Sinteza Noutatilor Fiscal Contabile 2021

RAPORT SPECIAL
SINTEZA
noutăţilor
fiscal-contabile de
impact în 2021
Informaţii specializate www.rs.ro

Sinteza noutăților fiscal-contabile de impact în 2021
Acesta nu este un Raport Special GRATUIT!

Dvs. beneficiați GRATUIT de acest raport
deoarece faceți parte din comunitatea RENTROP & STRATON.
© RENTROP & STRATON

(recunoscut CNCSIS conform Deciziei nr. 284/2007)
Senior Editor: George Straton
Director general: Octavian Breban
Manager produs: Alexandra Simion
Manager Departament Editorial: David Trușcă
Foto copertă: Maxpixel
Puteţi consulta şi celelalte lucrări editate de RENTROP & STRATON la: www.rs.ro
Toate drepturile rezervate. Nicio parte din acest material nu poate fi reprodusă, arhivată sau transmisă sub nicio formă şi
prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice, fotocopiere, înregistrare audio sau video, fără permisiunea în scris din partea editorului.
Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere provocată vreunei persoane fizice sau juridice care acţionează
sau se abţine de la acţiuni ca urmare a citirii materialelor publicate în această lucrare.
Informaţii specializate
Bdul Națiunile Unite nr. 4, bloc 107A, etajul 1,

sector 5, București
Telefon Serviciul Clienți: 021.209.45.45
Cuprins
I. Modificări ale Codului fiscal (Legea nr. 227/2015) .......................................................................... 2

A. Impozitul pe profit ............................................................................................................................ 2
B. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor ................................................................................... 4
C. Impozit pe venit ................................................................................................................................ 4
D. Contribuţii sociale ............................................................................................................................. 7
E. Impozitul pe veniturile obținute de nerezidenți ................................................................................ 8
F. Taxa pe valoarea adăugată ................................................................................................................ 9
G. Impozite si taxe locale..................................................................................................................... 11
II. Modificări ale Codului de procedură fiscală ................................................................................. 12
III. Situațiile financiare anuale/raportările contabile semestriale.................................................... 17
IV. Declarații fiscale sau de alta natură .............................................................................................. 17

1. Extinderea utilizării Declarației 700 ............................................................................................... 17
2. Modificări privind Formularul 101 „Declaratie anuală privind impozitul pe profit” (Ordinul
ANAF nr. 4072/2020) ............................................................................................................................. 18
3. Declarația privind beneficiarul real................................................................................................. 19
4. Declarația INTRASTAT ................................................................................................................. 19
5. Noi documente care pot face obiectul comunicării prin Spatiul privat virtual ............................... 19
V. Noi măsuri de protecție socială potrivit O.U.G. nr. 220/2020 ...................................................... 20
VI . Ajutor de stat pentru firmele din domeniile HoReCa ................................................................ 21
VII. Prelungirea unor termene pentru eșalonarea, anularea sau restructurarea obligațiilor
fiscale, precum și legate de rambursarea de TVA ............................................................................ 22
VIII. Aparate de marcat electronice fiscale ........................................................................................ 23
IX. Prelungirea termenului de suspendare a obligației de plata a ratelor, dobânzilor și

comisioanelor aferente creditelor contractate .................................................................................... 24
X. Masuri fiscale de stimulare a menținerii/creșterii capitalurilor proprii .................................... 25
XI. Prelungirea unor măsuri de sprijin destinate salariaților și angajatorilor .............................. 26

Portal Contabilitate Sinteza noutăților fiscal-contabile de impact în 2021
Raport Special
I. Modificări ale Codului fiscal (Legea nr. 227/2015)
A. Impozitul pe profit
1. Cheltuielile suportate de angajator aferente activității în regim de telemuncă pentru

salariații care desfășoară activitatea în acest regim, potrivit legii, sunt cheltuieli deductibile
pentru determinarea rezultatului fiscal.
2. Contribuabilii care efectuează cheltuieli cu educația timpurie scad din impozitul pe

profit datorat cheltuielile cu educația timpurie, dar nu mai mult de 1.500 lei/lună pentru fiecare
copil.
În cazul în care suma depășește impozitul pe profit datorat, diferența va fi scăzută, în

ordine, din impozitul pe salarii reținut de contribuabil pentru angajați, din taxa pe valoarea
adăugată datorată sau din accizele datorate.
3. Ajustările pentru deprecierea creanțelor sunt integral deductibile la calculul rezultatului

fiscal, dacă creanțele îndeplinesc cumulativ condițiile prevăzute de Codul fiscal. Conform
vechilor reglementări, ajustările pentru deprecierea creanţelor erau deductibile în limita unui
procent de 30% din valoarea acestora.
Notă: Potrivit O.U.G. nr. 226, publicată în Monitorul Oficial nr. 1332/31.12.2020,
această prevedere se va aplica îincepând cu 01.01.2022.
4. Consolidarea fiscală la nivel de grup va conduce la posibilitatea societăților din același

grup fiscal să compenseze profiturile cu pierderile, urmând să plătească impozit doar pe diferența
rezultată.
Rezultatul fiscal consolidat al grupului fiscal se determină prin însumarea algebrică a

rezultatelor fiscale determinate în mod individual de fiecare membru al grupului fiscal.
©Rentrop & Straton | www.portalcontabilitate.ro Pagina 2 din 27

Raport Special
Rezultatul fiscal consolidat pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal consolidat
negativ este pierdere fiscală. Impozitul pe profit se calculează prin aplicarea cotei de 16%
asupra rezultatului fiscal consolidat pozitiv al grupului.
5. Scutirea de impozit pe profit, aferentă investițiilor realizate se acordă în limita

impozitului pe profit calculat cumulat de la începutul anului până în trimestrul punerii în
funcțiune a activelor, pentru contribuabilii care aplică sistemul trimestrial de declarare și plată a
impozitului pe profit, respectiv în limita impozitului pe profit calculat cumulat de la începutul
anului punerii în funcțiune a activelor până la sfârșitul anului respectiv pentru contribuabilii care
aplică sistemul anual de declarare și plată a impozitului pe profit.
A fost abrogată astfel vechea prevedere conform căreia scutirea de impozit pe profit
aferentă investițiilor realizate se acordă în limita impozitului pe profit datorat pentru perioada
respectivă.[...]
6. Nu sunt deductibile la calculul rezultatului fiscal, cheltuielile cu beneficiile acordate

salariaților în instrumente de capitaluri cu decontare în acțiuni. Acestea reprezintă elemente
similare cheltuielilor la momentul acordării efective a beneficiilor.
7. Nu sunt deductibile la calculul rezultatului fiscal, cheltuielile efectuate ca urmare a

unor tranzacții cu o persoană situată într-un stat care, la data înregistrării cheltuielilor, este inclus
în anexa I și/sau anexa II din Lista UE a jurisdicțiilor necooperante în scopuri fiscale, publicată
în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.
8. În situația în care un beneficiar al unei sponsorizări/burse private/mecenat restituie

suma respectivă contribuabilului, potrivit legii, într-un an fiscal diferit de cel în care a fost
acordată sponsorizarea/bursa privată/mecenatul, suma dedusă pentru acea sponsorizare/bursă
privată sau mecenat din impozitul pe profit, în perioade fiscale precedente, în limita prevăzută de
lege, se adaugă ca diferență de plată la impozitul pe profit datorat în trimestrul/anul restituirii
sponsorizării/bursei private/mecenatului. Pentru situațiile în care restituirile de sponsorizări/burse
private/mecenat se efectuează în același an fiscal, contribuabilul regularizează în trimestrul/anul
restituirii sponsorizării/bursei private/mecenatului sumele deduse din impozitul pe profit, în
trimestrele precedente, în limita prevăzută de lege.

