UNIVERSITATEA CRETIN DIMITRIE CANTEMIR BUCURETI

FACULTATEA DE FINANE, BNCI I CONTABILITATE

Analiz statistic privind evoluia impozitului

pe venit n Romnia n perioada 2011-2016

Student:
STOIAN IRINA-MADALIN

Bucuresti 2017

1
 Cuprins:

I.Prezentarea statului la nivelul cruia s-a efectuat cercetarea. . . . . . . . 3

II.Tabel centralizator cu datele de intrare necesare calculrii ulterioare a
impozitului pe venit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
III.Tabel centralizator cu rezultatele obinute pentru indicatorii de nivel si
structura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
IV.Tabel centralizator cu rezultatele obinute pentru indicatorii de
dinamic. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Concluzii. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Bibliografie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

2
 I.Prezentarea statului la nivelul cruia s-a efectuat cercetarea

Romnia este o ar cu economie de pia. Statul este obligat s asigure libertatea

comerului si protecia concurenei loiale. In economia Romniei acioneaz, aadar, legea
cererii i a ofertei.
Activitile economice desfurate n ara noastr sunt: activiti industriale, activiti
agricole, activiti de construcii, activiti economice, activiti de comer, activiti de
transport, hoteluri i restaurante, activiti de prestri servicii, alte activiti.
Economia Romaniei s-a modificat in ultimii ani n contextul modificrilor de pe plan
mondial i din Uniunea Europeana.Cei mai importani indicatori, ce caracterizeaz economia
Romaniei sunt structurai n Bugetul de stat al Romaniei.
Bugetul la modul general reprezint acel document n care sunt prevzute i aprobate
veniturile i cheltuielile sau dup caz numai cheltuielile n fiecare an n funcie de sistemul de
finanare al instituiilor publice.
Bugetul de stat, reprezint actul juridic n care sunt prevazute i autorizate n form
legislativ veniturile i cheltuielile anuale ale statului, are aprobarea parlamentar sub forma
indicatorilor bugetari, ceea ce i d un caracter obligatoriu, i este aprobat prin legea anual.1
Constituirea resurselor financiare se face pe seama impozitelor, taxelor, contribuiilor
i a veniturilor nefiscale, prelevate de la persoane juridice i fizice, cu luarea n considerare a
potenialului lor economic i a altor criterii stabilite de lege.
In capitolele urmtoare voi analiza evoluia impozitului pe venit n perioada 2011-
2016 n Romnia.
Impozitul pe venit reprezint suma datorat de o persoan fizic pentru veniturile
realizate ntr-un an fiscal, determinat prin aplicarea cotelor de impunere asupra venitului
anual impozabil.
Impozitul pe venit este una din cele mai importante surse de venituri ale bugetului de
stat, izvorul principal al formarii venitului bugetului de stat si al finantarii cheltuielilor
publice.
Contribuabilii si sfera de cuprindere a impozitului
Impozitul se aplic urmatoarelor venituri:
- n cazul persoanelor fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, veniturilor obinute
din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romaniei;
- n cazul persoanelor fizice rezidente, altele decat cele mentionate anterior, numai veniturilor
obinute din Romnia i anume: venituri din activitati independente, venituri din salarii,
venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din investitii, venituri din pensii, venituri din
activitati agricole, venituri din premii si din jocuri de noroc, venituri din transferul
proprietatilor imobiliare si venituri din alte surse.
- in cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitate independenta prin
intermediul unui sediu permanent in Romania, venitului net atribuibil sediului permanent;
- in cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfasoara activitate dependenta in Romania,
venitului salarial net din aceasta activitate dependenta;
- in cazul persoanelor fizice nerezidente, care obtin veniturile din alte activitati decat
activitatea independenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania si activitatea
dependenta in Romania, venitului determinat conform regulilor prevazute in prezentul titlu, ce

3
corespund categoriei respective de venit.

Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit sunt:

- venituri din activitati independente;
- venituri din salarii;
- venituri din cedarea folosintei bunurilor;
- venituri din investitii;
- venituri din pensii;
- venituri din activitati agricole;
- venituri din premii si din jocuri de noroc;
- venituri din transferul proprietatilor imobiliare;
- venituri din alte surse.

Cotele de impozitare
Cota de impozit este de 16% si se aplica asupra venitului impozabil corespunzator fiecarei
surse din fiecare categorie pentru determinarea impozitului pe veniturile din:
a) activitati independente;
b) salarii;
c) cedarea folosintei bunurilor;
d) investitii;
e) pensii;
f) activitati agricole;
g) premii;
h) alte surse.

