Analiza cheltuielilor salariale ale intreprinderii

``Studiu de caz
SC VIVA SRL``
 CUPRINS

CAP I.SCURT ISTORIC

1.Managementul resurselor umane

CAP II. COSTUL FORTEI DE MUNCA

1.Sistemul contribuțiilor sociale obligatorii

CAP III. SISTEMUL DE CONTURI UTILIZAT

CAP IV. Studiu de caz SC VIVA SRL

1.Raportate salariati luna OCTOMBIE 2019
2.Exemplu de calcul a indemnizatiei de concediu medical
3.Situatia orelor lucrate respectiv situatia statului de plata pentru luna octombrie 2019.
4.Calcul a salariului net pornind de la salariul brut
5.Principalele note contabile de inregistrat in contabilitate de un angajator
6.Repartizare cheltuieli
7.Situatie grafica
8.Plata salarii si contributii
9.Concluzii

BIBLIOGRAFIE
 CAP I. SCURT ISTORIC

1. Managementul resurselor umane

Managementul resurselor umane este acea componenta a managementului firmei care se
ocupa de dezvoltarea si dinamizarea resurselor umane si constă în ansamblul activităţilor orientate
către asigurarea, dezvoltarea, motivarea şi menţinerea resurselor umane în cadrul organizaţiei în
vederea realizării cu eficienţă maximă a obiectivelor acesteia şi satisfacerii nevoilor angajaţilor.
În desfăşurarea procesului de exploatare al agenţilor economici forţa de muncă deţine un rol
important. Utilizarea forţei de muncă salariale implică cheltuieli precis reglementate prin contracte
colective sau individuale de muncă, precum şi prin legislaţia financiar fiscală şi de protecţie socială.
L a b a z a r e l a iilor dintre oameni sta un sistem de recompense. Salariul prevazut in
contractul de munca este exprimat in bani si cuprinde salariul de baza, la care se aplica apoi
indemnizatiile, sporurile si primele, in functie de deciziile interne ale agentilor economici.Valoarea
acestuia nu poate fi sub nivelul salariului de baza minim brut pe tara, stabilit prin Hotarare de
Guvern.
În ceea ce privește angajații, remunerația pe care o primesc pentru munca prestată,
cunoscută în mod obișnuit sub denumirea de salariu sau de venituri salariale, reprezintă în general
principala lor sursă de venit și, prin urmare, are un impact major asupra capacității acestora de a
cheltui și/sau de a economisi. În timp ce salariul/venitul salarial brut include contribuțiile sociale
plătibile de către angajat, venitul salarial net se calculează după deducerea acestor contribuții și a
tuturor sumelor datorate statului, cum ar fi impozitul pe venit. Întrucât valoarea impozitelor
depinde, în general, de situația gospodăriei sub aspectul venitului și al componenței, veniturile
salariale nete se calculează pentru mai multe situații tipice ale gospodăriilor. Diagrama sintetizează
legătura dintre veniturile salariale nete, salariul/veniturile salariale brute și costul forței de muncă.
Salariul minim a crescut chiar la început de an, când au apărut și două salarii minime
diferențiate.e lângă creșterea salariului minim, de la 1 ianuarie, la 2.080 de lei, Guvernul a mai
adoptat și o valoare superioară a salariului minim pentru funcțiile cu studii superioare: 2.350 de lei.
Nu orice salariat sau viitor salariat care are studii superioare va obține automat salariul minim de
2.350 de lei, de la 1 ianuarie 2019. Dacă ne uităm la prevederea legală care introduce acest tip de
salariu, vedem că nu se încadrează acolo situațiile în care lipsește vechimea minimă, dacă angajatul
are studii în alt domeniu decât cel pentru care sunt necesare studiile pentru ocuparea postului
respectiv .

