ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

SALARIZARE

In cadrul Sc XProdction SA plata salariilor se face in 2 transe: avans si

lichidare dupa cum urmeaza:
1. Avans salariu – Aproximativ 50% ( in suma rotunjita ) achitati in data de
15 ale lunii.
2. Lichidare salariu – Diferenta dintre salariul net lunar (in functie de
prezenta) si avansul platit. Se achita in ultima zi din luna.
Salariile se platesc fie in numerar fie in contul personal al salariatilor.

Exemplu de calcul a salariului pentru angajatul X.

Salariul brut negociat 2568 lei

Reţineri angajat

CAS individual 10.5 %............................................. 270

Şomaj 0.5 %................................................................ 13
Asigurări de sănătate 5.5 %....................................... 141
Deducere................................................................... 60
Baza impozabila ...................................................... 2084
Impozit pe salariu ..................................................... 333
Salariul net ................................................................1811

Reţineri angajator
CASS 5.2 % ...............................................................134
Şomaj 0.5 %..................................................................13
CAS 20.8 % ............................................................... 534
FNUASS 0.85 % ...........................................................22
Fond de risc si accidente 0.4 % .....................................10
Comision cărţi muncă 0.75 % .......................................20
Fond creanţe salariale 0.25 % .........................................6

Pentru salariul brut in valoare de 2568 lei avem urmatoarele date:

Angajatului i se retin la bugetele de stat 757 lei (270 + 13 + 141 + 333 )

Astfel angajatul X va avea salariu net 1811 lei.

ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

Pentru un salariu brut in valoare de 2568 lei XProduction plăteşte:

- la bugetele de stat 719 lei ( 134 + 13 + 534 + 22 + 10 + 6 )
- la Inspectoratul Tertitorial de Munca Bucuresti 20 lei

Costul total al angajatorului cu salariulariatul X = 3307 lei

Salariu net ...............................................................1811 lei
Retineri angajat......................................................... 757 lei
Retineri XProduction......................................... 739 lei

Statul colectează la bugetele de stat pentru anagajatul X în total 1476 lei

ITM Bucuresti colecteaza pentru angajatul X 20 lei

Inregistrari contabile
( se fac prin nota contabila )
Salariu brut = 2568 lei
Inregistrarea cheltuielii cu salariul
641 – 421 2568 lei
Avans platit in data de 15.03.2010 = 900 lei
421 – 425 900 lei
Reţineri angajat

CAS individual 10.5 %............................................. 270

421 – 4312 270 lei
Şomaj 0.5 %................................................................ 13
421 – 4372 13 lei
Asigurări de sănătate 5.5 %....................................... 141
421 – 4314 141 lei
Deducere................................................................... 60
Baza impozabila ...................................................... 2084
Impozit pe salariu ..................................................... 333
421 – 441.01 333 lei
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

Salariul net ................................................................1811

Reţineri angajator
CASS 5.2 % ...............................................................134
6453 – 4314 134 lei
Şomaj 0.5 %..................................................................13
6452 – 4371 13 lei

CAS 20.8 % ............................................................... 534

6451 – 4311.01 534 lei
FNUASS 0.85 % ...........................................................22
6453 – 4311.03 22 lei
Fond de risc si accidente 0.4 % .....................................10
6451 – 4311.02 10 lei
Comision cărţi muncă 0.75 % .......................................20
635.01 – 446.01 20 lei
Fond creanţe salariale 0.25 % .........................................6
6454 – 4374 6 lei
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

INTOCMIREA DECLARATIEI 300

In vectorul fiscal Sc XProduction SA figureaza ca are obligatia sa calculeze si

sa declare valaorea Taxei pe Valoare Adaugata.
Completarea delaratiei 300 se face cu datele regasite in registrele de vanzari si
cumparari.
Facturile intocmite se inregistreaza in registrul de vanzari in categoria: “
Livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile – Cota 19 %”
De obicei achizitiile societatii se incadreaza in categoria: “Achizitii de bunuri
si servicii din tara si importul de bunuri taxabile – Alte bunuri si prestari de servicii
pentru nevoile firmei – cota de 19%”

