Universitatea Ecologică din București

Facultatea de Management Financiar

Specializarea – Finanțe-Bănci
Anul 2 - Focșani

REFERAT
Bugetele firmei

Lect. Univ. Dr. Dana Gabriela Sisea

Student Ghinea Elena

 Bugetul se referă în general la o listă cu toate veniturile și cheltuielile. Bugetul este un
concept important în microeconomie și este reprezentat grafic printr-o linie, pentru a ilustra
schimbul între două sau mai multe bunuri.
Bugetele sunt văzute tot mai mult a fi de modă veche și sunt înlocuite cu previziuni
complementare sau lunare. Previziunile lunare asigură realizarea de planuri financiare mai
proaspete și mai recente.
Ca adjectiv, cuvântul buget este folosit în marketing ca eufemism al cuvântului ieftin.
Bugetul unei companii este stabilit anual. Un buget terminat cere, de obicei, un efort
considerabil și poate fi văzut ca un plan financiar pentru noul an financiar. În timp ce în mod
tradițional departamentul de finanțe stabilește bugetul companiei, softul modern permite
sutelor și miilor de oameni din diferite departamente (resurse umane, IT) să contribuie prin
veniturile și cheltuielile așteptate, la bugetul final.
De obicei o companie va produce două tipuri de bugete: un buget static și un buget
flexibil. Bugetul static este cel proiectat. Bugetul flexibil este un buget special care este
folosit pentru a compara ce s-a întâmplat de fapt și ceea ce ar fi trebuit să se întâmple,
bazându-ne pe mărimea vânzărilor. Cu un buget flexibil costurile fixe ar trebui să rămână
constante, iar costurile variabile ar trebui să se modifice în funcție de vânzări, dacă acestea au
fost mai mari sau mai mici decât a fost proiectat. Bugetul flexibil este atunci comparat cu
realitatea și diferențele dintre ceea ce a fost planificat și ceea ce s-a întâmplat de fapt sunt
calculate și desemnate a fi favorabile sau defavorabile.
Dacă cifrele actuale ale anului financiar se dovedesc a fi apropiate de buget, aceasta
va demonstra faptul că o companie înțelege cum se fac afacerile și are succes în conducerea
acestora în direcția pe care și-a planificat-o la început. Pe de altă parte, dacă cifrele actuale
deviază foarte mult de buget, acestea transmit un semnal al ieșirii de sub control, iar, ca
rezultat negativ, prețul acțiunilor poate avea de suferit.
Orice firmă poate să-și optimizeze performanțele financiare viitoare cu ajutorul
managementului prin bugete.
Trebuie menționat că bugetele firmei se elaborează după ce a fost stabilită direcția
generală de dezvoltare anuală a firmei, pe baza unor obiective și politici clare de acțiune. La
elaborarea bugetelor firmei se vor lua în considerare toți factorii mediului economic și politic
care pot fi anticipați și care pot influența, într-un fel sau altul, performanțele viitoare ale
firmei.
Se elaborează un sistem integrat de bugete care, la nivel de firmă, se regăsesc sub
forma a patru bugete centralizatoare: bugetul de venituri și cheltuieli, bugetul de investiții /
dezinvestiții, bugetul de numerar și bilanțul financiar.

Bugetul de venituri și cheltuieli va fi fundamentat ținându-se cont de vânzările

influențate de evoluția cererii de consum și a puterii de cumpărare a clienților - țintă, corelate
cu volumul de activitate și cu nivelul de resurse necesar pentru susținerea vânzărilor. La
elaborarea bugetului trebuie să se aibă în vedere care este nivelul minim al vânzărilor (pragul
de rentabilitate) astfel încât firma să-și acopere toate cheltuielile și să nu înregistreze pierderi.
Bugetul de investiții / dezinvestiții va conține informații legate de tipul și destinația
investițiilor, a necesarului de finanțare și a surselor de finanțare (inclusiv costurile specifice),
dar și informații referitoare la dezinvestiții, respectiv vânzarea de active la prețul pieței.
Bugetul de numerar va evidenția proiecția încasărilor și plăților generate de activitatea
de exploatare, de investiții / dezinvestiții, și de finanțare; cu ajutorul bugetului de numerar se
pot anticipa riscurile de lipsă a lichidităților și se poate interveni din timp pentru
reglementarea acestei situații.
Bilanțul financiar va scoate în evidență situația previzionată a patrimoniului firmei.