CAP II. COSTUL FORTEI DE MUNCA

Costul forței de muncă se compune din costurile aferente salariilor, la care se adaugă
costurile nesalariale, cum ar fi contribuțiile sociale ale angajatorilor.
Contributiile sociale reprezinta obligatii fiscale prin care angajatorii sau salariatii (care, in aceasta
situatie pot fi numiti contribuabili) sunt determinati sa plateasca lunar procente din veniturile lor
brute unor sisteme publice, in schimbul unor asigurari

1. Sistemul contribuțiilor sociale obligatorii

Sistemul contribuțiilor sociale obligatorii cuprinde, în anul 2019, trei asemenea
dări, conform Codului fiscal, acestea fiind împărțite între salariat și angajator.
***CAS (Contribuția la pensii este una dintre cele două contribuții sociale datorate, în mod
normal, exclusiv de către salariat. Aceasta este datorată, în esență, pentru veniturile din salarii sau
veniturile asimilate salariilor, potrivit Codului fiscal. Totuși, dacă vorbim de condiții de muncă mai
grele decât cele normale, angajatorul datorează și el o cotă suplimentară de CAS. )
Cotele de CAS valabile în anul 2019 sunt următoarele:
•25% - cotă datorată exclusiv de salariat, pentru condiții normale de muncă;
•4% - cotă suplimentară datorată exclusiv de angajator, dacă este vorba de condiții deosebite de
muncă;
•8% - cotă suplimentară datorată exclusiv de angajator, dacă este vorba de condiții speciale de
muncă.
De obicei, trebuie achitat la CAS 25%, însă în cazul condițiilor mai dificile de muncă se adaugă 4%
sau 8%, ajungându-se la un total de 29% sau de 33%. Aici, de precizat că salariații din domeniul
construcțiilor datorează în anul 2019 o cotă redusă de CAS de 21,25%, dacă au venituri lunare brute
între 3.000 și 30.000 de lei.
„Baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale, în cazul persoanelor fizice care
realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor, o reprezintă câștigul brut realizat din salarii și
venituri asimilate salariilor, în țară și în alte state, cu respectarea prevederilor legislației europene
aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a acordurilor privind sistemele de securitate
socială la care România este parte”, prevede Codul fiscal.
Baza lunară de calcul include, printre altele, veniturile din salarii, sumele ce reprezintă
participarea salariaților la profit sau indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură, în afară de
cheltuielile de transport și cazare pentru delegare sau detașare.
***CASS ( este a doua contribuție socială obligatorie datorată exclusiv de salariat, pe lângă
contribuția la pensii. Aceasta trebuie calculată și plătită în 2019, de către angajator, lunar sau
trimestrial. În acest an, trebuie menționat că în domeniul construcțiilor nu se fac plăți pentru CASS
decât pentru salariații cu venituri lunare brute de la 30.000 de lei în sus.
În anul 2019, cota de contribuție pentru CASS este unică: 10%. Deși este datorată de salariat,
plata efectivă a CASS o face angajatorul. Foarte important de reținut este că, anul acesta, salariații
din domeniul construcțiilor sunt asigurați la sănătate fără plata CASS, însă numai dacă au venituri
lunare brute între 3.000 și 30.000 de lei.
„Baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate, în cazul persoanelor
fizice care realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor, în țară și în străinătate, cu
respectarea prevederilor legislației europene aplicabile în domeniul securității sociale, precum și a
acordurilor privind sistemele de securitate socială la care România este parte, o reprezintă câștigul
brut”, scrie în Codul fiscal.
Baza de calcul include veniturile din salarii, în bani și/sau în natură, sumele reprezentând
participarea salariaților la profit, indemnizațiile lunare de neconcurență plătite de angajatori sau
indemnizațiile și orice alte sume de aceeași natură (în afară de cele pentru acoperirea transportului
și a cazării) acordate salariaților pentru delegare sau detașare.Contribuția la sănătate și contribuția
la pensii sunt cele două contribuții sociale obligatorii datorate exclusiv de salariat, potrivit Codului
fiscal.
***CAM(Contribuția asiguratorie pentru muncă este, astfel, singura contribuție socială
datorată exclusiv de angajatori, însă aceasta înglobează patru dintre fostele contribuții
sociale (cele pentru șomaj, concedii medicale, riscuri profesionale și creanțe salariale). )
CAM are o cotă de 2,25%. Însă trebuie precizat că, în domeniul construcțiilor, în anul 2019 se
aplică o cotă redusă de 0,3375%, pentru salariații cu venituri lunare brute cuprinse între 3.000 și
30.000 de lei.
Baza de calcul a contribuției este reprezentată de suma câștigurilor brute realizate din salarii, care
include, printre altele, veniturile din salarii (în bani și/sau în natură) și sumele reprezentând
participarea salariaților la profit.
„Contribuția asiguratorie pentru muncă nu se datorează pentru prestațiile suportate din
bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul asigurărilor pentru șomaj, precum și din Fondul național
unic de asigurări sociale de sănătate”, scrie în Codul fiscal.
CAM este datorată de angajator, însă toate trei contribuțiile sociale trebuie să fie plătite la stat
de către angajator.
În plus, trebuie ținut cont că, în cazul salariaților cu normă parțială sau cu plata în acord, CAS și
CASS se achită la nivelul salariului minim brut. Acesta este, în anul 2019, în cuantum de 2.080 de
lei.
De asemenea, mai trebuie ținut că, în domeniul contrucțiilor, anul 2019 aduce reduceri de
taxe salariale pentru salariații cu venituri lunare brute de maximum 30.000 de lei.
Concret, iată cum stau lucrurile în noul an:

TABLOUL CONTRIBUȚIILOR SOCIALE 2019

Angajatori construcții*
Angajatori (venituri lunare brute maxime 30.000
lei)
CAS
25%
(condiții normale de - 21,25% salariatul -
salariatul
muncă)
CAS
(condiții deosebite de - 4% angajatorul - 4% angajatorul
muncă)
CAS
(condiții speciale de - 8% angajatorul - 8% angajatorul
muncă)
10%
CASS - - -
salariatul
2,25%
CAM - - 0,3375% angajatorul
angajatorul
10%
Impozit pe venit - - -
salariatul
*Notă: Dacă veniturile lunare brute ale angajatului trec de 30.000 de lei, se datorează taxele
salariale obișnuite.
CAS, CASS și CAM trebuie declarate și achitate lunar către stat până la data de 25 a
lunii următoare celei în care se plătesc veniturile salariale. Prin excepție, declararea și plata se pot
face trimestrial de către anumite categorii de entități.

CAP III. SISTEMUL DE CONTURI UTILIZAT

SISTEMUL DE CONTURI UTILIZAT
Evidenta contabila a decontarilor cu personalul se realizeaza cu ajutorul grupei de conturi
42 ,,Personal si conturi asimilate’’, care cuprinde urmatoarele conturi sintetice de gradul I si II.
Contul 421 “Personal – salarii datorate”
Contul 423 “Personal – ajutoare materiale datorate”
Contul 424 “Prime reprezentand participarea personalului la profit”
Contul 425 “Avansuri acordate personalului”
Contul 426 “Drepturi de personal neridicate”
Contul 427 “Retineri din salarii datorate tertilor”
Contul 428 “Alte datorii si creante in legatura cu personalul”
Contul 421 „Personal – salarii datorate” este un cont de pasiv.
Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu personalul pentru drepturile salariale
cuvenite acestuia în bani sau în natură, inclusiv a sporurilor, adaosurilor, premiilor din fondul de
salarii etc.
În creditul contului 421 „Personal ‐ salarii datorate” se înregistrează:
‐ salariile şi alte drepturi cuvenite personalului (641);
‐ contravaloarea avantajelor în natură acordate salariaților (642).
În debitul contului 421 „Personal ‐ salarii datorate” se înregistrează:
‐ rețineri din salarii reprezentând avansuri acordate personalului, sume opozabile salariaților
datorate terților, contribuția pentru asigurări sociale, contribuția pentru ajutorul de şomaj, garanții,
impozitul pe salarii, precum şi alte rețineri datorate (425, 427, 431, 437, 428, 444);
‐ valoarea la preț de înregistrare a produselor acordate salariaților ca plată în natură, potrivit legii
(345, 347);
‐ drepturi de personal neridicate (426);
‐ salariile nete achitate personalului (512, 531).
Soldul contului reprezintă drepturile salariale datorate.
***Contul 423 „Personal ‐ ajutoare materiale datorate”
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajutoarelor de boală pentru incapacitate temporară de
muncă, a celor pentru îngrijirea copilului, a ajutoarelor de deces şi a altor ajutoare acordate.
Contul 423 „Personal ‐ ajutoare materiale datorate” este un cont de pasiv.

