lei 3 #60 lei 2 221 lei> 33. La 30 !un!e? o +oc!etate co e)c!al& (l&t!toa)e 'e ! (o$!t (e ()of!t 16: pre$int ur toarea situaie financiar9 Venituri totale i po$a1ile .......................................................................700.000 lei @heltuieli totale .......................................................................................800.000 lei din care , cheltuieli de protocol.................................................................................12.000 lei , cheltuieli cu i po$itul pe profit aferent Tri . <........................................10.000 lei , cheltuieli repre$ent+nd aCorri de .nt+r$iere (i penali$ri pentru neplata la ter en a TVA ....................................................................2.000 lei B se deter ine li ita a4i de deducti1ilitate a cheltuielilor de protocol ad is la #0 iunie. R@+(un+, 2.AA0 le! Detodolo!ia de calcul9 Profit conta1il =700.000 lei 3 800.000 lei> .......................................................100.000 lei Ga$a de calcul a li itei cheltuielilor de protocol deducti1ile ...........................122.000 lei =100.000 lei : 12.000 lei : 10.000 lei> @heltuieli de protocol deducti1ile =2% 4 122.000 lei> ..........................................2.660 lei &

He!ea 571/200#, @od Kiscal cu odificrile (i co pletrile ulterioare, art. 21 =#> a>. @h nededucti1ile 12000,266025580 5580N15%21&18.6 3A. La 30 !un!e? o +oc!etate co e)c!al& (l&t!toa)e 'e ! (o$!t (e ()of!t 16: (i TVA 15% pre$int ur toarea situaie financiar9 Venituri totale i po$a1ile .......................................................................700.000 lei @heltuieli totale .......................................................................................800.000 lei 0in care , cheltuieli de protocol.................................................................................12.000 lei , cheltuieli cu i po$itul pe profit aferent Tri . <.........................................10.000 lei , cheltuieli repre$ent+nd aCorri de .nt+r$iere (i penali$ri pentru neplata la ter en a TVA ....................................................................2.000 lei B se calcule$e i po$itul pe profit cu ulat la #0 iunie, din care i po$itul pe profit aferent tri <<, (tiind c totalul cheltuielilor include (i cheltuielile cu TVA colectat aferent cheltuielilor de protocol nededucti1ile. R@+(un+, 1-.2A0 le! ! (o$!t (e ()of!t cu ulat la 30 !un!e -.2A0 le! ! (o$!t (e ()of!t afe)ent t)! II Detodolo!ia de calcul9 <. 0eter inarea li itei a4i e de deducti1ilitate a cheltuielilor de protocol Profit conta1il =700.000 lei 3 800.000 lei> .......................................................100.000 lei Ga$a de calcul a li itei cheltuielilor de protocol deducti1ile ...........................122.000 lei =100.000 lei : 12.000 lei : 10.000 lei> @heltuieli de protocol deducti1ile =2% 4 122.000 lei> ..........................................2.660 lei <<. 0eter inarea cheltuielilor nededucti1ile @heltuieli de protocol nededucti1ile =12.000 lei 3 2.660 lei> ...........................5.580 lei @heltuieli cu TVA colectat aferent cheltuielilor de protocol nededucti1ile.....1&18,6 lei =5580 lei 4 15% 2 1&18,6 lei> @heltuieli cu i po$itul pe profit Tri . <...........................................................10.000 lei @heltuieli repre$ent+nd aCorri de .nt+r$iere (i penali$ri pentru neplata la ter en a TVA .........................................................................2.000 lei @heltuieli nededucti1ile Total............................................................................2#.#78,6 lei <<<. 0eter inarea i po$itului pe profit cu ulat la #0 iunie Profit i po$a1il =100.000 lei : 2#.#78,6 lei> ..................................................12#.#78,6 lei < po$it pe profit cu ulat =12#.#78,6 lei 4 18%>..............................................15.760,22 lei <V. 0eter inarea i po$itului pe profit aferent Tri <<. < po$it pe profit aferent Tri <<. ............................................................................5.760 lei =15.760 lei 3 10.000 lei 2 5.760 lei> 36. La 'ata 'e 31 a)t!e 2008? la o +oc!etate co e)c!al& a0e u) &toa)ea +!tua%!e, , lei , #1 artie 2007 120.000 50.000

1 ianuarie 2007 @apital propriu 100.000 @apital . pru utat 110.000 @heltuieli cu do1+n$ile aferente unui . pru ut de la o 1anc ro +neasc autori$at de GI/ 0 60.000 Venituri din do1+n$i 0 22.000 @elelate %enituri i po$a1ile 0 150.000 B se calcule$e ni%elul deducti1ilitii cheltuielilor cu do1+n$ile la data de #1 artie 200&. R@+(un+, C#eltu!el!le cu 'o/Gn$!le +unt !nteg)al 'e'uct!/!le a'!c@ +unt 7n +u @ 'e A0.000 le!. 32. La 'ata 'e 31 a)t!e 2008? la o +oc!etate co e)c!al& a0e u) &toa)ea +!tua%!e, , lei , lei 1 ianuarie 200& #1 artie 200& @apital propriu 100.000 120.000 @apital . pru utat 110.000 150.000 @heltuieli cu do1+n$ile aferente unui . pru ut de la un acionar al societii co erciale 0 80.000 Venituri din do1+n$i 0 22.000 @elelate %enituri i po$a1ile 0 170.000 5

B se calcule$e ni%elul deducti1ilitii cheltuielilor cu do1+n$ile la data de #1 artie 200&. /ata do1+n$ii la care sa contractat . pru utul de la acionar este inferioar ratei do1+n$ii de referin sta1ilite de GI/. R@+(un+, C#eltu!el!le cu 'o/Gn$!le +unt 'e'uct!/!le 7n +u @ 'e 60.000 le!. Detodolo!ia de calcul9 <. 0eter inarea ni%elului cheltuielilor cu do1+n$ile posi1il deducti1ile @heltuielilor cu do1+n$ile posi1il deducti1ile ..................................................... 80.000 lei =se .ncadrea$ .n li ita dat de ni%elul ratei do1+n$ii de referin sta1ilite de GI/> <<. 0eter inarea !radului de .ndatorare a capitalului L/. Tri < 2 110.000 :150.0002 1.1& 100.000 :120.000 <<<. 0eter inarea cheltuielilor cu do1+n$ile deducti1ile .n tri < @heltuieli cu do1+n$ile deducti1ile .n tri <. ....................................................80.000 lei =!rad .ndatorare J #> Sau a9 g)a' 'e !n'ato)a)e J 3? 'o/. B4RI<0000? 'o/.actI20000 IK c#elt.cu 'o/an'a +unt 'e'uct!/!le la n!0elul B4R, <0.000 20000 +unt ne'e'uct!/!le +! +e )e(o)tea$a (t u) ato)!! an! +! !nt)a acolo la 'e'uct!/!l!tate /9 g)a' 'e !n'ato)a)e K 3 IK c#elt.cu 'o/an'a 'e 20000 +unt ne'e'uct!/!le +! nu +e )e(o)tea$a (t u) ato)!! an! 38. La 'ata 'e 31 a)t!e 2008? la o +oc!etate co e)c!al& a0e u) &toa)ea +!tua%!e9 , lei , #1 artie 200&

1 ianuarie 200& @heltuieli cu do1+n$ile aferente unui . pru ut de la un acionar 0 70.000 Venituri din do1+n$i 0 #0.000 @elelate %enituri i po$a1ile 0 220.000 B se deter ine ni%elul deducti1ilitii cheltuielilor cu do1+n$ile la #1 artie 200&, .n ca$ul .n care !radul de .ndatorare al capitalului este po$iti% dar ai ic ca # (i .n ca$ul .n care !radul de .ndatorare a capitalului este po$iti% dar ai are ca trei. 0ac pentru . pru utul contractat s,ar fi pltit do1+n$i calculate cu rata de referin aGI/, %olu ul acestora pentru tri . < ar fi fost 50.000 lei. R@+(un+9 Lrad de .ndatorare @heltuieli deducti1ile cu do1+n$ile la #1 artie 200& J# 50.000 lei ;# 0lei Detodolo!ia de calcul9 <. 0eter inarea ni%elului cheltuielilor cu do1+n$ile posi1il deducti1ile @heltuieli cu do1+n$ile posi1il deducti1ile ....................................................... 50.000 lei =nu ai cele care se .ncadrea$ .n li ita dat de ni%elul ratei do1+n$ii de referin sta1ilite de GI/ ar fi pos1il deducti1ile. /estul de 10.000 sunt inte!ral nededucti1ile>. <<. 0eter inarea cheltuielilor cu do1+n$ile deducti1ile .n tri < .n funcie de !radul de .ndatorare a capitalului @a$ <. Lrad de .ndatorare J # @heltuieli cu do1+n$ile deducti1ile .n tri <. ....................................................50.000 lei =@heltuielile cu do1+n$ile posi1il de dedus %or fi inte!ral deducti1ile .n tri <> @a$ <<. Lrad de .ndatorare ; # @heltuieli cu do1+n$ile deducti1ile .n tri <. ....................................................0 lei =@heltuielile cu do1+n$ile posi1il de dedus %or fi inte!ral nededucti1ile .n tri < si se %or reporta p+n c+nd !radulde .ndatorare %a fi ai ic dec+t #>. A0. La 'ata 'e 01 a)t!e 2002? o +oc!etate ac#!$!%!onea$& o cl&'!)e pentru e4tinderea acti%itii. Valoarea conta1il de intrare este de 2.000.000 lei, durata nor al de utili$are 60 ani. B se calcule$e a orti$area fiscal pentru anul 2007. R@+(un+, 32.<00 le! Detodolo!ia de calcul9 A orti$area fiscal anual pe 1a$a etodei liniare............................................50.000 lei =2.000.000 lei 9 60 ani> A orti$area fiscal .n anul 2007..........................................................................#7.500 lei =50.000 lei 4 5/12 2#7.500 lei> 10

16-. La !n0enta)!e)ea 'e la +fG)H!tul eFe)c!%!ulu! f!nanc!a) 2002 +e con+tat& lipsa unui iCloc fi4 .n %aloare de20.000 lei care a fost a orti$at .n proporie de #0%,lipsa nefiind i puta1ila. O4plicai trata entul fiscal din punct de %edere al TVA. R@+(un+, Gunul constatat lips .n !estiune (i nei puta1il este o li%rare ctre sine pentru care societatea co ercial tre1uie s colecte$e TVA. 128. La 'ata 'e 31 a)t!e 2002 '!n e0!'en%ele conta/!le +;au cent)al!$at u) &toa)ele 'ate 9 TVA de ra 1ursat =recuperat> din decontul lunii precedente..........................#.2#0 lei TVA colectat ..................................................................................................7.680 lei TVA deducti1ili .............................................................................................2.&50 lei Bocietatea o1ine nu ai %enituri din operaiuni care dau drept de deducere. B se calcule$e TVA care re$ult din re!ulari$area datelor la sf+r(itul lunii. R@+(un+, 1.380 le! Detodolo!ia de calcul9 TVA colectat ..................................................................................................7.680 lei TVA deducti1ili .............................................................................................2.&50 lei TVA de plat .n luna artie 2007 ...................................................................6.810 lei TVA de ra 1ursat =recuperat> din decontul lunii precedente..........................#.2#0 lei TVA de plat la #1 artie 2007 =6.810 lei 3 #.2#0 lei>....................................1.#&0 lei 20. O o)gan!$a%!e non;()of!t reali$ea$ ur toarele 0en!tu)! .n anul 200&9 , %enituri din coti$aiile e 1rilor 2 5000 lei , %enituri din donaii (i sponsori$ri 2 15.000 lei , %enituri din finanri nera 1ursa1ile de la Pniunea Ouropean 2 #0.000 lei , %enituri din acti%iti co erciale 2 10.000 lei @orespun$tor acestor %enituri ea reali$ea$ ur toarele c#eltu!el!, , cheltuieli aferente acti%itii non,profit 2 6&.000 lei? , cheltuieli aferente acti%itii co erciale 2 7000 lei 0eter inai i po$itul pe profit datorat de aceast or!ani$aie non,profit pentru acti%itile desf(urate .n cursul anului 200&, dac cursul de schi 1 este #,85 lei/euro. R@+(un+, Pas 1. Cete) !na)ea 0en!tu)!lo) ! (o$a/!le a.Pentru %eniturile din coti$aiile e 1rilor, donaii (i sponsori$ri (i finanri nera 1ursa1ile de la Pniunea Ouropean or!ani$aia non,profit este scutit de plata i po$itului pe profit. 1.Ar!ani$aiile non,profit sunt scutite de i po$itul pe profit pentru %eniturile din acti%iti econo ice ce nu dep(esc 15.000 euro, dar nu ai ult de 10% din celelalte %enituri scutite de la plata i po$itului pe profit. 0eci, li ita %eniturilor scutite ,din acti%iti econo ice, este ini ul dintre 15.000 euro (i 10% din celelalte %enituri scutite de la plata i po$itului pe profit,respecti%9 15.000 euro 2 15.000 4#.85 2 56.750 lei 10% =5000 : 15000 : #0000> 2 <.000 le! - %eniturile din acti%iti econo ice sunt scutite .n li ita a 5.000 lei, pentru restul de 5000 lei dator+ndu,se i po$it pe profit. Pas 2. Cete) !na)ea ()of!tulu! ! (o$a/!l Ar!ani$aia non,profit %a datora i po$it pentru partea din profit care corespunde cuantu ului %eniturilor i po$a1ile. Profitul acti%itilor econo ice 2 Vecono ice 3 @h.econo ice 2 10.000 3 7000 2 #000 lei. Profitul aferent %eniturilor i po$a1ile 2 #000 4 =5000/10000> 2 1500 lei Pas #. 0eter inarea i po$itului pe profit < po$it pe profit 2 18% 4 1500 2 260 lei 22. O +oc!etate co e)c!al& )eal!$ea$& u) &toa)ele 0en!tu)! H! c#eltu!el! afe)ente t)! e+t)ulu! I 2008, , %enituri din %+n$area rfurilor9 50.000 . lei? , %enituri din prestri ser%icii9 20.000 . lei? , %enituri din di%idende pri ite de la o societate co ercial ro +n 2 1.000 lei? , cheltuieli cu rfurile %+ndute9 #0.000 lei? , cheltuieli cu ser%iciile de la teri9 10.000 lei? , cheltuieli de protocol9 1.000 lei? , cheltuieli salariale9 2.000 lei , cheltuieli cu a en$ile datorate autoritilor ro +ne9 #.000 lei , cheltuieli cu tichetele de as9 &00 . lei, din care 200 lei peste li ita le!al 0eter inai i po$itul pe profit datorat de societatea co ercial. R@+(un+, Pas 1. 0eter inarea %eniturilor i po$a1ile 11

Venituri i po$a1ile 2 Venituri din %+n$area rfurilor : %enituri din prestri ser%icii 2 2 50.000 : 20.000 2 70.000 lei Pas 2. 0eter inarea cheltuielilor deducti1ile Pentru deter inarea su ei cheltuielilor deducti1ile %o anali$a fiecare tip de cheltuial .n parte9 , cheltuielile cu rfurile %+ndute sunt inte!ral deducti1ile @helt. 0ed. 2 #0.000 lei , cheltuielile cu ser%iciile de la teri sunt inte!ral deducti1ile @helt. 0ed. 2 10.000 lei , cheltuielile cu protocolul sunt deducti1ile li itat Hi ita 2 2% 4 =Venituri i po$a1ile 3 @heltuieli aferente %eniturilor i po$a1ile altele dec+t cele cu i po$itul pe profit (i protocolul> 2 2% 4 =70.000 3 #0.000 3 10.000 3 2.000 3 #.000 3 &00> 2 26.200 lei 4 2%2 A8A le! (i chelt neded I <16 le!. , cheltuielile salariale sunt inte!ral deducti1ile @helt. 0ed. 2 2.000 il. lei , cheltuielile cu a en$ile sunt inte!ral nededucti1ile @helt. Ieded. 2 #.000 il. lei , cheltuielile cu tichetele de as sunt deducti1ile .n li ita pre%ederilor le!ale @helt. 0ed. 2 800 il. lei (i @helt. Ieded. 2 200 il. lei. Total cheltuieli deducti1ile 2 #0.000 : 10.000 : 6&6 : 2.000 : 800 2 6#.0&6 lei Pas #. 0eter inarea profitului i po$a1il Profit i po$a1il 2 70.000 3 6#.0&6 2 28.518 lei Pas 6. 0eter inarea i po$itului pe profit < po$itul pe profit 2 28.5184 18% 2 6.#07 lei. 23. O +oc!etate co e)c!al& )eal!$ea$& 7n anul 2008 %enituri totale i po$a1ile .n %aloare de 10.000 lei (i cheltuieli deducti1ile totale .n %aloare de &.000 lei. Beparat de aceste cheltuieli societatea .nre!istrea$ cheltuieli cu do1+n$ile aferente . pru uturilor de la 1nci .n su de 1.200 lei. Valoarea capitalului propriu este de 125.000 lei la .nceputul anului (i 150.000 lei la sf+r(itul anului. Valoarea . pru uturilor pe ter en lun! este de 600.000 lei la .nceputul anului (i #00.000 lei. 0eter inai %aloarea i po$itului pe profit de plat aferent anului 200&. R@+(un+, Pas 1. 0eter inarea deducti1ilitii cheltuielilor cu do1+n$ile @heltuielile cu do1+n$ile aferente . pru uturilor de la 1nci autori$ate de GI/ sunt inte!ral deducti1ile. Pas 2. 0eter inarea profitului i po$a1il Profit i po$a1il 2 10.000 3 &.000 3 1.200 2 &00 lei Pas #. 0eter inarea i po$itului pe profit < po$it pe profit 2 18% 4 &00 2 12& lei 2A. O +oc!etate co e)c!al& a )eal!$at cu ulat de la .nceputul anului pe pri ele (ase luni ale anului 200& %enituri totale i po$a1ile .n %aloare de 60.000 lei, din care cifra de afaceri repre$int #&.000 lei (i cheltuieli totale .n %aloare de #0.000 lei, din care 800 lei cheltuieli cu i po$itul pe profit. Beparat de aceste cheltuieli, .n luna ai societatea a acordat o sponsori$are .n %aloare de 250 lei. 0eter inai care este su a i po$itului pe profit pe care societatea tre1uie s,o plteasc la 25 iulie 200&, (tiind c i po$itul pe profit constituit pentru pri ul tri estru a fost pltit la ter enul le!al. R@+(un+, Pas 1. 0eter inarea profitului i po$a1il aferent pri elor (ase luni ale anului. Venituri i po$a1ile 2 60.000 lei @heltuieli deducti1ile 2 #0.000 3 800 2 25.600 lei sau = #0250= #0.000:spons 250>,&50= 800:spons250>225600 Profit i po$a1il 2 60.000 3 25.600 2 10.800 lei Pas 2. 0eter inarea i po$itului pe profit datorat pentru se estrul << < po$it pe profit datorat 2 18% 4 10.800 2 1.858 lei @heltuielile cu sponsori$area pot fi deduse din i po$itul pe profit .n li ita a #Q din cifra de afaceri (i 20% din i po$itul pe profit datorat. #Q 4 @A 2 #Q 4 #&.000 2 116 lei 20% 4 < po$it 2 20% 4 1.858 2 ##5,2 lei din i po$itul datorat pute deduce cheltuieli cu sponsori$area .n su de 116 lei = cheltuiala cea ai ica> < po$it pe profit datorat 2 1858 3 116 2 1.5&2 lei Pas #. deter inarea i po$itului pe profit de plat < po$it pe profit de plat 2 < po$it pe profit datorat , < po$it pe profit pltit 2 1.5&2 3 800 2 5&2 lei +au @alculul cheltuielilor de sponsori$are care se %or scadea din i po$itul pe profit9 1858=total i po$it>,800=i po$it deCa achitat>21058lei #&000N#la ie2116lei 1058N20%2215,2 0eci total i po$it datorat pentru tri etrul <<9 1058,11625&2lei 12

