Aplicații privind calculul impozitului pe profit

S.C .“ALFA“ S.R.L. dispune la sfârşitul trimestrului I al anului 2019 de următoarele date:
- Venituri totale ale perioadei 72 000 lei, din care:
Dividende încasate de la o altă societate comercială în valoare de 3 000 lei
- Cheltuieli totale ale perioadei 46 000 lei, din care:
Amenzi datorate autorităţilor române 1 600 lei.
Să se determine:
a) Profitul contabil
b) Profitul impozabil
c) Impozitul pe profit datorat bugetului de stat
d) Profitul net.

Aplicații privind calculul impozitului pe salarii

Să se determine impozitul pe salariu şi suma netă de încasat pentru un angajat care în luna
ianuarie 2017 are un salariu de bază realizat de 2 513 lei, indemnizaţie concediu de odihnă 451
lei, indemnizaţie concediu medical 368 lei, venit plata cu ora 127 lei şi o persoană în întreţinere.

Să se determine impozitul pe salariu şi suma netă de încasat pentru un angajat care în luna
ianuarie 2019 are un salariu de bază realizat de 3415 lei, indemnizaţie concediu de odihnă 592
lei, venit plata cu ora 224 lei, are două persoane în întreţinere.

Aplicații privind calculul impozitului pe dividende

A. S.C. “MIRA” S.R.L.obţine la sfârşitul anului 2016 dividende în valoare de 83 000 lei, care
urmează să fie repartizate celor doi asociaţi ai firmei. Unul dintre asociaţi deţine 60% din
capitalul social al firmei, iar cea de a doua persoană 40%. Primul asociat îşi ridică dividendele
pe data de 22 februarie 2017, iar cel de al doilea pe 10 martie 2017.
Calculaţi dividendele obţinute de fiecare asociat şi impozitul pe dividende datorat
de fiecare asociat.

B. S.C. “B” S.R.L.obţine la sfârşitul anului 2016 dividende în valoare de 90 000 lei care
urmează să fie repartizate celor trei asociaţi ai firmei.
Unul dintre asociaţi deţine 30% din capitalul social al firmei, cea de a doua persoană 20%, iar
cea de a treia 50%.
Primul asociat şi al doilea îşi ridică dividendele pe data de 20 ianuarie 2017, iar cea de
a treia persoană pe 15 februarie 2017.
Calculaţi dividendele obţinute de fiecare asociat şi impozitul pe dividende datorat
de fiecare asociat.

Aplicații privind calculul impozitului veniturile realizate de microinteprindere

Se cunosc următoarele date referitoare la situația S.C. „ X ” S.R.L. la sfârșitul lunii martie
2018 :
- are ca obiect de activitate comercializarea mărfurilor alimentare în magazine specializate
- la 31 decembrie 2016 avea 5 salariați și o cifră de afaceri de....................................... 50.000
lei;
- total venituri ianuarie 2018 ......................................................................................... 16.000 lei;
- total venituri februarie 2018........................................................................................ 21.000 lei;
- total venituri martie 2018............................................................................................ 27.000 lei;
Să se calculeze impozitul pe venit datorat în trimestrul I, în cazul în care societatea
îndeplinește condițiile impuse de microîntreprindere.
a) Profitul contabil = total venituri – total cheltuieli
Profitul contabil = 72 000 – 46 000 = 26 000 lei
Se acordă 5p (formulă – 2,5 p şi calcul – 2,5 p) pentru răspunsul corect. Pentru
fiecare răspuns incorect sau lipsa acestuia, se acordă 0 p.
b) Profitul impozabil = Profitul contabil – elemente deductibile fiscale (venituri
neimpozabile) + elemente nedeductibile fiscale (cheltuieli nedeductibile)
Profitul impozabil = 26 000 – 3 000 + 1 6 00 = 24 600 lei
Se acordă 5p (formulă – 2,5 p şi calcul – 2,5 p) pentru răspunsul corect. Pentru fiecare
răspuns incorect sau lipsa acestuia, se acordă 0 p.
c) Impozitul pe profit datorat la sfârşitul trimestrului I = profit impozabil x 16%
Impozitul pe profit datorat la sfârşitul trimestrului I = 24 600 x 16% = 3 936 lei
Se acordă 5p (formulă – 2,5 p şi calcul – 2,5 p) pentru răspunsul corect. Pentru
fiecare răspuns incorect sau lipsa acestuia, se acordă 0 p.
d) Profitul net = profitul contabil – impozit pe profit
Profitul net = 26.000 – 3 936 = 22 064 lei
Se acordă 5p (formulă – 2,5 p şi calcul – 2,5 p) pentru răspunsul corect. Pentru fiecare
răspuns incorect sau lipsa acestuia, se acordă 0 p.