Exemplu de completare a declaratiei 300 pentru luna martie:

Total inclusiv TVA Brut TVA Scutite

Vanzari 127956.83 107526.74 20430.09
Cumparari 41496.74 34864.13 6624.23 8.181

In declaratie se completeaza in sectiunea

Pro rata de deducere = 100%
La randul 9 - 107527 respectiv 20430 ( Brut repectiv TVA vanzari)
La randul 16 - programul aduna automat sumele completate de la randul 1 la 15.
La randul 21 - 34864 respectiv 6624 (Brut respectiv TVA cumparari)
La randul 24 - 8
La randul 25 - insumeaza randurile 17 – 23
La randul 32 - 13086 TVA de plata pentru perioada de raportare.
La randul 33 - 40888 (Soldul TVA de plata din luna martie neachitat
pina la depunerea prezentei declaratii)

1
Penalizari – nu se deduce TVA;
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

La randul 37 - 54694 Soldul TVA de plata la sfarsitul perioadei.

Anexa
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

REGISTRUL DE CASA

Registrul de casa:
1. Serveşte ca:
- document de înregistrare operativă a încasărilor şi plăţilor în numerar, efectuate prin
casieria unităţii pe baza actelor justificative;
- document de stabilire, la sfârşitul fiecărei zile, a soldului de casă;
- document de înregistrare în contabilitate a operaţiunilor de casă.

2. Se întocmeşte în două exemplare, zilnic, de casierul unităţii sau de altă

persoană împuternicită, pe baza actelor justificative de încasări şi plăţi.
Soldul de casă al zilei precedente se reportează, după caz, pe primul rând al registrului de
casă pentru ziua în curs.
Se semnează de către casier pentru confirmarea înregistrării operaţiunilor
efectuate şi de către persoana din compartimentul financiar-contabil desemnată
pentru primirea exemplarului alb şi a actelor justificative anexate.

3. Circulă la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactităţii

sumelor înscrise şi respectarea dispoziţiilor legale privind efectuarea operaţiunilor
de casă (exemplarul alb). Exemplarul verde rămâne la casier.

4. Se arhivează:
- la casierie (exemplarul verde);
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul alb).

5. Conţinutul minimal obligatoriu de informaţii:

- denumirea unităţii;
- denumirea şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
- numărul curent; numărul actului de casă; numărul anexelor; explicaţii; încasări; plăţi;
- report/sold ziua precedentă;
- semnături: casier şi compartiment financiar-contabil.
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

Conform Ord. Guv. 15/1996 privind întărirea disciplinei financiar-valutare,

volumul zilnic al tranzactiilor cu numear este plafonat dupa cum urmeaza:
A. Platile
Prin plafon zilnic maxim de plăţi, prevăzut la art. 5 alin. 2 lit. c) din
ordonanţă, se înţelege totalitatea plăţilor efectuate în numerar de o persoană juridică într-
o singură zi, respectiv 10000 lei.
Plăţile către o singură persoană juridică fiind admise în limita unui plafon de
5000lei.
Sunt interzise plăţile fragmentate în numerar către furnizorii de bunuri şi
servicii, pentru facturile a căror valoare este mai mare de 5000 lei. Facturile către
furnizorii de bunuri şi servicii cu valori care depăşesc plafonul de 5000 lei se pot achita
astfel: 5000 lei în numerar, restul prin OP. Facturile cu valori sub 5000 lei nu intră sub
incidenţa acestor prevederi.

Sumele acordate de persoanele juridice angajaţilor proprii cu titlu de avansuri

pentru aprovizionări diverse vor avea regimul plăţilor către persoane juridice şi se vor
încadra în limita plafonului de 10000 lei.
La data plăţii avansurilor spre decontare, sumele aferente intră în calculul
plafonului zilnic maxim.

Exceptii
Nu intră în plafonul zilnic maxim de plăţi:
a) depunerile de numerar făcute de persoane juridice în conturile furnizorilor de bunuri şi
servicii, în baza documentelor justificative legal întocmite;
b) cheltuielile de deplasare în interes de serviciu in limita legala;
c) cheltuielile de protocol cu organizarea de conferinţe.

