Ministerul Educational stiintifica si cercetari Colegiul de constructive Hincesti

Studiul individual:
Prognozarea veniturilor de cheltuieli

Elaborat:Sarcov Alexandr
Verificat: Turcanu Aliona

Hancesti 2020
 Contextul economic al ultimilor ani, marcați de criza economică și reducerea bugetelor
de investiții ale companiilor mai mari sau mai mici, a determinat o accentuare a rigorii
financiare a companiilor de stat sau private.
 Bugetul de venituri și cheltuieli este un instrument financiar ce se întocmește la
nivelul întregii activități a unei societăți, la nivelul unui proiect pe care societatea vrea să
îl implementeze sau la nivelul principalelor activități desfășurate în companie. Scopul
întocmirii unui buget de venituri și cheltuieli este acela de a estima, de o manieră cât
mai corectă, evoluția veniturilor și cheltuielilor într-un anumit orizont de timp, care
este de cele mai multe ori de un an de zile. Întocmirea unui buget de venituri și cheltuieli
presupune parcurgerea unui număr de cinci pași. 1. Cunoașterea afacerii Cunoașterea
în amănunt a afacerii este, cu siguranță, cel mai important pas al întocmirii unui buget
de venituri și cheltuieli. Acest instrument financiar poate fi influențat de o multitudine de
factori, precum:

 conjunctura generală a mediului de afaceri;

 oportunitățile și amenințările provenite din mediul extern al societății;
 punctele slabe și punctele tari ale organizației;
 obiectivele pe termen mediu și pe termen lung ale societății;
 nivelul investițiilor pe care societatea urmărește să le facă în perioada
următoare.
Investițiile urmărite de către societate în vederea atingerii obiectivelor pe termen mediu
și lung pot genera modificări structurale ample la nivelul organizației:

 modificarea capacității de producție;
 dezvoltarea unor activități economice noi;
 deschiderea unor noi puncte de lucru;
 crearea de noi locuri de muncă;
 achiziția de utilaje și echipamente.
De aceea, în colectivul de elaborare al bugetului de venituri și cheltuieli trebuie să fie
incluse persoane care cunosc specificul activității și planurile de dezvoltare ale
societății. Pentru cunoașterea în amănunt a activității desfășurate de către o societate,
este recomandabilă efectuarea unei analize diagnostic, prin intermermediul căreia se
 pot analiza aspectele juridice, comerciale, operaționale sau de personal. 2. Estimarea
veniturilor Următorul pas, după înțelegerea activității societății, va fi estimarea
veniturilor pe care societatea le va obține în viitor:

 veniturile din activitatea de exploatare;

 venituri din activitatea financiară;
 venituri din activitatea extraordinară.
3. Estimarea cheltuielilor Fundamentarea bugetului de venituri și cheltuieli se va face
prin estimarea costului resurselor necesare pentru desfășurarea activității societății sau
a realizării investițiilor planificate. Estimarea cheltuielilor se poate realiza prin listarea
categoriilor de cheltuieli pe care societatea le va înregistra în activitatea sa:

 materiile prime și materialele consumabile;

 utilități;
 alte servicii oferite de terți: reparații, întreținere, chirii, reclamă și publicitate,
poștă și telecomunicații, servicii bancare, etc;
 resursele umane și contribuțiile sociale;
 amortizarea mijloacelor fixe;
 impozite și taxe.
Estimarea acestor cheltuieli trebuie să fie făcută cu un grad mare de precizie, pentru a
evita corecțiile financiare importante. De exemplu, dacă socitatea obține, pentru
desfășurarea propriei activități, resursele financiare necesare dintr-o sursă externă
(credit bancar, fonduri nermbursabile etc), ar fi extrem de dificilă suplimentarea acestora
dacă pe parcursul anului consumurile de resurse se dovedesc subevaluate.
 
