TEMA 1:

Veniturile inregistrate conform reglementarilor contabile, in perioada 1 ianuarie -31

decembrie: 6141100 lei
6100000 lei + 17000 lei + 2000 + 19300 lei + 2800 lei = 6141100 lei
Cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile insumeaza: 5651500 lei
3000000 lei + 200000 lei + 400000 lei + 2000000 lei + 4000 lei + 1500 lei +10000
lei + 36000 lei = 5651500 lei
Din aceste cheltuieli nu sunt deductibile la calculul rezultatului fiscal:
 cheltuieli cu amenzi plătite autorităţilor române, potrivit prevederilor legale in suma
de 1500 lei;
 cheltuieli de sponsorizare (sponsorizare în bani acordată în luna decembrie,conform
unui contract încheiat cu respectarea prevederilor Legii privind sponsorizarea,
precum și a celorlalte prevederi legale privind sponsorizarea) in suma de 10000 lei
 cheltuieli cu impozitul pe profit (pe trimestrele I – III) in suma de 36000 lei;
Cheltuielile de protocol inregistrate se pot deduce de la calculul rezultatului fiscal in
limita unei sume maxime de:
2% X (6141100 lei - 5651500 lei + 36000 lei + 4000 lei) = 2% X 529600 lei = 10592
lei
Suma cheltuielilor de protocol inregistrate in anul 2021, de 4000 lei, este deductibila la
calculul rezultatului fiscal.
Rezulatul fiscal: 6141100 lei - 5651500 lei + 1500 lei +10000 lei + 36000 lei - 19300
lei = 517800 lei (profit impozabil)
Impozit pe profit: 517800 lei X 16% = 82848 lei
Avand in vedere conditiile de deducere a cheltuielilor de sponsorizare, prin aplicarea
limitelor, valorile sunt:
 0,75% din cifra de afaceri: 0,75% X 6.100.000 lei = 45750 lei
 20% din impozitul pe profit inainte de scaderea cheltuielilor de sponsorizare
reprezinta: 20% X 82848 lei = 16570 lei
Suma cheltuielilor de sponsorizare care se scade din impozitul pe profit este 10000 lei
Pentru anul fiscal 2021, impozitul pe profit datorat este de 82848 lei – 10000 lei = 72848
lei
Diferenta de impozit pe profit datorat, la finele anului 2021:
72848 lei – 36000 lei = 36848 lei

1
 TEMA 2:

Total venituri inregistrate, pe trimestrul I, potrivit reglementarilor contabie:

600000 lei + 5000 lei + 200lei + 4000 lei = 609200 lei, din care se scad veniturile
realizate din despagubiri de la o societate de asigurări, pentru pagube produse activelor
corporale aflate în proprietatea contribuabilului, in suma de 5000 lei; venituri din dividende
primite de la o persoană juridică română,in suma de 4000 lei;

Baza impozabila a IVM = 609200 lei – (5000 lei + 4000 lei) = 600200 lei.

Cota de impozitare = 1% - microinteprinderea are 2 salariati.

Impozitul pe veniturile microinteprinderilor calculat pe trimestrul I, inainte de

deducerea costului de achizitie al aparatului de marcat electronic:
600200 lei x 1% = 6002 lei

Impozitul pe veniturile microinteprinderilor datorat pe trimestrul I al anului 2021:

6002 lei – 1200 lei = 4802 lei.

TEMA 3:

Conform catalogului , mijlocul fix se incadreaza la: Grupa 2 – Instalatii tehnice ,

mijloace de transport animale si plantatii; Subgrupa 2.1.-Echipamente tehnologice(masini,
utilaje si instalatii de lucru); Clasa 2.1.5 – Masini ,utilaje si instalatii pentru constructii de
masini si prelucrarea metalului; Subgrupa 2.1.5.5.Masini ,utilaje si instalatii pentru sudarea
metalului.
Pentru codul 2.1.5.5 durata normal de functionare din catalog este cuprinsa intre 6 si
10 ani, limitele intre care se poate stabili , la punerea in functiune , durata normal de
functionare a mijlocului fix.
Presupunem ca durata normal de functionare a mijlocului fix a fost stabilita la 8 ani
(DNU= 8 ani).
Valoarea fiscal a mijlocului fix , de la data intrarii in patrimonial contribuabilului a
mijlocului fix amortizabil, este de 72000 lei.

1. Metoda de amortizare accelerată:

Anul Modul de calcul Amortizarea anuala Valoarea ramasa

2021 72000 x 50% 36000 36000
2022 36000 / 7 5142,86 30857.14
2023 5142,86 25714.28
2024 5142,86 20571.42
2025 5142,86 15428,56
2026 5142,86 10285,70
2027 5142,86 5142,84

2
 2028 5142,84 0
Amortizarea lunara pentru primul an de functionare a mijlocului fix (februarie 2021-ianuarie
2022):
36000 lei /12 = 3000 lei
Amortizarea fiscal pentru anul fiscal 2021: 11 luni x 3000 lei = 33000 lei