1. 25 de puncte

Salariul de bază realizat 2 513 1p

Indemnizație concediu de odihnă 451 1p
Indemnizaţie concediu medical 368 1p
Venit plata cu ora 127 1p
Venit brut 2513 + 4511 + 368 + 127 3 459 2p
Şomaj 0.5 % x 3 459 17 2p
Sănătate (CAS) 5,5 % x 3 459 190 2p
Pensie (CIASOC) 10,5 % x 3 459 363 2p
Venit net lunar 3 459 – 17 – 190 - 363 2 889 2p
Deducere personală 0 0 2p
Venit impozabil 2 889 - 0 2 889 3p
Impozit pe salariu 16 % x 2 889 462 3p
Salariul net 2 889 - 462 2 427 3p

REZOLVARE:
1.Salariu de bază realizat ........................................3 415
2. Indemnizaţie concediu de odihnă ........................ 592
3. Venit plata cu ora......................................... 224
4.Venit brut (1+2+3) .................................... 4231
5.CAS (10% xVB) .......................................... 423
6.CIASOC (25%xVB) .................................. .... 1 058
7.Venit net (4-5-6) ........................................ 2 750
8.Deducere personala ...................................... 0
9.Venit impozabil (7-8)................................... 2 750
10.Impozit (10%xVI)............................................. 275
11.Salariu net (7-10) .......................................... 2 475

2.3.
REZOLVARE:
1. Dividendele obţinute de primul asociat
60% x 83 000 = 49 800 lei
A. Impozitul datorat
49 800 x 5% = 2 490 lei (scadent până la data de 25.03.2017)
B. Dividendele obţinute de al doilea asociat
40% x 83 000 = 33 200 lei
C. Impozitul datorat
33 00 x 5% = 1 660 lei (scadent până la data de 25.04.2017)
a
REZOLVARE:
1. Dividendele obţinute de primul asociat
30% x 90 000 = 27 000 lei
2. Impozitul datorat
27 000 x 5% = 1 350 lei (scadent până la data de 25.02.2017)
3. Dividendele obţinute de al doilea asociat
20% x 90 000 = 18 000 lei
4. Impozitul datorat
18 000 x 5% = 900 lei (scadent până la data de 25.02.2017)
5. Dividendele obţinute de al treilea asociat
50% x 90 000 = 45 000 lei
6. Impozitul datorat
45 000 x 5% = 2 250 lei (scadent până la data de 25.03.2017)

2.4. Aplicații privind calculul impozitului veniturile realizate de microinteprindere

a) Se cunosc următoarele date referitoare la situația S.C. „ X ” S.R.L. la sfârșitul lunii
martie 2018 :
- are ca obiect de activitate comercializarea mărfurilor alimentare în magazine specializate
- la 31 decembrie 2016 avea 5 salariați și o cifră de afaceri de....................................... 50.000
lei;
- total venituri ianuarie 2018 ......................................................................................... 16.000 lei;
- total venituri februarie 2018........................................................................................ 21.000 lei;
- total venituri martie 2018............................................................................................ 27.000 lei;
Să se calculeze impozitul pe venit datorat în trimestrul I, în cazul în care societatea
îndeplinește condițiile impuse de microîntreprindere.

REZOLVARE:
Întrucât sunt îndeplinite cumulativ toate condițiile, S.C „X” S.R.L. este microîntreprindere,
iar impozitul pe venit aferent trimestrului I al anului 2017 se calculează astfel:
- total venituri trimestrul I = 16.000 + 21.000 + 27.000= 64.000 lei
- impozit pe venit = 64.000 x 1% = 640 lei
Până la data de 25 aprilie 2018 societatea va avea de virat suma de 640 lei reprezentând
impozitul pe venitul microîntreprinderii, aferent trimestrului I al anului 2018.

b) Trei societății comerciale prezintă următoarea situație la 31.12.2017:

Indicator Societatea A Societatea B Societatea C
Obiectul de activitate Comerț cu articole de Fond de garantare a Prestări servicii
îmbrăcăminte pensiilor private coafură
Tipul capitalului social Integral privat Integral privat Integral privat
Venituri ( lei ) 1.250.000 1.300.000 480.000
Număr salariați 10 4 5

Considerând că la 31 decembrie 2017 cursul leu/euro este de 4,4 lei/euro, care din
societățiile de mai sus se pot încadra pentru anul 2018, la categoria plătitor de impozit pe
veniturile microîntreprinderilor, având în vedere că nici una dintre ele nu a mai fost încadrată în
această categorie. Argumentații răspunsul ales.

Microînteprinderea este o persoană juridică care îndeplinește cumulativ următoarele

condiții, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:
1. are până la 9 salariați inclusiv;
2. a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 1.000.000 Euro;
3. capitalul social al persoanei juridice este deținut de persoane, altele decât statul şi unităţile
administrativ teritoriale;
4. nu se află în dizolvare urmată de lichidare, inregistrată în registrul comerțului sau la instanțele
judecătorești potrivit legii.

REZOLVARE:

- societatea A nu se poate încadra în categoria microîntreprinderilor, deorece are 10 salariaţi,

condiţia impusă de lege limitând numărul de salariaţi la 9;
- societatea B nu se poate încadra în categoria microîntreprinderilor, deoarece activează în
domeniul fondului de garantare a pensiilor private, domeniu în care nu pot fi microîntreprinderi;
- societatea C se poate încadra în categoria microîntreprinderilor, deoarece respectă condițiile
impuse de către acestea.