B. Incasarile

Încasările zilnice în numerar ale unui agent economic sunt neplafonate cu

mentiunea ca incasările zilnice în numerar nu pot depăşi plafonul de 5000 lei de la o
singură persoană juridică.
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

Inregistrari contabile:
Luna aprilie 2010
Sold initial la 9.04.2010............................................................ = 390,25 lei
- 9.04.2010 - Aans dec 542.04 – 5311 .................. = 20,00 lei
- 15.04.2010 - Aans dec 542.04 – 5311 .................. = 100,00 lei
+ 16.04.2010 - ridicare numerar 5311 – 581 .................... = 5000,00 lei
- 16.04.2010 - Avans salarii 425 – 5311 ................. = 1500,00 lei
- 16.04.2010 - Plata cont Dr aut. 401.01 – 5311 .................. = 3313,00 lei
+ 20.04.2010 - Creditare societate 5311 – 4551 .................. = 9800,00 lei
- 20.04.2010 - depunere numerar 581– 5311 .................. = 9800,00 lei
+ 30.04.2010 - Creditare societate 5311 – 4551 .................. = 2080,00 lei
- 30.04.2010 - Lichidare salarii 421 – 5311 ................. = 1875,00 lei
- 30.04.2010 - F 1563 Sc Info Risc 542.04 – 5311 ................. = 196,96 lei
= Sold final la 30.04.2010.............................................................= 465,29 lei

Mentiuni: CEC-urile de la banca sunt anexate la extrasele bancare.

Astfel evidentierea intregului ciclu de ridicare/depunere a numerarului din contul
la banca pina in casa se va face prin umratoarele operatii:
5311 - 581 (inregistrare in casa)
581 - 5121.03 (inregistrarea pentru banca)
Prin contul 581 se tine evidenta viramentelor de disponibilitati intre conturile de
trezorerie.
Se ajunge la operatia simplificata:
5311 – 5121.03
Documente justificative:
2. D pl
3. Chitanta
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

PLATI OP ONLINE – ING, FURNIZORI SI PLATI LA BUGETUL STATULUI.

Societatea SC XProduction SA are conturi deschise la Banca ING Bank –

Sucursala Opera.
Obligatiile de plata ale SC XProduction SA sunt catre:
- diverse persoane juridice ( facturi de utilitati, servicii, furnizori )
- diverse persoane fizice ( salariati, actori, scenografi )
Acestea doua sunt denumite plati in lei.
(in conturi IBAN Ex: RO10 INGB 0000 9009 0000 0010)

- Bugetul statului
- Bugetele asigurarilor sociale
- ITM
- Impozite si taxe locale
Acestea reprezinta plati bugetare.
(in conturi de trezorerie Ex: RO61 TREZ 7042 0100 1010 1XXX )

Platile obligatiilor se fac in functie de perioada scadenta si disponibilitati

avand prioritate sustinerea activitatii de productie, salariile si platile la bugetare.

ING Online Banking

Sc XProduction SA foloseste aplicatia ING Online Banking. Platile se fac prin
intermediul internetului. In caz de urgenta ( intreruperea curentului sau a serviciului de
internet) societatea dispune de formulate tipizate ING Bank: Ordine de plata, CEC-uri de
ridicare si depunere.
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

Principalele componente ale aplicatiei ING Online Banking

1. Pagina principala contine informatii referitoare la:

- cursurile de referinta valabile in ziua curenta ( nu cursul BNR afisat dupa ora 13:00 –
valabil pentru ziua urmatoare)
- Stiri si fisiere ING Online
2. Informatii despre cont
- Soldurile curente ( cu optiune de interogare pentru orice data )
- Tranzactii de asteptare pentru carduri (pentru retragerile de numerar si plata de pe card)
- Miscari ( intrarile sau iesirile procesate de ING in ultima zi – nu inseamna ca banii au
ajuns la furnizori daca au contrui la alte bancii)
Programul permite interogarea dupa mai multe criterii:
- Data
- Tipul operatiei (debit sau plata si credit sau incasare)
- Valuta
- Beneficiarul
- Referinta
- Alte detalii
- Tiparire/export extrase ( pot fi folosite pina in momentul ridicarii originalelor de la
banca)

