Aplicatia 1.

Un comerciant persoana fizica estimeaza ca in anul 2021 va realiza un venit net

annual de 10.000 lei. Salariul de baza minim brut pe tara este de 2.300 lei .
Persoana fizica datoreaza CAS si CASS?
Sa se determine contributiile pentru o baza de calcul de 30.000 lei.
plafon incadrare CAS si cass
12 slarii minime brute pe tara * 2300 = 27.600 lei
implica ca persoana fizica nu datoreaza in mod obligatoriu CAS si cass ci poate
opta
Contribuabilul a optat pentru plata contibutiilor
CAS = 30.000 X 25 = 7.500 lei
CASS = 30.000 x 10 % = 3.000 lei

Aplicatia 2.
O persoana fizica la 01.08.2022 incepe sa desfasoare o activitate independenta ca
traducator si estimeaza un venit net de 40.000 lei. In 30 de zile depune declaratia
unica. Contribuabilul allege ca baza de calcul suma de 2500 lei/ luna.
Contribuabilul este obligat la plata cas si cass?
Sa se determine CAS si CASS de plata?
Determinati plafonul de la care este obligat la plata cas si cass ?
Rezolvare:
Salariu minim 2.300 lei
Plafonul = 2.300 * 5 LUNI = 11.500 lei
Verificare conditie CAS = 40.000 MAI MARE DE 11.500 lei IMPLICA CA
TREBUIE SA ACHITE CAS
CAS de achitat = 2500 * 5 luni *25% = 3.125 lei
verificare cass = venit net mai mare decat plafonul = trebuie achitat CASS.
CASS = 12 SALRII*2300 X 10% = 2760 LEI
Drepturi de autor
Venit net impozabil = venit brut - cota de cheltuieli forfetare (40%)
Impozit pe venit = Venit net impozabil x 10%.
Situatii posibile privind modul de calcul, retinere si plata a CAS si CASS
1. contribuabilul realizeaza venituri din drepturi de proprietate de la un singur
platitor de venit si venit net este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe
economie atunci platitorul de venit are obligatia de a calcula, retine si plati CAS si
CASS.
2. CONTRIBUABILUL obtine venituri de la mai multi platitori atunci prin
contractul incheiat intre parti se decide platitorul care va calcula, retine si plati
contributiile. Se v-a preciza venitul ales pentru care datoreaza contributii
3. contribuabilul estimeaza că va obtine de la mai multi platitori venituri nete mai
mici decat 12 salarii minime brute pe tara iar nivelul venitului net cumulat este mai
mare de 12 salarii minime brute pe tara atunci contribuabilul are obligatia de a
calcula retine si plati contributiile.

APLICATIE 1- drepturi de autor

O persoana fizica obtine in cursul anului venituri din drepturi de autor pentru opere
literare de 2.000 lei si nu realizează alte categorii de venituri. Sa se determine
impozitul pe venit.
Rezolvare:
cheltuielie forfetare = 800
Venit net impozabil = 2000-800 (chelt. forfetare) = 1200
Impozitul pe venit = 1200*10% = 120 lei

APLICATIE 2 - drepturi de autor

O persoana fizica avand calitatea de salariat obtine in cursul anului venituri din
drepturi de autor pentru opera literare de 5.000 lei. Si venituri din mostenirea unor
drepturi de autor de 1.000 lei pentru care comisionul societatii de gestionare
colectiva este de 100 lei.
Sa se determine impozitul pe venit anual?
Remarca. În cazul exploatarii de către mostenitori a drepturilor de proprietate
intelectuala nu se aplica cota forfetara de cheltuieli dar se scad sumele ce revin
organismelor de gestiune colectiva sau a altor platitori de asemenea venituri.
Rezolvare:
Pentru opere litarare avem ch. forfetare de 2000 lei
Pentru mostenire drepturi de autor venit net de 900 lei
Impozitul = 3.900 * 10% = 390 lei

APLICATIE 3
O persoana fizica estimeaza ca v-a realiza in cursul anului 2021 un venit net anuala de 60.000 lei din
desfasurarea de activitate profesionale. Totodata estimeaza venituri nete din drepturi de autor de
20.000 lei ca urmare a publicarii unei carti. Perosana fizica nu are calitatea de salariat su pensionar si
nu este asigurata in sistemul propriu de asigurari sociale. Salariul de baza minim pe tara in anul 2021
este de 2.300 lei. Sa se determine contributiile pentru o baza de calcul de 30.000 lei. Persoana fizica
este obligata la plata CAS si CASS ? DA
Rezolvare:
CAS = 30.000 * 25% = 7.500 lei
CASS = 27.600 * 10% = 2.76

APLICATIA 4
O persoana fizica estimeaza ca v-a realiza in cursul anului 2021 un venit net anual de 20.000 lei din
desfasurarea de activitate profesionale. Totodata estimeaza venituri nete din drepturi de autor de
40.000 lei ca urmare a publicarii unei carti. Persoana fizica are calitatea de salariat. Salariul de baza
minim pe tara in anul 2021 este de 2.300 lei. Sa se determine contributiile de plata la bugetul de stat ?
Rezolvare:
Plafon = 12*2300 = 27600
venit net = 20.000
Chiar daca pe ansamblu depaseste plafonul, 40.000 lei sunt din drepturi de autor si este salariat implica
ca nu are obligatia platii CAS si CASS
 CALCULUL IMPOZITULUI PE SALARII

Venitu brut

spor de vechime de 20% x 2500 = 500 lei

Cadouri neimpozabile pentru 150 lei/ tichet. x 2 tichete(2 copii)

Implica 100 lei asimilati salariului.

Tichetele de masa nu se asimileaza salariului dar sunt supuse impozitului pe venit

Avantajele in natura (autoturism) sunt asimilate salariului si intra in baza de calcul pentur contributii)

Stimulentul este asimilat salariului.

Stimulentul = 150 *1,09 (TVA) = 163,5 lei

Venit brut = 2500 +500 +100 autoturismul+ 340 +163,5 lei = 3603,5 lei

CAS = 25% X 3603,5 LEI = 901 LEI

CASS = 10% X 3603,5 LEI = 360 LEI

Venit NET = 3.603,5 - 901 - 360 = 2.342,5 lei

Venit imopzabil = venit net - cotizatie sindicala + valoarea tichetelor de masa

(210 lei) = 2.502,5 lei

Impozit = 2.502,5 *10% = 250 lei

Contributie asiguratorie de munca = venit brut x 2,25% = 81 lei