Raport Special
9. Cheltuielile reprezentând amortizarea aparatelor de marcat electronice fiscale se scad

din impozitul pe profit și sunt cheltuieli nedeductibile la calculul rezultatului fiscal.
10. Contribuabilii care la determinarea impozitului pe profit aferent anului 2020 scad
costul de achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale achiziționate și puse în funcțiune în
anii 2018 și 2019, potrivit Legii nr. 153/2020, pentru care au aplicat în anii respectivi prevederile
privind scutirea de impozit a profitului reinvestit (art. 22 din Codul fiscal), adaugă la impozitul
datorat și valoarea impozitului pe profit scutit aferent acestor aparate.
B. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
1. Pentru determinarea bazei impozabile a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor

se scad dividendele primite de la o persoană juridică română.
2. Pentru încadrarea în condiţiile privind plafonul de venituri (1.000.000 euro) pentru

intrarea/ieșirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, se vor lua în calcul
aceleaşi elemente care constituie baza impozabilă prevăzută la art. 53.
Vechea reglementare prevedea faptul că se vor lua în calcul aceleași venituri (ci nu
elemente) care constituie baza impozabilă.
C. Impozit pe venit
1. Declarația 205 se va depune până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent
pentru anul expirat.

Raport Special
Plătitorii de venituri cu regim de reținere la sursă a impozitelor au obligația să depună o

declarație privind calcularea și reținerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul
fiscal competent, până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat,
cu excepția plătitorilor de venituri din salarii și asimilate salariilor, plătitorilor de venituri din
drepturi de proprietate intelectuală, plătitorilor de venituri în baza contractelor de activitate
sportivă, venituri din arendă sau din asocieri cu persoane juridice, aceștia având obligația
depunerii Declarației privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și
evidența nominală a persoanelor asigurate.
2. Nu sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe venit:
 cheltuielile cu amortizarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitării

activității, potrivit legii;
 cheltuielile cu costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale, puse în
funcţiune în anul respectiv, potrivit legii.
3. Nu sunt impozabile în sensul impozitului pe venit, urmatoarele:
 avantajele sub forma utilizării în scop personal a vehiculelor care nu sunt utilizate
exclusiv în scopul activităţii economice, aflate în proprietatea sau folosinţa persoanelor
juridice ce aplică regimul de impozitare al microîntreprinderilor sau impozitul
specific unor activităţi;
 sumele acordate angajaților care desfășoară activități în regim de telemuncă pentru
susținerea cheltuielilor cu utilitățile la locul în care angajații își desfășoară activitatea,
precum electricitate, încălzire, apă și abonamentul de date, și achiziția mobilierului și a
echipamentelor de birou, în limitele stabilite de angajator prin contractul de muncă sau
regulamentul intern, în limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzător numărului de
zile din lună în care persoana fizică desfăşoară activitate în regim de telemuncă. Sumele
vor fi acordate fără necesitatea de prezentare a documentelor justificative;
 acoperirea costurilor cu testarea epidemiologică și/sau vaccinarea angajaților pentru
împiedicarea răspândirii bolilor care pun în pericol sănătatea angajaților și cea publică;
 ajutoarele pentru adoptie;

Raport Special
 primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub

formă de abonament, suportate de angajator pentru angajații proprii, astfel încât la nivelul
anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare
persoană (vechea reglementare nu prevedea faptul că plafonul de 400 euro este stabilit
pe persoană);
 avantajele în natură acordate persoanelor fizice care realizează venituri din salarii și
asimilate salariilor ca urmare a ocupării unor funcții considerate de către
angajator/plătitor esențiale pentru desfășurarea activității și care se află în izolare
preventivă la locul de muncă sau în zone special dedicate în care nu au acces persoane
din exterior, pentru o perioadă stabilită de angajator/plătitor, în cazul instituirii stării de
asediu, de urgență sau de alertă, potrivit legii;
 sumele plătite de angajator pentru educația timpurie a copiilor angajaților.
4. Sunt asimilate veniturilor din salarii și sunt impozitate ca atare, sumele reprezentând
salarii/solde, diferențe de salarii/solde, dobânzi acordate în legătură cu acestea, precum și
actualizarea lor cu indicele de inflație, stabilite în baza unor hotărâri judecătorești rămase
definitive și irevocabile/hotărâri judecătorești definitive și executorii, inclusiv cele acordate
potrivit hotărârilor primei instanțe, executorii de drept (așadar se impozitează și diferentele
de salarii stabilite în baza hotărârilor primei instanțe, executorii de drept).
5. În cazul avantajelor în bani și/sau în natură primite de la terți ca urmare a prevederilor

contractului individual de muncă, a unui raport de serviciu, act de detașare sau a unui statut
special prevăzut de lege ori a unei relații contractuale între părți, după caz, obligația de calcul,
reținere, plată și declarare a impozitului revine, după cum urmează:
a) angajatorului rezident fiscal român, când avantajele în bani și/sau în natură sunt acordate de
alte entități decât acesta și plata se efectuează prin intermediul angajatorului;
b) plătitorilor de venituri rezidenți fiscali români, când avantajele în bani și/sau în natură sunt
acordate de alte entități decât angajatorul, cu excepția situației persoanelor fizice care realizează
în România venituri din salarii și asimilate salariilor ca urmare a contractelor de muncă încheiate
cu angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau reprezentanță în România, pentru care
sunt aplicabile prevederile art. 82 din Codul fiscal.