3. Tranzactii:
- plati in lei.
- plati bugetare.
- plati in valuta ( necesita existenta unui cont in valuta)
- schimb valutar
Programul permite salvarea diferitelor plati sub forma de machete, inlesnind
astfel activitatea de plata.
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

4. Mangementul tranzactiilor.
Din acest modul se semneaza platile introduse, iar apoi se trimit. Prin aceasta
dubla confirmare se reduce riscul efectuarii platilor eronate.
Se pot scoate Ordine de Plata din trecut sau se poate scoate o lista a platilor pe o
anumita perioada.

Anexa 4. Op La Fantana

Exemplu de efectuare a unei plati in lei.

Plata facturilor catre “La Fantana”. Se completeaza urmatoarele campuri:
1. Numele beneficiarului:
LA FANTANA

2. Contul beneficiarului ( Se introduce contul IBAN si se preiau automat de

program datele referitoare la Codul si numele bancii)
RO55 INGB 0001 0081 6713 8910

3. Detalii despre plata:

C/V FACTURA 2384304/25.03.2010

4. Ordonator:
XPRODUCTION SA (contul se preia automat)
5. Referinta platii clientului ( numarul OP trecut in caietul de plati)
69
Plati bugetare.
Pentru platile bugetare trebuie trecute in plus fata de platile fata de furnizori
urmatoarele:
- La beneficiar se trece destinatarul banilor ( EX: BUGETUL DE STAT)
- CUI-iul firmei se trece CUI-ul firmei Sc XPRODUCTION SA
- Ca exceptie pentru plata Comisionului pentru Administrarea Cartilor de
Munca catre ITM, la CUI Beneficiar se trece CUI-ul ITM 12346319
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

INTOCMIRE STAT DE DREPT DE AUTOR/CONVENTII CIVILE

Specificul de activitate al firmei XProduction SA – productia de spoturi

publicitare implica angajarea actorilor, a figuratiei si a altor specialisti in domeniu
(regizor, scenograf, stilist, hair- stilist, make-up artist, recuziter).
Datorita diversitatii clientilor si cerintelor acestora, precum un anumit regizor
pentru un spot, XProduction SA angajeaza pe baza de contract de concesiune neexclusiva
a drepturilor patromoniale de autor (mai scurt – contract de drept de autor) resurse umane
necesare fiecarui proiect.
Contractele de drept de autor se incheie cu persoane fizice - prestatorul si
constau in cedarea catre firma noastra a drepturilor de autor asupra creatiei artistice
efectuata de prestator. In schimbul acesteia beneficiarul creatiei artistice si a drepturilor
de autor asupra acesteia plateste prestatorului o suma de bani – pretul cerut.
In cazul XProduction Sa contractele sunt in incheiate pe suma neta pe care o
va incasa artistul.
Obligatia platii impozitului aferent sumei platite revine beneficiarului –
retinere la sursa.
Cota de impozitare este de 10%. Si se aplica la venitul Brut si trebuie retinut si
platit pina pe data de 25 din luna urmatoare celei in care se face plata
Pornind de la suma neta dintr-un contract impozitul se calculand aplicant “suta
majorata”
Net = 1000 lei.
Brut = 1000lei / 0.9 = 1111 lei
Impozit = 1111 * 10 % = 111 lei

Inregistrari contabile:
Constituirea cheltuielii: 621 – 401.01 1111 lei
Retinerea impozitului: 401.01 – 446.04 111 lei
Plata prin casa: 401.01 – 5311 1000 lei
Sau plata prin banca: 401.01 – 5121.03 1000 lei

Anexa
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

EXTRASELE BANCARE

1. Inregistrare extras bancar – cont in Lei – furnizori,

Imediat dupa sfarsitul lunii curente se ridica de la banca extrasul de cont in lei
al societatii deschis la ING Bank Opera. In baza acestuia se inregistreaza toate platile
efectuate de firma (in afara celor cu numerar)
Dobanda si comision
Banca caluleaza o dobanda in functie de disponibilul din cont si de asemenea
retine comisioanele de administrare a contului:
627 – 766 2,48 lei
pentru trainzactiile mici
627 – 766 4,80 lei
pentru tranzactiile mari
627 – 5121.03 200 lei
(comision de administrare a contului + comision Online Banking)
5121.03 – 766
( in functie de nivelul soldului in luna)
* contul analitic .03 este corespondetul ING Bank.