În creditul contului 423 „Personal ‐ ajutoare materiale datorate” se înregistrează:

‐ ajutoarele materiale suportate potrivit legii, precum şi alte ajutoare acordate (431, 645).
În debitul contului 423 „Personal ‐ ajutoare materiale datorate” se înregistrează:
‐ ajutoare materiale achitate (512, 531);
‐ reținerile reprezentând avansuri acordate, sume datorate unității sau terților, contribuția pentru
asigurări sociale, contribuția pentru asigurări de sănătate şi pentru ajutorul de şomaj şi impozitul
datorat (425, 427, 428, 431, 437, 444);
‐ ajutoare materiale neridicate (426).
Soldul contului reprezintă ajutoare materiale datorate.
***Contul 424 „Prime reprezentând participarea personalului la profit”
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența primelor acordate personalului din profitul realizat, potrivit
prevederilor legale, reprezentând participarea acestora la profit.
Contul 424 „Prime reprezentând participarea personalului la profit” este un cont de pasiv.
În creditul contului 424 „Prime reprezentând participarea personalului la profit” se înregistrează:
‐ valoarea primelor reprezentând participarea personalului la profit, acordate potrivit legii (644).
În debitul contului 424 „Prime reprezentând participarea personalului la profit” se înregistrează:
‐ rețineri reprezentând avansuri, sume datorate unității şi terților, precum şi alte rețineri datorate
(427, 428, 444);
‐ sumele achitate personalului (512, 531);
‐ sumele neridicate de personal (426).
Soldul contului reprezintă primele acordate din profit, datorate.
***Contul 425 „Avansuri acordate personalului”
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor acordate personalului.
Contul 425 „Avansuri acordate personalului” este un cont de activ.
În debitul contului 425 „Avansuri acordate personalului” se înregistrează:
‐ avansurile achitate personalului (512, 531).
În creditul contului 425 „Avansuri acordate personalului” se înregistrează:
‐ sumele reținute pe statele de salarii sau de ajutoare materiale, reprezentând avansuri acordate (421,
423).
Soldul contului reprezintă avansurile acordate.
***Contul 426 „Drepturi de personal neridicate”
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența drepturilor de personal neridicate în termenul legal.
Contul 426 „Drepturi de personal neridicate” este un cont de pasiv.
În creditul contului 426 „Drepturi de personal neridicate” se înregistrează:
‐ sumele datorate personalului, reprezentând salarii, sporuri, adaosuri, ajutoare de boală, prime şi
alte drepturi, neridicate în termen (421, 423, 424).
În debitul contului 426 „Drepturi de personal neridicate” se înregistrează:
‐ sumele achitate personalului (512, 531);
‐ drepturile de personal neridicate, prescrise potrivit legii (758).
Soldul contului reprezintă drepturi de personal neridicate.
***Contul 427 „Rețineri din salarii datorate terților”
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența reținerilor şi popririlor din salarii, datorate terților.
Contul 427 „Rețineri din salarii datorate terților” este un cont de pasiv.
În creditul contului 427 „Rețineri din salarii datorate terților” se înregistrează:

‐ sumele reținute personalului, datorate terților, reprezentând chirii, cumpărări cu plata în rate şi alte
obligații față de terți (421, 423, 424).
În debitul contului 427 „Rețineri din salarii datorate terților” se înregistrează:
‐ sumele achitate terților, reprezentând rețineri sau popriri (512, 531).
Soldul contului reprezintă sumele reținute, datorate terților.
***Contul 428 „Alte datorii şi creanțe în legătură cu personalul”
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor datorii şi creanțe în legătură cu personalul.
Contul 428 „Alte datorii şi creanțe în legătură cu personalul” este un cont bifuncțional.
În creditul contului 428 „Alte datorii şi creanțe în legătură cu personalul” se înregistrează:
‐ sumele reținute personalului reprezentând garanții (421);
‐ sumele datorate personalului, pentru care nu s‐au întocmit state de plată, determinate de activitatea
exercițiului care urmează să se închidă (641);
‐ sumele datorate personalului sub formă de ajutoare (438);
‐ sumele încasate sau reținute personalului pentru sumele datorate de acesta (531, 512, 421, 423,
424).
În debitul contului 428 „Alte datorii şi creanțe în legătură cu personalul” se înregistrează:
‐ sumele achitate personalului, evidențiate anterior ca datorie față de acesta (531);
‐ sumele datorate de personal, reprezentând chirii, avansuri nejustificate, salarii, ajutoare de boală,
sporuri şi adaosuri necuvenite, imputații şi alte debite, precum şi sumele achitate de unitate acestuia
(706, 708, 758, 4427, 438, 512, 531);
‐ sumele restituite gestionarilor reprezentând garanțiile şi dobânda aferentă (531);
‐ cota‐parte din valoarea echipamentului de lucru suportată de personal (758, 4427);
‐ valoarea biletelor de tratament şi odihnă, a tichetelor şi biletelor de călătorie şi a altor valori
acordate personalului (532);
‐ sume reprezentând avansuri nejustificate sau nedecontate până la data bilanțului (542).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate personalului, iar soldul debitor, sumele
reprezentând creanțe față de personal.
***Conturi contabile în care vor fi evidențiate asigurările sociale
Contul 4315 “Contribuţia de asigurări sociale (P)”;
Contul 4316 “Contribuţia de asigurări sociale de sănătate (P)”;
Contul 436 “Contribuţia asiguratorie pentru muncă (P)”;
Contul 646 “Cheltuieli privind contribuţia asiguratorie pentru muncă”.
***Conturi contabile în care vor fi evidențiate alte datorii şi creanţe sociale
Contul 438 “Alte datorii şi creanţe sociale” este un cont bifuncţional si detaliaza pe :
4381. Alte datorii sociale (P)
4382. Alte creanţe sociale (A)
În creditul contului 438 “Alte datorii şi creanţe sociale” se înregistrează:
– contribuţia unităţii la asigurările de viaţă (645);
– contribuţia unităţii la fondurile de pensii facultative (645);
– contribuţia unităţii la primele de asigurare voluntară de sănătate (645);
– sumele reprezentând ajutoare achitate în plus personalului (428);
– sume restituite de la buget reprezentând vărsăminte efectuate în plus în relaţia cu bugetul
asigurărilor sociale (512).
În debitul contului 438 “Alte datorii şi creanţe sociale” se înregistrează:
– sumele datorate personalului sub formă de ajutoare (428);
– sumele virate reprezentând contribuţia unităţii la fondurile de pensii facultative (512);
– sumele virate reprezentând contribuţia unităţii la primele de asigurare voluntară de sănătate (512);
– sumele virate reprezentând contribuţia unităţii la asigurările de viaţă (512);
– sumele virate asigurărilor sociale reflectate ca alte datorii (512);
– sume reprezentând alte datorii privind asigurările sociale, prescrise, scutite sau anulate, potrivit
legii (758).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele ce urmează a fi plătite pentru contribuţia unităţii la
fondurile de pensii facultative, primele de asigurare voluntară de sănătate şi asigurările de viaţă,
precum şi sumele datorate bugetului asigurărilor sociale, iar soldul debitor, sumele ce urmează a se
încasa de la bugetul asigurărilor sociale.
***Conturi contabile în care vor fi evidențiate impozitul pe venituri de natura salariilor
Contul 444 “Impozitul pe venituri de natura salariilor”
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența impozitelor pe veniturile de natura salariilor și a altor
drepturi similare, datorate bugetului statului.
Contul 444 “Impozitul pe venituri de natura salariilor” este un cont de pasiv.
În creditul contului 444 “Impozitul pe venituri de natura salariilor” se înregistrează:
– sumele reprezentând impozitul pe venituri de natura salariilor, reținut din drepturile bănești
cuvenite personalului, potrivit legii (421, 423, 424);
– sumele reprezentând impozitul datorat de către colaboratorii unității pentru plățile efectuate către
aceștia (401).
În debitul contului 444 “Impozitul pe venituri de natura salariilor” se înregistrează:
– sumele virate la bugetul statului reprezentând impozitul pe veniturile de natura salariilor și a altor
drepturi similare (512);
– sumele reprezentând impozitul pe venituri de natura salariilor, anulate potrivit legii (758).
Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului statului.
Vom prezenta STUDIU DE CAZ LA SC VIVA SRL
In desfasurarea procesului de productie sau comercial al agentilor economici un rol de seama il
detine forta de munca, intrucat, cu ajutorul mijloacelor de productie, actioneaza asupra materialelor
in vederea transformarii lor in bunuri materiale necesare unui nou proces de productie sau pentru
satisfacerea nevoilor de piata, de consum. O unitate patrimoniala care foloseste personal salarial
poate practica urmatoarele forme de salarizare: acordul direct, acordul progresiv, acordul indirect,
salarizarea pe baza de tarife sau cote procentuale din veniturile realizate salarizarea in regie sau
dupa timpul efectiv lucrat, alte forme de salarizare.