Raport Special
6. În cazul contribuabililor care obțin avantaje în bani și/sau în natură de la terți care nu
sunt rezidenți fiscali români, impozitul se calculează, se declară și se plătește de către
contribuabil. În cazul contribuabililor care obțin avantaje în bani și/sau în natură de la terți care
nu sunt rezidenți fiscali români, angajatorul rezident poate opta pentru calcularea, reținerea și
plata impozitului pe venit.
7. Tichetele cadou acordate de o societate altor categorii de beneficiari (exemplu:

persoane fizice care nu sunt salariaţi), sunt venituri din alte surse pentru care se datorează doar
impozit pe venit (10%).
8. Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţii sociale se va depune până la

data de 25 mai inclusiv (vechiul termen era 15 martie).
9. Formularul 230 prin care contribuabilii pot dispune asupra destinației unei sume din
impozitul datorat pe venitul anual, a unei sume reprezentând până la 3,5% din impozitul anual
datorat pentru susținerea entităților nonprofit care se înființează și funcționează în condițiile legii
și a unităților de cult, precum și pentru acordarea de burse private, conform legii, se poate
depune până la data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor, sub
sancțiunea decăderii (vechiul termen era 15 martie).
D. Contribuţii sociale
Nu se cuprind în baza de calcul a contribuţiilor sociale:
 avantajele sub forma utilizării în scop personal a vehiculelor care nu sunt utilizate
exclusiv în scopul activităţii economice, aflate în proprietatea sau folosinţa persoanelor
juridice care aplică regimul de impozitare al microîntreprinderilor sau impozitul specific
unor activităţi;

Raport Special
 sumele acordate angajaților care desfășoară activități în regim de telemuncă pentru

susținerea cheltuielilor cu utilitățile la locul în care angajații își desfășoară activitatea,
precum electricitate, încălzire, apă și abonamentul de date, și achiziția mobilierului și
echipamente de birou, în limitele stabilite de angajator prin contractul de muncă sau
regulamentul intern, în limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzător numărului de
zile din luna în care persoana fizică desfășoară activitate în regim de telemuncă. Sumele
vor fi acordate fără necesitatea de prezentare a documentelor justificative;
 acoperirea costurilor cu testarea epidemiologică și/sau vaccinarea angajaților pentru
împiedicarea răspândirii bolilor care pun în pericol sănătatea angajaților și cea publică;
 sumele plătite de angajator pentru educația timpurie a copiilor angajaților;
 ajutoarele pentru adoptie;
 avantajele în natură acordate persoanelor fizice care realizează venituri din salarii și
asimilate salariilor ca urmare a ocupării unor funcții considerate de către
angajator/plătitor esențiale pentru desfășurarea activității și care se află în izolare
preventivă la locul de muncă sau în zone special dedicate în care nu au acces persoane
din exterior, pentru o perioadă stabilită de angajator/plătitor, în cazul instituirii stării de
asediu, de urgență sau de alertă, potrivit legii;
 sumele plătite de angajator pentru educația timpurie a copiilor angajaților;
E. Impozitul pe veniturile obținute de nerezidenți
Declaratia 207 se va depune pana până în ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului
curent pentru anul expirat.
Plătitorii de venituri cu regim de reținere la sursă a impozitelor, cu excepția plătitorilor de

venituri din salarii, au obligația să depună o declarație privind calcularea și reținerea impozitului
pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, până în ultima zi a lunii februarie
inclusiv a anului curent pentru anul expirat (vechea prevedere impunea obligatia depunerii
acestei declarații pana la 31 ianuarie).

Raport Special
F. Taxa pe valoarea adăugată
1. Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la încasare, persoanele impozabile

înregistrate în scopuri de TVA, care au sediul activității economice în România, a căror cifră de
afaceri în anul calendaristic precedent nu a depășit plafonul de 4.500.000 lei.
Vechiul plafon era de 2.250.000 lei.
2. Ajustarea bazei de impozitare a TVA se efectuează şi în cazul în care contravaloarea

totală sau parțială a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu a fost încasată de la beneficiarii
persoane fizice în termen de 12 luni de la termenul de plată stabilit de părți, ori în lipsa acestuia,
de la data emiterii facturii, cu excepția situației în care furnizorul/prestatorul și beneficiarul sunt
părți affiliate.
3. Cota redusă de TVA (5%) se aplică pentru livrarea de locuinţe care au o suprafaţă
utilă de maximum 120 m2, exclusiv anexele gospodăreşti, a căror valoare, inclusiv a terenului pe
care sunt construite, nu depăşeşte suma de 140.000 de euro. Vechiul plafon era de 450.000 lei.
Notă: Potrivit O.U.G. nr. 226, publicată în Monitorul Oficial nr. 1332/31.12.2020,
această prevedere se va aplica începând cu 01.01.2022, drept urmare, pentru anul 2021 se
aplică vechiul plafon de 450.000 lei.
4. Nu intră în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugată, întrucât nu este considerat

livrare de bunuri în sensul TVA, transferul dreptului de proprietate asupra unui bun imobil de
către o persoană impozabilă către o instituție publică, în scopul stingerii unei obligații fiscale
restante.
5. TVA datorată sau achitată pentru achizițiile de băuturi alcoolice și produse din tutun,
în afara cazurilor în care aceste bunuri sunt destinate revânzării sau pentru a fi utilizate pentru
prestări de servicii, va putea fi dedusă și pentru acordarea în mod gratuit de bunuri în scop de
reclama sau in scopul stimularii vanzarilor.

Raport Special
6. În situația în care nu sunt îndeplinite condițiile și formalitățile de exercitare a dreptului

de deducere în perioada fiscală de declarare sau în cazul în care nu s-au primit documentele de
justificare a taxei prevăzute la art. 299 din Codul fiscal, persoana impozabilă își poate exercita
dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale în care sunt îndeplinite aceste condiții și
formalități sau printr-un decont ulterior, dar în cadrul termenului de prescripție prevăzut în Codul
de procedură fiscală, inclusiv în cazul anulării rezervei verificării ulterioare ca urmare a
inspecției fiscale.
Prin excepție, în cazul în care furnizorul emite facturi de corecție, fie din inițiativă
proprie, fie în urma inspecției fiscale în cadrul căreia organul fiscal a stabilit TVA colectată
pentru anumite operațiuni efectuate în perioada supusă inspecției fiscale, beneficiarul
respectivelor operațiuni are dreptul să deducă taxa înscrisă în factura de corecție emisă de
furnizor chiar dacă termenul de prescripție a dreptului de a stabili obligații fiscale s-a împlinit.
7. Sunt scutite de TVA cu drept de deducere, livrările de vaccinuri și dispozitive pentru

diagnosticul de Covid 19, precum și serviciile de vaccinare și testare aferente.
8. Pentru importurile de deșeuri, se va face în continuare plata efectivă a TVA la organele

vamale, ca urmare a faptului că în nomenclatura combinată nu există codificare tarifară în funcție
de caracteristicile tehnice ale acestor bunuri.
9. Persoana impozabilă nestabilită în România și neînregistrată în scopuri de TVA în

România care realizează în România operațiunile prevăzute la art. 293 alin. (1) lit. m) din Codul
fiscal poate desemna un reprezentant fiscal autorizat care să îndeplinească obligațiile din
perspectiva TVA ce decurg din realizarea acestor operațiuni. Persoana care desemnează un
reprezentant fiscal autorizat, este ținută răspunzătoare individual și în solidar pentru plata taxei,
împreună cu reprezentantul său fiscal autorizat.