28. O +oc!etate ca)e 'e+f&Hoa)& act!0!t&%! 'e natu)a /a)u)!lo) 'e noa(te? clu1urilor de noapte, discotecilor, ca$inourilor sau pariurilor sporti%e, la data de #1 dece 1rie a e4erciiului I a .nre!istrat ur torii indicatori econo ico,financiari9 Venituri totale (i i po$a1ile ...............................................................10.000 lei @heltuieli totale (i deducti1ile fiscal .....................................................8.000 lei B se calcule$e i po$itul pe profit aferent e4erciiului I. R@+(un+, 6A0 le! I (o$!t (e ()of!t 'ato)at I +u a aF! a )e$ultata '!nt)e ! (.()of!t 16:? +! <: '!n 0en!tu)!9 Detodolo!ia de calcul9 Profit i po$a1il =10.000 lei 3 8.000 lei>..................................................6.000 lei < po$itul pe profit prin aplicarea cotei de 18%9 =6.000 4 18% 2 860 lei> 0eter inarea i po$itului de 5% aplicat %eniturilor reali$ate din aceste acti%iti9 =10.000 4 5% 2 500 lei> 0eter inarea i po$itului pe profit datorat ................................................860 lei =860 lei ; 500 lei> 2-. O +oc!etate ca)e 'e+f&Hoa)& act!0!t&%! 'e natu)a /a)u)!lo) 'e noa(te , clu1urilor de noapte, discotecilor,ca$inourilor sau pariurilor sporti%e, la data de #1 dece 1rie a e4erciiului I a .nre!istrat ur torii indicatori econo ico,financiari9 Venituri totale (i i po$a1ile ...............................................................10.000 lei @heltuieli totale (i deducti1ile fiscal .....................................................7.500 lei B se calcule$e i po$itul pe profit aferent e4erciiului I. R@+(un+, <00 le! I (o$!t (e ()of!t 'ato)at I +u a aF! a )e$ultata '!nt)e ! (.()of!t 16:? +! <: '!n 0en!tu)!9 Detodolo!ia de calcul9 Profit i po$a1il =10.000 lei 3 7.500 lei>..................................................2.500 lei < po$itul pe profit prin aplicarea cotei de 18%9 =2.500 4 18% 2 600 lei> 0eter inarea i po$itului de 5% aplicat %eniturilor reali$ate din aceste acti%iti9 =10.000 4 5% 2 500 lei> 0eter inarea i po$itului pe profit datorat ................................................500 lei =500 lei J 600 lei> 3<. O +oc!etate co e)c!al& a o/%!nut cu ulat? de la .nceputul anului p+n la data de #1 dece 1rie 2007, un profit i po$a1il de 750.000 lei, confor calculelor finali$ate .n luna aprilie 200&. *n cursul anului s,a pltit un ()of!t i po$a1il astfel9 < po$it pe profit tri . < .................................#8.000 lei < po$it pe profit tri . <<.................................60.000 lei < po$it pe profit tri . <<<................................12.000 lei B se deter ine i po$itul pe profit care tre1uie %irat 1u!etului de stat p+n la data de 25 ianuarie, aferent tri <V, ur +nd ca plata final a i po$itului pe profit pentru anul fiscal s se fac p+n la data de 15 aprilie a anului ur tor (i care %a fi diferena de plat pentru acel an. R@+(un+, La 'ata 'e 2< !anua)!e? +oc!etatea 0a (lat! ! (o$!tul (e ()of!t la n!0elul t)! .III? a'!ca 12.000 le!. 12.000 le! ! (o$!t (e ()of!t (ent)u t)! . IE 20.000 le! '!fe)enta 'e (lat@ (ent)u anul 2002 Detodolo!ia de calcul9 <. 0eter inarea i po$itului pe profit Tri . <V < po$it pe profit pentru Tri . <V .............................................................12.000 lei =su e!al cu i po$itul pe Tri . <<<> <<. 0eter inarea i po$itului pe profit anual Profit i po$a1il......................... .............................................................750.000 lei < po$it pe profit anual =750.000 lei 4 18%>........................................... 120.000 lei <<<. 0eter inarea diferenei de plat pentru anul 2007 < po$it pe profit pltit p+n la data de 25 ianuarie ..................................100.000 lei =#8.000 lei : 60.000 lei : 12.000 lei : 12.000 lei> 0iferena de plat pentru anul 2007 ...........................................................20.000 lei C!f.'e ac#!tat (!n la 'ata 'e 1<.0A.2008 I 120.000;100.000I20.000 3-. O +oc!etate ac#!$!%!onea$&? (e 'ata 'e 1< 'ece /)!e 2002 un ut!laD. Valoarea conta1il de intrare este de 58.000 lei, durata nor al de utili$are 5 ani. *n condiiile aplicrii pentru calculul a orti$rii fiscale a etodei de a orti$are accelerat, care este ri ea a orti$rii fiscale .n anul 2005R Ha calculul a orti$rii accelerate se %a utili$a cota a4i de a orti$are ad is. R@+(un+, 2000 le! A o)t!$a)ea +e calculea$a !nce(an' cu 01.01.2008. In ()! ul an 'e funct!ona)e? 01.01.2008;31.12.2008? a o)t!$a)ea e+te !n +u a 'e <6.000 le! F <0: I 28.000 le! 1#

C!fe)enta 'e<6000;28000I28.000 +e a o)t!$ea$a l!n!a) (e (e)!oa'a )a a+a 'e A an!, a o)t. anualaI28.0006AI2.000. A o)t!$a)e afe)enta (e)!oa'e! 01.01.200-;31.12.200- I 2.000 A3. O +oc!etate co e)c!al& (l&t!toa)e 'e ! (o$!t (e ()of!t , a .ncheiat in cursul tri .1un contract de leasin! operaional .n calitate de utili$ator de leasin! pentru un utilaC (i a .nre!istrat ur toarele cheltuieli pe cu ulat9 @heltuieli pri%ind rfurile MMMMMMMMMMMMMMMM.. 100.000 lei @heltuieli cu salariile MMMMMMMMMMMMMMMMMMM...20.000 lei @heltuieli cu a orti$area 1unului luat .n leasin! MMMMMMMMM..1.000 lei @heltuieli cu ser%iciile 1ancare MMMMMMMMMMMMMMMMM500 lei Pna din aceste cheltuieli nu a fost .nre!istrat corespun$tor operaiunii econo ice reali$ate de societate. B se indice !rupa de cheltuieli incorect .nre!istrat (i cine tre1uia s le .nre!istre$e, precu (i re!i ul fiscal al acesteia la calculul profitului i po$a1il. R@+(un+, @heltuielile cu a orti$area o1iectului de leasin! sunt incorrect .nre!istrate la utili$ator deoarece societatea a .ncheiat un contract de leasin! operaional. Aceste cheltuieli cu a orti$area o1iectului de leasin! se .nre!istrea$ de ctre locator (i sunt cheltuieli deducti1ile fiscal la calculul profitului i po$a1il. 80. O +oc!etate (l&t!toa)e 'e ! (o$!t (e 0en!tu)!le !c)o7nt)e()!n'e)!lo) reali$ea$ ur toarea situaie a %eniturilor desprins din 1alana lunii artie 200&9 Tip %enit Valoare cu ulatS de la .nceputul anului =lei> Venituri din %+n$area rfurilor 10.000 Venituri din producia de i o1ili$ri corporale 2.000 Venituri din cedarea acti%elor fi4e 7.000 Venituri din pro%i$ioane 500 Venituri din do1+n$i 50 Venituri din diferene de curs %alutar 70 Venituri din desp!u1iri acordate de societ.de asi!. pentru pa!u1ele la acti%ele corporale proprii 200 *n luna fe1ruarie societatea co ercial achi$iionea$ (i pune .n funciune o cas de arcat .n %aloare de 500 lei. 0eter inai i po$itul pe %eniturile icro.ntreprinderilor datorat pentru tri . < 200&. R@+(un+, Veniturile supuse i po$itului pe %eniturile icro.ntreprinderilor 2 Venituri din %+n$area rfurilor : Venituri din cedarea acti%elor fi4e : Venituri din do1+n$i : Venituri din diferene de curs %alutar 2 10.000 : 7.000 : 50 : 70 2 17.120 lei 0in %eniturile supuse i po$itului pe %enit pute scdea %aloarea casei de arcat. < po$it pe %enit 2 2,5%4 =17.120 3 500> 2 2,5%418.820 I A16 le! 82. O +oc!etate (l&t!toa)e 'e ! (o$!t (e 0en!tu)!le !c)o7nt)e()!n'e)!lo) a .nre!istrat .n tri %aloare de 200.000 lei (i cheltuieli totale de 150.000 lei. B se calcule$e i po$itul pe %enit. R@+(un+, <.000 le! Detodolo!ia de calcul9 0eter inarea i po$itului pe %enit ............................................................. 6.000 lei =200.000 lei 4 2,5% 2 5.000 lei> He!islaie9 He!ea 571/200#, @od Kiscal cu odificrile (i co pletrile ulterioare, art. 107 (i 10&. < 200& %enituri i po$a1ile .n

83. O +oc!etate (l&t!toa)e 'e ! (o$!t (e 0en!tu)!le !c)o7nt)e()!n'e)!lo) a .nre!istrat .n tri < 200& %enituri totale i po$a1ile .n %aloare de 1&.000 *n cursul lunii fe1ruarie achi$iionea$ (i pune .n funciune o cas de arcat fiscal .n %aloare de 1.500 lei. B se calcule$e i po$itul pe %enit aferent tri < 200&. R@+(un+,A13 le! Detodolo!ia de calcul9 0eter inarea 1a$ei de calcul pentru i po$itul pe %enit ............................. 18.500 lei =1&.000 lei 3 1.500 lei 2 18.500 lei> 0eter inarea i po$itului pe %enit .................................................................. ##0 lei =18.500 lei 4 2.5% 2 61# lei> 8A. O +oc!etate (l&t!toa)e 'e ! (o$!t (e 0en!tu)!le !c)o7nt)e()!n'e)!lo) a .nre!istrat .n tri Venituri din %+n$area produselor finite ................................................... 12.000 lei Venituri din do1+n$i ..................................................................................... 200 lei Venituri din %ariaia stocurilor ....................................................................1.000 lei < 200& ur toarele %enituri9

16

Venituri din producia de i po1ili$ri corporale (i necorporale ................................................................................ 700 lei B se deter ine i po$itul pe %enit. R@+(un+, 30< le! Detodolo!ia de calcul9 0eter inarea 1a$ei de calcul pentru i po$itul pe %enit ............................. 12.200 lei =12.000 lei : 2.000 lei 2 12.200 lei> 0eter inarea i po$itului pe %enit .................................................................. 266 lei =12.200 lei 4 2.5% 2 #05 lei> 8<. O +oc!etate (l&t!toa)e 'e ! (o$!t (e 0en!tu)!le !c)o7nt)e()!n'e)!lo) achi$iionea$ (i pune .n funciune .n cursul lunii fe1ruarie 200& o cas de arcat fiscal .n %aloare de 1.600 lei. Galana la #1 artie 200& .nre!istrea$ ur toarele %enituri9 Venituri din co erciali$area rfurilor ................................................... 10.000 lei Venituri din do1+n$i ..................................................................................... 100 lei Venituri din pro%i$ioane................................................................................ 200 lei B se deter ine i po$itul pe %enit. R@+(un+, 218 le! Detodolo!ia de calcul9 0eter inarea 1a$ei de calcul pentru i po$itul pe %enit ............................. &.700 lei =10.000 lei : 100 lei 3 1.600 lei 2 &.700 lei> 0eter inarea i po$itului pe %enit .................................................................. 176 lei =&.700 lei 4 2,5% 2 21& lei>

100. O +ala)!at& a une! +oc!et&%! co e)c!ale o1ine la locul de

unc de 1a$ ,pe 1a$a unui contract de unca cu ti p nor al,ur toarele %enituri, .n luna artie 200&9 , salariu de 1a$ 2 1.000 lei? , spor de %echi e 2 15%? =neinclus .n salariul de 1a$> , 20 tichete de as .n %aloare de 7.&& lei/tichet. , un cadou cu oca$ia $ilei de & artie .n %aloare de 250 lei. Balariata are .n .ntreinere un copil inor (i pe a a sa care nu o1ine %enituri (i este proprietara unui teren a!ricol .n suprafa de 5.000 p 0eter inai %enitul net din salarii, i po$itul pe salarii aferent lunii artie, (i drepturile salariale incasate de an!aCata, cunoscandu,se ca procentele de contri1utii sociale suportate de salariati sunt9 @AB,5.5%, @ABB,8.5%,so aC 0.5%, iar luna artie 200& a a%ut 21 $ile lucratoare pe care salariata le,a lucrat inte!ral=deducerea se rotunCeste in sus la 10 lei..R> R@+(un+, Pas 1. 0eter inarea 0en!tulu! /)ut din salarii Balariul de 1a$ face parte inte!ral din %enitul 1rut21000 le! Bporul de %echi e 2 15% 4 1.000 2 1<0 lei face parte inte!ral din %enitul 1rut Valoarea tichetelor de as este nei po$a1il .n li ita a unui tichet pe $i lucrtoare. @u luna artie 200& a a%ut 2# $ile lucrtoare, %aloare tichetelor de as nu se include .n %enitul 1rut. @adoul pri it cu oca$ia $ilei de & artie este nei po$a1il .n li ita a 150 lei. 0eci se %a include .n %enitul 1rut su a de 100 le! Venitul 1rut din salarii 2 1000 : 150 : 100 2 12<0 le! Pas 2. 0eter inarea contri1uiilor o1li!atorii @ontri1uia de asi!urri sociale 2 12504 5,5% 2115 lei @ontri1uia de asi!urri sociale de sntate 2 12504 8,5% 2 &1 @ontri1uia de asi!urri pentru (o aC 2 1250 40.5%2 8 lei Pas #. 0eter inarea %enitului net din salarii Venit net 2 Venit 1rut 3 @ontri1uii o1li!atorii 2 1250,115,&1,821066lei Pas 6. 0eter inarea deducerii personale 0educerea personal se sta1ile(te .n funcie de nu rul de persoane considerate .n .ntreinere9 , copilul inor este .ntotdeauna considerat .n .ntreinere? , a a contri1ua1ilei este (i ea considerat .n .ntreinere (i nu o1ine %enituri, iar suprafaa de teren deinut este de doar 5.000 p. Oa n,ar fi fost considerat persoan .n .ntreinere dac suprafaa de teren deinut dep(ea 10.000 p .n $onele colinare (i de (es sau 20.000 p .n $onele ontane. 0educerea personala 2 A00le!8Ve$i ADKP 1018/1& 07 2005,%enit 1rut intre 122# 31288 lei si cu 2 pers. in intretinere> Pas 5. 0eter inarea %enitului i po$a1il Venitul i po$a1il 2 Venit net 3 0educere personala 2 1066,600 2 6AA le! Pas 8. 0eter inarea i po$itului pe %enitul din salarii < po$it 2 18% 4866 2 103 le! Pas 7. 0eter inarea drepturilor salariale pri ite de an!aCat .n luna artie 200& *n luna artie salariata pri e(te9 15

, un salariu net .n nu erar .n %aloare de 1000 : 150:1003 115,&1,8 ,10# 2-A1 le!L , 20 de tichete de as .n %aloare total de9 2047.&& 2 1<2.60 le! , un cadou nei po$a1il cu oca$ia $ilei de & artie .n %aloare de 150 lei=250,100 cuprins in %enitul 1rut> 101. O (e)+oan& f!$!c& o/%!ne la locul 'e unc& 'e /a$& un 0en!t net luna) de 1.500 lei (i la un loc de unc unde are un contract indi%idual de unc cu ti p parial un %enit net lunar de 550 lei. Persoana fi$ic lucrea$ la locul de unc de 1a$ .n perioada ianuarie 3 septe 1rie 200&, iar la cellalt loc de unc .n perioada fe1ruarie 3 iunie 200&. -tiind c persoana fi$ic are .n .ntreinere o persoan (i deducerea personal lunar aferent este de 210, deter inai9 a> i po$itul lunar pe %eniturile din salarii pltit de persoana fi$ic? 1> i po$itul total pltit .n cursul anului 200& pentru %eniturile din salarii? c> %enitul net anual i po$a1il aferent %eniturilor din salarii R@+(un+, a) Determinarea venitului lunar pe veniturile din salarii Pentru locul de unc de 1a$9 Venit i po$a1il 2 Venit net 3 0educerea personala 2 1500 3 150 2 1#50 lei < po$itul lunar 2 18% 4 Venit < po$a1il 2 18% 41#50 2 218 lei Pentru cellalt loc de unc9 Venit i po$a1il 2 Venit net 2 550 lei < po$itul lunar 2 18% N Venit < po$a1il 2 18% 4 550 2 152 lei b) Determinarea impozitului total pltit n cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii: < po$it total pltit .n cursul anului 200&9 2184 5 : 15245 21566:78022706 lei c> @onfor @odului Kiscal art. 57 1eneficiarii de %enituri din salarii datorea$ un i po$it lunar, final. 0eci %enitul din salarii nu +e !a !n calcul la 'ete) !na)ea 0en!tulu! net anual ! (o$a/!l. 103. O (e)+oan& f!$!c& 'e+f&Hoa)& act!0!t&%! 'e +e)0!c!! 'e +ono)!$a)e u$ical (i optea$ pentru i punerea .n siste real. Oa esti ea$ c .n anul 200& %a reali$a ur toarele %enituri9 , %enituri din prestarea ser%iciilor de sonori$are9 70.000 lei , %enituri din do1+n$i aferente disponi1ilitilor din conturile la %edere prin care se derulea$a incasarile si platile aferente acti%itatii econo ice desfasurate9 500 lei , %enituri din sponsori$ri9 #000 lei *n aceea(i perioad, ea esti ea$ c %a reali$a ur toarele cheltuieli9 , cheltuieli cu achi$iionarea de ateriale consu a1ile (i o1iecte de in%entar9 20000 lei , cheltuieli cu chiria spaiului unde .(i are sediul9 12000 lei , cheltuieli cu salariile9 1&000 lei , cheltuieli pri%ind a en$ile datorate autoritilor ro +ne9 1500 lei , cheltuieli de protocol9 1000 lei Pepersoana fi$ica esti ea$a ca la 1 iunie 200& %a contracta un . pru ut .n su de #0000. lei, ra 1ursa1il inte!ral peste 12 luni, de la o alt persoan fi$ic, la o rat a do1+n$ii de 20% pe an. /ata do1+n$ii de referin sta1ilit de GI/ este de 15% pe an 0eter inai i po$itul pltit su1 for de pli anticipate .n contul i po$itului pe %enit .n cursul anului la scadenele le!ale. R@+(un+, Pas 1. 0eter inarea %enitului 1rut Venitul 1rut 2 %enituri din prestarea ser%iciilor : %enituri din do1+n$i 2 2 70000 : 500 2 20<00 le! Pas 2. 0eter inarea cheltuielilor deducti1ile Vo deter ina deducti1ilitatea fiecrui tip de cheltuial, astfel9 , cheltuielile cu achi$iionarea de ateriale consu a1ile (i o1iecte de in%entar sunt inte!ral deducti1ile @h. 0ed. 2 20000 lei , cheltuielile cu chiria spaiului sunt inte!ral deducti1ile @h. 0ed. 2 12000 lei , cheltuielile cu salariile sunt inte!ral deducti1ile @h. 0ed. 2 1&000 lei , cheltuielile pri%ind a en$ile datorate autoritilor ro +ne sunt inte!ral nededucti1ile @h. Ieded. 21<00 le! , cheltuielile cu do1+n$ile la . pru uturile contractate de la alte persoane fi$ice sunt deducti1ile .n li ita ratei do1+n$ii de referin a GI/. Valoarea do1+n$ii lunare 2 #0.0004 20% 4 =1/12> 2 500 lei Valoarea do1+n$ii confor ratei de referin a GI/9 #0.0004 15% 4 =1/12> 2 #75 lei persoana fi$ic .(i %a putea deduce o cheltuial cu do1+nda lunar de #75 lei. Iu rul de luni de plat a do1+n$ii 2 7 @h. 0ed. 2 74#75 2 2825 lei @h Ieded 2 74 =500 3 #75> 2 82< le! , cheltuielile de protocol sunt deducti1ile .n li ita unei cote de 2% aplicat diferenei dintre %enitul 1rut (i cheltuielile deducti1ile, altele dec+t cheltuielile de sponsori$are, ecenat, protocol (i coti$aiile pltite la asociaiile profesionale Hi ita deduct2 2% 4 =70500 3 20.0003 12.000 3 1&.000 3 2825 >22 2%417.&75 2#5& lei 18