CAP IV. Studiu de caz SC VIVA SRL

Societatea desfasoara in principal comertul catre persoane fizice si are inserat in actul constitutiv
al societatii un cod CAEN corespunzator desfasurarii acestei activitati, inseamna ca desfasoara in
principal comert cu amanuntul.

1. Raportate salariati luna OCTOMBIE 2019

In studiul de caz propus vom analiza doua situatii diferite raportate la luna OCTOMBIE
2019
***Salariat POPESCU MARIA angajata in functia de Vanzator salar incadrare 2100 cu durata de 8
ore/zi ,fara persoane in itretinere.
***Salariat IONESCU DAN angajat in functia de Sef Raion salar incadrare 2250 cu durata de 8
ore/zi ,fara persoane in itretinere.
 Funct Ore Salar
cod nume prenumelocatie data tip
grupa CAS sal co tip
baza zi brut
Cond.
1 POPESCU MARIA zalau 01.03.2019Permanent 1 8 Normala21Lunar 2100
normale
Cond.
2 IONESCU DAN zalau 01.03.2019Permanent 1 8 Normala21Lunar 2250
normale

2.Exemplu de calcul a indemnizatiei de concediu medical

In cadrul oricarei societati care are angajati se poate intampla ca din diferite motive salariatii
sa se afle in incapacitate temporara de munca din cauza anumitor afectiuni si pentru care medicul a
emis un certificat medical de concediu .
Luna Octombrie 2019 are un număr de 23 zile lucrătoare, respectiv 184 h pentru o
normă întreagă de lucru. In luna octombrie salariata POPESCU MARIA a lucrat in perioada
14.10.2019 – 31.10.2019 iar in perioada 01.10.2019-12.10.2019 a beneficiat de concediu medical
cod 01 Boala obisnuita 75%
Exemplu de calcul a indemnizatiei de concediu medical
Data Data
denumir Cod Zile Ven Ind
serie nr data cod locul incep sfars zile sup %
e diag baza baza baza
ut it
Medi
05.1
13056 01.10. Boala c 01.10
CM 01 900 020 4 FS 126 12600 100 75
6 2019 obisnuita famili .2019
19
e
Medi
13.1
13056 01.10. Boala c 06.10
CM 01 900 020 5 CCI 126 12600 100 75
6 2019 obisnuita famili .2019
19
e

Calcul indemnizatie concediu medical

01.04.2019 -- 30.09.2019 POPESCU
MARIA

Zile
Zile Zile
  lucratoar        
lucrate CM
e
Total Indemnizat Venit
Luna  An       
salariu ii CM brut
               
4 2019 20 20 0 2,100.00 0.00 2,100.00
5 2019 22 22 0 2,100.00 0.00 2,100.00
6 2019 19 19 0 2,100.00 0.00 2,100.00
7 2019 23 23 0 2,100.00 0.00 2,100.00
8 2019 21 21 0 2,100.00 0.00 2,100.00
9 2019 21 21 0 2,100.00 0.00 2,100.00
12,600.0 12,600.0
    Total 126 0 0.00
0 0
Total zile calculate (+zile
CM): 126
Total sume
12,600.00
calculate:
Indemn. zilnica (baza
100.0000
calcul):