4. Realizarea unei matrici După ce au fost estimate veniturile și cheltuielile pe care
societatea le va obține în viitor, se va realiza o matrice prin care aceste informații
financiare să fie ușor de centralizat, urmărit și interpretat.
Astfel, bugetul de venituri și cheltuieli se întocmește prin completarea pe linii a
categoriilor de venituri și cheltuieli prognozate, iar pe coloane a perioadelor de
timp analizate. Ulterior, se vor completa valorile estimate, urmând ca acestea să fie în
permanență comparate cu cele efectiv realizate de către companie. 

5. Urmărirea gradului de îndeplinire a veniturilor și cheltuielilor estimate 

Obținerea unui venit superior celui estimat va genera un surplus financiar, iar
nerealizarea veniturilor planificate va genera un deficit de finanțare a resurselor
necesare. În aceeași măsură, se vor compara cheltuielile estimate cu cele efectiv
realizate. Surplusul de încasări ar putea acoperi, la nevoie, eventualele depășiri de
cheltuieli. Întocmirea bugetului de venituri și cheltuieli ale unei întreprinderi va contribui
un colectiv extins de specialiști care trebuie să aibă o viziune comună asupra dezvoltării
afacerii în perioada de timp analizată.
 CUM SE REALIZEAZ Ă PROGNOZA
CHELTUIELILOR

Prognoza cheltuielilor reprezintă o componentă foarte

importantă a unui plan de afaceri, indiferent care este sursa
sa de finanțare. 
În cadrul capitolului privind prognoza cheltuielilor se
detaliază ipotezele care au stat la baza realizării previzionării,
pentru o mai bună înțelegere de către persoanele care
analizează planul de afaceri:
 modul în care a fost estimată fiecare categorie de
cheltuială;
 corelarea informațiilor privind prognoza cheltuielilor cu
cele menționate în celelalte secțiuni ale studiului;
 corelarea dintre cheltuielile previzionate, gradul de
utilizarea a capacității de producție și precontracte / contracte
de vânzare – cumpărare încheiate sau în curs de a fi încheiate;
 orice alte informații care au stat la baza previzionării sau
influențează prognoza cheltuielilor;
Pentru a realiza prognoza cheltuielilor vor vor detalia și
cheltuielile aferente altor tipuri de activități decât cea la care
se referă proiectul (în cazul în care solicitantul desfășoară și
alte activități decât cea pentru care se solicită finanțare).
În cadrul planului de afaceri, prognoza cheltuielilor va
cuprinde următoarele tipuri de cheltuieli:
 cheltuieli cu personalul;
 cheltuieli materii prime şi materiale;
 cheltuieli cu utilitățile;
 cheltuieli cu lucrări și servicii executate de terți;
 impozite şi taxe;
 amortizări;
 alte cheltuieli de exploatare.