@h. Ieded. 2 1000 3 #5& 2 6A2 le! Total cheltuieli deducti1ile 2 20.000 : 12.000 : 1&.000 : 2825: #5& 2 2 525&# lei Pas #. 0eter inarea %enitului net Venit net 2 Venit 1rut 3 @heltuieli deducti1ile 2 70500 3 525&# 2 17517 lei Pas 6. 0eter inarea plilor anticipate .n contul i po$itului pe %enit < po$it pe %enit esti at 2 175174 18% 2 2803 le! Ha 15 artie 200&9 plile anticipate .n contul i po$itului pe %enit 2 2&0# / 6 2 700,75 lei Ha 15 iunie 20089 plile anticipate .n contul i po$itului pe %enit 2 2&0# / 6 2 700,75 lei Ha 15 septe 1rie 20089 plile anticipate .n contul i po$itului pe %enit 2 2&0# / 6 2 700,75 lei. Ha 15 dece 1rie 20089 plile anticipate .n contul i po$itului pe %enit 2 2&0# / 6 2 700,75 lei. 10A. O (e)+oan& f!$!c& )eal!$ea$& 7n cu)+ul anulu! 2008 ur toarele %enituri din drepturi de autor9 Huna Tipul de %enit Bu a =lei> <unie 200& Apere literare 2000 Bepte 1rie 200& Apere onu entale 5000 Acto 1rie 200& Apere literare 1000 0eter inai %enitul net anual i po$a1il aferent drepturilor de proprietate intelectual aferente anului 200& (i i po$itul su1 for de pli anticipate .n contul i po$itului pe %enit pltit .n cursul anului, (tiind c contri1ua1ilul a fost pe parcursul .ntre!ului an an!aCat la o societate co ercial cu contract indi%idual de unc cuti p .ntre!. R@+(un+, Pas 1. 0eter inarea %enitului 1rut anual pe tipuri de %enituri Venit 1rut din opere literare 2 2000 : 1000 2 #000 lei Venit 1rut din opere onu entale 2 5000 lei Pas 2. 0eter inarea cheltuielilor forfetare pe tipuri de %enituri Pentru %eniturile din opere literare cota de cheltuieli forfetare este de 60% @heltuielile forfetare pentru operele literare sunt e!ale cu #000 4 60% 2 1200 lei Pentru %eniturile din opere onu entale cota de cheltuieli forfetare este de 50% @heltuielile forfetare pentru operele onu entale sunt e!ale cu 5000 4 50% 2 2500 lei Pas #. 0eter inarea %enitului net pe tipuri de %enituri Venitul net 2 Venit 1rut 3 @heltuieli forfetare 3 @ontri1uii sociale o1li!atorii @u persoana fi$ic a reali$at pe tot parcursul anului (i %enituri din salarii, ea nu ai plte(te nici un fel de contri1uii sociale pentru %enitul o1inut din drepturi de proprietate intelectual Venit net 2 Venit 1rut 3 @heltuieli forfetare Venit net pentru operele literare 2 #0003 1200 2 1&00 lei Venit net pentru operele onu entale 2 5000 3 2500 2 2500 lei Pas 6. 0eter inarea %enitului net anual i po$a1il Venitul net anual i po$a1il 2 1&00 : 2500 2 6#00 lei Pas 5. 0eter inarea i po$itului su1 for de pli anticipate *n luna iunie 200&9 < po$it 2 2000 4 10% 2 200 lei *n luna septe 1rie 200&9 < po$it 2 50004 10% 2 500 lei *n luna octo 1rie 200&9 < po$it 2 10004 10% 2 100 lei He!islaie aplica1il9 He!ea 571/200#, @od Kiscal cu odificrile (i co pletrile ulterioare, art. 50?52 108. O (e)+oan& f!$!c& a o/%!nut 7n luna a)t!e 2008 , .n 1a$a unui cont)act ()!0!n' ce+!unea unor drepturi de proprietate intelectual, %enituri .n %aloare de 2.000 lei. Bta1ilii %aloarea i po$itului ce tre1uie %irat statului de ctre pltitorul de %enit .n luna aprilie (i su a net .ncasat de persoana fi$ic. /aspuns < po$it 2 10% 4 2.000 2 200 lei. Venit net 2 2.000 3 200 2 1.&00 lei. 113. O (e)+oana f!$!ca o/t!ne 0en!tu)! '!n taF! et)!e , fiind i pusa pe 1a$a nor elor de %enit. Pentru anul 200& is,a sta1ilit o nor a anuala de %enit de 75.000 lei. Veniturile efecti% o1tinute de persoana fi$ica in anul 200& au fost de 200.000 lei, iar cheltuielile au fost de 50.000 lei. 0eter inati su a i po$itului pe %enit aferenta anului 200& datorata de persoana fi$ica. < po$itul pe %enit aferent an 200& datorata de persoana fi$ica 2 Ior a anuala de %enit sta1ilita N 18% 2 75.000lei N18% 2 12.000 lei. 11A. O (e)+oana f!$!ca o/t!ne 0en!tu)! '!n taF! et)!e , fiind i pusa pe 1a$a nor elor de %enit. Pentru anul 200& i s,a sta1ilit o nor a anuala de %enit de 75.000 lei. Veniturile efecti% o1tinute de persoana fi$ica in anul 200& au fost de 200.000 lei , iar cheltuielile au fost de 50.000 lei. 17

0eter inat su a i po$itului pe %enit aferenta anului 200& datorata de persoana fi$ica si preci$ati la ce ter ene tre1uie achitat acesta si in ce su e. /e$ol%are 1. 0eter inarea i po$itului pe %enit aferent an 200& < po$itul pe %enit aferent an 200& datorata de persoana fi$ica 2 Ior a anuala de %enit sta1ilita N 18% 2 75.000lei N18% 2 12.000 lei. Art &2. alin 1. @ontri1ua1ilii care reali$ea$a %enituri din act!0!tat! !n'e(en'ente din ce'a)ea folo+!nte! /unu)!lo), cu e4ceptia %eniturilor din arendare din act!0!tat! ag)!cole +unt o/l!gat! sa efectue$e in cursul anului (lat! ant!c!(ate cu t!tlu 'e ! (o$!t e4ceptandu,se ca$ul %eniturilor pentru care platile anticipate se sta1ilesc prin retinere la sursa. Alin#. Plat!le ant!c!(ate se efectuea$a in A )ate egale, (ana la 'ata 'e 1< !nclu+!0 a ult! e! lun! '!n f!eca)e t)! e+t)u , cu e4ceptia i po$itului pe %eniturile din arendare. 4o) a 16-. <n ca$ul contri1ua1ililor i pusi pe /a$a 'e no) e 'e 0en!t, sta1ilirea platilor anticipate se face pe 1a$a nor elor de %enit apro1ate pentru anul de i punere, corespun$ator acti%itatii desfasurate. <n conclu$ie, i po$itul anual de 12.000 tre1uie platit astfel9 12.0000/62#.000 lei pana pe 15 artie 200& inclusi% 12.0000/62#.000 lei pana pe 15 iunie 200& inclusi% 12.0000/62#.000 lei pana pe 15 septe 1rie 200& inclusi% 12.0000/62#.000 lei pana pe 15 dece 1rie 200& inclusi% 11<. O (e)+oana f!$!ca o/t!ne 0en!tu)! '!n taF! et)!e , fiind i pusa pe 1a$a nor elor de %enit. Pentru anul 200& i s,a sta1ilit o nor a anuala de %enit de 75.000 lei. <n cursul anului 200& persoana s,a i 1olna%it pentru o perioada de trei luni, a%and in acest scop certificat edical. Pe 1a$a acestuia a solicitat reducerea nor ei de %enit, iar ad inistratia financiara a acceptat aceasta reducere. 0eter inati su a i po$itului pe %enit aferenta anului 200& datorata de persoan fi$ica. /e$ol%are 4o) a A<. Pt intreruperile te porare de acti%itate in cursul anului, datorate unor accidente, spitali$ari si altor cau$e o1iecti%e, inclusi% cele de forta aCora, do%edite cu docu ente Custificati%e, nor ele de %enit se reduce proportional cu perioada nelucrata, la cererea contri1ua1ililor. 4o) a A6. Pt contri1ua1ilii i pusi pe 1a$a de nor e de %enit, care isi e4ercita acti%itatea o parte din an, in sit pre%a$ute la pct. 66 sau 65, %enitul net aferent perioadei efecti% lucrate se deter ina prin raportarea nor ei anuale de %enit la #85 $ile, iar re$ultatul se in ulteste cu nu arul $ilelor de acti%itate. Presupune ca a a%ut concediu edical 50 $ile =# luni>./e$ulta nu ar $ile lucrate 2 #85,502 275 $ile. 0eter inarea nor ei de %enit aferenta perioadei lucrate2 Ior a %enit /#85 $ile N Iu ar $ile efecti% lucrate 2 75.000/#85N275 2 58.507 lei 116. O (e)+oana f!$!ca o/t!ne 0en!tu)! '!nt);o act!0!tate co e)c!ala , deter inandu,si %enitul net in siste )eal. <n anul 200&, a reali$at %enituri din %an$area arfurilor de 1#5.000 lei, cheltuieli cu arfurile de &5.000 lei, cheltuieli cu coti$atia la Asociatia @o erciantilor /o ani de 2.000 lei si cheltuieli de protocol de 10.000 lei. 0eter inat li ita de deducti1ilitate a cheltuielilor de protocolR /e$ol%are Art 6& alin 5 lit 1. @heltuielile de protocol sunt deducti1ile in li ita unei cote de 2% din 1a$a deter inata confor alin 8. Art 6& alin 8 . Ga$a de calcul se deter ina ca diferenta intre %enitul 1rut si cheltuielile deducti1ile, altele decat9 , chelt de spon$ori$are, ecenat, pt acordarea de 1urse pri%ate. , cheltuielile de protocol , si coti$atiile platite la asociatiile profesionale. Hi ita de deducti1ilitate a ch protocol 2 2% N Ga$a de calcul Ga$a de calcul 2 Total %enituri 1rute .............................1#5.000 , @helt deducti1iele .................................&5.000 2 ............................................................68.000 Hi ita de deducti1ilitate 2 2% N 68.000 2-20 le! 1&

112. O (e)+oana f!$!ca o/t!ne 0en!tu)! '!nt);o act!0!tate co e)c!ala? deter inandu,si %enitul net in +!+te )eal. <n anul 200& a reali$at %enituri din %an$area arfurilor de 1#5.000 lei, cheltuieli cu arfuri de &5.000, cheltuieli cu coti$atia la Asociatia @o erciantilor /o ani de 2.000 lei si cheltuieli de spon$ori$are de 10.000 lei. 0eter inati li ita de deducti1ilitate a cheltuielilor de sponsori$are. Re$ol0a)e Art 6& alin 5 lit a. @heltuielile de spon$ori$are, ecenat, precu si pentru acordarea de 1urse pri%ate, efectuate confor le!ii, sunt deducti1ile in li ita unei cote de 5% din 1a$a deter inata confor alin 8. Art 6& alin 8 . Ga$a de calcul se deter ina ca diferenta intre %enitul 1rut si cheltuielile deducti1ile, altele decat9 , chelt de spon$ori$are, ecenat, pt acordarea de 1urse pri%ate. , cheltuielile de protocol , si coti$atiile platite la asociatiile profesionale. Hi ita de deducti1ilitate a ch cu spons 2 5% N Ga$a de calcul Ga$a de calcul 2 Total %enituri 1rute ................1#5.000 lei , @helt deducti1ile......................&5.000 lei 2 .................................................68.000 lei Hi ita de deducti1ilitate 2 5%N68.000 lei 2 2.300 le! 118. O (e)+oana f!$!ca o/t!ne 0en!tu)! '!nt);o act!0!tate co e)c!ala , deter inandu,si %enitul net in +!+te )eal. <n anul 200& a reali$at %enituri din %an$area arfurilor de 1#5.000 lei, cheltuieli cu arfurile de &5.000 lei, cheltuieli cu coti$atia la Asociatia @o erciantilor /o ani de 2.000 lei si cheltuieli de protocol de 10.000 lei. 0eter inati %enitul net. Re$ol0a)e 0eter inarea %enitului net Venituri din %an$area arfurilor.....................................................................1#5.000 lei ,@heltuieli cu arfurile .....................................................................................&5.000 lei ,@heltuiala cu coti$atia la Asoc @o erciantilor /o 3 partea deducti1ila ...........520 lei ,@heltuieli de protocol 3 partea dedecuti1ila .........................................................520 lei 2Venit net ....................................................................................................... . 66.180 lei @alculul li itei de deducti1ilitate a chelt cu coti$atia la Asoc @o erc /o 2 2% N Ga$a de calcul

Ga$a de calcul 2 %enit 1rut, chelt deducti1ile altele decat ch spon, ecenat, 1urse pri%ate, ch de protocol si ch cu coti$atiile platite asoc profesionale Ga$a de calcul 2 1#5.000,&5.000 2 68.000 Hi ita de deduct ch cu coti$ Asoc @o erc /o 2 2%N 68.000 2 520 lei. /e$ulta ca ch cu coti$atia este deducti1ila in li ita su e de 520 lei. @alcul li itei de deducti1ilitate a ch de protocol Hi ita de deducti1ilitate a ch cu spons 2 2% N Ga$a de calcul 2 2% N 68.0002 520 lei 11-. O (e)+oana f!$!ca o/t!ne 0en!tu)! '!nt);o act!0!tate co e)c!ala , deter inandu,si %enitul net in +!+te ul )eal. <n anul 200& a reali$at %enituri din %an$area arfurilor de 1#5.000 lei, cheltuieli cu arfurile de &5.000 lei, cheltuieli cu coti$atia la Asociatia @o erciantilor /o ani de 2.000 lei si cheltuieli cu sponsori$area de 10.000 lei. 0ete inati %enitul net. Re$ol0a)e 0eter inarea %enitului net Venituri din %an$area arfurilor.....................................................................1#5.000 lei ,@heltuieli cu arfurile .....................................................................................&5.000 lei ,@heltuiala cu coti$atia la Asoc @o erciantilor /o 3 partea deducti1ila ...........520 lei ,@heltuieli cu spon$ori$area 3 partea dedecuti1ila ..............................................2.#00 lei 2Venit net ...........................................................................................................A2.280 le! @alculul li itei de deducti1ilitate a chelt cu coti$atia la Asoc @o erc /o Ga$a de calcul 2 %enit 1rut, chelt deducti1ile altele decat ch spon, asoc profesionale Ga$a de calcul 2 1#5.000,&5.000 2 68.000 2 2% N Ga$a de calcul

ecenat, 1urse pri%ate, ch de protocol si ch cu coti$atiile platite

15

Hi ita de deduct ch cu coti$ Asoc @o erc /o de 520 lei.

2 2%N 68.000 2 520 lei. /e$ulta ca ch cu coti$atia este deducti1ila in li ita su e

@alcul li itei de deducti1ilitate a ch cu spons Hi ita de deducti1ilitate a ch cu spons 2 5% N Ga$a de calcul 2 5% N 68.0002 2.#00 lei 120. O (e)+oana f!$!ca auto)!$ata 'e+fa+oa)a o act!0!tate co e)c!ala pentru care %enitul net se deter ina in siste sfarsitului anului 2007 ea inre!istrea$a ur atoarele %alori in conta1ilitatea in partida si pla9 , %enituri din %an$ari de arfuri 2120.000 lei? ,cheltuieli cu arfurile 2 &0.000 lei? ,cheltuieli cu acordarea in 1ani a unei 1urse pri%ate 2 6.&00 lei? ,cheltuieli cu i po$itul pe %enit platit anticipat 2 1.500 lei. 0eter inat i po$itul pe %enit final datorat pentru intre!ul an 2007. Re$ol0a)e 0eter inarea %enitului net Venituri din %an$ari de arfuri ....................................................120.000 lei ,@heltuieli cu arfurile...................................................................&0.000 lei ,@heltuieli cu personalul ..................................................................5.800 lei ,@heltuieli cu acordarea unei 1urse pri%ate 3 partea deducti1ila ......1.720 lei 2Venit net ........................................................................................32.680 le! 0eter inarea li itei de deducti1ilitate a ch cu 1ursa pri%ata acordata @h cu acordare de 1urse pri%ate sunt dedecuti1ile in li ita a unei cote de 5% din 1a$a de calcul =art 6&, alin 5 lit a> Ga$a de calcul 2 %enituri 1rute 3 cheltuieli deducti1ile, altele decat cele de spon, ecenat, acordarea 1urse, ch de protocol, ch cu coti$atiile la asoc profesionale =art 6&, alin 8> Ga$a de calcul 2 %t din %$ f =120.000> 3 ch f =&0.000> 3 ch personal =5.800>2 #6.600 lei Hi ita de decucti1ilitate 2 5% N #6.600 2 1720 lei. < po$itul pe %enit datorat pt intre!ul an 2007 2 #2.8&0N18% 2 <.22- le! 121. O (e)+oane f!$!ca auto)!$ata 'e+fa+oa)a o act!0!tate co e)c!ala pentru care %enitul net se deter ina !n +!+te sfarsitului anului 2007 ea inre!istrea$a ur atoarele %alori in conta1ilitatea in partida si pla9 , %enituri din %an$ari de arfuri 2 120.000 lei? ,cheltuieli cu arfurile 2 &0.000 lei? ,cheltuieli cu personalul 2 5.800 lei? ,cheltuieli cu acordarea in 1ani a unei 1urse pri%ate 2 6.&00 lei? , cheltuieli cu i po$itul pe %enit platit anticipat 2 1.500 lei. 0eter inati diferenta de i po$it de plata sau de recuperat pentru intre!ul an 2007. Re$ol0a)e )eal. Ha )eal. Ha

0eter inarea %enitului net Venituri din %an$ari de arfuri ....................................................120.000 lei ,@heltuieli cu arfurile...................................................................&0.000 lei ,@heltuieli cu personalul ..................................................................5.800 lei ,@heltuieli cu acordarea unei 1urse pri%ate 3 partea deducti1ila ......1.720 lei 2Venit net ........................................................................................32.680 le! 0eter inarea li itei de deducti1ilitate a ch cu 1ursa pri%ata acordata @h cu acordare de 1urse pri%ate sunt dedecuti1ile in li ita a unei cote de 5% din 1a$a de calcul =art 6&, alin 5 lit a> Ga$a de calcul 2 %enituri 1rute 3 cheltuieli deducti1ile, altele decat cele de spon, ecenat, acordarea 1urse, ch de protocol, ch cu coti$atiile la asoc profesionale =art 6&, alin 8> Ga$a de calcul 2 %t din %$ f =120.000> 3 ch f =&0.000> 3 ch personal =5.800>2 #6.600 lei Hi ita de decucti1ilitate 2 5% N #6.600 2 1720 lei. < po$itul pe %enit datorat pt intre!ul an 2007 2 #2.8&0N18% 2 5.225 lei B,a platit anticipat 1.500, re$ulta ca ai are de platit 5.225,1.50023.22- le! 122. O Pe)+oan& ce 'e+f&Hoa)& act!0!t&%! 7n /a$a unue! con0ent!! 7nc#e!ate conf. Co'. C!0!l cu +oc." SRL Venitul 1rut lunar o1inut....................................................................... 1.200lei? 20

Ha .nchierea con%entiei persona a optat pentru i po$itarea %enitului 1rut.0eter inati i po$itul pe %enit reinut de societatea " B/H in 200& daca %enitul 1rut lunar reali$at este in su a de 1200 lei si contractul s,a desfasurat pe o perioada de 10 luni din anul 200&. Ra+(un+L 1200 lei 410 luni 4 =,cass>4 18%21520 lei 123. O (e)+oana f!$!ca e+te angaData la o +oc!etate co e)c!ala cu contract indi%idual de unca cu ti p nor al. Pe 1a$a acestuia o1tine ur atoarele %enituri in luna aprilie 200&9 ,salariu de 1a$a de 2.500 lei? ,inde ni$atie de conducere de 10% din salariul de 1a$a? ,tichete cadou pentru sar1atoarea de Paste in %aloare de 150 lei =persoana fi$ica are un copil inor> ,un sti ulent in natura repre$entand 10 T! carne e%aluate la un pret fara TVA de 10 lei /T!. ,o inde ni$atie de deplasare pentru deplasare in interes de ser%iciu in afara localitatii in %aloare de 100 lei. 0eter inati %enitul 1rut al persoanei fi$ice. Re$ol0a)e @onfor codului fiscal art 55 ur atoarele %enituri nu +unt !nclu+e !n 0en!tu)!le +ala)!ale +! nu +unt ! (o$a/!le, tichete cadou pentru sar1atoarea de Paste in %aloare de 150 lei =persoana fi$ica are un copil inor> inde ni$atie de deplasare pentru deplasare in interes de ser%iciu in afara localitatii in %aloare de 100 lei. P)ec!$a)! Pentru ca salariul net =calculat inainte de influenta a%antaCelor in natura> sa nu fie afectat de toate a%antaCele in natura de care 1eneficia$a salariatul, sunt considerate a%antaCe nete, iar in %enitul 1rut reali$at se %or cuprinde %aloarea 1ruta a acestor a%antaCe. <n %enitul 1rut se %or include 0aloa)ea /)uta a a0antaDelo) !n natu)a. Bal net2 Venit 1rut 3 @ontri1utii 3 < po$it A%antaC net 2 A%antaC 1rut 3 @ontri1utii 3 < po$it A%antaC net 2 A%antaC 1rut 3 =5.5%:8.5%>NA%antaC 1rut 3 18%NU A%antaC 1rut 3 =5.5%:8.5%>NA%antaC 1rutV 0upa re$ol%area ecuatiei re$ulta 9 A0antaD /)ut I A0antaD net 60.20<6 /e arca9 la calculul contri1utiilor s,a luat in considerare doar @AB si @ABB suportate de salariat, deoarece contri1utia pt so aC se suporta doar din salariul 1a$a . 0educerea personala nu s,a luat in calcul, deoarece ea se calculea$a in functie de %enitul total 1rut, si nu separat. Toate a0antaDele !n natu)a sunt purtatoare de TVA si soc t)e/u!e +a colecte$e TEA aferent atat ti p cat la procurarea acelor a%antaCe societatea a dedus TVA Cete) !na)ea 0en!tulu! /)ut total Balariu reali$at =presupune ca persoana lucrat $ilele lucratoare din luna aprilie 200&>................................2.500 lei :<nde ni$atia de conducere .........................................10%N2.5002250 lei : A%antaC in natura repre$entat de 10 T! carne la %aloare 1ruta .................10T!N10lei/T!N1.15/0.7058 2 &6 2Venitul 1rut reali$at ................................................................................283A le!.