3.Situatia orelor lucrate respectiv situatia statului de plata

pentru luna octombrie 2019
Situatia orelor lucrate respectiv situatia statului de plata pentru luna octombrie 2019.
BREALIZAT CM a Brut VEN BAZA
NR NUME PREN NORMA SALAR ORE TOTAL
R
FS TOTAL
CCI s IMPOZ
CAS CASS
NET
DED
CALCUL
IMPOZIT
N
1 POPESCU MARIA 8 2100 112 1278 0 1278 300 1578 375 0 1953 488 128 1337 495 842 84 1
2 IONESCU DAN 8 2250 184 2250 0 2250 0 2250 0 0 2250 563 225 1462 420 1042 104 1

4.Calcul a salariului net pornind de la salariul brut

***Calcul a salariului net pornind de la salariul brut POPESCU MARIA
Salariu brut incadrare = 2100 lei
Salar aferent timpului lucrat = 1278 lei
Venit brut realizat = 1953 lei
Deducere personala
De la 1,951 La 2,000
495 RON
RON RON

•CAS: 25%* Venit brut realizat

•25%* 1953 = 488 lei
•CASS: 10 %* Salar aferent timpului lucrat
•10% * 1278 = 128  lei
Salariu impozabil: Salariu brut realizat  – (CAS+CASS) – deducere personala 
1953 – (488+128 )-495 = 842 lei
Impozit pe salariu = Salariu impozabil *10%
842 * 10% = 84 lei
Astfel salariul pe care il primeste POPESCU MARIA in mana, respectiv salariul net se calculeaza
astfel:
Salariu net = Venit brut realizat– (CAS+CASS+Impozit)
1953 – (488 + 128 + 84 ) = 1253

***Calcul a salariului net pornind de la salariul brut IONESCU DAN

Salariu brut incadrare = 2250 lei
Salar aferent timpului lucrat = 2250 lei
Venit brut realizat = 2250 lei
Deducere personala
De la 2,201 La 2,250
420 RON
RON RON

•CAS: 25%* Venit brut realizat

•25%* 2250 = 563 lei
•CASS: 10 %* Salar aferent timpului lucrat
•10% * 2250 = 225  lei
Salariu impozabil: Salariu brut realizat  – (CAS+CASS) – deducere personala 
2250 – (563+225 )-420 = 1042 lei
Impozit pe salariu = Salariu impozabil *10%
1042 * 10% = 104 lei
Astfel salariul pe care il primeste IONESCU DAN in mana, respectiv salariul net se calculeaza
astfel:
Salariu net = Venit brut realizat– (CAS+CASS+Impozit)
2250 – (563 + 225 + 104 ) = 1358

5.Principalele note contabile de inregistrat in contabilitate

de un angajator
Inregistrarea salariului brut:
641 “Cheltuieli cu salariile personalului” = 421 “Personal-salarii datorate”
3828 LEI ( 1578 + 2250 )

•Angajati:
Inregistrare CAS (25%):
421 “Personal-salarii datorate” = 4315 “Contributia de asigurari sociale”
353 LEI (128+225 )
Inregistrare CASS (10%):
421 “Personal-salarii datorate” = 4316 “Contributia de asigurari sociale de sanatate”
957 LEI (488+563)-94
Retineri din CM angajati
423 "Personal - ajutoare materiale datorate" = 4316 “Contributia de asigurari sociale de sanatate”
94 LEI

Inregistrare impozit pe salarii (10%):

421 “Personal-salarii datorate” = 444 “Impozitul pe venituri de natura salariilor”
171,87 LEI (84 + 104)-16,13
Retineri din CM angajati
423 "Personal - ajutoare materiale datorate" = 444 “Impozitul pe venituri de natura salariilor”
16,13 LEI

•Angajator:
Inregistrare CAM (2.25%):
646 “Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca“ = 436 “Contributia asiguratorie
pentru munca”
86 LEI [( 1578 + 2250 )*2,25%
Concediu medical platit din CCI
4382 “ Alte creanţe sociale “ = 423 "Personal - ajutoare materiale datorate"
 NOTA CONTABILA
Nr. Cont Cont
data explicatie suma
doc debit credit
31.10.2019 1 Cheltuieli cu salariile 641 421 3828
31.10.2019 1 Retineri - salariati 421 % 1481.87
31.10.2019 1 Impozit - salarii 444 171.87
31.10.2019 1 CAS individuala - salariati 4316 957
31.10.2019 1 CASS individuala - salariati 4315 353
31.10.2019 1 Retineri din CM - salariati 423 % 110.13
31.10.2019 1 Impozit - salarii 444 16.13
31.10.2019 1 CAS individuala - salariati 4316 94
31.10.2019 1 CM din CCI - salarii 4382 423 375
31.10.2019 1 CAM 646 436 86