Raport Special
10. Referitor la modul de completare a Decontului de TVA
Taxa de plată cumulată se determină în perioada fiscală de raportare prin adăugarea la

taxa de plată din perioada fiscală de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat, până la data
depunerii decontului de taxă, din soldul taxei de plată al perioadei fiscale anterioare, și a sumelor
neachitate la bugetul de stat până la data depunerii decontului din diferențele de TVA de plată
stabilite de organele fiscale prin decizii comunicate până la data depunerii decontului.
Noutate: Nu se preiau în decontul de taxă sumele reprezentând TVA care nu sunt

considerate restante conform art. 157 alin. (2) din Codul de procedură fiscală sau potrivit altor
legi. Sumele care devin ulterior restante se cuprind în decontul perioadei fiscale în care
intervine această situație.
G. Impozite si taxe locale
1. Potrivit Legii nr. 241/2020 de modificare a Codului fiscal, în cazul clădirilor cu

destinaţie mixtă aflate în proprietatea persoanelor fizice, impozitul se calculează prin însumarea:
a) impozitului calculat pentru suprafaţa folosită în scop rezidenţial conform art. 457;
b) impozitului determinat pentru suprafaţa folosită în scop nerezidenţial, indicată prin

declaraţie pe propria răspundere, şi cu condiţia ca cheltuielile cu utilităţile să nu fie înregistrate în
sarcina persoanei care desfăşoară activitatea economică, prin aplicarea cotei stabilite conform
art. 458 asupra valorii impozabile stabilite conform art. 457, fără a fi necesară stabilirea valorii
prin depunerea documentelor prevăzute la art. 458 alin. (1).
2. Impozitul pe clădirile aflate în proprietatea persoanelor fizice și juridice care sunt

utilizate pentru prestarea de servicii turistice, pe o durată de cel mult 180 de zile consecutive sau
cumulate, în cursul unui an calendaristic, se reduce cu 50%. Reducerea se aplică în anul fiscal
următor celui în care este îndeplinită această condiție (Legea nr. 230/2020 care modifică
Codul fiscal).

Raport Special
II. Modificări ale Codului de procedură fiscală
1. Sunt prezentate și alte situaţii care determină nulitatea unui act administrativ fiscal:
 organul fiscal nu prezintă argumentele pentru care nu ia în considerare opinia prealabilă

emisă în scris sau soluţia adoptată de organul fiscal sau de instanţa de judecată, în cazul
în care contribuabilul/plătitorul a prezentat organului fiscal anterior emiterii actului
administrativ fiscal respectiva opinie/soluţie;
 organul fiscal nu respectă considerentele deciziei de soluţionare a contestaţiei în cazul
emiterii noului act administrativ fiscal;
 emiterea raportului de inspecţie fiscală şi a deciziei de impunere sau a deciziei de
nemodificare a bazei de impunere de către organul de inspecţie fiscală după încetarea
inspecţiei fiscale, respectiv emiterea raportului de verificare şi a deciziei de impunere de
către organul fiscal după încetarea verificării situaţiei fiscale personale;
 organul fiscal emite raport de inspecţie fiscală/de verificare a situaţiei fiscale personale şi
decizie de impunere/decizie de modificare a bazelor de impozitare/decizie de
nemodificare a bazelor de impozitare/decizie pentru regularizarea situaţiei ori decizie de
încetare a procedurii de verificare a situaţiei fiscale personale, în situaţia în care se fac
constatări în legătură cu săvârşirea unor fapte prevăzute de legea penală în legătură cu
mijloacele de probă privind stabilirea bazei de impozitare/valorii în vamă care fac
obiectul inspecţiei fiscale/controlului vamal.
2. Se introduc reguli noi în desfășurarea activității de inspecție fiscală
În cazul în care inspecţia fiscală a început şi intervine încetarea persoanei juridice sau
decesului persoanei fizice ca subiecte de drept fiscal, inspecţia fiscală continuă cu succesorii
persoanei respective, dacă aceştia există. În acest caz, creanţa fiscală se stabileşte pe numele
succesorilor. În cazul în care nu există succesori inspecţia fiscală încetează.

Raport Special
Inspecţia fiscală se suspendă şi în situaţia în care organul de inspecţie fiscală este sesizat
sau i se aduce la cunoştinţă, în timpul inspecţiei fiscale că împotriva contribuabilului/plătitorului
se află în desfăşurare o procedură judiciară în legătură cu mijloacele de probă privind stabilirea
bazei de impozitare care fac obiectul inspecţiei fiscale sau în situaţia în care documentele
financiar-contabile ale contribuabilului au fost ridicate de organul de urmărire penală, fără a
putea fi puse la dispoziţia organului de inspecţie fiscal.
Durata efectuării inspecției fiscale este stabilită de organul de inspecție fiscală, în funcție
de obiectivele inspecției, și nu poate fi mai mare de:
a) 180 de zile pentru contribuabilii mari, precum și pentru contribuabilii/plătitorii care au sedii
secundare, indiferent de mărime;
b) 90 de zile pentru contribuabilii mijlocii;
c) 45 de zile pentru ceilalți contribuabili.
Conducătorul organului de inspecţie fiscală poate decide reverificarea unor tipuri de

obligaţii fiscale pentru o anumită perioadă impozabilă, la propunerea organului de inspecţie
fiscală desemnat cu efectuarea inspecţiei sau la cererea contribuabilului, dacă sunt îndeplinite
următoarele condiţii cumulative:
a) după încheierea inspecţiei fiscale apar date suplimentare care erau necunoscute organului
de inspecţie fiscală sau, după caz, contribuabilului, la data efectuării inspecţiei fiscale;
b) datele suplimentare influenţează rezultatele inspecţiei fiscale încheiate.
Contribuabilul poate solicita reverificarea în situaţiile în care nu poate corecta declaraţia

de impunere.

Raport Special
Rezultatul inspecţiei fiscale se consemnează, în scris, într-un raport de inspecţie fiscală,

în care se prezintă constatările organului de inspecţie fiscală din punctul de vedere faptic şi legal
şi consecinţele lor fiscale, cu excepţia cazurilor în care se fac constatări în legătură cu săvârşirea
unor fapte prevăzute de legea penală în legătură cu mijloacele de probă privind stabilirea bazei
de impozitare care fac obiectul inspecţiei fiscale, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 132
(sesizarea organelor de urmărire penală).
3. Pentru angajatii care lucrează la domiciliu o societate nu are obligația de a înființa și

declara sedii secundare la respectivele locații.
4. Persoana fizică care desfășoară o profesie liberală sau exercită o activitate economică
în mod independent într-una din formele prevăzute de Ordonanța de urgență a Guvernului
nr. 44/2008, răspunde pentru obligațiile fiscale datorate ca urmare a exercitării profesiei sau
activității cu bunurile din patrimoniul de afectațiune. Dacă acestea nu sunt suficiente pentru
recuperarea creanțelor fiscale, pot fi urmărite și celelalte bunuri ale debitorului.
5. Reglementări privind controlul antifraudă
 la finalizarea controlului operativ şi inopinat se încheie proces-verbal de control/act de

control, în condiţiile legii. Un exemplar al procesului-verbal de control/actului de control
se comunică contribuabilului/plătitorului.
 contribuabilul/plătitorul îşi poate exprima punctul de vedere faţă de constatările
menţionate în procesul-verbal/actul de control în termen de 5 zile lucrătoare de la
comunicare.
6. Modificări în procedura de stabilire și reducere a penalității de nedeclarare/declarare

eronată
Pentru obligaţiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de

contribuabil/plătitor şi stabilite de organul fiscal prin decizii de impunere,
contribuabilul/plătitorul datorează o penalitate de nedeclarare de 0,08% pe fiecare zi, începând
cu ziua imediat următoare scadenţei şi până la data stingerii sumei datorate, inclusiv, din
obligaţiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/plătitor şi stabilite
de organul fiscal prin decizii de impunere.