12A. O (e)+oana f!$!ca e+te angaData la o +oc!etate co e)c!ala cu contract indi%idual de unca cu ti p nor al. Pe 1a$a acestuia o1tine ur atoarele %enituri in luna aprilie 200&9 ,salariu de 1a$a de 2.500 lei? ,inde ni$atie de conducere de 10% din salariul de 1a$a? ,tichete cadou pentru sar1atoarea de Paste in %aloare de 150 lei =persoana fi$ica are un copil inor> ,un sti ulent in natura repre$entand 10 T! carne e%aluate la un pret fara TVA de 10 lei /T!. ,o inde ni$atie de deplasare pentru deplasare in interes de ser%iciu in afara localitatii in %aloare de 100 lei. 0eter inati deducerea personala care i se poate acorda an!aCatului in luna aprilie 200&, stiind ca are in intretinere un copil inor. Re$ol0a)e @onfor codului fiscal art 55 ur atoarele %enituri nu +unt !nclu+e !n 0en!tu)!le +ala)!ale +! nu +unt ! (o$a/!le, tichete cadou pentru sar1atoarea de Paste in %aloare de 150 lei =persoana fi$ica are un copil inor> inde ni$atie de deplasare pentru deplasare in interes de ser%iciu in afara localitatii in %aloare de 100 lei. P)ec!$a)! Pentru ca salariul net =calculat inainte de influenta a%antaCelor in natura> sa nu fie afectat de toate a%antaCele in natura de care 1eneficia$a salariatul, sunt considerate a%antaCe nete, iar in %enitul 1rut reali$at se %or cuprinde %aloarea 1ruta a acestor a%antaCe. 21

<n %enitul 1rut se %or include 0aloa)ea /)uta a a0antaDelo) !n natu)a. Bal net2 Venit 1rut 3 @ontri1utii 3 < po$it A%antaC net 2 A%antaC 1rut 3 @ontri1utii 3 < po$it A%antaC net 2 A%antaC 1rut 3 =5.5%:8.5%>NA%antaC 1rut 3 18%NU A%antaC 1rut 3 =5.5%:8.5%>NA%antaC 1rutV 0upa re$ol%area ecuatiei re$ulta 9 A0antaD /)ut I A0antaD net 60.20<6 /e arca9 la calculul contri1utiilor s,a luat in considerare doar @AB si @ABB suportate de salariat, deoarece contri1utia pt so aC se suporta doar din salariul 1a$a . 0educerea personala nu s,a luat in calcul, deoarece ea se calculea$a in functie de %enitul total 1rut, si nu separat. Toate a0antaDele !n natu)a sunt purtatoare de TVA si soc t)e/u!e +a colecte$e TEA aferent atat ti p cat la procurarea acelor a%antaCe societatea a dedus TVA Cete) !na)ea 0en!tulu! /)ut total Balariu reali$at =presupune ca persoana lucrat $ilele lucratoare din luna aprilie 200&>................................2.500 lei :<nde ni$atia de conducere .........................................10%N2.5002250 lei : A%antaC in natura repre$entat de 10 T! carne la %aloare 1ruta .................10T!N10lei/T!N1.15/0.7058 2 &6 2Venitul 1rut reali$at ................................................................................283A le!. Cete) !na)ea 'e'uce)!! (e)+onale 0aca %enitul 1rut reali$at este cuprins intre 1.000 si #.000 lei atunci deducerea pesonala lunara =0PH> este9 CPLI CPT M N1;8EBT;1000962000O Pnde9 0PT 2 deducerea personala teoretica, sta1ilita cf @odului Kiscal, iar pt o persoana in intretinere aceasta este #50 lei. VGT 2 %enit 1rut total. 0PH 2 #50N U1,=2&#6,1000>/2000V2281 le! 12<. O (e)+oana f!$!ca e+te angaData la o +oc!etate co e)c!ala cu contract indi%idual de acestuia o1tine ur atoarele %enituri in luna aprilie 200&9 unca cu ti p nor al. Pe 1a$a

,salariu de 1a$a de 2.500 lei? ,inde ni$atie de conducere de 10% din salariul de 1a$a? ,tichete cadou pentru sar1atoarea de Paste in %aloare de 150 lei =persoana fi$ica are un copil inor> ,un sti ulent in natura repre$entand 10 T! carne e%aluate la un pret fara TVA de 10 lei /T!. ,o inde ni$atie de deplasare pentru deplasare in interes de ser%iciu in afara localitatii in %aloare de 100 lei. 0eter inati i po$itul pe %enit aferent %enitului salarial o1tinut de persoanna fi$ica, considerand cotele de contri1utii indi%iduale @AB 3 5.5%, @ABB 3 8.5%, so aC 3 0.5% aplica1ile la %enitul 1rut =%alorile contri1utiilor si i po$itului se rotunCesc la intre!>. Re$ol0a)e @onfor codului fiscal art 55 ur atoarele %enituri nu +unt !nclu+e !n 0en!tu)!le +ala)!ale +! nu +unt ! (o$a/!le, tichete cadou pentru sar1atoarea de Paste in %aloare de 150 lei =persoana fi$ica are un copil inor> inde ni$atie de deplasare pentru deplasare in interes de ser%iciu in afara localitatii in %aloare de 100 lei. P)ec!$a)! Pentru ca salariul net =calculat inainte de influenta a%antaCelor in natura> sa nu fie afectat de toate a%antaCele in natura de care 1eneficia$a salariatul, sunt considerate a%antaCe nete, iar in %enitul 1rut reali$at se %or cuprinde %aloarea 1ruta a acestor a%antaCe. <n %enitul 1rut se %or include 0aloa)ea /)uta a a0antaDelo) !n natu)a. Bal net2 Venit 1rut 3 @ontri1utii 3 < po$it A%antaC net 2 A%antaC 1rut 3 @ontri1utii 3 < po$it A%antaC net 2 A%antaC 1rut 3 =5.5%:8.5%>NA%antaC 1rut 3 18%NU A%antaC 1rut 3 =5.5%:8.5%>NA%antaC 1rutV 0upa re$ol%area ecuatiei re$ulta 9 A0antaD /)ut I A0antaD net 60.20<6 /e arca9 la calculul contri1utiilor s,a luat in considerare doar @AB si @ABB suportate de salariat, deoarece contri1utia pt so aC se suporta doar din salariul 1a$a . 0educerea personala nu s,a luat in calcul, deoarece ea se calculea$a in functie de %enitul total 1rut, si nu separat. 22

Toate a0antaDele !n natu)a sunt purtatoare de TVA si soc t)e/u!e +a colecte$e TEA aferent atat ti p cat la procurarea acelor a%antaCe societatea a dedus TVA Cete) !na)ea 0en!tulu! /)ut total Balariu reali$at =presupune ca persoana lucrat $ilele lucratoare din luna aprilie 200&>................................2.500 lei :<nde ni$atia de conducere .........................................10%N2.5002250 lei : A%antaC in natura repre$entat de 10 T! carne la %aloare 1ruta .................10T!N10lei/T!N1.15/0.7058 2 &6 2Venitul 1rut reali$at ................................................................................283A le!. Cete) !na)ea 0en!tulu! net Venit 1rut reali$at .................................................................2&#6 lei ,@AB 5.5%N VGT......................................................5.5%N2&#6 2 285 ,@ABB 8.5% N VGT .................................................8.5%N2&#6 2 1&6 ,Bo aC 0.5%NBalariu de 1a$a...................... 0.5% N15002& 2Venit net..........................................................................2#7# Cete) !na)ea 'e'uce)!! (e)+onale 0aca %enitul 1rut reali$at este cuprins intre 1.000 si #.000 lei atunci deducerea pesonala lunara =0PH> este9 CPLI CPT M N1;8EBT;1000962000O Pnde9 0PT 2 deducerea personala teoretica, sta1ilita cf @odului Kiscal, iar pt o persoana in intretinere aceasta este #50 lei. VGT 2 %enit 1rut total. 0PH 2 #50N U1,=2&#6,1000>/2000V2281 le! Cete) !na)ea 0en!tulu! ! (o$a/!l +! a ! (o$!tulu! (e 0en!t Venit net .........................................................2#7# ,0educerea personala....................................2&1 2Venit i po$a1il ........................................2552 < po$itul pe %enit din salarii 2 Venit i po$a1il N 18% 2 2552N0.182A1< le! 126. O (e)+oana f!$!ca !nc#e!e un cont)act 'e !nc#!)!e)e unui aparta ent la 1 ianuarie 200& pentru care %a o1tine in anul 200& un %enit de 2.500 lei / luna. Ha #1.12.200& proprietarul constata ca persoana chiriasa a efectuat cheltuieli cu oderni$area aparta entului in %aloare de 10.000 lei, in fa%oarea sa. 0eter inati i po$itul su1 for a de plati anticipate care %a fi achitat pentru %enitul din cedarea folosintei 1unurilor. Re$ol0a)e A)t 62 al!n 1. Venitul 1rut +e aDo)ea$a cu %aloarea cheltuielilor ce cad, confor dispo$itiilor le!ale, in sarcina proprietarului, u$ufructuarului sau a altui detinator le!al, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta. A)t 62 al!n 2 Venitul net din cedarea folosintei 1unurilor se sta1ileste prin deducerea din %enitul 1rut a cheltuielilor deter inate prin aplicarea cotei de 25% asupra %enitului 1rut. A)t 63. Pn contri1ua1il care reali$ea$a %enituri din cedarea folosintei 1unurilor pe parcursul unui an, cu e4ceptia %eniturilor din arendare, datorea$a plati anticipate in contul i po$itului pe %enit catre 1u!etul de stat, cf art &2. A)t 82 al!n 2. Platile anticipate se sta1ilesc luandu,se ca 1a$a de calcul %enitul anul esti at sau %enitul net reali$at in anul precedent dupa ca$. A)t 82 al!n 3. Plat!le ant!c!(ate se efectuea$a in A )ate egale, pana la data de 15 inclusi% a ulti ei luni din fiecare tri estru. Pentru a se calcula i po$itul su1 for a de plati anticipate se deter ina %enitul anul esti ati%. Venitul 1rut esti ati% 2 2.500 N 12 luni 2 #0.000 lei Venitul net esti ati% 2 Venitul 1rut esti ati% 3 @ota de cheltuaiala forfetara de 25% 2 #0.000 3 #0.000N25% 2 #0.000,7.500 2 22.500 lei < po$itul pe %enit anual calculat pt platile anticpati%e 2 22.500N18% 2 3.600 le! Platile de i po$it pe %enit9 , la 15 artie 9 #.800/6 2 500 lei , la 15 iunie 9 500 lei 2#

, ,

la 15 septe 1rie 9 500 lei la 15 dece 1rie 9 500 lei.

122. O (e)+oana f!$!ca !nc#e!e un cont)act 'e !nc#!)!e)e unui aparta ent la 1 ianuarie 200& pentru care %a o1tine in anul 200& un %enit de 2.500 lei / luna. Ha #1.12.200& proprietarul constata ca persoana chiriasa a efectuat cheltuieli cu oderni$area aparta entului in %aloare de 10.000 lei, in fa%oarea sa. 0eter inati i po$itul final aferent %enitului din cedarea folosintei 1unurilor. Re$ol0a)e Art 62 alin 1. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad conform dispozitiilor le!ale in sarcina proprietarului uzufructuarului sau a altui detinator le!al daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta. Art 62 alin 2 Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 2"# asupra venitului brut. Art 63. $n contribuabil care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pe parcursul unui an cu e%ceptia veniturilor din arendare datoreaza plati anticipate in contul impozitului pe venit catre bu!etul de stat cf art 82. Art 82 alin 2. &latile anticipate se stabilesc luandu-se ca baza de calcul venitul anul estimat sau venitul net realizat in anul precedent dupa caz. Art 82 alin 3. Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale pana la data de '" inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Pentru a se calcula i po$itul su1 for a de plati anticipate se deter ina %enitul anul esti ati%. Venitul 1rut esti ati% 2 2.500 N 12 luni 2 #0.000 lei Venitul net esti ati% 2 Venitul 1rut esti ati% 3 @ota de cheltuaial forfetara de 25% 2 #0.000 3 #0.000N25% 2 #0.000,7.500 2 22.500 lei < po$itul pe %enit anual calculat pt platile anticpati%e 2 22.500N18% 2 3.600 le! Platile de i po$it pe %enit9 , la 15 artie 9 #.800/6 2 500 lei , la 15 iunie 9 500 lei , la 15 septe 1rie 9 500 lei , la 15 dece 1rie 9 500 lei. Venitul net final 2 Venit 1rut total , @ota de cheltuaiala forfetara de 25% 2 2.500N12:10.000, 25% N =2.500N12:10.000> 2 60.000,0.25N60.000 2 #0.000 < po$itul final este 2 #0.000N18% 2 6.&00 lei 0aca contri1ua1ilul a achitat la ter en toate paltile anticipate de i po$it, re$ulta ca dupa #1.12.200& contri1ua1ilul platit 9 6.&00,#.800 2 1.200 le! ai are de

128. O (e)+oana f!$!ca !nc#e!e un cont)act 'e !nc#!)!e)e unui aparta ent la 1 ianuarie 200& pentru care %a o1tine in anul 200& un %enit de 2.500 lei / luna. Ha #1.12.200& proprietarul constata ca persoana chiriasa a efectuat cheltuieli cu oderni$area aparta entului in %aloare de 10.000 lei, in fa%oarea sa. 0eter inati diferenta de i po$it de plata sau de recuperat aferenta anului 200&. Re$ol0a)e Art 62 alin 1. Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad conform dispozitiilor le!ale in sarcina proprietarului uzufructuarului sau a altui detinator le!al daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta. Art 62 alin 2 Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 2"# asupra venitului brut. Art 63. $n contribuabil care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor pe parcursul unui an cu e%ceptia veniturilor din arendare datoreaza plati anticipate in contul impozitului pe venit catre bu!etul de stat cf art 82. Art 82 alin 2. &latile anticipate se stabilesc luandu-se ca baza de calcul venitul anul estimat sau venitul net realizat in anul precedent dupa caz. Art 82 alin 3. Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale pana la data de '" inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Pentru a se calcula i po$itul su1 for a de plati anticipate se deter ina %enitul anul esti ati%. Venitul 1rut esti ati% 2 2.500 N 12 luni 2 #0.000 lei Venitul net esti ati% 2 Venitul 1rut esti ati% 3 @ota de cheltuaial forfetara de 25% 2 #0.000 3 #0.000N25% 2 #0.000,7.500 2 22.500 lei < po$itul pe %enit anual calculat pt platile anticpati%e 2 22.500N18% 2 3.600 le! Platile de i po$it pe %enit9 , la 15 artie 9 #.800/6 2 500 lei , la 15 iunie 9 500 lei 26

, ,

la 15 septe 1rie 9 500 lei la 15 dece 1rie 9 500 lei.

Venitul net final 2 Venit 1rut total , @ota de cheltuaiala forfetara de 25% 2 2.500N12:10.000, 25% N =2.500N12:10.000> 2 60.000,0.25N60.000 2 #0.000 < po$itul final este 2 #0.000N18% 2 6.&00 lei 0aca contri1ua1ilul a achitat la ter en toate platile anticipate de i po$it, re$ulta ca dupa #1.12.200& contri1ua1ilul platit 9 6.&00,#.800 2 1.200 le! ai are de

130. O (e)+oana f!$!ca o/t!ne !n anul 2008 u) atoa)ele %enituri 1rute din 'o/an$!, a> 1.000 lei la un cont curent? 1> 2.000 lei la un depo$it pe # ani, constituit la #0.10.2007? c> 500 lei la o1li!atiuni unicipale. 0eter inat i po$itul pe %eniturile din in%estitii care i se %a retine persoanei fi$ice. Re$ol0a)e @f art 85 alin 2. Bunt nei po$a1ile ur atoarele %enituri din do1an$i , %eniturile din do1an$i la conturile curente , %enituri din do1an$i aferente o1li!atiunilor unicipale. Pri ur are., %enitul i po$a1il este repre$entat de do1an$ile la depo$itul pe # ani, respecti% 2.000 lei. < po$itul pe %eniturile din in%estitii retinut 2 18% N 2.000 2 #20 lei calculat si retinut in o entul constituirii depo$itului. 131. O (e)+oane f!$!ca o/t!ne !n anul 2008 u) atoa)ele 0en!tu)! /)ute '!n '!0!'en'e, a> 1.000 lei de la B@ AHKA BA? 1> 2.000 lei la B@ GOTA BA. 0eter inati i po$itul pe %eniturile din in%estitii care i se %a retine persoanei fi$ice. Re$ol0a)e A)t 62 al!n 1. Veniturile su1 for a de '!0!'en'e se i pun cu o cota de 18% din su a acestora. A1li!atia calcularii si retinerii i po$itului pe %eniturile su1 for a de di%idende re%ine persoanelor Curidice, odata cu plata di%idendelor catre actionari sau asociati. Ter enul de %irare a i po$itului este pana la data de 25 inclusi% a lunii ur atoare celei in care se face plata. B@ AHKA BA %a calcula, retine si %ira ur i po$it pe %enituri din di%idende9 < p/%en din di%idende 2 1.000N18% 2 180 lei. B@ GOTA BA %a calcula, retine si %ira ur i po$it pe %enituri din di%idende9 < p/%en din di%idende 2 2.000N18% 2 #20 lei. <n total, i po$itul pe %eniturile din in%estitii care i se %a retine persoanei fi$ice 2 180:#202 A80 le!. Ra+(un+ , A80 le! 133. O (e)+oan& f!$!c& 'e%!ne ca locu!n%& 'e 'o !c!l!u un a()ta ent .n ediul ur1an .ntr,un 1loc cu 6 etaCe (i 15 aparta ente construit .n anul 1560 cu o suprafa desf(urat de 55 p. Valoarea i po$a1il a cldirii este de 885 lei/ p, iar coeficientul de corecie po$iti% deter inat pe 1a$a ran!ului localitii (i $onei din cadrul localitii este 2,60. 0eter inai i po$itul pe cldiri ce tre1uie pltit de persoana fi$ic .n contul anului 200&. R@+(un+, Pas 1. 0eter inarea suprafeei construite desf(urate Buprafaa construit desf(urat 2 55 p Pas 2. 0eter inarea %alorii i po$a1ile iniiale Valoare i po$a1il iniial 255 p 4 885 lei/ p 2 8#.555 lei Pas #. 0eter inarea coeficientului de corecie @onfor ta1elului coeficientul de corecie 2 2,60 @u aparta entul este .ntr,un 1loc cu ai ult de # ni%eluri (i & aparta ente coeficientul de corecie se di inuea$ cu 0,10 coeficientul de corecie 2 2,60 3 0,10 2 2?30 Pas 6. 0eter inarea %alorii i po$a1ile dup aplicarea coeficientului de corecie Valoare i po$a1il dup aplicarea coeficientului de corecie 2 8#.5554 2,#0 2 168.178,50 lei Pas 5. 0eter inarea reducerii datorate anului ter inrii Glocul are o %echi e de peste 50 de ani la data de 01 ianuarie 200& persoana fi$ic %a 1eneficia de reducerea %alorii i po$a1ile cu 20% Pas 8. 0eter inarea %alorii i po$a1ile dup aplicarea reducerii datorat anului ter inrii Valoarea i po$a1il dup aplicarea reducerii datorat anului ter inrii 2 168.178,50 , 168.178,504 20% 2 118.561,20 lei. Pas 7. 0eter inarea aCorrii datorate suprafeelor ari Buprafaa construit nu dep(e(te 150 p, deci nu se %a aplica aCorare datorit suprafe(ei ari. 25