6.Repartizare cheltuieli
Cheltuielile salariale reprezinta sub forma valorica intregul consum de munca vie sau
cheltuieli totale efectuate de societate pentru plata fortei de munca si pentru achitarea obligatiilor
legate de asigurarile si protectia sociala a salariatilor.
REPARTIZARE CHELTUIELI
Cheltuieli Cheltuieli Cheltuieli
cont denumire
directe indirecte totale
CHELT. CU SALARIILE
641 3828 0 3828
PERSONALULUI
CHELT. CU CONTR. ASIGURATORIE
646 86 0 86
DE MUN
7.Situatie grafica
 8.Plata salarii si contributii
Obligația de a declara și vira la stat contribuțiile la sănătate (CASS), la pensii (CAS)
aparține, în continuare, angajatorului. Cheltuielile cu salariile aferente lunii octombrie au fost
achitate in data de 10.11.2019 conform registrului de casa .
nr Cont Cont
data suma explicatie
. debit credit
10.11.2019 1 421 5311 2346.13 PERSONAL - SALARII DATORATE OCTOMBRIE
10.11.2019 2 423 5311 264.87 PERSONAL - AJUTOARE MATERIALE DATORATE
10.11.2019 3 4315 5311 353 CONTR. DE ASIGURARI SOCIALE OCTOMBRIE
10.11.2019 4 4316 5311 1051 CONTR. DE ASIGURARI SOCIALE DE SANATATE
10.11.2019 5 436 5311 86 CONTR. ASIGURATORIE DE MUNCA OCTOMBRIE
10.11.2019 6 444 5311 188 IMPOZITUL PE VENIT DE NATURA SALARIILOR

9.Concluzii
Pe parcursul scrierii acestei sinteze de analiza a cheltuielilor salariale ale societatii a fost
examinat specificul evidenţei muncii şi analiza cheltuielilor salariale utilizând date raportate la
luna OCTOMBRIE 2019 pentru cele doua persoane angajate la SC VIVA SRL.
Studiind situaţia pentru perioada analizată , observăm, că salariile sunt achitate lucrătorilor
societăţii, neavând datorii faţă de personal privind retribuirea muncii. Aceasta înseamnă că
conducătorul asigură achitarea la timp a salariilor, calcularea salariilor fiind executate la timp, în
rest sunt respectate toate cerinţele evidenţei contabile, adică este dusă evidenţa tuturor
documentelor necesare, care în termeni stabiliţi sunt prezentate organelor de control, efectuându-se
reţinerile necesare . Sunt respectate toate normele unei evidenţe corecte a muncii şi retribuirii ei.
Dupa cum am putut observa :
***pentru a plati un salariu net angajatului IONESCU DAN in valoare de 1358 ,angajatorul
cheltuie 2301 lei
2301*40,98% plata la STAT = 943 LEI
2301*59.02% salar angajat = 1358 LEI

***pentru a plati un salariu net angajatei POPESCU MARIA in valoare de 1253 ,angajatorul
cheltuie 1989 lei
1989*37% plata la STAT = 736 LEI
1989*63% salar angajat = 1253 LEI

Incepand cu 1 ianuarie 2019 salariul minim brut pe economie a fost majorat la 2.080 lei
pentru un program normal de lucru in medie de 167,333 ore pe luna, reprezentand 12.43 lei/ora,
Pentru un salariu minim brut de 2.080 lei, angajatorii ar urma sa suporte 2.127 lei, iar
salariatul ar urma sa primeasca un salariu de 1.263 de lei, luand in calcul actualul nivel al
contributiilor dupa cum urmeaza :
2127*40,62% plata la STAT = 864 LEI
2127*59.38% salar angajat = 1263 LEI
BIBLIOGRAFIE