1

IMPOZIT PE VENIT DIN

JOCURILE DE NOROC
IMPOZIT PE VENIT DIN PENSII
IMPOZIT PE VENIT DIN SALARII
Proiect realizat: ATODIRESEI CODRUȚA
Prof.universitar:SCURTU LAURENȚIA
FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE ȘI ADMINISTRAȚIE PUBLICĂ-FINANȚE
BĂNCI-gr1
2

Cuprins
Impozitul pe venit din jocuri de noroc realizate în România în perioada 2013-2018............ Error!
Bookmark not defined.

Definirea conceptului de impozit. .............................................. Error! Bookmark not defined.

Impozitul pe venitul din pensii si salarii ................................... Error! Bookmark not defined.

A.Calculul indicatorilor de nivel, de structură și de dinamică ... Error! Bookmark not defined.

II. Anul 2013 .............................................................................. Error! Bookmark not defined.

III. Anul 2014............................................................................. Error! Bookmark not defined.

IV. Anul 2015 ............................................................................ Error! Bookmark not defined.

V. Anul 2016 .............................................................................. Error! Bookmark not defined.

VI. Anul 2017 ............................................................................ Error! Bookmark not defined.

VII. Anul 2018

B.Reprezentare grafică ............................................................... Error! Bookmark not defined.

III.CONCLUZII ............................................................................. Error! Bookmark not defined.

IV.Bibliografie ............................................................................... Error! Bookmark not defined.

3

Definirea conceptului de impozit.

Impozitul este format de prelevare de către stat a unei parți din veniturile persoanelor
fizice și juridice cu scopul acoperirii cheltuielilor publice . Trebuie precizat faptul
că impozitele sunt principala resursă financiară publică și este un instrument de
redistribuire a PIB-ului între clasele sociale . Impozitele sunt de două feluri ;
impozite directe și impozite indirecte , fiecarea dintre acestea având mai multe
subcategorii.
În România există două sisteme referitoare la impozitul pe venitul
persoanelor fizice și acestea sunt: sistemul impunerii separate a fiecărui venit
provenit dintr-o anumită sursă și sistemul impunerii globale prin care se cumulează
toate veniturile realizate și apoi se aplică o cotă de impozitare de 16%, iar perioada
impozabilă este anul fiscal ce corespunde anului calendaristic. Plata impozitului se
poate face în timpul anului sau la sfârșitul anului. Referitor la impozitul pe
veniturile realizate de persoanele fizice se impun următoarele categorii de venituri:
 Venituri din activități independente;
 Venituri din salarii și asimilate salariilor;
 Venituri din cedarea folosinței bunurilor;
 Venituri din investiții;
 Venituri din pensii;
 Venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură;
 Venituri din premii și jocuri de noroc;
 Venituri din transferul proprietăților imobiliare;
 Venituri din alte surse.
Toate categoriile de mai sus intră sub incidența impozitului, însă sunt și
câteva venituri care nu se impozitează. Dintre acestea amintim recompensele,
ajutoarele și indemnizațiile oferite din fonduri publice, bursele, donațiile sau
premiile obțiune la diferite competiții. Cea mai mare pondere în impozitul pe
4

veniturile realizate de persoanele fizice, o au veniturile din salarii si asimilate

salariilor, veniturile din pensii sau veniturile din dividende. În continuare tratăm
câteva aspecte importante referitoare la veniturile din salarii si asimilate salariilor.
Salariul este definit ca fiind totalitatea veniturilor în bani și/sau natură,
obținute de către o persoană ce desfășoară o activitate în baza unui contract
individual de muncă, sau a unui raport de serviciu. Pe lângă veniturile salariale, în
vederea impunerii mai sunt asimilate o serie de venituri dintre care amintim
indemnizațiile și avantajele. Calculul bazei impozabile din salariu se efectueaza
astfel: Venit Brut-Contribuții sociale- Deduceri personale= Venit impozabil.
Înmulțirea venitului impozabil cu cota de 16% duce la aflarea impozitului efectiv ce
trebuie plătit. Contribuabilii au dreptul la deducerea unei sume între 300 și 800 de
lei din venitul lunar net în funcție de numărul de persoane pe care îl au în
întreținere.
Impozitul pe venitul din pensii
Veniturile din pensii sunt sumele primite din fondul constituit din
contribuțiile sociale obligatorii, iar conform legislației în vigoare din România,
venitul impozabil din pensii se stabilește în urma deducerii unei sume de 2.000 lei
din întregul venit iar diferența se impozitează cu 16%. Impozitul astfel calculat se
reține la data efectuării plății pensiei prin stopaj la sursă și se vireaza la bugetul de
stat până la data de 25 a lunii următoare.