Raport Special
Notă: Vechea prevedere se refererea la obligaţiile fiscale principale nedeclarate sau

declarate incorect de contribuabil/plătitor şi stabilite de inspecție fiscală prin decizii de
impunere.
Nu mai este obligatorie cererea contribuabilului pentru ca penalitatea de nedeclarare

stabilită mai sus să se reducă cu 75%, dacă sunt îndeplinite anumite condiţii. Ori de câte ori
organul fiscal constată îndeplinirea acestor condiţii, acesta comunică decizia referitoare la
obligaţiile fiscale accesorii reprezentând penalităţi de nedeclarare prin evidenţierea reducerii de
75% aplicată.
Penalitatea de nedeclarare nu se aplică dacă obligaţiile fiscale principale nedeclarate sau

declarate incorect de contribuabil/plătitor şi stabilite de organul fiscal prin decizii de impunere
rezultă din aplicarea unor prevederi ale legislaţiei fiscale de către contribuabil/plătitor, potrivit
interpretării organului fiscal cuprinse în norme, instrucţiuni, circulare sau opinii comunicate
contribuabilului/plătitorului de către organul fiscal central.
7. Modificări în procedura de reluare a valorificării bunurilor prin licitații
În situaţia în care nici la a treia licitaţie nu se vinde bunul, se organizează o nouă licitaţie.
În acest caz bunul va fi vândut la cel mai mare preţ oferit, chiar dacă acesta este inferior
preţului de pornire a licitaţiei, dar nu mai mic decât 25% din preţul de evaluare al acestuia.
Notă: Vechea reglementareimpunea condiţia ca preţul de vânzare să nu fie mai mic

decât cuantumul taxei de participare la licitație.
8. În cazul în care din regularizarea anuală a dividendelor plătite ca urmare a distribuirii

parțiale în cursul anului, potrivit art. 67 din Legea societăților nr. 31/1990, republicată, cu
modificările și completările ulterioare, rezultă sume de restituit de la buget, plătitorul de
dividende depune la organul fiscal competent o declarație de regularizare/cerere de restituire
după restituirea de către asociați sau acționari a dividendelor și până la împlinirea termenului de
prescripție a dreptului de a cere restituirea.
9. Sunt asimilate deciziilor de impunere, și deciziile de încetare a procedurii de verificare

a situației fiscale personale, alături de deciziile privind nemodificarea bazei de impozitare.

Raport Special
10. În materia secretului fiscal, organul fiscal poate transmite informațiile pe care le
deține, oricărui solicitant, cu consimțământul expres și neechivoc al contribuabilului/plătitorului
despre care au fost solicitate informații. Responsabilitatea privind modalitatea de utilizare a
informațiilor astfel obținute revine solicitantului;
Vechea prevedere: informatiile puteau fi transmise oricărui solicitant, cu acordul scris al

contribuabilului/plătitorului despre care au fost solicitate informații.
11. A fost eliminată obligația de publicare pe site-ul propriu a analizei de risc efectuate
periodic de organul fiscal, prin care se stabilește și clasa/subclasa de risc fiscal a contribuabilului.
12. Schimbări în competența de soluționare a contestațiilor împotriva actelor

administrative fiscale
Contestaţiile formulate împotriva titlurilor de creanţă precum şi împotriva altor acte

administrativ fiscale emise de organul fiscal central nu se mai soluţionează de către structurile
specializate de soluționare a contestațiilor din cadrul direcțiilor generale regionale ale finanțelor
publice în a căror rază teritorială își au domiciliul fiscal contestatarii sau de către Direcția
generală de soluționare a contestațiilor din cadrul A.N.A.F ci se soluţionează numai de către
structura specializată de soluţionare a contestaţiilor din cadrul Ministerului Finanţelor
Publice.
Activitatea de soluţionare a contestaţiilor se realizează de către structura specializată din

cadrul aparatului propriu al Ministerului Finanţelor Publice atât la nivel central, cât şi la nivel
teritorial.
13. În cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevăzute de lege a declarațiilor

de venit constituie contravenție și se sancționează cu amendă de la 50 lei la 500 lei.

Raport Special
III. Situațiile financiare anuale/raportările contabile semestriale
Potrivit Legii nr. 238/2020, firmele cu cifra de afaceri mai mică decât echivalentul în lei a
1.000.000 euro la sfârşitul exerciţiului financiar precedent nu mai au obligația întocmirii și
transmiterii de raportări contabile semestriale. Ministerul Finanțelor va putea stabili
întocmirea și depunerea situațiilor financiare sau unor raportări contabile şi la alte perioade decât
anual, în cadrul exerciţiului financiar, doar de către persoanele care au realizat o cifră de afaceri
mai mare decât echivalentul în lei a 1.000.000 euro la sfârşitul exerciţiului financiar precedent.
IV. Declarații fiscale sau de alta natură
1. Extinderea utilizării Declarației 700
Potrivit Ordinului ANAF nr. 4136/2020, declarația 700 se va putea utiliza pentru:
 înregistrarea/modificarea domiciliului fiscal al contribuabililor, cu excepţia cazului în

care contribuabilii îşi modifică domiciliul sau sediul social care reprezintă şi domiciliu
fiscal, precum și cu excepția contribuabililor nerezidenți care desfășoară activitate în
România prin unul sau mai multe sedii permanente, care nominalizează, ulterior
înregistrării fiscale, un alt sediu permanent desemnat.
 înregistrarea în vectorul fiscal a unor noi categorii de obligaţii fiscale sau modificarea
categoriilor de obligaţii fiscale declarative înscrise iniţial în vectorul fiscal;
 modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare și plată a impozitului pe profit, de
către contribuabilii plătitori de impozit pe profit;
 exercitarea opțiunii de modificare a anului fiscal;
 declararea sediilor secundare care nu au obligația înregistrării fiscale;

Raport Special
 înregistrarea în scopuri de TVA a persoanelor impozabile care solicită, ulterior