1. PROGNOZA CHELTUIELILOR CU
PERSONALUL
Prognoza cheltuielilor cu personalul va însuma cheltuielile
cu salariile și contribuțiile sociale pentru angajații din
cadrul societății. Vor fi luați în considerare atât personalul ce
lucrează în cadrul societății în baza unor contracte de muncă
cu timp parțial, cât și personalul cu normă întreagă de muncă.
Trebuie remarcat faptul că, în urma selectării proiectului și
apoi a semnării contractului de finanțare, societatea se oblig ă
să creeze doar locuri de muncă pe perioadă nedeterminată și
cu normă întreagă.
Lansarea unei afaceri noi, extinderea și modernizarea unei
afaceri existente generează noi locuri de muncă, astfel că
toate aceste cheltuieli cu personalul se vor lua în calcul în
cadrul prognozelor economice efectuate.
Salariul de încadrare trebuie să fie cel puțin egal cu salariul
minim brut pe economie, respectiv 1.900 de lei începând cu
data de 1 ianuarie 2018, însă nu există o limită superioară
impusă prin ghidul solicitantului. Astfel, salariile acordate vor
fi stabilite prin intermediul unor negocieri între angajator și
angajat, prin raportare la salariile existente în ramura
economică respectivă și în zona geografică în care activitatea
se desfășoară.
În cadrul unor programe de finanțare, așa cum este cazul
programului Start-up Nation 2018, salariile și contribuțiile
sociale sunt eligibile și pot fi decontate prin intermediul
finanțării nerambursabile pe o durată de cel mult 12 luni de la
semnarea acordului de finanțare. Totuși, dacă se solicită
decontarea acestor cheltuieli, societatea va fi obligată să
păstreze, pentru o durată de cel puțin doi ani de zile, același
salariu brut pe care l-a achitat angajaților în perioada în care
 această cheltuială a fost subvenționată prin intermediul
proiectului.
Pentru a realiza prognoza cheltuielilor cu personalul se vor
stabili și se vor calcula:
 denumirea funcțiilor ce vor fi create, în funcție de
specificul și volumul activității desfășurate;
 numărul de posturi cu normă întreagă pentru personalul
ce va fi creat prin implementarea proiectului și care va fi
păstrat în întreaga perioadă de monitorizare;
 salariul brut de încadrare. Cu această ocazie, se va
calcula salariul net și contribuțiile sociale datorate de angajat
și angajator.
Contribuțiile sociale datorate de angajat sunt, începând cu 1
ianuarie 2018, următoarele:
 contribuția socială pentru pensii (CAS);
 contribuția socială pentru sănătate (CASS);
Angajatorul datorează, de la începutul acestui an, doar
contribuția asiguratorie pentru muncă ce va îngloba
contribuția la șomaj, contribuția pentru concedii medicale,
contribuția pentru riscuri profesionale și contribuția pentru
creanțe salariale.
2. PROGNOZA CHELTUIELILOR CU MATERII
PRIME ŞI MATERIALE
Prognoza cheltuielilor cu materiile prime și materiale se va
realiza pentru fiecare produs sau serviciu oferit de către
societate.
În cazul produselor este necesară detalierea tuturor materiilor
prime și a materialelor, cu consumurile specifice pentru
unitatea de produs finit, ținând cont, în plus, de pierderile
tehnologice.
Prețurile de achiziție a materiilor prime vor fi estimate pe baza
unei analize de piață.
Informațiile privind consumurile de materii prime și materiale
vor fi obținute din următoarele surse:
 inginer tehnolog;
 fișele tehnice ale utilajelor.
3. PROGNOZA CHELTUIELILOR CU IMPOZITE
Ș I TAXE
 Conform prevederilor din Codul fiscal, se vor
estima cheltuielile cu impozitele pentru:
 clădirile existente și cele ce se vor realiza prin
implementarea proiectului;
 terenul deținut de către societate;
 mijloacele de transport deținute de către societate sau
estimate a fi achiziționate prin implementarea proiectului.
Pentru fiecare mijloc fix se utilizează sistemul unor plaje de
ani cuprinse între o valoare minimă și una maximă, existând
astfel posibilitatea alegerii duratei normale de funcționare
cuprinsă între aceste limite. Astfel stabilită, durata normală de
funcționare a mijlocului fix rămâne neschimbată până la
recuperarea integrală a valorii de intrare a acestuia sau
scoaterea sa din funcțiune.
4. PROGNOZA ALTOR CHELTUIELI DE
EXPLOATARE
Dacă este cazul, se vor estima suplimentar următoarele tipuri
de cheltuieli:
 cheltuielile efectuate în avans, aferente exercițiului în
curs
 valoarea despăgubirilor, amenzilor și penalităților
datorate sau plătite terților și bugetului;
 valoarea donațiilor acordate;
 valoarea neamortizată a imobilizărilor necorporale sau
corporale scoase din activ;
 valoarea imobilizărilor în curs scoase din evidență;
 sume în curs de clarificare;
 sume prescrise, scutite sau anulate, potrivit prevederilor
legale în vigoare, reprezentând creanțe față de clienți, debitori
diverși etc.