Incasarea clientului Sc Proxymity Srl

401 – 5121.03
Achitarea furnizorului Romtelecom
5121.03 – 411
Contributii salarii
Se platesc contributiile datorate catre stat pentru salariatii societatii si anume:
- Catre Bugetul de Stat: Impozitul pe salarii;
- Catre Bugetele Asig. Soc. Si Fd. Spec.: contributia la asigurarile sociale de
sanatate a angajatului si a angajatorului, contributia la asigurarile sociale a
angajatului si a angajatorului , contributia la somaj a angajatului si a angajatorului
si fondul de accidente;
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

- Catre ITM: comisionul de 0,75% (cartile de munca se afla la sediul ITM) datorat
pentru administrarea carenetelor de munca si administrarea contractelor de munca
si a altor documente de personal ale salariatilor firmei.
Ca metoda de verificare a corectitudinii inregistrarilor se printeaza Jurnalul de
Banca si se verifica conformitatea soldului cu disponibilul din cont.
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

EMITEREA/RECPETIA FACTURILOR

Printre prncipalii clienti ai firmei XProduction se numara : Graffiti BBDO,

Proximity, Prospero si Light Video Production firme cu acelasi obiect de activitate dar
specializari dieferite.
Spre exemplu Graffiti BBDO este o agetie de publicitate. Aceasta negociaza si
incheie contract cu firma Pepsi pentru realizarea unei campanii. Firma Graffiti nu are
capaciatatea de a produce un spot publicitar, astfel incat apeleaza la XProduction sa ii
creeze spotul publicitar dorit de Pepsi. Pe linga productia spoturilor in sine XProduction
mai factureaza clientilor conform obiectului de activitate al firmei alte servicii in legatura
cu filme, imagini sau animatii publicitare:
- editari,
- grafica 2D,
- grafica 3D,
- animatii,
- conversii,
- subtitrari
- emisii
- upload FTP
- altele.

Exemplu de intocmire a unei facturi catre Proximity Srl

1. Data facturii o constituie ziua in care s-a primit comanda de la productie

sau o anumita zi stabilita de conducere.
2. Pretul este stabilit in euro si se calculeaza la cursul BNR din data facturarii
in general. Uneori poate fi stabilit un alt curs ( spre exemplu data in care a fost terminata
lucrarea de grafica , nu momentul in care lucrarea grafica a fost vizionata si acceptata de
client)
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

3. Descrierea serviciilor va cuprinde informatii referitoare la Clientul pentru

care lucreaza Proximity, tipul serviciului (unul din cele enumerate mai sus), durata in
minute sau secunde a filmului sau animatiei, numarul comenzii si alte particularitati.

Exemplu: “L’oreal: film prezentare – editare, si emisii 30 secunde”

4. Cel care intocmeste factura se identifica prin: nume, prenume, CNP si/sau
serie si numar buletin.
5. Reprezentatul legal sau adiministratorul semneaza si stampileaza factura.

6. Transmiterea facturilor.
A. Catre principalii clienti transmirerea facturilor se face prin intermediul
soferilor de la agentii care receptioneaza facturile. Se desprind atat exemplarul alb cat si
cel rosu si se trimit impreuna catre departamentul contabilitate al clientului, de unde se
intoarce exemplarul rosu cu semnatura, numele, prenumele si datele de identificare ale
persoanei de la contabilitate care a receptionat facturile.
B. Catre restul clientilor cu care nu exista o legatura stransa se trimite prin
posta cu confirmare de primire exemplarul alb al facturii pe care sta inscriptionat POSTA
la datele expeditiei.