Pas &. 0eter inarea %alorii i po$a1ile finale Valoarea i po$a1il final 2 118.561,20 lei. Pas 5. 0eter inarea i po$itului de plat < po$it 2 0,1% 4 118.561,20 2 112 le! 13A. O (e)+oan& f!$!c& 'e%!ne ca locu!n%& 'e 'o !c!l!u o ca+& 7n Bucu)eHt! cu %aloare i po$a1il de 885 lei/ p (i suprafa util de &0 p, construit .n anul 2005. Ha 15 aprilie 200& persoana f!$!c& a! ac#!$!%!onea$& tot 7n Bucu)eHt!? un a(a)ta ent .ntr,un 1loc cu 2 etaCe (i 5 aparta ente cu o suprafa desf(urat de 50 p, %aloare i po$a1il 885 lei/ p, construit .n anul 2008. *ncep+nd cu 01 iulie 200& persoana fi$ic d spre .nchiriere noul aparta ent, pentru care .ncheie un contract de .nchiriere pe # ani. @oeficientul de corecie este 2,80. 0eter inai i po$itul pe cldiri ce tre1uie pltit de persoana fi$ic separat pentru cas (i aparta ent. R@+(un+, a9(ent)u ca+a Pas 1. 0eter inarea suprafeei desf(urate Buprafaa desf(urat construit 2 &04 1,2 2 58 p Pas 2. 0eter inarea %alorii i po$a1ile Valoarea i po$a1il 2 58 4 885 2 86.226 lei Pas #. Aplicarea coeficientului de corecie Valoarea i po$a1il 2 86.226 4 2,80 2 188.5&2,6 lei Pas 6. Aplicarea reducerii datorate anului ter inrii Pentru c %echi ea casei este de nu ai 2 ani persoana fi$ic nu %a 1eneficia de reducerea %alorii i po$a1ile datorit anului ter inrii Pas 5. Aplicarea aCorrii datorate suprafeelor ari 0eoarece suprafaa construit nu dep(e(te 150 p, nu se %a aplica aCorare datorit suprafeei ari. Pas 8. 0eter inarea i po$itului anual < po$it anual 2 188.5&2,6 4 0,1% 2 187 lei Pas 7. 0eter inarea i po$itului de plat < po$itul de plat 2 i po$itul anual 2 162 le! /9(ent)u a(a)ta ent Pas 1. 0eter inarea suprafeei desf(urate Buprafaa desf(urat construit 2 50 p Pas 2. 0eter inarea %alorii i po$a1ile Valoarea i po$a1il 2 504 885 2 ##.650 lei Pas #. Aplicarea coeficientului de corecie Valoarea i po$a1il 2 ##.650 4 2,80 2 &8.570 lei Pas 6. Aplicarea reducerii datorate anului ter inrii Pentru c %echi ea aparta entului este de nu ai 2 ani persoana fi$ic nu %a 1eneficia de reducerea %alorii i po$a1ile datorit anului ter inrii Pas 5. Aplicarea aCorrii datorate suprafeelor ari 0eoarece suprafaa construit nu dep(e(te 150 p, nu se %a aplica aCorare datorit suprafeei ari. Pas 8. 0eter inarea i po$itului anual < po$it anual 2 &8.570 4 0,1% 2 &8,57 lei Pas 7. 0eter inarea i po$itului de plat Pentru aparta ent se %a plti i po$itul nu ai pentru perioada ai,dece 1rie, adic pentru & luni. *ns pentru cel de,al doilea i o1il %aloarea i po$itului se aCorea$ cu 15%, .ntruc+t este pri a cldire .n afara celei dedo iciliu. DaCorarea nu se %a aplica .n lunile .n care i o1ilul a fost dat spre .nchiriere DaCorarea se aplic pentru perioada ai,iunie , i po$itul de plat 2 &8,574 2/124 1,15 : &8,57 4 8/12 2 18,87 : 6#,65 2 80,18 260 le!. 13<. O +oc!etate co e)c!al& a)e 7n)eg!+t)at& 7n conta/!l!tate o cl&'!)e cu o %aloare de in%entar de &00.000 lei,a orti$at inte!ral. @ota de i po$it sta1ilit prin hotr+re a @onsiliului Hocal este de 0,5%. 0eter inai i po$itul pe cldiri ce tre1uie pltit de respecti%a societate co ercial. R@+(un+, Pas 1. 0eter inarea %alorii i po$a1ile Valoarea i po$a1il este dat de %aloarea de intrarea a cldirii. *n ca$ul cldirilor a orti$ate inte!ral, %aloarea i po$a1il se reduce cu 15% =@od fiscal, art. 25#, alin 6> Valoarea i po$a1il 2 &00.000 4 =100% , 15%> 2 8&0.000 lei Pas 2. 0eter inarea i po$itului pe cldiri < po$itul 2 0,5% 4 8&0.000 2 3.A00 le!

28

138. O (e)+oan& f!$!c& 'e%!ne un autotu)!+ cu o ca(ac!tate c!l!n')!c& 'e 2A00 c 3. Valoarea ! (o$!tulu! a+u()a !Dloacelo) 'e t)an+(o)t este de 5 lei/200 c #. -tiind c persoana fi$ic a achi$iionat auto o1ilul pe data de 1& fe1ruarie 200& deter inai cuantu ul i po$itului asupra iCloacelor de transport de plat ctre 1u!etul local pentru anul 200&. R@+(un+, Pas 1. 0eter inarea 1a$ei i po$a1ile Ga$a i po$a1il 2 2600/200 2 12 fraciuni de 200c # Pas 2. 0eter inarea i po$itului pentru .ntre! anul < po$itul asupra iCloacelor de transport 2 5 4 12 2 10& lei Pas #. 0eter inarea i po$itului de plat la 1u!et Iu r luni .n care autoturis ul a fost deinut 2 10 Ta4a asupra iCloacelor de transport de plat 2 10&4 10/12 2 -0 le! 13-. O (e)+oana f!$!ca 'et!ne !n ()o()!etate intr,un oras,in anul fiscal 200&,un a(a)ta ent situat intr,un i o1il cu doua etaCe,fiecare etaC cu doua aparta ente,construit in anul 1550,cu peretii din 1eton ar at,cu instalatii de apa,canali$are,electrice si de incal$ire,in suprafata construita desfasurata de 57 2 .Hocalitatea unde se afla i o1ilul a fost incadrata la ran!ul <<,$ona 0,cu un coeficient de corectie de 2,10. Bta1iliti i po$itul pe cladire datorat de proprietarul aparta entului pentru anul 200&,stiind ca %aloarea i po$a1ila unitara a fost sta1ilita de consiliul local la 885 lei/ 2,iar plata i po$itului se face inte!ral pana la data de #1 artie 200&=prin hotararea consiliului local,pentru plata anticipata a i po$itului pe cladiri se acorda 1onificatia a4i a pre%a$uta in @odul fiscal,de 10%>. /e$ol%are9 < po$it annual257488542.140.1%2&0 lei Gonificatie2&0 410%2 & lei < po$it de plata2&0,&272 lei. 1A-. O (e)+oana f!$!ca 'et!ne ca ()! a locu!nta , in afara celei de do iciliu, o ()o()!etate !n e'!ul u)/an , a%and o suprafata utila de 80 p, iar %aloarea i po$a1ila unitara de 885 lei/ p. Ha su1sol, cladirea are o pi%nita nelocui1ila, proprietatea contri1ua1ilului, cu o suprafata utila de & p. @ladirea a fost construita in anul 1550, fiind achi$itionata de contri1ua1il la data de 25 ianuarie 200&. @oeficientul de corectie po$iti%a a %alorii i po$a1ile este de 2.8, iar aparta entul este situat intr,o cladire cu # ni%eluri si 5 aparta ente. 0eter inati i po$itul pe cladiri de plata in 200& pentru aceasta proprietate a contri1ua1ilului. Ra+(un+, @onsidera ca suprafata utila2 suprafata desfasurata.= 0aca nu cunoaste suprafata desfasurata, aceasta se deter ina prin in ultirea suprafetei utile cu un coieficient de 1.2> Bta1ilire suprafata i po$a1ila9 80:&2 8& p < po$it cladire98&N885N0,1%N2,8211&,2& 211& DaCorat cu 15%, este o cladire in afara celei de locuit911&:15%211&:17,721#8 /educere cu 20%, %echi e ai are de 50 ani9 1#8,20%=1#8>21#8,272105 lei/an < po$it aferent 11 luni= achi$itionata in 25 ian>9 105912N11255,512100 lei -0. O +oc!etate co e)c!ala? !n)eg!+t)ata ca (lat!toa)e 'e ! (o$!t (e 0en!tu)!le !c)o!nt)e()!n'e)!lo) , o1tinand %enituri din prestari ser%icii reparatii auto, inre!istrea$a ur atoarele %alori ale %eniturilor si cheltuielilor lunare in anul 200&9 lei, %alori lunare Huna <anuarie fe1 artie aprilie ai iunie Venituri 75.000 55.000 &5.000 85.000 75.000 58.000 @heltuieli 50.000 65.000 #5.000 50.000 65.000 25.000 Be stie ca e%olutia cursului de schi 1 leu/euro inre!istrat in ulti a $i a lunii a fost 9 lei/euro, in ulti a $i a lunii Huna <anuarie fe1 artie aprilie ai iunie @urs de schi 1 #.7268 #.856& #.7202 #.85#1 #.8755 #.8505 Btiind ca %aloarea cursului de schi 1 leu/euro din ulti a $i a anului 2007 a fost de #.8102 lei/euro, preci$ati daca societatea isi poate entine statutul de platitoare de i po$it pe %eniturile icrointreprinderilor in pri ul se estru al anului 200&. R&+(un+, ian9 750009#,72682201#8,#5 fe19 550009#,856&21816#.15 cu ulat 2#8275.56 euro art9 &50009#,7202222&6&.2# cu ulat 2 55127.77 euro apr9 850009#,85#121775#.10 cu ulat2 78520.&7 euro ai975000 9#,8755220605.# cu ulat2 57#28.17 euro iun9580009#,8505215#60.#8 cu ulat2 112888.5# euro In luna !un!e '!n t)! e+t)ul II +oc!etatea a 'e(a+!t l! . 'e 100000 eu)o la 0en!tu)!? ca u) a)e 'e0!ne (lat!to) 'e ! (o$!t (e ()of!t !n t). II. 4u a! (oate +a;+! ent!na +tatulul 'e !c)ant)e()!n'e)e. Se +c#! /a +!+te ul 'e ! (o$!ta)e !n cu)+ul anulu!. 27

I (o$!tul (e ()of!t 'ato)at 'e cont)!/ua/!l? 7nce(Gn' cu t)! e+t)ul 7n ca)e +;a 'e(&H!t l! !ta ? )e()e$!nt& '!fe)en%a '!nt)e ! (o$!tul (e ()of!t calculat 'e la 7nce(utul anulu! f!+cal (Gn& la +fG)H!tul (e)!oa'e! 'e )a(o)ta)e H! ! (o$!tul (e 0en!tu)!le !c)o7nt)e()!n'e)!lo) 'ato)at 7n cu)+ul anulu! )e+(ect!0. -1. O +oc!etate co e)c!ala? !n)eg!+t)ata ca (lat!toa)e 'e ! (o$!t (e 0en!tu)!le !c)o!nt)e()!n'e)!lo) , o1tinand %enituri din prestari ser%icii reparatii auto, inre!istrea$a ur atoarele %alori ale %eniturilor si cheltuielilor lunare in anul 200&9 lei, %alori lunare Huna <anuarie fe1 artie aprilie ai iunie Venituri 75.000 55.000 &5.000 85.000 75.000 58.000 @heltuieli 50.000 65.000 #5.000 50.000 65.000 25.000 Be stie ca e%olutia cursului de schi 1 leu/euro inre!istrat in ulti a $i a lunii a fost 9 lei/euro, in ulti a $i a lunii Huna <anuarie fe1 artie aprilie ai @urs de #.7268 #.856& #.7202 #.85#1 #.8755 schi 1

iunie #.8505

Btiind ca %aloarea cursului de schi 1 leu/euro din ulti a $i a anului 2007 a fost de #.8102 lei/euro, preci$ati su a i po$itului pe care tre1uie sa il plateasca societatea pentru pri ele 2 tri estre ale anului 200& = i po$it pe profit sau i po$it pe %eniturile icrointreprinderilor> R&+(un+, ian9 750009#,72682201#8,#5 fe19 550009#,856&21816#,15 art9 &50009#,7202222&6&,2# apr9850009#,85#121775#,11 ai9750009#,8755220605,#5 iun9580009#,8505215#60,#8 ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; total 9 112888,8#euro 2; societatea nu isi poate entine statutul de platitoare de i po$it pe %eniturile icrointreprinderilor incepand cu tri estrul << al anului 200&. ; (t t)! I 0a (lat! la n!0el 'e !c)o!nt)e()!n'e)e , < p2=75000:55000:&5000>42,5%221500042,5%25675 ;(t t)! II 0a (lat! ! (o$!t (e ()of!t , Venituri 975000:55000:&5000:85000:75000:580002615000 @helt 9 50000:65000:#5000:50000:65000:250002250000 Profit conta1il 9615000,2500002185000 i p. profit pe se estrul < 9185000418%228600 i p. profit datorat pt tri << 9 28600,5675220525 -2. O +oc!etate co e)c!ala ca)e a)e ca o/!ect ()!nc!(al 'e act!0!tate Pact!0!tat! 'e con+ultanta (ent)u afaceri si ana!e entF poate fi platitoare de i po$it pe %eniturile icrointreprinderilorR R&+(un+, Ca? 'aca (on'e)ea 0en!tu)!lo) )eal!$ate '!n con+ultan%& H! anage ent 7n 0en!tu)!le totale e+te 'e +u/ <0: eFclu+!0 -3. O +oc!etate co e)c!ala? !n)eg!+t)ata ca (lat!toa)e 'e ! (o$!t (e 0en!tu)!le !c)o!nt)e()!n'e)!lo)? o1tinand %enituri din prestari ser%icii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inre!istrea$a ur atoarele %alori ale %eniturilor in anul 200& 9 lei, %alori cu ulate de la inceputul anului Huna ian fe1 artie aprilie ai iunie Venituri din 15.000 #5.000 50.000 77.000 107.000 115.000 prestari ser%icii Venituri din 5.000 10.000 11.000 15.000 20.000 25.000 consultanta Preci$ati su a i po$itului pe care tre1uie sa il plateasca societatea pentru pri ele 2 tri estre ale anului 200& = i po$it pe profit sau i po$it pe %eniturile icrointreprinderilor> R&+(un+, In toate lun!le? +oc!etatea )eal!$ea$a 0en!tu)! '!n ()e+ta)! +e)0!c!! !n ()o(o)t!e 'e (e+te <0: '!n 0en!tu)!le totale. Re$ulta ca (late+te ! (o$!t (e 0en!tu)!le !c)o!nt)e()!n'e)!lo). Total 0en!tu)! t)! . I I 1<000Q<000Q3<000Q10000Q<0000Q11000I126.000 le! Impozit pe venit tr.I = 2.5%*126. =315 lei 2&

Total 0en!tu)! t)! . II I22000Q1<000Q102000Q20000Q11<000Q2<000I 3<-.000 le! I (o$!t (e 0en!t t).III 2.<:M3<-.000I 8.-2< le! -A. O +oc!etate co e)c!ala? !n)eg!+t)ata ca (lat!toa)e 'e ! (o$!t (e 0en!tu)!le !c)o!nt)e()!n'e)!lo) , o1tinand %enituri din prestari ser%icii reparatii auto si consultanta pentru afaceri, inre!istrea$a ur atoarele %alori ale %eniturilor in anul 200& 9 lei, %alori cu ulate de la inceputul anului Huna ian fe1 artie aprilie ai iunie Venituri din 15.000 #5.000 50.000 77.000 107.000 115.000 prestari ser%icii Venituri din 5.000 10.000 11.000 #5.000 110.000 1#5.000 consultanta @heltuieli 10.000 15.000 ##.000 65.000 55.000 &5.000 deducti1ile Preci$ati su a i po$itului pe care tre1uie sa il plateasca societatea pentru pri ele 2 tri estre ale anului 200& = i po$it pe profit sau i po$it pe %eniturile icrointreprinderilor> R&+(un+, ATE4TIERRRR Ealo)!le +unt cu ulate RRRRRRRRRRR <n tri .<, societatea reali$ea$a %enituri din prestari ser%icii in proportie de peste 50% din %eniturile totale. /e$ulta ca plateste i po$it pe %eniturile icrointreprinderilor. Total %enituri tri . < 2 81000 lei Impozit = 2.5%*61 =1525 lei Total %enituri prestari ser%icii tri << 2 115000 lei Total %enituri consultanta tri . << 2 1#5000 lei 2; ca in tri %eniturile totale. << reali$ea$a %enituri din consultanta in proportie de peste 50% din

Total %enituri cu ulate tri <:<< 2 115000:1#50002 150000 lei Total cheltuieli deducti1ile tri .<:<< 2 &5000 lei Profit i po$a1il Tr.< : tr.<<2 150000,&50002 75000 </P aferent. Be .<= T/.<:tr.<<> 2 75000N18%212000 < po$it pe profit de plata tr.<<9 12000,1525=i p. pe %enit achitat tr.<>2 10675 lei 22. O +oc!etate co e)c!ala a )eal!$at !n anul 2008 0en!tu)! totale 'e 2<0.000 le! si cheltuieli totale de 175.000 lei. <n cadrul acestor cheltuieli s,a inclus o su a de 20.000 lei repre$entand asi!urari de pensii facultati%e suportate de an!aCator pentru cei 10 an!aCati ai sai in anul 200&, respecti% 2.000 lei pe an!aCat. Cete) !nat! +u a 'e'uct!/!la a c#eltu!el!lo) cu a+!gu)a)!le de pensii facultati%e, stiind ca pentru cursul de schi 1 se foloseste %aloarea de 1 euro2 #.8 lei. Ra+(un+,CF a)t. 21.3.g Bunt deducti1ile li itat cheltuielile efectuate, in nu ele unui an!aCat, la sche ele de pensii facultati%e, in li ita unei su e repre$entand echi%alentul in lei a 200 euro intr,un an fiscal pentru fiecare participant? Bu a deducti1ila 2 200 euroN#.8 leiN10 salariati27.200 lei Bu a nededucti1ila 920000,7200212&00 23. O +oc!etate co e)c!ala a )eal!$at !n anul 2008 0en!tu)! totale 'e 2<0.000 lei, repre$entand cifra de afaceri, si cheltuieli totale de 175.000 lei. <n cadrul acestor cheltuieli sunt incluse si ur atoarele9 , su a de #.#00 lei repre$entand tichete de cresa acordate salariatilor? ,su a de 10.000 lei repre$entand o 1ursa pri%ata acordata unui student? , su a de 75.000 lei repre$entand cheltuieli cu salariile personalului? , su a de 5.000 lei repre$entand i po$it pe profit declarat si platit aferent anului 200&, restul fiind cheltuieli deducti1ile. Cete) !nat! ! (o$!tul (e ()of!t aferent anului 200&, precu si diferenta de i po$it de plata sau de recuperat. Ra+(un+, @heltuieli sociale deducti1ile 2%N75.000 lei2 1.500 lei 2; #.#00,1.500 2 1.&00 lei cheltuiala nededucti1ila cu tichetele de cresa? @helt. cu 1ursa pri%ata 9#/1000 din @A2 250.000 lei N#/10002 750 lei , 20% din i p. profit. datorat 2 20%N5.000 lei21.000 lei 2.; ch.cu 1ursa pri%ata care poate fi sca$uta din i.profit datorat2 750 Profit conta1il 2 250.000,175.0002 75.000 lei Profit i po$a1il 2 75.000 :1.&00= ned. Tichete cresa>:10000= ned.inte!ral 1ursa pri%ata> :5.000= <.P>2 51&00 lei < po$it pe profit 2 51.&00N18%216.88& lei < po$it pe profit de plata 2 16.88& 3 5.000= i.p. datorat perioada precedenta > 3 750= 1ursa pri%ata ded.> 2 &5#& lei

25

2A. O +oc!etate co e)c!ala 'et!ne un !Dloc f!F cu o 0aloa)e 'e !nt)a)e 'e 2<.000 le! , a orti$at in su a de 20.000 lei. Ha data de 15 ai 200&, societatea casea$a 1unul, o1tinand in ur a %alorificarii prin %an$are a partilor co ponente su a de 7.000 lei. Co entat! 'e'uct!/!l!tatea la calculul ()of!tulu! ! (o$a/!l a c#eltu!el!lo) cu 0aloa)ea )a a+a nea o)t!$ata a !Dloculu! f!F. Ra+(un+, %2212 2&1 85& 25000 20000 5000

61112% &##0 75&# 7000 6627 1##0 C#eltu!el!le +unt !nteg)al 'e'uct!/!le !nteg)al (ent)u ca +;a )eal!$at un 0en!t co)e+(un$ato) '!n 0an$a)e O)!cu a) f! 'e'uct!/!la !nteg)al ?confo) (ct. 21.6 '!n 4o) e. La a)t. 2A CF. .f. .

