Universitatea Ecologică din București

Facultatea de Management Financiar

Specializarea – Finanțe-Bănci
Anul 2 - Focșani

Studiu de caz – Impozitul pe venit

Conf. univ. dr. Cristian Pana

Student Ghinea Elena

Studiu de caz

Angajat cu contract individual de muncă

Angajatul Elena Gheorghe realizează următoarele venituri în luna martie 2020:

● salariu brut, prevăzut în contractul de muncă, cu normă întreagă (8 h/zi, 40 h/săptămână) –
4.460 lei (salariul din contractul de munca);
● cadouri pentru femei de 8 martie – 50 lei;
● tichete de masă aferente zilelor lucrătoare în care salariatul a fost prezent la locul de
muncă.

ANGAJAT % Lei
Salariu brut 4035
Asigurări sociale CAS 25% 1009
Asigurări sociale de sănătate 10% 404
CASS
Deducere personală DP 0
Impozit pe venit IV 10% 296
Tichete de masă 22 buc 334
Salariu net 2326
ANGAJATOR Lei
Contribuție Asiguratorie 2,25% 91
pentru Muncă CAM
Salariu complet 4460
Total taxe Lei
Angajatul plătește statului 1709
Angajatorul plătește statului 91
Total taxe încasate de stat 1800

Persoanele fizice au dreptul la deducerea unei sume din venitul net lunar din salarii,
acordată pentru fiecare lună a perioadei impozabile și aplicată doar veniturilor din salarii
aferente locului unde se găsește funcția de bază. Deducerea personală este o facilitate oferita
de statul român acelor angajați care câștigă un salariu brut de sub 3600 lei. Aceste deduceri
țin cont de numărul de persoane aflate în întreținerea acestor salariați, așa că suma variază. În
acest caz salariatul nu se încadrează la deducere personală deoarece nu are persoane în
întreținere și salariul de bază brut este mai mare de 1500 lei.
Cadoul oferit de 8 martie nu este încadrat la venituri salariale și nu sunt supuse
impozitării deoarece au o valoare care nu depășește plafonul de 150 lei.
Tichetele de masă, cu toate că reprezintă venituri salariale și se supun impozitării, nu
se iau în calcul la determinarea contribuțiilor.
Pentru a plăti un salariu net de 2326 lei și 22 de tichete de masa, angajatorul cheltuie
4458 lei, 59,67% către angajat și 40,33% către stat.
Total pe un an:

ANGAJAT % Lei
Salariu brut 48420
Asigurări sociale CAS 25% 12108
Asigurări sociale de sănătate 10% 4848
CASS
Deducere personală DP 0
Impozit pe venit IV 10% 3552
Tichete de masă 22 buc 4008
Salariu net 27912
ANGAJATOR Lei
Contribuție Asiguratorie 2,25% 1092
pentru Muncă CAM
Salariu complet 53520
Total taxe Lei
Angajatul plătește statului 20508
Angajatorul plătește statului 1092
Total taxe încasate de stat 21600