Categorii de venituri supuse impozitului pe venit

Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor
prezentului titlu, sunt următoarele:
a) venituri din activităţi independente, definite conform art. 67;
b) venituri din salarii şi asimilate salariilor, definite conform art. 76;
c) venituri din cedarea folosinţei bunurilor, definite conform art. 83;
d) venituri din investiţii, definite conform art. 91;
e) venituri din pensii, definite conform art. 99;
f) venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, definite
conform art. 103;
g) venituri din premii şi din jocuri de noroc, definite conform art. 108;
5

h) venituri din transferul proprietăţilor imobiliare, definite conform art.

111;
i) venituri din alte surse, definite conform art. 114 şi 117.
(1) Beneficiarii de venituri din salarii datorează un impozit lunar, final, care se
calculează şi se reţine la sursă de către plătitorii de venituri.
(2) Impozitul lunar prevăzut la alin. (1) se determină astfel:
a) la locul unde se află funcţia de bază, prin aplicarea cotei de 10% asupra
bazei de calcul determinată ca diferenţă între venitul net din salarii calculat
prin deducerea din venitul brut a contribuţiilor sociale obligatorii aferente
unei luni, datorate potrivit legii în România sau în conformitate cu
instrumentele juridice internaţionale la care România este parte, precum şi,
după caz, a contribuţiei individuale la bugetul de stat datorată potrivit legii.

ART. 108 - Definirea veniturilor din premii şi din jocuri de

noroc

(1) Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, altele decât cele
prevăzute la art. 62, sumele primite ca urmare a participării la Loteria
bonurilor fiscale, potrivit prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 10/2015
pentru organizarea Loteriei bonurilor fiscale, aprobată cu modificări şi
completări prin Legea nr. 166/2015, precum şi din promovarea
produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale.

(2) Nu sunt venituri impozabile materialele publicitare, pliantele, mostrele,

punctele bonus acordate cu scopul stimulării vânzărilor.
(3) Veniturile din jocuri de noroc cuprind toate sumele încasate, bunurile şi
serviciile primite, ca urmare a participării la jocuri de noroc, indiferent de
denumirea venitului sau de forma în care se acordă, inclusiv cele de tip jack-
pot, definite conform normelor metodologice.
6

Impozit pe venit din jocuri de noroc : Cap0301;sub.cap22

Cap.0301 2014 2015 2016 2017 2018

Sub.cap22 0,069mld/lei 0,089mld/lei 0,079mld/lei 0,058mld/lei 0,056mld

Produsul Intern Brut (PIB)

(Mld.lei)
2013 2014 2015 2016 2017 2018
637,5 667,6 712,8 746,6 815,2 907,9

Indicatorii de nivel;
Ponderea VPT in PIB= Vpt/Pib x 100 (mld.lei)
2014 0,010
2015 0,012
7

2016 0,010
2017 0,007
2018 0,006

Indicatori de structură;
gi (%)= Vpi/Vpt x 100 =
Ca să calculez indicatorii de structură am adăugat și Impozitul pe venit
care are capitolul 0301 .
Impozit pe venit ( Mld.lei)
2013 2014 2015 2016 2017
22,90 23,74 25,05 25,87 29,89

Impozit pe venit din Jocurile de noroc

gi = Vpi/Vpt x 100 => 0,069/23,74 x 100 = 0,29 %
Cap0301
Sub.cap22 G1 0,29%
G2 0,35%
G3 0,30%
G4 0,19%

Indicatori privind dinamica

a) Modificarea absolută a Vpt = ∆𝑉𝑝𝑡𝑛 = 𝑉𝑃𝑇𝑛1 − 𝑉𝑝𝑡𝑛0
∆𝑉𝑝𝑡2015 − 2014 0,02
∆𝑉𝑝𝑡2016 − 2015 -0,01
∆𝑉𝑝𝑡2016 − 2014 0,01
∆𝑉𝑝𝑡2017 − 2016 -0,021
8

