Universitatea Creştină „Dimitrie Cantemir”

Facultatea de Economie și Administrarea Afacerilor

Progam licenţă Contabilitate şi Informatica de Gestiune
An de studiu/Forma de învăţământ: An III/IF
Nume şi prenume .........................
An/grupă........................................
Data examenului............................

Disciplina Fiscalitate şi Procedură fiscală

Cadru didactic Lect. univ. dr. Alina Solomon

STUDIU DE CAZ PRIVIND IMPOZITAREA VENITURILOR DIN

SALARII ŞI ASIMILATE SALARIILOR
În vederea realizării studiului de caz, respectiv a stabilirii impozitului pe salariu, se
consideră următoarea situaţie:
1. O persoană fizică deţine calitatea de angajat la SC ALFA SA, calitate dobândită
în baza contractului indivinual de muncă, încheiat în luna ianuarie a anului 2020;
2. Salariul de bază stabilit la momentul încheierii contractului fiind de 2.500 lei;
3. Angajatorul acceptă ca acesta să beneficieze de sporul de vechime de 5%, acordat
în confirmitate cu prevederile legale;
4. Prin contract s-a stabilit ca în primul an de activitate angajatul să nu beneficieze
de creşteri salariale.
Situaţia personală a angajatului evidenţiază faptul că acesta este căsătorit şi are un copil
minor în întreţinere, fapt rezultat din declaraţia depusă de contribuabil la data 01 februarie 2020.
6. La începutul lunii martie 2020 angajatul , peroană fizică, obţine venituri din afara
funcţiei de bază, prin contract de colaborare, în cuantum de 700 lei. Contractul aferent celui de
al II-lea loc de muncă, este încheiat pe o perioadă determinată, de trei luni.
În conformitate cu prevedrile Legii 227/2015 privind Codul fiscal, veniturile din
salarii cuprind toate veniturile în bani și/sau în natură obținute de o persoană fizică rezidentă ori
nerezidentă ce desfășoară o activitate în baza unui contract individual de muncă, a unui raport de
serviciu, act de detașare sau a unui statut special prevăzut de lege, indiferent de perioada la care
se referă, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acordă, inclusiv indemnizațiile
pentru incapacitate temporară de muncă. Aşadar, în baza actului normativ, angajatul este obligat
la plata impozitului pe salariu, pentru toate sursele de venit obţinute.
Cunoscută fiind situaţia angajatului, precum şi prevederile legale în vigoare, stabiliţi
care va fi valoarea impozitului datorat, pentru veniturile obținute în cursul anului 2020.

1
Universitatea Creştină „Dimitrie Cantemir”
Facultatea de Economie și Administrarea Afacerilor
Progam licenţă Contabilitate şi Informatica de Gestiune
An de studiu/Forma de învăţământ: An III/IF
În vederea soluţionării studiului de caz se vor parcurge următoarele etape:
I. Stabilirea impozitului pe salariu pentru funcţia de bază
 Stabilirea salariului de bază (SB)
Se va definii „salariul de bază” cuantumul acestuia.
.................................................................................................................................
........................................................................................................................................
 Stabilirea venitului brut (VB)
Se va definii „venitul brut din salarii”, se va scrie relaţia de calcul, şi se vor folosii
datele extrase din situaţia angajatului.
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
 Stabilirea contribuţiilor la asigurări
Se va preciza care sunt contribuţiile reţinute din venitul angajatului, cotele aferente,
baza de calcul (formula de calcul) şi valoarea totală a acestora
.....................................................................................................................................................
............................................................................................................................................
 Stabilirea venitului net (VN)
Se va definii „venitul net din salarii” şi se va scrie relaţia de calcul, şi se vor folosii
datele extrase din situaţia angajatului.
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
 Stabilirea deducerii
Se va definii termenul de deducere, se va preciza în ce categorie se încadrează situaţia
angajatului şi care este cuantumul acesteia.
...............................................................................................................................................
..........................................................................................................................................
 Stabilirea venitului impozabil (Viz)
Se va definii „venitul impozabil”, preciza care este relaţia de calcul şi se vor folosii
datele extrase din situaţia angajatului.
.........................................................................................................................................
...........................................................................................................................................

2
Universitatea Creştină „Dimitrie Cantemir”
Facultatea de Economie și Administrarea Afacerilor
Progam licenţă Contabilitate şi Informatica de Gestiune
An de studiu/Forma de învăţământ: An III/IF
 Stabilirea impozitului pe salariu (I/salariu)
Se va definii „impozitul pe salariu”, preciza care este cota de impozitare, relaţia de
calcul şi se vor folosii datele extrase/calculate pentru situaţia angajatului.
...............................................................................................................................................
..............................................................................................................................................
 Stabilirea salariului net (SN)
Se va definii „salariul net”, preciza care este relaţia de calcul şi se vor folosii datele
calculate pentru situaţia angajatului.
Tabel. nr. 1 Centralizarea rezultatelor fiscale pentru funcţia de bază
Imp.
Lun Ded. Venit
SB VB CAS CASS VN salari SN
a pers. imp.
u
Ian.
Feb.
Mar.
Tota
l

Interpretaţi situaţia:
.....................................................................................................................................

II. Stabilirea impozitului pe salariu pentru cel de al II-lea loc de muncă (din afara
funcţiei de bază)
1. Se vor menţiona care sunt etapele stabilirii impozitului pentru veniturile obţinute
din afara funcţiei de bază.
2. În cadrul parcurgerii acestor etape, se va calcula valoarea fiecărui indicator
3. Asemenea primei situaţii se va completa „Centralizarea rezultatelor fiscale pentru
veniturile obţinute în afara funcţiei de bază”
Tabel. nr. 2 Centralizarea rezultatelor fiscale pentru veniturile obţinute în afara
funcţiei de bază
Imp.
Lun Venit
SB VB CAS CASS VN salari SN
a imp.
u
Mar.
Apr.
Mai
Tota

3
Universitatea Creştină „Dimitrie Cantemir”
Facultatea de Economie și Administrarea Afacerilor
Progam licenţă Contabilitate şi Informatica de Gestiune
An de studiu/Forma de învăţământ: An III/IF
Precizări:
l
*
este necesară definirea termenilor o singură dată;
**
este suficientă scrierea formulelor de calcul o singură dată;
***
doar calculele realizate vor fi efectuate în conformitate cu modificările înregistrate în
decursul perioadei.
****
punctajul maxim se va acorda pentru rezolvarea în totalitate a studiului de caz (a
fiecărui câmp completat corect). Nerespectarea indicaţiilor/ Necompletarea/Completarea parţială
a câmpurilor marcate atrage depunctarea în mod corespunzător.
Aspecte organizatorice privind desfăşurarea examenului:
Studenţii au obligaţia transmiterii Studiului de caz rezolvat în data de 14.02.2021, în
intervalul orar alocat examenului, respectiv 1100-1300.
Documentul va fi salvat în format word (doc.), cu denumirea NUME STUDENT_FPF, şi
transmis pe adresa de e-mail alina.solomon@ucdc.ro
În rubrica „subiect” a mail-ului se vor indica următoarele aspecte: FPF_Nume student.