4
 II.Tabel centralizator cu datele de intrare necesare calculrii ulterioare a
impozitului pe venit

Pentru realizarea analizei statistice voi utiliza valorile produsului intern brut,a
numrului de locuitori ,a indicelui preului de consum i a impozitului pe venit din perioada
2011-2016
In tabelul nr.1 sunt centralizate valorile indicatorilor amintii.
mii lei

Anul Impozitul pe Produsul Numrul Indicele Venituri

venit intern brut populaiei(loc) preurilor de totale
consum (%)
2011 13.036.500 404.7 21.565.119 104.8 55.575.460
2012 17.482.527 503.9 21.528.627 107.8 67.004.655
2013 20.006.115 491.2 21.498.615035 105.6 75.689.755
2014 19.043.101 513.6 21462186 106.1 66.654.311
2015 18.400.243 578.5 21413815 105.8 80.802.121
2016 16.865.742 526.4 21462589 104.3 78.459.756
Tabel nr. 1
Pentru a evidenia evolutia voi reprezenta grafic fiecare indicator in parte.

5
 Grafic nr.1
Sursa:prelucrat pe baza datelor prezentate in Tabelul nr. 1

In graficul nr.1 putem observa c impozitul pe venit inregistreaz o cretere n primii

3 ani analizai datorat, n primul rnd creterii continue a cotelor de impozitare pe veniturile
intreprinderilor mici de la 2% n 2013 ,2,5% n 2014 si 3% n anul 2015 cota care se pltete
i n prezent.
Grafic nr.2
Sursa:prelucrat pe baza datelor prezentate in Tabelul nr. 1

Din graficul nr.2 se observ o cretere n anul 2011 raportat la anul 2012 dup care o
oarecare stagnare n urmatorii trei ani ca mai apoi sa aib loc o cretere cat de cat
semnificativ n anul 2016.

Grafic nr.3
Sursa:prelucrat pe baza datelor prezentate in Tabelul nr. 1

6
 Evolutia indicilor preturilor de consum in perioada 2011-2016

Grafic nr.4
Sursa:prelucrat pe baza datelor prezentate in Tabelul nr. 1

In graficul nr.4 este prezentat evoluia indicelui preurilor de consum din perioada
2011-2016 de unde se poate observa c cea mai mare cretere are loc n anul 2012 urmnd ca
n urmatorii 3 ani s nregistreze o evoluie relativ constant.

Grafic nr.5
Sursa:prelucrat pe baza datelor prezentate in Tabelul nr. 1

Din graficul nr.5 se poate observa o evoluie pozitiv a veniturilor n perioada 2011-
2013 dup care are loc o scdere semnificativ nregistrat n anul 2014 ca mai apoi n anul
2015 s se nregistreze din nou o cretere.

7
 III.Tabel centralizator cu rezultatele obinute pentru indicatorii de nivel i
structur

Anul Ponderea impozitului Ponderea impozitului pe

pe venit n PIB venit n venituri totale
-%- -%-
2007 3221275 23,46
2008 3469443,7 26,09
2009 4072906,1 26,43
2010 3707768,8 28,57
2011 3180681,5 22,77
Tabel nr.2

Indicatori de nivel obinui n anul 2007 :

ponderea impozitului pe venit n produsul intern brut:
Ipr Ipv 2007 13.036.500
100 100 3221275%
PIB PIB 2007 404.7

IV.Tabel centralizator cu rezultatele obinute pentru indicatorii de dinamic

n acest capitol sunt prezentai indicatorii de dinamic ce au fost calculai pe baza

tabelului nr.1.
Pentru anul 2011:
1)creterea absolut:
a) in expresie nominal:
Ipv2012 Ipv2012 Ipv2011 17482527 13036500 4.446.027miilei
b)n expresie real:
Ipv 2012 Ipv 2011 17482527 13036500
Ipv 2011 Ipv 2012 Ipv 2011
Ipc 2012 Ipc 2011 107.8 104.8
166818 120932.08 45885,72miilei
2)creterea relativ:
a)n expresie nominal:
Ipv 2012 Ipv 2011 17482527 13036500
Ipv 2011 100 100 34,10%
Ipv 2011 13036500
b)n expresie real:

8
 Ipr 2012 Ipr 2011

Ipr 2012 Ipr 2011 Ipc2012 Ipc 2011
Ipr 2012 100 100
Ipr 2011 Ipr 2011
Ipc 2011
162175,57 124394,08
100 30,37%
124394,08
3)coeficientul de elasticitate:
Ipr 2012 Ipr 2011
100
Ipr 2011 34,10
E 2012 1,39%
PIB2012 PIB2011 24.51
100
PIB2011

4)coeficientul de concordan:
Ipr 2012 PIB 2012 12821300 503.9
K 2012 1.23 1.24 1.53miilei
Ipr 2011 PIB 2011 10382000 404.7

An Creterea Creterea Creterea Creterea Coeficientul Coeficientul

absoluta absoluta relativ relativ de de
n n expresie n n elasticitate concordan
expresie real expresie expresie
nominal -mii lei- nominal real
-mii lei- -%- -mii lei-
-%- -%-
2011 4446027 45885,72 34,10 30,37 1,39 1.53
2012 2523588 27276,27 14,43 16,82 -5,73 1.051
2013 -963014 -9969,27 -4,8 -5,26 -1,05 0.99
2014 -642858 -5567,23 -3,38 -3,10 -0,26 1,08

Tabel nr.3

9
 Grafic nr.8
Sursa:realizat pe baza datelor din tabelul nr.3

Din graficul nr.8 se observ o cretere n primii 2 ani respectiv 2012 i anul 2012 iar n
urmtorii doi ani se inregistreaz o scdere 963014 n anul 2013 iar n anul 20114 scdere n
sum de 642858 mii lei .

Grafic nr.9
Sursa:realizat pe baza datelor din tabelul nr.3

10
 Grafic nr.10
Sursa:realizat pe baza datelor din tabelul nr.3

Din graficul nr.10 se poate observ c att n anul 2012 ct i n anul 2013 evoluia
creterilor relative n expresie nominal i real este asemntoare.n primii doi ani aceasta
are valori pozitive ce variaz de la 34.1, la 14,43 respectiv de la 30,.37 la 16,82 ,iar n anii
2014-2015 inregistreaz valori negative cuprinse ntre 3-5%.

Grafic nr.11
Sursa:realizat pe baza datelor din tabelul nr.3

Dup cum putem observa din graficul nr.11,coeficientul de elasticitate

nregistreaz valori pozitive doar n anul 2012,de 1,39 iar in urmtorul an respectiv anul 2013
inregistreaza cea mai mare valoare negativ de 5,73%.

11
 Grafic nr.11
Sursa:realizat pe baza datelor din tabelul nr.3

Din graficul nr.11 se observa o evoluie pozitiv n toti anii analizai cea mai mare
valoare nregistrandu-se n anul 2012 cu o valoare de 1,53 .

12
 Concluzii

In urma analizei efectuate s-a observat ca impozitul pe venit deine o pondere

semnificativ n veniturile totale din cadrul Bugetului de Stat al Romaniei.
Evoluia impozitului pe venit a fost influenat de o serie de factori economici
(nivelul produciei,criza economic,nivelul PIB-ului,a inflaiei) i legislativi (modificrile
legislaiei privind impozitele i anume a Codului Fiscal a dus la creteri ,respectiv scderi ale
valorii impozitului pe venit).
Din calculul indicatorilor de dinamic putem spune c n anii 2012-2013 atat creterea
absolut cat i cea relativ nregistreaz valori pozitive,n urmtorii 2 ani analizai evoluia
fiind negativ.
In ceea ce privete coeficientul de elasticitate i cel de concordan ,primul
nregistreaz valori pozitive doar n primul an analizat,iar coeficientul de concordan variaz
de la valoarea de la 1,53- 0.99.
Pentru viitor ,impozitul pe venit ar trebui s contribuie cu valori cat mai mari la
bugetul statului este necesar o stabilitate legislativ n ceea ce privete modul de impunere al
impozitelor,msuri pentru reducerea evaziunii fiscale i eforturi pentru majorarea produciei
,respectiv a venitului realizat la nivelul economiei romaneti.

13
 Bibliografie
1. Pavel Belian, Anghelache Gabriela (2007), Buget i trezorerie public, Editura
Economic, Bucureti;
2. Irina-tefana Ciubotariu(2010), Finane, Editura Economic i Pedagogic, Bucureti;
3. www.insse.ro
4. www.mfinante.ro ;
5. Legea nr.571/2003

14