înregistrării fiscale, înregistrarea în scopuri de TVA conform art.316 alin.(1) din Legea
nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare;
 efectuarea de mențiuni referitoare la vectorul fiscal privind TVA, ulterior înregistrării în
scopuri de TVA;
 exercitarea opțiunii privind aplicarea/încetarea aplicării prevederilor art. 278 alin. (5) lit.
h) din Codul fiscal, cu privire la locul prestării, către persoane neimpozabile, a serviciilor
de telecomunicații, radiodifuziune și televiziune, sau a serviciilor furnizate pe cale
electronică;efectuarea de mențiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele
impozabile înregistrate în scopuri de TVA care utilizează trimestrul calendaristic ca
perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară de bunuri taxabilă în
România;
 efectuarea de mențiuni privind cifra de afaceri în cazul persoanelor impozabile pentru
care perioada fiscală este trimestrul calendaristic şi care nu au efectuat achiziţii
intracomunitare de bunuri în anul precedent;
 efectuarea de mențiuni privind aplicarea/încetarea aplicării sistemului TVA la încasare.
2. Modificări privind Formularul 101 „Declaratie anuală privind impozitul pe

profit” (Ordinul ANAF nr. 4072/2020)
Noul formular 101 se va utiliza începând cu declararea impozitului pe profit aferent

anului 2020 și aduce câteva modificări declarației, printre care:
 la rândul 34 se înscriu sumele asimilate cheltuielilor nedeductibile reprezentând costul de

achiziție al aparatelor de marcat electronice fiscale, care se scade din impozitul pe profit
datorat (Legea nr. 153/2020)
 la rândul 49 se înscrie bonificația pentru plata anticipată a impozitului pe profit, conform
O.U.G. nr. 33/2020, cu modificările și completările ulterioare.

Raport Special
3. Declarația privind beneficiarul real
Se depune în termen de 90 de zile de la încetarea stării de alertă (O.U.G. nr. 191/2020).
Va reamintim faptul că nu au obligația depunerii declarației privind beneficiarul real,

regiile autonome, companiile și societățile naționale și societățile deținute integral sau majoritar
de stat și nici persoanele juridice constituite doar din asociați persoane fizice, atunci când aceștia
sunt singurii beneficiari reali.
4. Declarația INTRASTAT
Se mențin actualele praguri valorice.
Institutul Național de Statistică a stabilit un nivel al pragurilor valorice Intrastat de

900.000 lei atât pentru expedieri intra-UE de bunuri, cât și pentru introduceri intra-UE de bunuri.
5. Noi documente care pot face obiectul comunicării prin Spatiul privat virtual
Potrivit Ordinului ANAF nr. 3192/2020 pentru modificarea Procedurii de comunicare

prin mijloace electronice de transmitere la distanță între Ministerul Finanțelor Publice/organul
fiscal central și persoanele fizice, persoanele juridice și alte entități fără personalitate juridică,
categoriile de documente ce pot face obiectul comunicării prin SPV sunt:
a) declarații fiscale, declarații de înregistrare și alte declarații întocmite de persoana fizică,

persoana juridică sau altă entitate fără personalitate juridică, potrivit legii;
Noutate: Pot face obiectul comunicarii prin SPV, declarațiile de înregistrare și alte
declarații.
b) cereri adresate de persoana fizică, persoana juridică sau altă entitate fără personalitate juridică
Ministerului Finanțelor Publice/Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cum ar fi: cerere de
informații despre contribuțiile de asigurări sociale declarate de angajatori, cerere de eliberare a
certificatului de atestare fiscală, cerere de eliberare a cazierului fiscal, cerere de eliberare a unei
adeverințe de venit, solicitarea unei opinii privind aplicarea legislației fiscale, cereri de audiență,
sesizări, petiții, reclamații, solicitări privind informațiile publice și altele asemenea;

Raport Special
Noutate: Până la apariția acestui ordin, faceau obiectul comunicării prin SPV cererile
pentru obținerea unor informații sau documente, dar în legătură cu situația fiscală personală (a
fost eliminată această condiție)
(. . .)
d) documente, acte sau fișiere emise de Ministerul Finanțelor Publice/Agenția Națională de

Administrare Fiscală la cererea persoanei fizice, persoanei juridice sau a altei entități fără
personalitate juridică, cum ar fi: certificatul de atestare fiscală, adeverința de venit, fișierele de
profil specifice aparatelor de marcat electronice fiscale.
Vechea prevedere: „documente sau acte emise de Ministerul Finanțelor Publice/Agenția

Națională de Administrare Fiscală la cererea persoanei fizice, persoanei juridice sau altei
entități fără personalitate juridică, cum ar fi: certificatul de atestare fiscală, adeverința de venit
și altele asemenea.”
V. Noi măsuri de protecție socială potrivit O.U.G. nr. 220/2020
1. Măsuri pentru stimularea angajării de persoane în vârstă de peste 50 ani sau cu vârsta
cuprinsă între 16 și 29 de ani
Angajatorii care în perioada 1 ianuarie – 1 septembrie 2021 încadrează în muncă, pe

perioadă nedeterminată, cu normă întreagă, persoane în vârstă de peste 50 de ani ale căror
raporturi de muncă au încetat din motive neimputabile lor, în perioada stării de urgenţă sau de
alertă, persoane cu vârsta cuprinsă între 16 şi 29 de ani înregistraţi ca şomeri în evidenţa
agenţiilor pentru ocuparea forţei de muncă judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti, precum
și cetăţeni români, încadrați în aceleași categorii de vârstă, cărora le-au încetat în anul 2020
raporturile de muncă cu angajatorii străini aflate în derulare pe teritoriul altor state, din motive
neimputabile lor, prin concediere, primesc lunar, pe o perioadă de 12 luni, pentru fiecare
persoană angajată din această categorie, 50% din salariul angajatului, dar nu mai mult de
2.500 lei.

Raport Special
2. Modificări în O.U.G. nr. 132/2020 privind unele măsuri de sprijin destinate salariaților
și angajatorilor
a) pentru persoanele care desfăşoară activităţi necalificate cu caracter ocazional desfasurate de

zilieri, care îşi desfăşoară activitatea în unul dintre domeniile prevăzute la art. 13 din Legea
nr. 52/2011, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, pentru o perioadă de 3 luni, la
alegerea beneficiarului de lucrări, dar nu mai târziu de 30 iunie 2021, se acordă de la bugetul de
stat o sumă reprezentând 35% din remuneraţia cuvenită zilei de muncă.
b) până la 30 iunie 2021, dar nu mai mult de o perioadă de 3 luni, la alegerea angajatorului,
pentru angajaţii care încheie contracte individuale de muncă pe perioadă determinată de până la 3
luni, se asigură decontarea unei părţi din salariul acordat acestora, suportată din bugetul
asigurărilor pentru şomaj, reprezentând 41,5% din salariul aferent zilelor lucrate în aceste locuri
de muncă, pentru o perioadă de lucru de 8 ore/zi, dar nu mai mult de 41,5% din câştigul salarial
mediu brut prevăzut de Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2020.
3. Modificări în O.U.G. nr. 147/2020 privind zilele libere acordate părinților pentru
supravegherea copiilor
Prevederile acestei ordonanțe de urgență se aplică până la 30 iunie 2021 şi în situaţia în

care, prin ordinul ministrului educaţiei şi cercetării se dispune suspendarea activităţilor care
impun prezenţa fizică a antepreşcolarilor, preşcolarilor şi elevilor în unităţile de învăţământ şi
continuarea activităţilor didactice în sistem on-line.
VI . Ajutor de stat pentru firmele din domeniile HoReCa
Potrivit O.U.G. nr. 224 privind unele măsuri de sprijin financiar pentru întreprinderile din
domeniul turismului, structuri de cazare, structuri de alimentație și agenții de turism, a căror
activitate a fost afectată în contextul pandemiei de Covid 19, precum și privind unele măsuri
fiscale:

Raport Special
1. Se acordă ajutor de stat sub forma unor granturi în vederea acoperirii parțiale a 20%
din pierderea din cifra de afaceri sau din rulaj, în cazul agențiilor de turism, rezultată din
desfășurarea activităților aferente codurilor CAEN mentionate la pct. 2, suferită în anul
2020, comparativ cu anul 2019.
Valoarea maximă a ajutorului de stat va fi de 800.000 euro/întreprindere. Cifrele utilizate

trebuie să fie brute, şi anume înainte de deducerea impozitelor sau altor taxe.
2. Beneficiarii acestei scheme de ajutor de stat:
 agenții de turism licențiate care desfășoară activități conform codurilor CAEN 7911,
7912, 7990;
 structuri de primire turistică cu funcțiuni de cazare clasificate, care desfășoară activități
conform codurilor CAEN 5510, 5520, 5530, 5590;
 structuri de alimentație, care desfășoară activități conform codurilor CAEN 5610, 5621,
5629, 5630.
3. Contribuabilii obligați la plata impozitului specific potrivit Legii nr. 170/2016 nu

datorează impozit specific pentru perioada 01.01.2021-31.03.2021.
VII. Prelungirea unor termene pentru eșalonarea, anularea sau

restructurarea obligațiilor fiscale, precum și legate
de rambursarea de TVA
Potrivit Ordonanței de urgență nr. 226 privind unele măsuri fiscal-bugetare și pentru
modificarea și completarea unor acte normative și prorogarea unor termene, s-au prorogat
următoarele termene:
1. prelungirea până la 31 martie 2021 inclusiv, a termenului de depunere a cererilor

pentru eșalonarea simplificată a obligațiilor fiscale conform O.U.G. nr. 181/2020;

Raport Special
2. prelungirea până la 31 martie 2021 a cererilor de anulare a obligațiilor accesorii

(O.U.G. nr. 69/2020);
3. restructurarea obligațiilor fiscale restante la 31.12.2020, conform O.G. nr. 6/2019

(potrivit vechilor prevederi se puteau restructura numai obligațiile restante la 31 iulie 2020);
4. prorogarea termenului de rambursare cu control ulterior a TVA (cu excepții), până la

31 martie 2021;
Tot prin O.U.G. nr. 226 a fost stabilită modalitatea de calcul al impozitelor și
contribuțiilor sociale datorate de persoanele fizice beneficiare ale indemnizației de sprijin
conform
O.U.G. nr. 30/2020 (PFA, I.I, I.F, avocati, sportivi, persoane fizice care obțin venituri din
drepturi de autor), în vederea raportării în Declarația unică privind impozitul pe venit și
contribuțiile sociale.
VIII. Aparate de marcat electronice fiscale
1. Potrivit Ordonanței de urgență nr. 226/2020, s-a prelungit până la 31.12.2021 termenul
de dotare cu aparate de marcat electronice fiscale pentru operatorii economici care efectuează
livrări de bunuri/prestarii servicii prin intermediul automatelor comerciale.
2. Se suspendă până la 31.03.2021 sancțiunea contravențională care trebuie aplicată

operatorilor economici pentru neîndeplinirea obligației de racordare a caselor de marcat la
serverele ANAF.

Raport Special
IX. Prelungirea termenului de suspendare a obligației de plata a

ratelor, dobânzilor și comisioanelor aferente creditelor contractate
Ordonanța de urgență nr. 227 pentru modificarea O.U.G. nr. 37/2020 privind acordarea
unor facilități pentru creditele acordate de instituții de credit și instituții financiare nebancare
anumitor categorii de debitori, prevede:
1. Obligația de plată a ratelor scadente aferente împrumuturilor, reprezentând rate de

capital, dobânzi și comisioane, acordate debitorilor de către creditori până la data 30 martie
2020, se suspendă la cererea debitorului pentru o perioada cuprinsă între minimum o lună și
maximum 9 luni.
2. De facilitățile prevăzute la punctul 1 pot beneficia:
a) debitorii cărora le-a fost acordată suspendarea obligațiilor de plata până la 15 iunie 2020,
cu condiția ca perioada maximă de suspendare, care va include, dacă este cazul, perioada de
suspendare anterioară, să nu depașească cumulat 9 luni;
b) debitorii care nu au solicitat acordarea suspendării până la 15 iunie 2020 pentru creditele
acordate până la 30 martie 2020.
3. Facilitatea poate fi acordată doar penru creditele care nu înregistrează restanțe la data
solicitării suspendării obligației de plată.
4. Pentru a beneficia de suspendarea rambursării ratelor, dobânzilor și comisioanelor,

debitorii transmit creditorilor o solicitare până la data de 15 martie 2021 (în format letric sau prin
poțta electronică).

Raport Special
X. Masuri fiscale de stimulare a menținerii/creșterii

capitalurilor proprii
Ordonanța de urgență nr. 153/2020, prevede urmatoarele:
1. Contribuabilii plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată,

contribuabilii plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, precum și contribuabilii
care intră sub incidența prevederilor Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor
activități,, beneficiază de reduceri ale impozitului pe profit anual/impozitului pe veniturile
microîntreprinderilor/impozitului specific unor activități, astfel:
a) 2%, în cazul în care capitalul propriu contabil, prezentat în situațiile financiare anuale,
respectiv în raportările contabile anuale pentru sediile permanente ale persoanelor juridice
rezidente în state aparținând Spațiului Economic European, în anul pentru care datorează
impozitul, este pozitiv.
Pentru contribuabilii care, potrivit prevederilor legale, au obligația constituirii capitalului

social, capitalul propriu contabil trebuie să îndeplinească concomitent și condiția de a fi la
nivelul unei valori cel puțin egale cu jumătate din capitalul social subscris!!!
b) dacă înregistrează o creștere anuală a capitalului propriu ajustat al anului pentru care
datorează impozitul față de capitalul propriu ajustat înregistrat în anul precedent și îndeplinește
concomitent condiția prevăzută la lit. a), reducerile au următoarele valori:
Procentul de reducere a Intervalele de creștere anuală a capitalului

impozitului propriu ajustat
5% până la 5% inclusiv
6% peste 5% și până la 10% inclusiv
10% peste 25%

