Facultatea de Marketing

Finanțe generale
SEMINAR No. 5
Veniturile publice. Veniturile fiscale. Impozitele
directe. Impozitul pe veniturile din salarii,
pensii și impozitul pe profit.

Conf. univ.dr. Meral KAGITCI

meral.kagitci@ase.ro

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE, BUCUREȘTI, MARTIE 2024

Aplicații impozitul pe veniturile din salarii și din pensii

1. Un angajat cu doi copii minori în întreținere obține la locul de muncă de bază salariu brut 3 300 lei. Determinați salariul net încasat.

Important: Deducerea personală de bază se poate aplica doar la locul de muncă de bază.
2. Un angajat cu doi copii minori în întreținere obține la un loc de muncă ce NU este de bază salariu brut de 3 300 lei.
Determinați salariul net încasat.
3. Un angajat cu doi copii minori în întreținere obține la locul de muncă de bază un salariu de 3 300 lei şi tichete de masă de
40lei/zi lucrătoare (22 zile lucrătoare) RON. Determinați salariul net încasat.
4. Un angajat cu doi copii minori în întreținere obține la locul de muncă de bază un salariu de 4 000 lei şi tichete de
masă de 40 lei/zi lucrătoare (22 zile lucrătoare). Determinați salariul net încasat.
5. O persoană fizică obține o pensie brută de 2 400 lei, iar soțul o pensie brută de 1950 lei.

Pentru veniturile din pensii NU se datorează contribuțiile sociale obligatorii!

Pensiile brute până în 2 000 RON sunt scutite de plata impozitului pe veniturile din pensii.
Aplicații impozitul pe profit
1.O firmă realizează venituri totale 100.000 RON, din care 20% venituri de neimpozabile și efectuează cheltuieli totale de
60.000 RON, din care 60% sunt nedeductibile. Să se determine impozitul pe profit datorat.

Profit impozabil =Venituri impozabile‐Cheltuieli deductibile

Impozit pe profit=cota impozit * Profit impozabil = 16% * Profit impozabil

Veniturile totale =Venituri neimpozabile +Venituri impozabile ‐>Veniturile impozabile =Venituri totale –Venituri
neimpozabile = 100 000 – 20% * 100 000 = 100 000 – 20 000 = 80 000 RON
Cheltuielile totale = Cheltuieli deductibile+ Cheltuieli nedeductibile ‐> Cheltuieli deductibile = Cheltuieli totale –
Cheltuieli nedeductibile = 60 000 – 60% * 60 000 = 60 000 – 36 000 = 24 000

Profit impozabil = 80 000 – 24 000 = 56 ooo RON

Impozit pe profit = 16% * 56 000 = 8 960 RON
2.O firmă realizează venituri totale de 100.000 RON, din care veniturile neimpozabile sunt 10.000 RON, iar cheltuieliletotale sunt de
50.000 RON (exclusiv impozitul impozitul pe profit), din care cheltuieli totale nedeductibile sunt 20.000 RON. Se cunoaște că politica de
dividend a firmei prevede repartizarea a 20% din profit sub formă de dividende, restul de 80% se reinvestește (cheltuieli neprevăzute,
sursă de autofinanțare ...) . Să se determine dividendele nete rămase la dispoziția acționarilor.

Profitul impozabil (profit fiscal) =Venituri impozabile – Cheltuieli deductibile ‐> baza de calcul pentru impozitul pe profitul Profitul
contabil =Venituri totale – cheltuieli totale inclusiv impozitul pe profit ‐> util în finanțele întreprinderii, pentru distribuirea acestuia
către acționari sub formă de dividende și sub formă de profit net reinvestit

Profitul impozabil = (100 000 – 10 000) – ( 50 000 – 20 000) = 90 000 – 30 000 = 60 000
Impozit pe profit = 16% * 60 000 = 9 600 RON

Profit contabil = 100 000 – (50 000+9 600) = 100 000 – 59 600 = 40 400 RON

Profit contabil (100%) = Dividende (20% * Profit contabil ) + Profit net reinvestit (80% * Profit contabil)
Dividendele brute = cota de distribuire a profitului contabil sub formă de dividende * Profitul contabil = 20% * 40 400 = 8 080 RON
Impozit pe dividende = 5% * Dividendele brute = 5% * 8 080 = 404 RON
Dividendele nete = Dividendele brute – impozit pe dividende = 8 080 – 404 = 7 676 RON
SĂ AVEȚI O ZI MINUNATĂ!