2
 Rapoartele de control bugetar se vor întocmi lunar și pe baza acestora se vor identifica
abaterile dintre estimări și realizări și se vor analiza cauzele acestor abateri în scopul
remedierii deficiențelor înregistrate.
În contextul economic actual, companiile încep să acorde o mai mare
atenție administrării eficiente a resurselor și folosesc în acest scop, bugetele de venituri și
cheltuieli – ca instrumente de management financiar, la nivel de firmă și la nivelul
principalelor tipuri de activități ale firmei.
Bugetul de venituri reprezintă estimarea financiară a vânzărilor de produse și servicii
ale firmei, iar bugetul de cheltuieli reprezintă estimarea financiară a consumului de resurse
necesare realizării obiectivelor firmei.
Pentru fundamentarea bugetului de venituri ale firmei trebuie să se anticipeze și să se
ia în considerare volumul, structura și valoarea vânzărilor firmei din mai multe perspective:
– venituri pe tipuri de produse și servicii;
– venituri pe zone și puncte de desfacere;
– venituri pe categorii de clienți.

Factorii care influențează dimensiunea generală a bugetului de venituri al unei

companii sunt:
– obiectivele comerciale ale firmei și anume: cifra de afaceri, piața țintă și cota de piață;
– politicile comerciale ale firmei, cum ar fi politica de produse, de clienți, de prețuri și de
discount-uri;
– conjunctura generală a mediului de afaceri.

Pentru fundamentarea bugetului de cheltuieli ale firmei trebuie să se anticipeze costul

resurselor necesare pentru desfășurarea activității companiei în scopul obținerii de venituri și
profit.
Bugetul de cheltuieli poate fi elaborat din următoarele perspective:
a) bugete de cheltuieli după natura resurselor consumate:
a1) cheltuieli generate de consumul de resurse materiale:
– cheltuieli cu marfa și materiile prime;
– cheltuieli cu alte resurse materiale: combustibil, piese de schimb, obiecte de inventar,
rechizite, alte materiale consumabile;

a2) cheltuieli generate de achiziția de servicii de la terți:

– cheltuieli cu utilitățile: chirie, energie electrică, apă și canalizare, telecomunicații, paza,
colectare deșeuri;
– cheltuieli cu alte servicii furnizate de terți: transport, cazare, întreținere și reparații,
asigurări, consultanță etc.
– cheltuieli cu protocolul și publicitatea;

a3) cheltuieli cu resursele umane:

– cheltuieli cu salariile și asigurările sociale;
– cheltuieli cu tichetele de masă și alte beneficii de personal;
– cheltuieli cu recrutarea;
– cheltuieli cu pregătirea profesională (training);

a4) cheltuieli specifice relației cu societățile bancare:

– cheltuieli cu serviciile bancare curente;
– cheltuieli cu dobânzile bancare și diferențele de curs valutar;

3
a5) cheltuieli specifice relației cu instituțiile statului:
– cheltuieli cu impozitele și taxele locale pentru bunurile aflate în proprietatea firmei
(terenuri, clădiri, mijloace de transport)
– cheltuieli cu impozitul pe profit sau pe venit

b) bugete de cheltuieli după natura activității firmei:

b1) cheltuieli pentru activitatea de exploatare:
– cheltuieli cu activitatea de producție;
– cheltuieli cu activitatea de depozitare și distribuție;
– cheltuieli cu activitatea de promovare, vânzare și servicii post-vânzare;
– cheltuieli cu activitățile de suport general: contabilitate, informatica etc.

b2) cheltuieli privind activitatea financiara a companiei:

– cheltuieli cu comisioanele bancare curente si pentru acordarea de credite;
– cheltuieli cu dobânzile pentru sursele de finanțare bancare sau prin leasing;

c) bugete de cheltuieli după natura costurilor:

c1) bugete de cheltuieli fixe;
c2) bugete de cheltuieli variabile.

Factorii care influențează dimensiunea generală a bugetului de cheltuieli al unei

companii sunt:
– strategiile manageriale, comerciale, investiționale, de resurse umane și financiare – prin
care se urmărește realizarea obiectivelor strategice și anuale ale firmei;
– politica de achiziții și calculație a costurilor;
– politica de personal și de salarizare;
– politica de investiții, finanțare și amortizare;
– politica de rentabilitate comercială;
– politica de costuri fixe;
– conjunctura generală a mediului de afaceri.

La elaborarea și controlul bugetelor de venituri și cheltuieli ale

companiei contribuie toată echipa managerială și specialiștii în finanțele firmei, care trebuie
să aibă o viziune comună asupra afacerii, să dezvolte un sistem integrat de obiective, strategii
și politici de firmă, și să administreze eficient resursele alocate.
Odată ce ai pornit o afacere și este deja operațională este esențial să planifici și să
gestionezi îndeaproape performanța sa financiară. Crearea unui sistem de bugetare este cel
mai eficient mod de a-ți menține business-ul pe drumul cel bun.