2<. O +oc!etate co e)c!ala 'et!ne un !Dloc f!F cu o 0aloa)e 'e !nt)a)e'e 2<.000 le!? a orti$at in su a de 20.000 lei. Ha data de 15 ai 200&, societatea casea$a 1unul, o1tinand in ur a %alorificarii prin %an$are a partilor co ponente su a de 2.000 lei. Co entat! 'e'uct!/!l!tatea la calculul ()of!tulu! ! (o$a/!l a cheltuielilor cu %aloarea ra asa nea orti$ata a iClocului fi4. Ra+(un+, C#eltu!el!le cu 0aloa)ea )a a+a nea o)t!$ata +unt !nteg)al 'e'uct!/!le confo) (ct. 21.6 '!n 4o) e.la CF 26. O +oc!etate co e)c!ala a !n)eg!+t)at !n cu)+ul anulu! 2008 o +u a 'e 2.<00 le! repre$entand cheltuieli cu repararea unui auto%ehicul, nea%and insa contract incheiat pentru aceasta prestare de ser%icii. Ha un control asupra i po$itului pe profit aceasta su a s,a considerat ca fiind nededucti1ila intrucat repre$inta o prestare de ser%icii de care contri1ua1ilul a 1eneficiat fara a detine contract de presatri ser%icii, desi s,a constatat ca acest ser%iciu a fost necesar si e4istau toate docu entele Custificati%e care sa de onstre$e ca ser%iciul a fost efecti% prestat. Cec!$!a luata !n u) a cont)olulu! e+te co)ecta1 EF(l!cat!. Ra+(un+, 0eci$ia luata in ur a controlului nu e corecta deoarece cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente autoturis elor, pentru a fi deducti1ile fiscal tre1uie Custificate cu docu ente le!ale. 0aca in speta e4istau toate ducu entele Custificati%e care sa de onstre$e ca ser%iciul a fost efecti% prestat si s,a constatat ca acest ser%iciu a fost necesar, considera ca su a de 2.500 lei tre1uia considerata cheltuiala deducti1ila la calculul profitului i po$a1il. Iu are i portanta faptul ca nu e4ista contract. 1<0. O +oc!etate co e)c!ala cu +e'!ul !n Bucu)e+t! 'et!ne !n ()o()!etate o cla'!)e cu o +u()afata construita desfasurata de 20 p, a%and o %aloare conta1ila = de in%entar> de 75.000 lei recuperata inte!ral pe calea a orti$arii. @ota de i po$it pe cladiri sta1ilita de consiliul local a fost de 1%. Ba se deter ine i po$itul pe cladire anual datorat de persoana Curidica. Ra+(un+, /educere %aloare i po$a1ila cu 15%;;; 75.000N0.&528#.750 < po$it 2 8#.750N1%28#7.5 lei;; 8#& lei i po$it pe cladire anual 1<1. O +oc!etate co e)c!ala cu +e'!ul !n Bucu)e+t! 'et!ne !n ()o()!etate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200 p. @ladirea a fost ree%aluata ulti a data in anul 2002 la o %aloare de 150.000 lei. @ota de i po$it pe cladiri sta1ilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile ree%aluate si de 10% pentru cladirile neree%aluate. Ba se deter ine i po$itul pe cladire anual datorat de persoana Curidica in anul 200&. Ra+(un+, 150.000N10%215.000 lei 1<2. O +oc!etate co e)c!ala cu +e'!ul !n Bucu)e+t! detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200 p. @ladirea a fost ree%aluata ulti a data in anul 2007 la o %aloare de 150.000 lei. @ota de i po$it pe cladiri sta1ilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile ree%aluate si de 10% pentru cladirile neree%aluate. Ba se deter ine i po$itul pe cladire anual datorat de persoana Curidica in anul 200&. Ra+(un+, 150.000N1%21.500 lei 1<3. O (e)+oana f!$!ca 'et!ne !nce(an' cu luna 'ece /)!e 2002 un autoturis cu o capacitate cilindrica de 1&20 c c. 0eter inati i po$itul pe iCloacele de transport aferent anului 200& in conditiile in care i po$itul unitar este de 80 lei/ 200 c c. /aspuns9 1&20/2002 5.1 ;;; 10 fractiuni 2; 10N802800 lei #0

1<A. O (e)+oana f!$!ca 'et!ne un autotu)!+ cu o ca(ac!tate c!l!n')!ca de 2820 c c, achi$itionat la data de 20 < po$itul unitar este de 80 lei/200 c c. 0eter inati i po$itul de plata in 200&. /aspuns9 2820/2002 1#.1 ;;; 16 fractiuni 16N80 2&60 lei/an Persoana datorea$a i po$it incepand cu data de 1 iunie 200&;;; 7 luni &60/12270 lei/luna 70N72650 lei de plata in 200&, ter en de plata #0 septe 1rie 1<2. O (e)+oana f!$!ca 'et!ne un autotu)!+ cu o ca(ac!tate cilindrica de 1&57 c c, achi$itionat la data de 20 iunie 200& persoana fi$ica %inde autoturis ul. < po$itul unitar este de 80 lei/200 c c. 0eter inati i po$itul de plata in 2007 si in 200&. /aspuns9 1&57/20025.65 fractiuni;;; 10 fractiuni 10N802800 lei i po$it anual 800/12250 lei/luna Pentru anul 2007, persoana datorea$a i po$it de la 1 iunie 2007 ;;; 7 luni 7N502#50 lei i po$it de plata pentru anul 2007 Pentru anul 200&, persoana datorea$a i po$it pana la de la 1 iulie 200& ;;; 8 luni 8N502#00 lei i po$it de plata pentru anul 200&

ai 200&.

ai 2007. Ha 15

1<<. O (e)+oana f!$!ca 'et!ne !nce(an' cu 10 a()!l!e 2008 un te)en a)a/!l de 10 hectare in e4tra%ilan in $ona A. 0eter inati i po$itul de plata daca i po$itul unitar este de #8 lei/ ha. /aspuns9 10 haN#82#80 lei/an #80/122#0 lei/luna Persoana datorea$a i po$it incepand cu 1 ai 200&;;; & luni &N#02260 lei i po$it de plata pentru anul 200&, ter en de plata #0 septe 1rie 1<6. O (e)+oana f!$!ca 'et!ne !nce(an' cu 10 !un!e 2008 un te)en a)a/!l in intra%ilan de 10 hectare. 0eter inati i po$itul de plata daca i po$itul unitar este de 20 lei/ha, iar coeficientul de corectie este de #.00. /aspuns9 10 haN202200 lei 200N#2800 lei/an 800/12250 lei/luna Persoana datorea$a i po$it incepand cu 1 iulie 200&;;; 8 luni 50N82#00 lei de plata pentru anul 200&, ter en de plata #0 septe 1rie 1<8. O (e)+oana f!$!ca 'et!ne o cla'!)e (ent)u ca)e ! (o$!tul anual este de 1.000 lei. I o/!lul este sin!ura proprietate a contri1ua1ilului, fiind si locuinta de do iciliu. Btiind ca i o1ilul a fost achi$itionat la data de 15 fe1ruarie 2007 si a fost %andut la data de 12 noie 1rie 200&, deter inati i po$itul de plata in 2007 si in 200&. /aspuns9 1000/122 &#.## lei;;; &# lei/luna Pentru anul 2007, persoana datorea$a i po$it de la 1 artie pana la #1 dece 1rie ;;10 luni &#N102&#0 lei i po$it de plata pentru anul 2007 Pentru anul 200&, persoana datorea$a i po$it pana la 1 dece 1rie 200&;;; 11 luni &#N11251# lei i po$it de plata pentru anul 200& 1<-. O +oc!etate co e)c!al& 7n)eg!+t)at& 7n +co( 'e TEA )eal!$ea$& .n luna ai 200& ur toarele operaiuni9 , achi$iionea$ 1.000 T! de(euri etale neferoase la preul de 1,5 lei/T! fr TVA? , achi$iionea$ 2.000 T! fructe la pre de 2,0 lei/T! fr TVA? , li%rea$ 1500 T! fructe la preul de 2,5 lei/T! fr TVA. 0eter inai TVA de plat sau de recuperat aferent lunii ai 200&. Toate achi$iiile/li%rrile se fac pe plan intern de la/ctre persoane .nre!istrate .n scop de TVA. R@+(un+, Pas 1. 0eter inarea TVA deducti1il Pentru achi$iia de de(euri etale neferoase de la o persoan .nre!istrat .n scop de TVA se aplic surile de si plificare, confor Art. 180 @od fiscal, .n sensul c acestea se supun re!i ului de ta4are in%ers. Astfel, TVA,ul aferent acestora se trece (i la TVA deducti1il (i la TVA colectat, nefc+ndu,se .ns pli .ntre furni$or (i client pentru acest TVA. #1

Astfel, TVA deducti1il 2 1.0004 1,5415% : 2.000 4 2,0 4 15% 2 1.065 lei Pas 2. 0eter inarea TVA colectat TVA colectat 2 1.000 4 1,5 415% : 1500 4 2,54 15% 2 557,5 lei Pas #. 0eter inarea TVA de plat sau de recuperat @u TVA deducti1il ; TVA colectat TVA de recuperat 2 1.065 3 557,5 I A2?< le! 160. O (e)+oan& Du)!'!c& 7n)eg!+t)at& 7n +co( 'e TEA ce acti%ea$ .n do eniul produciei de o1ilier reali$ea$ .n luna iunie 200& ur toarele operaiuni9 , achi$iii de as le noas pe picior utili$at ca aterie pri &50.000 pre fr TVA? , achi$iii de ateriale consu a1ile .n %aloare de 250.000, pre fr TVA? , .nre!istrea$ facturi pentru ca$area personalului tri is .n dele!aie .n %aloare de 25.000, fr TVA? , achi$iionea$ produse alcoolice (i din tutun destinate acti%itii de protocol .n %aloare de 15.000 fr TVA? , li%rea$ produse finite = o1ilier> .n %aloare de 1.650.000 lei, pre cu TVA. 0eter inai TVA aferent lunii iunie 200&. -tiind c la sf+r(itul lunii ai 200& societatea raportase TVA de recuperat .n %aloare de 2.500 lei, deter inai care este %aloarea TVA pe care societatea o datorea$ ctre 1u!etul statului la sf+r(itul lunii iunie. Toate operaiunile se desf(oar pe plan intern, furni$orii (i clienii fiind persoane .nre!istrate .n scop de TVA. R@+(un+, Pas 1. 0eter inarea TVA deducti1il Pentru deter inarea TVA deducti1il %o anali$a fiecare tip de achi$iie9 , achi$iiile de as le noas pe picior !enerea$ un TVA deducti1il (i un TVA colectat .n %aloare de &50.000 15% 2 181.500 lei?=%e$i art.180, asuri de si plificare> , achi$iiile de ateriale consu a1ile !enerea$ un TVA deducti1il de 250.000 4 15% 2 67.500 lei? , prestarea de ser%icii de ca$are se i po$itea$ cu cota de 5%, deci, TVA,ul deducti1il !enerat de aceste facturi %a fi de 25.0004 5% 2 2.250 lei? , pentru achi$iionarea de produse alcoolice (i din tutun destinate acti%itii de protocol societatea nu are dreptul de deducere a TVA ? nu se .nre!istrea$ TVA deducti1il 0eci, TVAdeducti1il 2 181.500 : 67.500 : 2.250 2 211.250 lei Pas 2. 0eter inarea TVA colectat Pentru deter inarea TVA colectat %o anali$a fiecare operiune9 , achi$iiile de as le noas pe picior !enerea$ un TVA deducti1il (i un TVA colectat .n %aloare de &50.000 4 15% 2 181.500 lei , pentru li%rarea de produse finite %o aplica cota de TVA recalculat9 TVA colectat 2 1.650.000 4 =15/115> 2 2#1.512,81 lei 0eci, TVAcolectat 2 181.500 : 2#1.512,81 2 #5#.012,81 lei Pas #. 0eter inarea TVA de plat sau de recuperat aferent lunii iunie 200& TVA colectat ; TVA deducti1il TVA de plat 2 #5#.012,81 3 211.250 2 1&1.782,81 lei Pas 6. 0eter inarea TVA de plat la 1u!etul statului TVA de plat la 1u!et 2 1&1.782,81 3 2.500 2 175.282,81 lei 1-. O +oc!etate co e)c!al& +u(u+& ! (o$!tulu! (e ()of!t )eali$ea$ .n pri ul se estru al anului 200& %enituri totale .n su de 50.000 lei din care 60.000 lei sunt %enituri reali$ate din acti%itatea unui 1ar de noapte. Bu a total a cheltuielilor deducti1ile efectuate de a!entul econo ic este de #5.000 lei, dintre care 2&.000 lei sunt aferenti acti%itatii de 1ar de noapte.0eter inai cuantu ul i po$itului pe profit aferent se estrului < .Btiind c a!entul econo ic a constituit (i pltit la sf+r(itul pri ului tri estru al anului 200& i po$it pe profit .n su de 6.000 lei deter inai c+t este cuantu ul i po$itului pe profit de plat aferent tri estrului << 200&. R@+(un+, Pa+ 1. I'ent!f!ca)ea 0en!tu)!lo) H! c#eltu!el!lo) afe)ente f!ec&)u! t!( 'e act!0!t&%! Pentru 1ar de noapte9 Venituri 2 60.000 lei @heltuieli 2 2&.000 lei Pentru celelalte acti%iti Venituri 2 50.000 3 60.000 2 10.000 lei @heltuieli 2 #5.000 3 2&.000 2 7.000 lei Pa+ 2. Cete) !na)ea ! (o$!tulu! (e ()of!t afe)ent act!0!t&%!! 'e /a) 'e noa(te8a)t.18CF9 Pentru acti%itatea de 1ar de noapte i po$itul pe profit este su a a4i dintre9 , 18% 4Profitul i po$a1il din aceasta acti%itate sau , 5% 4Total %enituri din aceasta acti%itate . Astfel, %o calcula i po$itul pe profit .n a 1ele oduri, ur +nd s decide ulterior care este su a de plat. @u cota de 18%9 < po$it 2 18% 4 =60.000 3 2&.000> 2 1.520 lei @u cota de 5%9 < po$it 2 5%4 60.000 2 2.000 lei < po$itul pe profit datorat pentru se estrul < din acti%itatea 1arului de noapte 2 2.000 lei Pa+ 3. Cete) !na)ea ! (o$!tulu! (e ()of!t afe)ent celo)lalte act!0!t&%! #2

Pentru celelalte acti%iti i po$itul pe profit se deter in prin aplicarea cotei de 18% la profitul i po$a1il. < po$itul pe profit datorat pentru se estrul << pentru alte acti%iti 2 18% N =10.000 3 7.000> 2 6&0 lei Pa+ A. Cete) !na)ea ! (o$!tulu! (e ()of!t 'ato)at (ent)u +e e+t)ul I < po$it datorat 2 < po$it1ar : < po$italteact. 2 2.000 : 6&0 2 2.6&0 lei Pa+ <. Cete) !na)ea ! (o$!tulu! (e ()of!t 'e (lat& afe)ent t)! e+t)ulu! II < po$it pe profit pltit .n tri estrul < 2 6.000 lei < po$it pe profit datorat cu ulat de la .nceputul anului pentru se estrul < 2 2.6&0 lei. Bocietatea are de recuperat i po$it pe profit .n su de 6.000 3 2.6&0 2 1.520 lei 16A. O +oc!etate co e)c!al& ac#!$!%!onea$& un !Dloc f!F (ent)u care plte(te un a%ans de #0% din %aloare .n luna iulie 200&, ur +nd ca restul de 70% s fie achitat .n luna septe 1rie, atunci c+nd iClocul fi4 .i este li%rat. Kactura este fcut pentru .ntra!a %aloare .n luna iulie 2007. 0ac %aloarea iClocului fi4 este de 500.000 lei, pre fr TVA, deter inai TVA,ul deducti1il aferent lunii iulie 200&. R@+(un+, TVA de%ine e4i!i1il la data facturii astfel c societatea .(i .nre!istrea$ .n luna iulie 200& un TVA deducti1il de 500.0004 15% 2 55.000 lei. 168. O +oc!etate co e)c!al& A ()o'uce o cant!tate 'e 2.000 +t!cle 'e 0!n spu os a 0,75 l/sticl la un pre de producie de & lei/sticl. Bocietatea A %inde ctre societatea G cele 2.000 de sticle .n luna aprilie 200&. Valoarea acci$ei specifice pentru %inul spu os este de #6,05 euro/hl. produs, iar cursul de schi 1 este de #,# lei/euro. 0eter inai %aloarea acci$ei (i a TVA aferente lunii aprilie pe care tre1uie s le declare societatea G la ad inistraia financiar, dac G nu ai reali$ea$ nici o alt operaiune .n luna aprilie 200&. R@+(un+, Bocietatea G este co erciant, nu productor, ca ur are ea nu are o1li!aii declarati%e .n ceea ce pri%e(te acci$ele. Pentru deter inarea TVA,ului de declarat tre1uie s deter in preul fr TVA la care G %a cu pra de la A. Acest pre 2 Pre de producie : Acci$a Pre de achi$iie fr TVA 2 =2.0004 &> : =#6,054 #,# 4 2.0004 0,75 / 100> 2 18.000 : 18&5,6& 2 17.8&5,6& lei TVA deducti1il 2 17.8&5,6& 4 15% 2 #.#80 lei 0eci societatea tre1uie s declare un TVA de recuperat de #.#80 lei. 12A. O +oc!etate co e)c!al& )eal!$ea$& '!n ()o'uc%!a !nte)n& a)tcole 'e c)!+tal. B se calcule$e TVA, cunosc+nd ur toarele date9 pre de li%rare, ai puin acci$ele, al produselor 20.000 lei, acci$a 55%. R@+(un+, <.8-0 le! Detodolo!ia de calcul9 Pre de li%rare al produselor ................................................................20.000 lei Acci$a aplica1il 55% =20.000 lei 4 55%>...........................................11.000 lei Total 1a$ de i po$itare TVA.............................................................#1.000 lei TVA 15% =#1.000 lei 4 15%>.................................................................5.&50 lei He!ea 571/200#, @od Kiscal cu odificrile (i co pletrile ulterioare, art. 1#7 213. O +oc!etate co e)c!al& ()o'uce 7n luna a! 2008 2.000 (ac#ete %!g&)! cu 10 i!ri .n pachet. Acci$a pentru i!ri este de 50 euro/1000 i!ri, iar cursul de schi 1 este de #,# lei/euro. @+t este acci$a datorat la 1u!etul de stat pentru producia reali$at, dac i!rile sunt eli1erate .n consu .n luna ai 200&R R@+(un+, Acci$a 2 50 4 #,# 4 =2.000 4 10>/1.000 2##00 lei 216. O +oc!etate )eal!$ea$& '!n ()o'uc%!a !nte)n& /!Dute)!! '!n au)? cu eFce(%!a 0e)g#etelo) . Preul de li%rare, acci$ele, al produselor este de &.000 lei. Acci$a care se aplic confor @odului Kiscal este de 15%. B se deter ine %aloarea de facturare fr TVA a produselor, inclusi% acci$a. R@+(un+, -.200 le! Detodolo!ia de calcul9 Ga$a de i po$itare 3 Preul de li%rare, ai puin acci$ele.................................&.000 lei Acci$a aplica1il =15% 4 &.000 lei>....................................................................1.200 lei Valoarea de facturare fr TVA, inclusi% acci$a ........................................... ...5.200 lei 2 Se cuno+c u) &toa)ele 'ate '!n leg!le /ugetulu! 'e +tat al Ro Gn!e! (e an!! 2006 H! 2002, In'!cato) 2006 2002 1.Venitri curente, din care9 62781.5 55658.# a>Venituri fiscale 606&8.8 521&5.5 ## ai puin