Dat fiind vorba de particularitatile obiectului de activitate si gradul ridicat de

subiectivitate asupra impresiei ca spotul sau lucrarea efectuata va fi placuta de clienti
exista posibilitatea ca unele lucrari sa fie inapoiate spre a se modifica in cazul in care sunt
necorespunzatoare. Facturarea unui serviciu se face prin intermediul facturii proforme iar
in momentul in care lucrarea este acceptata se va emite o factura fiscala in baza acestei
proforme.
Atat factura fiscala cat si factura proforma contin date de identificare ale
prestatorului si beneficiarului, date clare referitoare la serviciul prestat si pret.
Diferenta consta in faptul ca proforma poate fi adresata unei anumite persoane
care se ocupa de proiectul pe care il descrie.
Fracturile emise grupate in ordine cronologica, precum si cele receptionate
grupate de asemenea in ordine cronologica sunt puse in dosarul lunii curente alaturi de
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

celelalte documente. Facturile sunt apoi inregistrate in programul de contabilitate dar si in

registrele de incasari si vanzari.
Pe baza registrelor de incasari si vanzari se va comleta declaratia 300 –
Decont de taxa pe valoarea Adaugata.
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

RIDICARE/DEPUNERE NUMERAR. RIDICARE CARD. DEPUNERE DECLARATII DE PLATI SI

INCASARI EXTERNE

O parte din activitatile de plata a obligatiilor fata de furnizori, colaboratori sau

incasare a a unor creante se face prin intermediul numerarului.
Societatea dispune de o suma de numerar la sediul fimei pentru situatii cu
caracter urgent dar valoarea acesteia nu este foarte mare din motive de siguranta. Pentru
incasari, dar mai ales pentru plati se primeste in prealabil o instiintare asupra elemntelor
ce urmeaza a fi incasate sau palatite. Casierul merge insotit de sofer la banca pentru a
ridica numerarul necesar pentru operatiunile stabilite initial:
- plata salariilor
- plata contractelor de drept de autor
- plata furnizorilor
- plata impozitelor auto
- avansuri spre decontare pentru salariati

Casierul trebuie sa prezinte la banca delegatie in scopul retragerii/depunerii de

numerar, ridicarii extraselor si a altor documente de la banca, depunerii declaratiilor de
plati si incasari externe. Pe linga delegatie este solicitata si cartea de identiate.

Ridicarea de numerar
Pentru ridicarea de numerar se completeaza un buletin de ridicare numerar
(formular tipizat A5 de culoare roz gasit in banca) stampilat si semnat de reprezentantul
legal al firmei.
Se completeza urmatoarele campuri:
1. Beneficiarul
SC XPRODUCTION SA
2. Data
15.03.2010
3. Valuta
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

RON
4. Contul IBAN
RO 00 INGB 0000 0000 0000 0000
5. Suma in cifre
15000
6. Suma in litere
CINCISPREZECEMII
7. Destinatia banilor
AVANS SALARII / DIVERSE PLATI / PLATI PERSOANE FIZICE
8. Datale de identificare ale persoanei delegate + semantura
9. Monetarul
10. Stampila unitatii si semnatura reprezentantului legal.

Inregistrare contabila: 581 – 5121.03 15000lei

Particularitati
1. Pentru sume mai mari este indicat sa se faca programare.
2. Pentru ridicarea de numerar in scopul “ Avans salarii” nu sunt necesare
documente justificative.
3. Pentru ridicarea de numerar in scopul “ Lichidare salarii” trebuie adus statul
de salarii.
4. Incepand cu toamana anului 2009 ridicarea numerarului in scopul “Diverse
plati” este posibila numai in limita a 10000 lei. Pentru ceea ce depaseste acest nivel
trebuie justificat printr-un borderou de plata in care sa se prezinte destinatia platilor cu
numerarul ridicat.