De ce bugetarea este importantă?

Estimarea și calcularea cheltuielilor și veniturilor, fie acestea reale sau anticipate, au o
mare importanță. Bugetarea ajută proprietarii afacerilor să determine, dacă au suficiente
fonduri pentru operațiunile de business, pentru a extinde afacerea și pentru a genera venituri.
Fără a avea în vedere o bugetare sau un plan, un business riscă să cheltuiască mai mulți bani
decât ar putea acoperi prin activitățile prestate. De asemenea, există și reversul – care este la
fel de riscant – de a nu cheltui suficienți bani pentru a crește afacerea.
Bugetarea este cel mai eficient mod de a tine sub control cashflow-ul afacerii
ajutându-te să investești atunci când este oportun. Dacă afacerea ta crește, vei observa cum

4
bugetele se duc către diferite zone, cum ar fi producție, vânzări, marketing, taxe, impozite.
Astfel, bugetarea te asigură ca ai o privire clară și realistă asupra cheltuielilor pe care le ai.

Crearea bugetului
Crearea unui buget te ajută să aloci resursele financiare acolo unde sunt necesare,
astfel încât business-ul tău să fie profitabil și să aibă succes. Nu trebuie să fie complicat, ci
pur și simplu este nevoie să lucrezi pe sumele de venituri și cheltuielile pe care le ai într-o
perioadă de timp bugetară.

Întrebări pe care să ți le adresezi:

Care sunt vânzările planificate pentru perioada bugetară? Fii realist – dacă
supraestimezi, acest lucru îți va crea problem în viitor.
Care sunt costurile directe ale vânzărilor – de exemplu: costul materialelor,
componentelor sau a subcontractorilor care să realizeze produsul sau să furnizeze un serviciu
pentru realizarea produsului.
Care sunt costurile sau cheltuielile fixe? Aici este nevoie să incluzi: costul spațiilor,
inclusiv chiria, taxele, impozitele, costurile de personal, utilități, costul echipamentelor,
consumabile, publicitate și promovare, deplasări și călătorii în interes de business, costuri
juridice și profesionale, asigurări etc.
Business-ul tău poate avea diferite tipuri de cheltuieli, astfel, este posibil să fie
necesară bugetarea pe departamente sau pe alte criterii care se potrivesc realității în care îți
desfășori activitatea. Nu uita să adaugi la buget propriul salariu.
Odată ce ți-ai conturat bugetul, trebuie să rămâi fidel acestei planificări cât de mult
posibil, însă atunci când este necesar realizează ajustările și revizuirile necesare. Orice ai face
fii cu ochii pe buget. Este vital.

Ce va trebui să includă bugetul?

Costurile fixe – rămân constante, acestea se pot referi la: facturi de utilități, chirie,
salarii, taxe, impozite
Costurile variabile – variază în funcție de activitatea firmei.
Costurile semi-variabile – sunt parțial fixe și parțial variază, în funcție de volumul de
activitate. De exemplu: angajarea de personal temporară datorată volumului de muncă,
apelarea la servicii punctuale de consultanță, schimbarea echipamentului sau o parte a
acestuia.
Veniturile – vânzările sau veniturile se estimează luând în calcul istoricul vânzărilor și
expectanțele cu privire la cum vor fi în perioada următoare și ce eforturi vor fi depuse pentru
a le realiza.
Având o estimare a veniturilor și cheltuielilor poți determina ce profit te aștepți să
aibă afacerea ta în viitoarele 12 luni.

Concluzie
Bugetul realizat și cel cheltuit al afacerii este un instrument important care indică
starea de sănătate a afacerii, profitabilitatea acesteia. Pentru a avea o utilitate reală, acest
buget trebuie mereu supus analizei și revizuirii periodice (încărcarea de informații, verificarea
și analiza rezultatelor), altfel, poate duce la anomalii care ar furniza date eronate.
Atunci când investești timp, efort și bani într-o afacere este foarte important să ai
alături experți care să îți susțină demersul și să cunoască cum funcționează îndeaproape
mecanismele de susținere a unei afaceri profitabile.

5
Bibliografie
https://abctrainingconsulting.ro/blog-posts/bugetele-firmei-si-controlul-bugetar/
https://www.finantare.ro/cum-elaboram-bugetul-de-venituri-si-cheltuieli-al-firmei-
eveniment-26-febr-2009.html
http://www.nexiacrg.ro/ro/all_news/importanta-activitatii-de-bugetare-pentru-afacerea-ta/