∆𝑉𝑝𝑡2017 − 2015 -0,031

∆𝑉𝑝𝑡2017 − 2014 -0,011
∆𝑉𝑝𝑡2018 − 2017 -0,002
∆𝑉𝑝𝑡2018 − 2016 -0,023
∆𝑉𝑝𝑡2018 − 2015 -0,033
∆𝑉𝑝𝑡2018 − 2014 -0,013

b)Modificarea relativa a Vpt

𝑉𝑝𝑡𝑛1 − 𝑉𝑝𝑡𝑛0
∆𝑉𝑝𝑡 (%) = × 100
𝑉𝑝𝑡𝑛0

𝑉𝑝𝑡2015 − 𝑉𝑝𝑡2014 28,9%

∆𝑉𝑝𝑡 (%) = × 100
𝑉𝑝𝑡2014
𝑉𝑝𝑡2016 − 𝑉𝑝𝑡2015 -11,23%
∆𝑉𝑝𝑡(%) × 100
𝑉𝑝𝑡2015
𝑉𝑝𝑡2016 − 𝑉𝑝𝑡2014 14,49%
∆𝑉𝑝𝑡(%) × 100
𝑉𝑝𝑡2014
𝑉𝑝𝑡2017 − 𝑉𝑝𝑡2016 -26,58%
∆𝑉𝑝𝑡(%) × 100
𝑉𝑝𝑡2016
𝑉𝑝𝑡2017 − 𝑉𝑝𝑡2015 -34,83%
∆𝑉𝑝𝑡(%) × 100
𝑉𝑝𝑡2015
𝑉𝑝𝑡2017 − 𝑉𝑝𝑡2014 -15,94%
∆𝑉𝑝𝑡(%) × 100
𝑉𝑝𝑡2014
𝑉𝑝𝑡2018 − 𝑉𝑝𝑡2017 -3,44%
∆𝑉𝑝𝑡(%) × 100
𝑉𝑝𝑡2017
𝑉𝑝𝑡2018 − 𝑉𝑝𝑡2016 -29,11%
∆𝑉𝑝𝑡(%) × 100
𝑉𝑝𝑡2016
𝑉𝑝𝑡2018 − 𝑉𝑝𝑡2015 -37,07%
∆𝑉𝑝𝑡(%) × 100
𝑉𝑝𝑡2015
9

𝑉𝑝𝑡2018 − 𝑉𝑝𝑡2014 -18,84%

∆𝑉𝑝𝑡 (%) × 100
𝑉𝑝𝑡2014

Impozit pe venit din pensii;

Cap0301
Sub.cap06
Anii Mld.lei Pib
2013 1,14 637,5
2014 1,32 667,6
2015 1,56 712,8
2016 1,59 746,6
2017 0,85 815,2

Indicatori de nivel ; Ponderea in Vpt/Pib(%)

𝑉𝑝𝑡 (2013) 1,14
× 100 = × 100 = 0,17%
𝑃𝑖𝑏 637,5
Vpt(2013)/Pib x 100 0,17%
Vpt(2014)/Pib x 100 0,19%
Vpt(2015)/Pib x 100 0,22%
Vpt(2016)/Pib x 100 0,21%
Vpt(2017)/Pib x 100 0,10%
Indicatori de structură;
𝑉𝑝𝑖 1,14
gi%= × 100 = × 100 = 4,98%
𝑉𝑝𝑡 22,90

g1 4,98%
g2 5,56%
g3 6,03%
10

g4 6,15%
g5 2,84%

Indicatori privind dinamica;

Modificarea absoluta a Vpt;
∆𝑉𝑝𝑡𝑛 = 𝑉𝑝𝑡𝑛1 − 𝑉𝑝𝑡𝑛0
∆𝑉𝑝𝑡2014 − 𝑉𝑝𝑡2013 0,18
∆𝑉𝑝𝑡2015 − 𝑉𝑝𝑡2014 0,24
∆𝑉𝑝𝑡2015 − 𝑉𝑝𝑡2013 0,42
∆𝑉𝑝𝑡2016 − 𝑉𝑝𝑡2015 0,03
∆𝑉𝑝𝑡2016 − 𝑉𝑝𝑡2014 0,27
∆𝑉𝑝𝑡2016 − 𝑉𝑝𝑡2013 0,45
∆𝑉𝑝𝑡2017 − 𝑉𝑝𝑡2016 -0,84
∆𝑉𝑝𝑡2017 − 𝑉𝑝𝑡2015 -0,71
∆𝑉𝑝𝑡2017 − 𝑉𝑝𝑡2014 -0,47
∆𝑉𝑝𝑡2017 − 𝑉𝑝𝑡2013 -0,29

Modificarea relativa a Vpt;