1>@ontri1utii de asi!urari 271.0 #52.0 c>Venituri nefiscale 200#.5 255&.6 2.Venituri de capital 58.1 76.# #.<ncasari din ra 1urs. i pru .acord. 5.0 6.5 Bursa9 He!ea Gu!etului de Btat pe 2007 nr. 6&8/2008, pu1licat .n Donitorul Aficial, Ir. 106#/2008 (i He!ea Gu!etului de Btat pe 200& nr. #&&/2007 pu1licat .n Donitorul Aficial nr. 502/2007 Be cunosc de ase enea ur atoarele %alori ale produsului intern 1rut=P<G>9 In'!cato) 2006 2002 P<G #66.5#5,5 606.70&,& Pe 1a$a datelor de ai sus deter inati rata fiscalitatii in fiecare dintre cei 2 ani. Raspuns: Rata fiscalitatii este un raport intre nivelul impozitelor la diferite nivele si la numitor se afla PIB, cifra de afaceri(valoarea adaugata) sau veniturile individuale. Rf 2006 =Venituri curente 2008/P<G2008N100262781.5/#66.5#5,5212.61% Rf 2007 =Venituri curente 2007/P<G2007N100255658.#/606.70&,&21#,71% +au Rf 2006 Rf 200( !0!"6.6#$!!%$%.%&'00 %2'"%.*#!0!(0"."&'00 ''.(%) '2."*)

1A. Se 'au u) atoa)ele cote ()og)e+!0e +! (le Transa de %enit =lei> @ota =%> Pana la 1500 lei 10% 1501,2500 lei 15% 2501,6000 lei 25% Peste 6000 lei #0% Pe 1a$a cotelor pro!resi%e si ple de ai sus construiti ta1elul cotelor pro!resi%e co puse. Ra+(un+, Transa de %enit cota cota ()og).co (. ! (o$!t Pana la 1500 1501,2500 lei 2501,6000 lei peste 6000 lei 10% 15% 25% #0% 1<0 le! Q1<: (t. ce 'e(. 1<00 300 le! Q2<:(t. ce 'e(. 2<00 62< le! Q 30: (t. ce 'e(.A000 1<0 le! 300 le! 62< le! SST

A2. Se 7n)eg!+t)ea$& o l!(+& 'e ate)!ale auF!l!a)e '!n ge+t!une .n %aloare de 1.000 lei. ALA hotr(te descrcarea !estiunii fr a e ite deci$ie de i putare. Daterialele nu au fost asi!urate. @are este tratat entul fiscal din punct de %edere al TVA (i al i po$itului pe profit pentru aceast situaieR R@+(un+, T)atat ent '!n (unct 'e 0e'e)e al TEA @onstatarea e4istenei de 1unuri lips .n !estiune se consider li%rare ctre sine, pentru care societatea tre1uie s colecte$e TVA , se %a colecta TVA .n su de 1000 4 15% 2 150 lei. Acest TVA colectat este cheltuial a societii. T)atat ent '!n (unct 'e 0e'e)e al ! (o$!tulu! (e ()of!t @heltuiala cu stocul constatat lips .n !estiune, precu (i cu TVA aferent este deducti1il fiscal nu ai dac stocul a fost asi!urat, .n li ita asi!urrii. @u stocul nu a fost asi!urat, at+t cheltuiala cu stocul, c+t (i TVA colectat aferent stocului %or fi cheltuieli nededucti1ile la calculul i po$itului pe profit. Atat c#eltu!ala cu at.auF!l!a)e +coa+e '!n ge+t!une?l!(+a ne! (uta/!la +! TEA afe)enta +unt ne'e'uct!/!le la calculul ! (o$!tulu! (e ()of!t. Sunt a+! !late l!0)a)!lo) l!(+u)!le 'e ge+t!une ne! (uta/!le +! +e colecte$a TEA !n +u a 'e 1-0 le! ()!n autofactu)a)e 8 a)t.128.A.' '!n CF9. Autofactu)a +e e !te nu a! !n +co(u)! 'e TEA 8 63<IAA229 <1. S& +e 'ete) !ne ! (o$!tul (e ()of!t 'ato)at 'e o o)gan!$a%!e non;()of!t (ent)u anul 2008 , dac se cunosc ur toarele date despre %enituri (i cheltuieli9 , %enituri din ser1ri, conferine, to 1ole 26.000 lei? , %enituri din coti$aii #.000 lei? , donaii .n 1ani (i 1unuri pri ite prin sponsori$are 5.000 lei? , %enituri o1inute din recla (i pu1licitate 25.000 lei? , %enituri din acti%iti econo ice 7.000 lei? #6

, cheltuielile totale aferente anului 2007 sunt .n su de 5.000 lei, din care cheltuielile efectuate pentru reali$area de %enituri din acti%itati econo ice sunt .n su de 2000 lei. @ursul de schi 1 ediu anual este de 1 euro 2 #,# lei. Ra+(un+ , echi%.15000 euro 2 15000 4 #,# 2 65500 lei 10% 4 =26000 : #000: 5000 :25000> 2 8100 lei /e$ult c %eniturile din actri%itile econo ice nei po$a1ile sunt de 8100 lei, deci %eniturile i po$a1ile sunt de 7000 , 8100 2 -00 le!. Profit i po$a1il 2 =7000 3 2000>4500/7000 2 86# lei < po$it 2 86# 4 18% 2 103 le!. 63. S& +e calcule$e a o)t!$a)ea anual& a unu! !Dloc f!F a o)t!$a/!l ()!n ut!l!$a)ea )eg! ulu! 'e a o)t!$a)e 'eg)e+!0& pre%$ut la art 26, alin & din @odul fiscal. Be cunosc ur toarele date9 , %aloarea de intrare #5.000 lei? , durata nor al de funcionare confor catalo!ului 10 ani? , cota anual de a orti$are liniar 2 100/10 2 10%? , cota anual de a orti$are de!resi% este 10% 4 2 2 20 %. Ra+(un+. Anul Valoare la A orti$are Valoare ra asa de Valorea ra asa inceputul anului a orti$at 0urata ra asa 1 #5000 #5000 4 20%27000 2&000 #111 2 2&000 2&000 4 20%25800 22600 2&00 # 22600 22600 4 20%266&0 17520 2580 6 17520 17520 4 20%2#5&6 16##8 2#&5 5 16##8 16##8 420%22&87.2 1168&.&0 225#.78 8 1168&.&0 1168&.& /5 2225#.78 5175.06 225#.78 7 225#.78 225#.78 & 225#.78 225#.78 5 225#.78 225#.78 10 225#.78 225#.78 20 . Soc!etatea Alfa SRL ? societate de e4perti$a conta1ila platitoare de i po$it pe profit,achita in anul 200& o coti$atie o1li!atorie catre @O@@A/ in %aloare de 18.000 lei. 0eter inati su a deducti1ila la calculul i po$itului pe profit ?1 euro2#.8 lei. Ra+(un+, 0educti1ila neplafonat confor art.21=2> lit.! >@od fiscal si pct.#0 I. Detod. Apro1. Prin WL.66/2006 A)t.21829 l!t.g9 9 sunt cheltuieli deducti1ile X ta%ele de inscriere cotizatiile si contributiile obli!atorii re!lementate de actele normative in vi!oare precum si contributiile pentru fondul destinat ne!ocierii contractului colectiv de munca( 21. Soc!etatea ALFA SRL,societate de e4perti$a conta1ila,platitoare de i po$it pe profit,achita in anul 200& o coti$atie o1li!atorie catre @O@@A/ in %aloare de 18.000 lei.0e ase enea,ea se inscrie in Asociatia <nternationala de Kiscalitate,o or!ani$atie non,profit a%and ca scop cercetarea in do eniul fiscal,pentru care achita o coti$atie in anul 200& de 1&.000 lei. 0eter inati su a deducti1ila la calculul i po$itului pe profit aferenta acestor cheltuieli,stiind ca pentru cursul de schi 1 se foloseste %aloarea 1 euro2#.8lei. Ra+(un+ ,su a de 18.000 lei 3este deducti1ila inte!ral,a se %edea raspunsul la pro1le a 70 cf. Pre%ederilor art.21=2> lit.!> @K si pct. #0I Det. ,contri1utia la Asociatia <nternationla de fiscalitate este deducti1ila in li ita echi%alentului in lei a 6.000 euro anual cf. Art.21=6> lit. s> din H571/200# @od fiscal, respecti%9 60004#.8 lei/euro216.600 lei?,diferenta de #.800 lei=1&.000,16.600> fiind nededucti1ila. Total coti$atii deducti1ile 218.000 lei :16.600 lei230.A00 le! A)t 218A0 l!t +9; sunt cheltuieli nededucti1ile ,Xcheltuielile cu ta%ele si cotizatiile catre or!anizatiile ne!uvernamentale sau asociatii profesionale care au le!atura cu activitatea desfasurata de contribuabili si care depasesc echivalentul in lei a )000 euro annual altele decat cele prevazute la alin.2 lit ! )si m)( 22. SC ALFA SRL? (lat!toa)e 'e ! (o$!t (e ()of!t? a efectuat in anul 200& plati de rede%ene catre o persoana Curidica nere$identa. @onfor contractului incheiat intre parti su a de plata era de 10.000 lei. Geneficiarul rede%entei nu a acceptat retinerea din aceasta su a a i po$itului pe %eniturile nere$identilor , a carui cota este de 10%, astfel ca B@ AHKA B/H a calculat ea i po$itul, considerand su a de 10.000 lei ca fiind su a neta de i po$it, si l,a inre!istrat in cheltuielile sale. #5

0eter inati su a i po$itului calculat de B@ AHKA B/H pentru rede%entele platite nere$identului si co entati deducti1ilitatea acesteia la calculul i po$itului pe profit. Ra+(un+, ;! (o$!t (t 0en!tu)! )eal!$ate 'e ne)e$!'ent! , 10000F10: I 1000 IK! (o$!tul e+te cu )et!ne)e la +u)+a ;'aca ! (o$!tul nu a fo+t )et!nut IKc#eltu!ala ne'e'uct!/!la (t. SC ALFA SRL 28 .S.C ALFA SRL? (lat!toa)e 'e ! (o$!t (e ()of!t , a efectuat in 200& ur atoarele plati de i po$it pe profit9 ,tr.12 2000 lei, ,tr.2 22500 lei, ,tr.# 2 500 lei, 0eter inati su a de plata repre$entand i po$itul pe profit aferent tr.6 stiind ca AHKA B/H nu finali$ea$a pana la data de 15 02 200& inchiderea e4ercitiuilui financiar/2007. Ra+(un+, Pentru tri estrul <V B@ AHKA B/H %a plati i po$it pe profit la ni%elul tr.<<< de 500 lei pina la data de 25 ian. an ur ator si %a depune declaratia 100 cu i po$it pe profit la ni%.tr.<<<, ur nd ca re!ulari$area platilor (i plata s se efectue$e pana la data de 15 aprilie 200&, data pana la care %a depune si 0eclaratia pri%ind i po$tul pe profit 101. 10<. Stu'!ul 'e ca$, Persoan an!aCat cu contract indi%idual de unc cu ti p nor al? Venitu lunar 1rut din salarii la fct.de 1a$ =de .ncadrare>................1.000 lei? 0educere personal =are o persoan .n .ntreinere> ....................... .....#50 lei? @ota de asi!urri sociale indi%.pt.cond. nor .de unc .....................5.5%? @ota de asi!. Boc. de sanat. Buport de an!aCatMMMMMMMMMM8.5% @ota de contri1. salariati la fd. Bo aCMMMMMMMMMMMMM.0.5% Ba se calcule$e i po$itul pe %enitul din salarii R@+(un+, 7&lei Detodolo!ia de calcul9 Venit lunar 1rut .....................................................................................1.000 lei @ontri1uia la asi!urri sociale =5,5% 4 1.000 lei>.....................................55 lei @ontri1uia la fondul de (o aC =0.5% 4 1.000 lei>.......................................5 lei @ontri1uia la asi!urri sociale de sntate =8,5% 4 1.000 lei>...................85 lei Total contri1uii o1li!atorii ......................................................................185 lei =55 lei : 5 lei : 85 lei> Venit net.....................................................................................................&#5lei =1.000 lei 3 185lei> 0educere personal ...................................................................................#50 lei Venit 1a$ de calcul ................................................................................. 6&5 lei < po$it pe %enitul din salarii =18% 4 6&0 lei>..............................................7& lei 106.Stu'!u 'e ca$, Persoan an!aCat cu contract indi%idual de unc? Venitu lunar 1rut din salarii la funcia de 1a$ =de .ncadrare>................1.000 lei? 0educere personal =are o persoan .n .ntreinere> ............................. #50 lei? @ota de asi!urri sociale indi%.pt.cond. nor .de unc .....................5.5%? @ota de asi!. Boc. de sanat. sport de an!aCatMMMMMMMMMM8.5% ota de contri1. salariati la fd.so aCMMMMMMMMMMMMM 0.5% @oti$aia sindical ...................................................................................10 lei? @ontri1uii la fondurile de pensii facultati%e ...........................................#0 lei. =contri1uia la ni%elul anului nu dep(e(te echi%alentul .n lei a 200 euro> B se calcule$e i po$itul pe %enitul din salarii. R@+(un+, 21 le! Detodolo!ia de calcul9 Venit lunar 1rut ....................................................................................1.000 lei @ontri1uia la asi!urri sociale =5,5% 4 1.000 lei>............................................55 lei @ontri1uia la fondul de (o aC =0.5%41.000 lei>................................................5 lei @ontri1uia la asi!urri sociale de sntate =8,5% 4 1.000 lei>.........................85 lei Total contri1uii o1li!atorii ..............................................................................16<le! =55 lei : 10 lei : 85 lei> Venit net.............................................................................................................&#5 lei =1.000 lei 3 170 lei> #8

0educere personal ...........................................................................................#50 lei @oti$aia sindical ...............................................................................................10 lei @ontri1uii la fondurile de pensii facultati%e ......................................................#0 lei 0educere personal (i contri1uii facultati%e 3 total .........................................3-0 le! =#50 lei : 10 lei : #0 lei> Venit 1a$ de calcul ........................................................................................ .AA<le! =&#5lei 3 #50 lei> < po$it pe %enitul din salarii =18% 4 665lei>..........................................................71 lei 102. Stu'!u 'e ca$, Persoan ce desf(oar acti%iti .n 1a$a unui contract .ncheiat confor @odului @i%il Venitul 1rut o1inut...................................................................................2.000 lei? Ha .nchierea contractului persoana nu (i,a e4ercitat opiunea de i po$itare a %enitului 1rut .B se deter ine i po$itul pe %enit reinut la surs de pltitorul de %enit. Ra+(un+L ;nu s,a retinut la sursa nici un i po$it, persoana nee4ercitandu,si optiunea pt. i po$itarea prin retinere la sursa 122. Se ! (o)t& '!n S5A ()o'u+e f!n!te +()e a f! co e)c!al!$ate. B se calcule$e TVA datorat .n %a , .n condiiile .n care se cunosc ur toarele date9 Valoarea .n %a a rfurilor ....................................100.000 lei? Ta4e %a ale 10%, co ision %a al 0,5%. < portatorul nu 1eneficia$ de certificat de a +nare la plata TVA .n %a . R@+(un+, 20.--< le! Detodolo!ia de calcul9 Valoarea .n %a a rfurilor ...................................................100.000 lei Ta4 %a al10% =100.000 lei 4 10%> ..........................................10.000lei @o ision %a al 0,5% =100.000 lei 4 0,5%> ......................................500 lei Total 1a$ de i po$itare TVA.........................................................110.500 lei TVA 15% =110.500 lei 4 15%>...........................................................20555 lei 123. Se ! (o)t& '!n S5A ()o'u+e f!n!te +()e a f! co e)c!al!$ate . B se calcule$e TVA datorat .n %a , .n condiiile .n care se cunosc ur toarele date9 Valoarea .n %a a rfurilor ...................................... 100.000 lei? Ta4e %a ale 10%, co ision %a al 0,5%, acci$a #0% < portatorul nu 1eneficia$ de certificat de a +nare la plata TVA .n %a . R@+(un+, 22.2-A le! Detodolo!ia de calcul9 Valoarea .n %a a rfurilor ..........................................................100.000 lei Ta4 %a al10% =100.000 lei 4 10%> ................................................10.000 lei @o ision %a al 0,5% =100.000 lei 4 0,5%> ............................................500 lei Total ...................................................................................................110.500 lei Acci$a #0% =110.500 lei 4 #0%>..........................................................##.150 lei Total 1a$ de i po$itare TVA...........................................................16#..850 lei TVA 15% =16#.850 lei 4 15%>..............................................................27.256 lei 12<. S& +e 'ete) !ne ()o;)ata cuno+cGn'u;+e u) &toa)ele 'ate, Venituri o1inute din operaiuni ta4a1ile care dau drept de deducere9 115.000 lei? Venituri o1inute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei. R@+(un+, 62: Detodolo!ia de calcul9 Venituri o1inute din operaiuni care dau drept de deducere................115.000 lei Venituri o1inute din operaiuni scutite fr drept de deducere............. 57.500 lei. Pro,rata. 2115.000/=115.000 :57.500>...................................................... 87% 126. S& +e 'ete) !ne TEA 'e 'e'u+ a(l!cGn' ()o;)ata? cuno+cGn' u) &toa)ele 'ate, Venituri o1inute din operaiuni ta4a1ile care dau drept de deducere9 115.000 lei? Venituri o1inute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei? Gunuri (i ser%icii achi$iionate at+t pentru reali$area de operaiuni care dau drept de deducere, c+t (i de operaiuni care nu dau drept de deducere 1.150 lei, din care TVA 150 lei. R@+(un+, 122 le! Detodolo!ia de calcul9 #7