Depunerea de numerar
Pentru depunerea de numerar se completeaza un buletin de depunere numerar
(formular tipizat A5 de culoare albastru deschis gasit in banca) stampilat si semnat de
reprezentantul legal al firmei. La fel ca si la ridicarea de numerar trebuie justificata sursa
de unde provin banii in baza unul document financiar contabil valid.
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

Inregistrare contabila: 5121.03 – 581

Declaratia de plata sau incasare externa

Legislatia impune declararea platilor sau a incasarilor de numerar din afara
tarii. Sc XProduction SA colaboreaza ori a colaborat cu regizori, producatori sau clienti
din afara tarii. Fiecare suma intrata si/sau iesita din tara trebuie justificata (prin
completarea unui formulat tip A4 de culoare galbena – Declaratie de plata/incasare
externa) pe baza unor documnente financiar contabile valide.
Alte operatii privind banca
- Actualizarea datelor de identificare ale societatii
- Ridicarea cardurilor pe firma pentru angajati ( carduri pentru avansuri in cazul
deplasarilor)
- Ridicarea extraselor
- Modificarea limitelor de tranzactionare pentru carduri.
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

PLATA DIVIDENDE
1. Inregistrarea repartizarii profitului la Sc XProduction SA

a) Inregistrarea repartizarii profitului in rezerve legale

129 = 1061
Repartizarea profitului Rezerve legale

b) Inchiderea contului de profit si pierdere.

121 = %
Contul de profit si pierdere 129
Repartizarea profitului
117
Rezultatul reportat

c) Dupa sedinta AGA de aprobare a bilantului se inregistreaza repartizarea profitului pe

destinatiile stabilite prin hotarare AGA.

117 = %
Rezultatul reportat 1068
Alte rezerve
457/B
Dividende de plata
457/C
Dividende de plata
457/D
Dividende de plata
457/E
Dividende de plata

Intrucat impozitul pe dividende este un impozit cu retinere la sursa, unitatea

are obligatia calcularii, retinerii si virarii la bugetul statului a impozitului pe dividende.

d) Inregistrarea retinerii impozitului pe dividende

457 = 446
„Dividende de plata” „Alte impozite, taxe si
varsaminte asimilate”
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

Contul de impozit, la fel ca si cel pentru dividende trebuie sa contina analitice

distincte pe fiecare tip de impozit retinut (persoane fizice, persoane juridice, nerezidenti).

Cota de impozit10%
In conformitate cu prevederile legale (art 36 Codul Fiscal) dividendele platite
de o persoana juridica romana catre o alta persoana juridica romana sunt impozitate prin
aplicarea unei cote de 10% asupra dividendului brut platit de catre o persoana juridica
romana.
*aplicarea cotei de 10% nu se aplica in cazul in care societatea beneficiara a
dividendelor detine minimum 15%, respectiv 10%, incepand cu anul 2009, din titlurile de
participare, pe o perioada de 2 ani impliniti pana la data platii dividendelor, in acest caz
entitatea fiind scutita de plata impozitului pe dividende.
Cota de impozit 16%
Impozitul pe dividende aferent persoanelor fizice rezidente si nerezidente,
entitatea are obligatia virarii la bugetul statului a unui impozit in cuantum de 16% din
valoarea dividendelor brute incasate.
Impozitul pe dividende se declara si se plateste la buget pana pe 25 ale lunii
urmatoare celei in care s-a efectuat plata.

Toate sumele distribuite sub forma de dividende vor fi inscrise in Declaratia

100 privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. De asemenea, pentru
dividendele distribuite persoanelor fizice trebuie sa se intocmeasca si sa se depuna pana
la data de 30 iunie a anului curent pentru anul preceden.
Declaratia 205 – declaratie informativa privind impozitul retinut pe veniturile
cu regim de retinere la sursa.

e) Inregistrarea platii impozitului catre bugetul statului

446 = 5121
„Alte impozite, taxe si varsaminte „Conturi la banci in lei”
asimilate”
ACTIVITATE PRACTICA LA SC XPRODUCTION SA

f) Inregistrarea platii dividendelor catre actionari

% = 5121
457/B „Conturi la banci in lei”
„Dividende de plata”
457/C
„Dividende de plata”
457/D
„Dividende de plata”
457/E
„Dividende de plata”

Dividendele pot ramane temporar la dispozitia entitatii, caz in care se va inregistra:

% 455
457/B = „Sume datorate
„Dividende de plata” actionarilor/asociatilor”
457/C
„Dividende de plata”
457/D
„Dividende de plata”
457/E
„Dividende de plata”