𝑉𝑝𝑡𝑛1 − 𝑉𝑝𝑡𝑛0
∆𝑉𝑝𝑡 (%) = × 100
𝑉𝑝𝑡𝑛0
𝑉𝑝𝑡2014 − 𝑉𝑝𝑡2013 0,18
∆𝑉𝑝𝑡(%) = × 100 = × 100 = 15,79%
𝑉𝑝𝑡2013 1,14
𝑉𝑝𝑡2014 − 𝑉𝑝𝑡2013 15,79%
∆𝑉𝑝𝑡 (%) = × 100
𝑉𝑝𝑡2013
𝑉𝑝𝑡2015 − 𝑉𝑝𝑡2014 18,18%
∆𝑉𝑝𝑡 (%) = × 100
𝑉𝑝𝑡2014
𝑉𝑝𝑡2015 − 𝑉𝑝𝑡2013 36,84%
∆𝑉𝑝𝑡 (%) = × 100
𝑉𝑝𝑡2013
11

𝑉𝑝𝑡2016 − 𝑉𝑝𝑡2015 1,92%

∆𝑉𝑝𝑡 (%) = × 100
𝑉𝑝𝑡2015
𝑉𝑝𝑡2016 − 𝑉𝑝𝑡2014 20,45%
∆𝑉𝑝𝑡 (%) = × 100
𝑉𝑝𝑡2014
𝑉𝑝𝑡2016 − 𝑉𝑝𝑡2013 39,47%
∆𝑉𝑝𝑡 (%) = × 100
𝑉𝑝𝑡2013
𝑉𝑝𝑡2017 − 𝑉𝑝𝑡2016 -52,83%
∆𝑉𝑝𝑡 (%) = × 100
𝑉𝑝𝑡2016
𝑉𝑝𝑡2017 − 𝑉𝑝𝑡2015 -45,51%
∆𝑉𝑝𝑡 (%) = × 100
𝑉𝑝𝑡2015
𝑉𝑝𝑡2017 − 𝑉𝑝𝑡2014 -35,6%
∆𝑉𝑝𝑡 (%) = × 100
𝑉𝑝𝑡2014
𝑉𝑝𝑡2017 − 𝑉𝑝𝑡2013 -25,43%
∆𝑉𝑝𝑡 (%) = × 100
𝑉𝑝𝑡2013

Impozit pe venit din salarii;(Mld.lei)

Cap.0301
Sub.cap02
2013 16,42
2014 17,28
2015 18,34
2016 20,57
2017 24,76

Indicatori de nivel ;
Ponderea Vpt in Pib;
𝑉𝑝𝑡 16,42
× 100 = × 100 = 2,57%
𝑃𝑖𝑏 637,5
12

2013 2,57%
2014 2,59%
2015 2,57%
2016 2,76%
2017 3,03%

Indicatori de structura;
𝑉𝑝𝑖 16,42
gi(%)= × 100 = × 100 = 71,7%
𝑉𝑝𝑡 22,90

g1 71,7%
g2 72,79%
g3 73,21%
g4 79,51%
g5 82,83%

Indicatorii privind dinamica ;

Modificarea absoluta a Vpt ;
∆𝑉𝑝𝑡𝑛 = 𝑉𝑝𝑡𝑛1 − 𝑉𝑝𝑡𝑛0 =
∆𝑉𝑝𝑡2014 − 2013 = 17,28 − 16,42 = 0,86
∆𝑉𝑝𝑡2015 − 2014 = 18,34 − 17,28 = 1,06
∆𝑉𝑝𝑡2015 − 2013 = 18,34 − 16,42 = 1,92
∆𝑉𝑝𝑡2016 − 2015 = 20,57 − 18,34 = 2,23
∆𝑉𝑝𝑡2016 − 2014 = 20,57 − 17,28 = 3,29
∆𝑉𝑝𝑡2016 − 2013 = 20,57 − 16,42 = 4,15
∆𝑉𝑝𝑡2017 − 2016 = 24,76 − 20,57 = 0,19
∆𝑉𝑝𝑡2017 − 2015 = 24,76 − 18,34 = 4,19
∆𝑉𝑝𝑡2017 − 2014 = 24,76 − 17,28 = 7,48
∆𝑉𝑝𝑡2017 − 2013 = 24,76 − 16,42 = 8,34
13

Modificare relativa a Vpt;(%)

𝑉𝑝𝑡𝑛1 − 𝑉𝑝𝑡𝑛0
∆𝑉𝑝𝑡𝑛(%) = × 100 =
𝑉𝑝𝑡𝑛0
∆𝑉𝑝𝑡2014 − 2013 5,24%
∆𝑉𝑝𝑡2015 − 2014 6,13%
∆𝑉𝑝𝑡2015 − 2013 11,69%
∆𝑉𝑝𝑡2016 − 2015 12,16%
∆𝑉𝑝𝑡2016 − 2014 19,03%
∆𝑉𝑝𝑡2016 − 2013 25,27%
∆𝑉𝑝𝑡2017 − 2016 0,92%
∆𝑉𝑝𝑡2017 − 2015 22,85%
∆𝑉𝑝𝑡2017 − 2014 43,24%
∆𝑉𝑝𝑡2017 − 2013 50,79%
14

Modificarea relativă a impozitului pe venit din jocuri de

noroc
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
2014 2015 2016 2017 2018

Column1 Series 2 Series 3

CONCLUZII.