Raport Special
XI. Prelungirea unor măsuri de sprijin

destinate salariaților și angajatorilor
1. Legea nr. 282/2020 pentru aprobarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 132/2020
privind măsuri de sprijin destinate salariaților și angajatorilor în contextul situației
epidemiologice determinate de răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2, precum și pentru
stimularea creșterii ocupării forței de muncă prevede:
a. În cazul reducerii temporare a timpului de muncă, determinate de instituirea stării de

urgență/alertă/asediu, în condițiile legii, pe perioada stării de urgență/alertă/asediu, precum și pe
o perioadă de până la 3 luni de la data încetării ultimei perioade în care a fost instituită starea de
urgență/alertă/asediu, angajatorii au posibilitatea reducerii timpului de muncă a salariaților cu cel
mult 50% din durata zilnică, săptămânală sau lunară, prevăzută în contractul individual de
muncă, cu informarea și consultarea sindicatului, a reprezentanților salariaților sau a salariaților,
după caz, anterior comunicării deciziei salariatului.
b. Pe durata reducerii timpului de muncă în condițiile prevăzute la alin. (1), salariații afectați de
măsură beneficiază de o indemnizație de 75% din diferența dintre salariul de bază brut lunar
prevăzut în contractul individual de muncă și salariul de bază brut lunar aferent orelor de muncă
efectiv prestate ca urmare a reducerii timpului de muncă, în completarea drepturilor salariale
cuvenite, calculate la timpul efectiv lucrat.
2. Ordonanța de urgență nr. 211/2020 privind prelungirea aplicării unor măsuri de

protecție socială, prelungeste până la 30 iunie 2021 acordarea șomajului tehnic.
Indemnizația de somaj tehnic de 75% din salariul de bază pe perioada suspendării

contractelor individuale de muncă) și indemnizația de sprijin financiar pentru profesioniști,
avocati, sportivi, persoane fizice care obțin venituri din contracte de drepturi de autor (Ordonanța
de urgență a Guvernului nr. 30/2020), se acordă până la 30 iunie 2021, pentru toate domeniile de
activitate prevăzute de Legea nr. 55/2020 privind unele măsuri pentru prevenirea și combaterea
efectelor pandemiei de COVID-19, cu modificările și completările ulterioare.

Raport Special
Vizitați chiar ACUM PortalContabilitate.ro
«fabrica» dvs. de consultanță

fiscal-contabilă!
www.portalcontabilitate.ro

Sinteza Noutatilor Fiscal Contabile 2021

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Sinteza Noutatilor Fiscal Contabile 2021

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

RAPORT SPECIAL

Informaţii specializate www.rs.ro

Acesta nu este un Raport Special GRATUIT!

© RENTROP & STRATON

Senior Editor: George Straton

Director general: Octavian Breban

Manager produs: Alexandra Simion

Manager Departament Editorial: David Trușcă

Foto copertă: Maxpixel

Bdul Națiunile Unite nr. 4, bloc 107A, etajul 1,

I. Modificări ale Codului fiscal (Legea nr. 227/2015) .......................................................................... 2

II. Modificări ale Codului de procedură fiscală ................................................................................. 12

III. Situațiile financiare anuale/raportările contabile semestriale.................................................... 17

IV. Declarații fiscale sau de alta natură .............................................................................................. 17

V. Noi măsuri de protecție socială potrivit O.U.G. nr. 220/2020 ...................................................... 20

VI . Ajutor de stat pentru firmele din domeniile HoReCa ................................................................ 21

VIII. Aparate de marcat electronice fiscale ........................................................................................ 23

IX. Prelungirea termenului de suspendare a obligației de plata a ratelor, dobânzilor și

X. Masuri fiscale de stimulare a menținerii/creșterii capitalurilor proprii .................................... 25

XI. Prelungirea unor măsuri de sprijin destinate salariaților și angajatorilor .............................. 26

I. Modificări ale Codului fiscal (Legea nr. 227/2015)

1. Cheltuielile suportate de angajator aferente activității în regim de telemuncă pentru

2. Contribuabilii care efectuează cheltuieli cu educația timpurie scad din impozitul pe

În cazul în care suma depășește impozitul pe profit datorat, diferența va fi scăzută, în

3. Ajustările pentru deprecierea creanțelor sunt integral deductibile la calculul rezultatului

4. Consolidarea fiscală la nivel de grup va conduce la posibilitatea societăților din același

Rezultatul fiscal consolidat al grupului fiscal se determină prin însumarea algebrică a

©Rentrop & Straton | www.portalcontabilitate.ro Pagina 2 din 27

5. Scutirea de impozit pe profit, aferentă investițiilor realizate se acordă în limita

6. Nu sunt deductibile la calculul rezultatului fiscal, cheltuielile cu beneficiile acordate

7. Nu sunt deductibile la calculul rezultatului fiscal, cheltuielile efectuate ca urmare a

8. În situația în care un beneficiar al unei sponsorizări/burse private/mecenat restituie

©Rentrop & Straton | www.portalcontabilitate.ro Pagina 3 din 27

9. Cheltuielile reprezentând amortizarea aparatelor de marcat electronice fiscale se scad

B. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

1. Pentru determinarea bazei impozabile a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor

2. Pentru încadrarea în condiţiile privind plafonul de venituri (1.000.000 euro) pentru

©Rentrop & Straton | www.portalcontabilitate.ro Pagina 4 din 27

Plătitorii de venituri cu regim de reținere la sursă a impozitelor au obligația să depună o

2. Nu sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe venit:

 cheltuielile cu amortizarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitării

3. Nu sunt impozabile în sensul impozitului pe venit, urmatoarele:

©Rentrop & Straton | www.portalcontabilitate.ro Pagina 5 din 27

 primele de asigurare voluntară de sănătate, precum și serviciile medicale furnizate sub

5. În cazul avantajelor în bani și/sau în natură primite de la terți ca urmare a prevederilor

©Rentrop & Straton | www.portalcontabilitate.ro Pagina 6 din 27

7. Tichetele cadou acordate de o societate altor categorii de beneficiari (exemplu:

8. Declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţii sociale se va depune până la

Nu se cuprind în baza de calcul a contribuţiilor sociale:

©Rentrop & Straton | www.portalcontabilitate.ro Pagina 7 din 27

 sumele acordate angajaților care desfășoară activități în regim de telemuncă pentru

E. Impozitul pe veniturile obținute de nerezidenți

Plătitorii de venituri cu regim de reținere la sursă a impozitelor, cu excepția plătitorilor de

©Rentrop & Straton | www.portalcontabilitate.ro Pagina 8 din 27

F. Taxa pe valoarea adăugată

1. Sunt eligibile pentru aplicarea sistemului TVA la încasare, persoanele impozabile

Vechiul plafon era de 2.250.000 lei.

2. Ajustarea bazei de impozitare a TVA se efectuează şi în cazul în care contravaloarea

4. Nu intră în sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugată, întrucât nu este considerat

©Rentrop & Straton | www.portalcontabilitate.ro Pagina 9 din 27

6. În situația în care nu sunt îndeplinite condițiile și formalitățile de exercitare a dreptului

7. Sunt scutite de TVA cu drept de deducere, livrările de vaccinuri și dispozitive pentru

8. Pentru importurile de deșeuri, se va face în continuare plata efectivă a TVA la organele

9. Persoana impozabilă nestabilită în România și neînregistrată în scopuri de TVA în