<. 0eter inarea pro,rata Venituri o1inute din operaiuni care dau drept de deducere................115.000 lei Venituri o1inute din operaiuni scutite fr drept de deducere............. 57.500 lei. Pro,rata.=115.000/=115.000 :57.000> ..................................................... 87% <<. 0eter inarea TVA de dedus........................................................................127 lei 150 lei 4 87% 2 127 lei TVA de dedus 150 lei 4 ##% 2 8# lei TVA nededucti1il 122. S& +e 'ete) !ne TEA 'e (lat&? cuno+cGn' u) &toa)ele 'ate, Venituri o1inute din operaiuni ta4a1ile care dau drept de deducere9 115.000 lei? Venituri o1inute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei? Gunuri (i ser%icii achi$iionate at+t pentru reali$area de operaiuni care dau drept de deducere, c+t (i de operaiuni care nu dau drept de deducere 1.150 lei, din care TVA 150 lei? Gunuri (i ser%icii achi$iionate destinate e4clusi% reali$rii de operaiuni care dau drept de deducere 115.000 lei, din care TVA 15.000 lei? R@+(un+, 2.223 le! Detodolo!ia de calcul9 <. 0eter inarea pro,rata Venituri o1inute din operaiuni care dau drept de deducere................115.000 lei Venituri o1inute din operaiuni scutite fr drept de deducere............. 57.500 lei. Pro,rata.......................................................................................................... 87% <<. 0eter inarea TVA de dedus...................................................................127 lei 150 lei 4 87% 2 127 lei TVA de dedus 150 lei 4 ##% 2 8# lei TVA nededucti1il <<<. 0eter inarea TVA de plat TVA colectat. =115.000 lei 4 15%>............................................................21.&50 lei TVA deducti1il.=15.000 lei : 127 lei >........................................................15.127 lei TVA de plat =21.&50 lei 3 15.127 lei 2 2.72# lei>.........................................2.72# lei 212. Se ! (o)t& '!n Cana'a ()o'u+e 'e (a)fu e)!e (ent)u a f! co e)c!al!$ate. B se calule$e %aloarea acci$ei .n condiiile .n care se cunosc u rtoarele date9 Valoarea .n %a 1&0.000 lei, ta4 %a al 10%, co ision %a al 0,5%, acci$a #5%. R@+(un+, 6-.61< le! Valoarea .n %a a produselor ..........................................................1&0.000 lei Ta4 %a al10% =1&0.000 lei 4 10%> ................................................1&.000 lei @o ision %a al 0,5% =1&0.000 lei 4 0,5%> ............................................500 lei Total ...................................................................................................15&.500 lei Acci$a #5% =15&.500 lei 4 #5%>..........................................................85.815 lei 222. Soc!etatea ="> SRL a 'e(u+ la 'ata 'e 2< A()!l!e 2008 'econtul 'e taF& (e 0aloa)ea adu!at aferent tri estrului < 200&, solicit+nd totodat (i ra 1ursarea su ei ne!ati%e .nscris .n decontul respecti%, de 10.000 lei Pentru soluionarea cererii de ra 1ursare, or!anul fiscal efectuea$ o inspecie fiscal pe parcursul creia decide (i %erificarea i po$itului pe salariu <nspecia fiscal se finali$ea$ .n data de 10 iunie 200& (i are ca re$ultat sta1ilirea unei diferene supli entare la i po$itul pe salariu fa de cel datorat (i declarat la 25 ianuarie, de 5.000 lei. Ar!anul fiscal co petent e ite nota de co pensare a TVA de ra 1ursat cu diferena datorat la i po$itul pe salariu .n data de 20 iunie 2007. B se calcule$e cuantu ul aCorrilor de .nt+r$iere datorat de contri1ua1il pentru diferena suple ntar de i po$it pe salariu, (tiut fiind c le!ea pre%ede un ni%el al aCorrilor de .nt+r$iere de 0,1% pe $i. /Sspuns9 7#0 lei @od de procedura fiscala, repu1licat iulie 2007, art. 120, alin 1, E=1> DaCorrile de .nt+r$iere se calculea$ pentru fiecare $i de .nt+r$iere, .ncep+nd cu $iua i ediat ur toare ter enului de scaden (i p+n la data stin!erii su ei datorate, inclusi%. E@od de procedura fiscala, repu1licat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. 1 E1> pentru co pensrile din oficiu, data stin!erii este data .nre!istrrii operaiei de co pensare de ctre unitatea de tre$orerie teritorial, confor notei de co pensare .ntoc ite de ctre or!anul co petent?F Perioada pe care se calculea$ aCorrile de .nt+r$iere9 28 <anuarie 3 20 <unie 2007 DaCorri de .nt+r$iere 2 5.000 4 168 $ile 4 0,1% 2 7#0 lei 232 Soc!etatea ="> SRL 'ato)ea$& ! (o$!t (e ()of!t a+tfel, a> @reane principale repre$ent+nd i po$it pe profit, confor declaraiei fiscale9 Tri estrul < 20079 1.000, scadente la 25 aprilie 2007? Tri estrul << 20079 1.500, scadente la 25 iulie 2007? #&

Tri estrul <<< 20079 200, scadente la 25 octo 1rie 2007? Tri estrul <V 20079 1.700, scadente la 25 ianuarie 200&. 1> @reane re$ultate din inspecia fiscal, cu ter en de plat, confor deci$iei de i punere co unicat .n data de 20 ianuarie 200&9 0iferen tri estrul < 20079 2600 lei? Accesoriu aferent diferenei de 600 calculat p+n la 15 ianuarie 200& =data finali$rii controlului>92100 lei? 0iferen tri estrul <<< 200792 500 lei? Accesoriu aferent diferenei de &00 lei calculat p+n la 15 ianuarie 200& =data finali$rii controlului>92 80 lei? Total9 o Principal92 500 lei? o Accesoriu9 2180.lei c> @reane accesorii sta1ilite prin deci$ie pentru neplata la scaden a i po$itului pe profit9 @o unicat la data de 10 iulie 200792 200 lei? @o unicat la data de 10 ianuarie 200&29 #00 lei. Bocietatea efectuea$ pentru i po$itul pe profit o plat de #.500, la data de 10 artie 200&. B se preci$e$e cu %a efectua or!anul fiscal stin!erea o1li!aiilor .n e%idena sa fiscal prin aplicarea re!ulii pri%itoare la ordinea de stin!ere a datoriilor din @odul de procedur fiscal. R@+(un+, 0ata Bu a dat. Bu a acop pl.10.0# /a as de plata 10.0#.0& 25.06.07,princip. 1000 1000 0 10.07.07,accces. 200 200 0 25.07.07,princip. 1500 1500 0 25.10.07,princip. 200 200 0 10.01.0&,acces. #00 #00 0 25.01.0&,princip. 1700 1700 0 Total25580 #500 2680 He!islaie aplica1il9 A.L. 52/200# pri%ind @odul de procedur fiscal =r#> art. 115, alin 2 (i # 23<. Soc!etatea ="> SRL a +ta/!l!t H! 'ecla)at la 'ata 'e 2< Ianua)!e 2008 un ! (o$!t (e 0en!tu)!le icro.ntreprinderilor aferent tri estrului <V 2007 .n su de 12.000 lei. Plterior, societatea constat c a calculat !re(it i po$itul, su a corect a acestuia fiind de 10.000 lei. @a ur are, societatea .(i e4ercit dreptul de a corecta declaraia (i depune .n data de 25 Aprilie 2007 declaraia rectificati%, dat la care efectuea$ (i plata su ei de 10.000 de lei .n contul i po$itului datotorat. B se calcule$e cuantu ul le!al al aCorrilor de .nt+r$iere datorat ca ur are a neplii la scaden a i po$itului pe %enitul icro+ntreprinderilor aferent tri estrului <V 2007, (tiut fiind c le!ea pre%ede un ni%el al aCorrilor de .nt+r$iere de 0,1% pe $i. R@+(un+, @od de procedura fiscala, repu1licat iulie 2007, art. 120, alin 1, E=1> DaCorrile de .nt+r$iere se calculea$ pentru fiecare $i de .nt+r$iere, .ncep+nd cu $iua i ediat ur toare ter enului de scaden (i p+n la data stin!erii su ei datorate, inclusi%.F @od de procedura fiscala, repu1licat iulie 2007, art. 120, alin #, E=#> *n situaia .n care diferenele re$ultate din corectarea declaraiilor sau odificarea unei deci$ii de i punere sunt ne!ati%e .n raport cu su ele sta1ilite iniial, se datorea$ aCorri de .nt+r$iere pentru su a datorat dup corectare ori odificare, .ncep+nd cu $iua i ediat ur toare scadenei (i p+n la data stin!erii acesteia inclusi%. Perioada pe care se calculea$ aCorrile de .nt+r$iere9 28 <anuarie 3 25 Aprilie 200& Bu a la care se datorea$ aCorrile9 10.000 DaCorri de .nt+r$iere 2 10.000 4 50 $ile 4 0,1% 2 500 lei 2A1. Soc!etatea ="> SRL 'e(une la 'ata 'e 2< a()!l!e 2008 'ecla)a%!a 100 ()!0!n' o/l!ga%!!le la /ugetul 'e +tat 7n ca)e declar un i po$it pe ()of!t datorat de #0.000 lei. Ha aceea(i dat societatea depune (i decontul cu su ne!ati% de ta4 pe %aloarea adu!at .n su de 50.000 lei, solicit+nd (i ra 1ursarea. Ha data de #0 Aprilie 200& societatea .nre!istrea$ la or!anul fiscal cererea de co pensare a celor dou o1li!aii reciproce. Ar!anul fiscal, anali$+nd cererea de ra 1ursare a ta4ei pe %aloarea adu!at, constat c soluionarea necesit efectuarea .n preala1il a inspeciei fiscale. @a ur are, se sta1ile(te prin deci$ie e is la data de 10 iunie 200&, c ta4a pe %aloarea adu!at la care este .ndreptit contri1ua1ilul este de 20.000 lei. Ha data de 15 iunie 200& se e ite (i nota de co pensare. @ontri1ua1ilul, pri ind actele ad inistrati%e fiscale corespun$toare acestor aciuni ale or!anului fiscal, le accept (i efectuea$ plata diferenei de 10.000 lei .n data de 26 iunie 200&. B se calcule$e cuantu ul le!al al aCorrilor de .nt+r$iere datorate de societate, .n ur a soluionrii celor dou cereri depuse la or!anul fiscal, (tiut fiind c le!ea pre%ede un ni%el al aCorrilor de .nt+r$iere de 0,1% pe $i. R@+(un+, #5

Pentru su a de 20.000 lei ad is la co pensare aCorrile se calculea$ pe perioada 283#0 Aprilie 200& Pentru su a de 10.000 lei nead is la co pensare aCorrile se calculea$ pe perioada 28 Aprilie 3 26 <unie 200& DaCorri de .nt+r$iere 2 20.000 4 5 $ile 4 0,1% : 10.000 4 80 $ile 4 0,1% 2 100 : 800 2 700 lei @od de procedura fiscala, repu1licat iulie 2007, art. 120, alin 1 (i 2 E=1> DaCorrile de .nt+r$iere se calculea$ pentru fiecare $i de .nt+r$iere, .ncep+nd cu $iua i ediat ur toare ter enului de scaden (i p+n la data stin!erii su ei datorate, inclusi%. =2> Pentru diferenele supli entare de creane fiscale re$ultate din corectarea declaraiilor sau odificarea unei deci$ii de i punere, aCorrile de .nt+r$iere se datorea$ .ncep+nd cu $iua i ediat ur toare scadenei creanei fiscale pentru care s,a sta1ilit diferena (i p+n la data stin!erii acesteia inclusi%.F @od de procedura fiscala, repu1licat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. 1 Ea> pentru co pensrile la cerere, data stin!erii este data depunerii la or!anul co petent a cererii de co pensare?F 2<-. Soc!etatea ="> SRL a f&cut o/!ectul une! !n+(ec%!! f!+cale .n ur a creia au fost sta1ilite su e supli entare de plat .n cuantu de 50.000 lei. Bocietatea nu este de acord (i contest la or!anul fiscal co petent su a de #0.000 lei. Totodat, societatea se adresea$ (i instanei co petente de contencios ad inistrati%, solicit+nd suspendarea e4ecutrii deci$iei de i punere prin care au fost sta1ilite diferenele de plat. @are este su a cauiunii pe care societatea tre1uie s o plteasc pentru soluionarea cererii de suspendare a e4ecutrii deci$ieiR R@+(un+, @auiunea 2 20% din su a contestat 2 20% 4 #0.000 2 8.000 lei 26A. Soc!etatea ="> SA face o/!ectul une! !n+(ec%!! f!+cale .n ur a creia sunt sta1ilite o1li!aii supli entare de plat repre$ent+nd i po$it pe profit aferent tri estrului < 200& .n cuantu de 10.000 lei. 0eci$ia de i punere prin care or!anul fiscal sta1ile(te su a astfel datorat este co unicat societii .n data de 10 iunie 200&. Bocietatea achit de1itul la ter enul de plat pre%$ut de @odul de procedur fiscal (i enionat .n deci$ie, respecti% 5 iulie 200&. B se calcule$e cuantu ul le!al al aCorrilor de .nt+r$iere datorate de contri1ua1il (tiut fiind c le!ea pre%ede un ni%el al aCorrilor de .nt+r$iere de 0,1% pe $i. R@+(un+, *a+orarile se platesc din ziua imediat urmatoare scadentei creantei fiscale pentru care s-a stabilit diferenta si pina la data stin!erii acesteia inclusiv- art '20 ,&ter en de plata9 25.06.0& data plata9 05.07.0& de unde re$ulta un nu ar de 71 $ile intir$iere = 5 $ile aprilie:#1 $ile ai:#0 $ile iunie:5 $ile iulie>, deci 10.000 ronN0.1% $iN71 $ile2 710 lei do1in$i DaCorri 2 10.000 4 71 4 0,1% 2 710 lei 81. T)e! +oc!et&%! co e)c!ale ()e$!nt& u) &toa)ea +!tua%!e la 31.12.2006, <ndicator Bocietatea A Bocietatea G Bocietatea @ A1iectul de acti%itate @o er cu articole de Yocuri de noroc Prest. Ber%. coafur i 1raca inte Tip capital soc. <nte!ral Pri%at <nte!ral pri%at <nte!ral pri%at Venituri =lei> 250.000 #00.000 6&0.000 Iu r salariai 10 6 5 -tiind c la #1 dece 1rie 2008 cursul leu/euro a fost de #,#&17 lei/euro care din societile de ai sus se pot .ncadra pentru anul 2007 la cate!oria pltitor de i po$it pe %eniturile icro.ntreprinderilor, a%+nd .n %edere c nici una dintre ele nu a ai fost .ncadrat .n aceast cate!orie R@+(un+, Iici una dintre societile de ai sus nu se poate .ncadra .n cate!oria icro.ntreprinderilor .n 2007,deoarece9 , societatea A are 10 salariai, condiia i pus de le!e li it+nd nu rul de salariai la 5 =@od Kiscal, art. 10#, lit. 1>? , societatea G acti%ea$ .n do eniul Cocurilor de noroc, do eniu .n care nu se pot .nfiina icro.ntreprinderi=@od Kiscal, art. 106, alin 5, lit. c>? , societatea @ a reali$at %enituri peste 100.000 euro/an, condiia i pus de le!e li it+nd %aloarea %eniturilor la 100.000 euor pe an =@od Kiscal, art. 10#, lit. c>. A1. 5n cont)!/ua/!l ac#!$!%!onea$&? 7n 'ata 'e 03 Octo /)!e 2002 un 1re%et de in%enie pe care .l utili$ea$a .ncep+nd cu data de 10 Acto 1rie 2007. Valoarea de facturare a 1re%etului de in%enie este de 165.775 lei, din care TVA 2#.275 lei. 0urata nor al de utili$are este de # ani, iar contri1ua1ilul aplic re!i ul de a orti$are liniar. B se deter ine a orti$area fiscal aferent lunii noie 1rie 2007. R@+(un+, 3.A02?22 le! Detodolo!ia de calcul9 Valoarea conta1il de intrare =165.775 lei 3 2#.275 lei> ...............................122.500 lei A rti$area fiscal lunar ..................................................................................#.602,77 lei 60

=122.500 lei 9 #8 luni 2 #602,77 lei> 62. 5n agent econo !c o/%!ne 7n anul 2008 un ()of!t ! (o$a/!l '!nt);un /a) 'e noa(te 7n 0aloa)e 'e 1.000 le!. Veniturile aferente 1arului de noapte sunt de 5.000 lei. B se deter ine i po$itul pe profit datorat. Ra+(un+. < po$itul .n ca$ul 1arurilor de noapte este 18% din profitul i po$a1il, dar nu ai puin de 5% din %eniturile din astfel de acti%itati. 18% 4 1000 2 180 lei 5% 4 5000 2 650 lei I (o$!t () ()of!t 'ato)at , aF 8 16:L <: '!n 0en!tu)!9 I A<0 le! 120. 5n fu)n!$o) aco)'& cl!entulu! +&u 7n o entul factu)&)!! aferent rfurilor %+ndute de ctre furni$or, cunosc+nd ur toarele9 Pre de %+n$are ..........................................................2.000 lei /a1at 10% acordat rfurilor %+ndute. R@+(un+, I3A2 le! Detodolo!ia de calcul9 Pre de %+n$are ..........................................................2.000 lei /a1at 10% =2.000 lei 4 10%> .......................................200 lei Ga$a de i po$itare TVA...........................................1.&00 lei =2.000 lei 3 200 lei 2 1.&00 lei> TVA 15% =1.&00 lei 4 15%>.........................................3A2 le! &)fu)!lo) o reducere co ercial. B se deter ine TVA

121. 5n fu)n!$o) aco)'& cl!entulu! +&u 7n o entul factu)&)!! &)fu)!lo) )e'uce)! co e)c!ale. B se calcule$e TVA aferent rfurilor %+ndute de ctre furni$or, cunosc+nd ur toarele9 Pre de %+n$are ..........................................................2.000 lei /a1at 10% (i re i$ 5% acordate rfurilor %+ndute. R@+(un+, 32< le! Detodolo!ia de calcul9 Pre de %+n$are ..........................................................2.000 lei /a1at 10% =2.000 lei 4 10%> .......................................200 lei Bu1total......................................................................1.&00 lei =2.000 lei 3 200 lei 2 1.&00 lei> /e i$ 5% =1.&00 lei 4 5%> ..........................................50 lei Ga$a de i po$itare TVA...........................................1.710 lei =1.&00 lei 3 50 lei 2 1.710 lei> TVA 15% =1.710 lei 4 15%>.........................................32< le! 212. 5n agent econo !c ! (o)t& '!n A e)!ca 'e Su' 10.000 +t!cle alcool et!l!c concentraie 50%, de 0,5 l/sticl la pre e4tern de 100 euro/sticl, nefiind plasate .n re!i suspensi%. Acci$a specific pentru alcool etilic este de 750euro/hl alcool pur. @ursul de schi 1 este #,# lei/euro. 0eter inai %aloarea acci$ei care tre1uie pltit .n %a R@+(un+, Acci$a 2 750 4 #,# 4 U=10.000 4 0,5> / 100V 4 50% 2 81.&75 lei 21<. 5n agent econo !c ! (o)t& 7n 2008 '!n Ru+!a A0 /uc&%! a)t!cole '!n c)!+tal al un pre de productor de 50 euro/1ucat. @heltuielile cu transportul e4tern al acestor produse au fost de 500 euro. Pentru aceste produse ta4a %a al este de 20%, co isionul %a al de 0,5%, iar acci$a de 55%. 0eter inai %aloarea acci$ei ce tre1uie pltit .n %a , dac cursul de schi 1 este #,# lei/euro R@+(un+, Valoarea .n %a 2 60 4 50 4 #,# : 500 4 #,# 2 8.800 : 1.850 2 &.250 lei Ta4a %a al 2 20% 4 &.250 2 1.850 lei @o isionul %a al 2 0,5% 4 &.250 2 61,25 lei Acci$a 2 55% 4 =&.250 : 1.850 : 61,25> 2 5.68& lei 220. 5n I (o)tato) )o ac#!$!t !n luna a! 2002 '!n /)a$!l!a A000Ug cafea /oa/e ()aD!a la ()et eFte)n 'e 2 eu)o6Ug? taFa 0a ala 10:? co !+!on 0a al 0.<: acc!$a -00 eu)o6tona? t0a 1- :. Cete) acc!$a ut!l!$an' un cu)+ 'e 1 eu)o I 3.A le!. Ra+(un+, Acci$a9 6000T!/1000 N 500 euro/tona N #.6 lei/1eur 2 12260 lei

61

221. 5n ant)e(o$!t f!+cal l!0)ea$a +()e con+u 80.000'e (ac#ete 'e t!ga)! a 20 ti!arete /pachet, pret e4tern 0.& euro/pachet, iar pretul de %an$are cu a anuntul a4i declarat 2 7lei/pachet. Acci$a pentru ti!arete este de 18.2& euro/1000 ti!arete : 25 %, 1 euro 2#.# lei. Acci$a ini a pentru ti!arete este2110615 lei/1000 ti!arete. 0eter inati acci$a care tre1uie %irata la stat. Ra+(un+, nr ti!arete 9 &0000 4 20 2 1.800.000 ti!ari acci$a ini a 9 110.6154 1.800.000/1000 2 178.870.600 lei acci$a ini a sta1ilita 9 1788706004 51% 2 180.770.086 lei acci$a specifica 9 =18,2& 4 1.800.000/1000> 4 #,# 2 &5.55&,6 lei acci$a ad %alore 9 25% 4 7 4 &0000 2 182.600 lei acci$a calculata 9 acci$a specifica : acci$a ad %alore 2 &555&,6:182600 2 26&.#5&,6 acci$a calculata=26&#5&,6> J acci$a ini a sta1ilita=180.770.086> 2; +e (l&teHte acc!$a !n! & +ta/!l!ta. Acci$a de plata 9 180.770.086 lei

62