Lucrarea de față a avut drept scop analiza evoluției impozitului pe veniturile

realizate de persoanele fizice din România pentru perioada (2014-2018)(2013-
2017)din Impozitul pe venit din jocuri de noroc . Impozitul pe veniturile realizate
de către persoanele fizice are mai multe surse de proveniență dar ponderea cea
mai mare este deținută de veniturile din salarii și pensii.
Conform graficului de mai sus, putem observa că după anul 2014, când
impozitul pe venit din jocurile de noroc a atins niște cote record pentru perioada
studiată, pentru perioada umătoare, în timpul programului de guvernare Ponta I și
II, nivelul taxelor colectate a scăzut destul de mult. Măsurile luate de acest cabinet
au fost în mare parte de majorare a multor taxe si impozite dar nu a fost încurajată
activitatea din jocurile de noroc. Salariile și pensiile au crescut dar nesemnificativ,
deci ponderea impozitului pe veniturile realizate de persoanele fizice în PIB a
rămas destul de scăzută.
15

După anul 2016, în care conform graficului, impozitul pe venit din jocurile de
noroc realizate în România, are cea mai mică pondere, se poate observa o creștere
destul de mare a ponderii impozitului studiat. Consider că acest lucru se
datoarează faptului că a crescut destul de mult ponderea impozitului pe salarii și
pensii. Ponderea acestor impozite este mai mare pentru că s-au mărit salariile și
pensiile astfel că salariul minim pe economie a ajuns la 1.450 RON iar pensia
minimă a ajuns la pragul de 520 RON.
Iar în prezent , anul 2018 putem observa o creștere mare a impozitului pe
venit din jocurile de noroc deoarece Guvernul a impus o taxă anuală “de viciu”
pentru slot-machine.
“Creşterea taxelor a fost decisă de Guvern prin ordonanţă de urgenţă, cu argumentul că taxarea
este nemodificată din 2014 şi sunt necesare "surse de finanţare pentru dezvoltarea economică",
fiind identice în aproape toate cazurile cu sumele anunţate de MEDIAFAX, la sfârşitul anului
trecut, ca urmând să fie introduse de Executiv.

Astfel, taxele anuale pentru acordarea licenţei de organizare se vor ridica în cazul jocurilor loto la
115.000 euro faţă de 500.000 lei în prezent, pentru pariuri mutuale - la 45.000 euro (200.000 lei
în prezent), pentru pariuri în cotă fixă - la 25.000 euro (100.000 lei în prezent), pentru pariuri în
contrapartidă - la 25.000 euro, pentru jocuri de noroc caracteristice activităţii cazinourilor - la
95.000 euro (400.000 lei în prezent), pentru jocurile tip slot-machine - la 20.000 euro (25.000 lei
în prezent - aceasta fiind cea mai mare majorare faţă de proiectul iniţial, unde era pregătită să fie
introdusă o taxă de doar 7.500 euro), pentru jocurile bingo desfăşurate în săli de joc - la 10.000
euro (40.000 lei în prezent), pentru jocurile caracteristice activităţii clubul de poker - la 15.000
euro, pentru jocurile de noroc bingo organizate prin intermediul sistemelor reţelelor de
televiziune - la 70.000 euro (300.000 lei în prezent).

Pentru jocurile de noroc la distanţă, taxa va fi diferenţiată în funcţie de cifra de afaceri şi va porni
de la 6.000 euro (pentru o cifră de afaceri de până la 500.000 euro anual), urmând să ajungă la
24.000 euro (pentru cifră de afaceri de 500.001- 1.000.000 euro anual), la 60.000 euro
(1.000.001- 5.000.0000 euro anual), la 96.000 euro (5.000.001- 10.000.000 euro anual) şi la
120.000 euro (peste 10.000.000 euro anual).”
16

Bibliografie
1. Curs “Finanțe”, Lector univ. doctor Gheorghe Moroșan
2. www.mfinante.ro
3. www.scribd.ro
4. www.static.anaf.ro
5. Legea nr. 227/ 2015
6. Legea bugetului de stat pe anii 2013-2018