Impozitul pe dividende in 2022

Cota de taxa valabila pentru impozitarea dividendelor in anul 2022 este de 5%. Nu au existat modificari fata de anul 2021.
Ceea ce difera fata de anul 2021 este faptul s-a modificat plafonului peste care exista obligatia platii contributiei la asigurari de
sanatate. Acest plafon este de 12 salarii minime brute pe economie.
Pe anul 2021 acesta a fost 27.600 lei.
Pe anul 2022, plafonul devine 30.600 lei.
Impozitul pe dividende se retine, se plateste si se declara de catre compania care plateste dividendele.
Prin depasirea plafonului de 12 salarii minime brute pe economie, persoana fizica care incaseaza dividende va datora si CASS in
cota de 10% aplicata la respectivul plafon, si nu la suma efectiv incasata., adica 10%*30.600 lei = 3.060 lei.
In timp ce pentru declararea si plata la buget a impozitului pe dividende este responsabila persoana juridica platitoare a
dividendului, pentru declararea si plata CASS este resposabila persoana fizica beneficiara.
Aplicatii- impozit dividende
SC. MARA SRL, cu sediul în România, plătitoare de impozit pe profit, înregistrează în exercițiul financiar 2021 un profit net în
sumă de 70.000 lei. Aceasta repartizează în anul 2022 dividende celor patru asociați după cum urmează:
 Asociatul A este o persoană fizică rezidentă în România și deține 10% din capitalul social al Alfa (dividende brute
cuvenite – 7.000 lei (70.000 lei x 10%)).
 Asociatul B este o persoană juridică rezidentă în Italia și deține de peste 3 ani 70% din capitalul social al Alfa (dividende
brute cuvenite – 49.000 lei (70.000 lei x 70%)).
 Asociatul C este o persoană fizică rezidentă în Franța și deține 5% din capitalul social al Alfa (dividende brute cuvenite –
3.500 lei (70.000 lei x 5%)).
 Asociatul D este o persoană juridică rezidentă în Turcia și deține de peste 3 ani 15% din capitalul social al Alfa
(dividende brute cuvenite – 10.500 lei (70.000 lei x 15%)).

➜ Asociatul A
Dividendele în sumă brută de 7.000 lei se impozitează la sursă prin aplicarea cotei de 5% la venitul brut obținut, impozitul fiind de
350 lei (7.000 lei x 5%).
Societatea are obligația să rețină, să declare și să achite impozitul pe dividende către bugetul de stat până la 25 inclusiv a lunii
următoare plății lor.
SC. MARA SRL va declara impozitul reținut la sursă prin transmiterea formularului 205 până la 31 ianuarie 2022.
➜ Asociatul B
Dividendele în sumă de 49.000 lei sunt scutite de impozit în condițiile în care îndeplinesc prevederile art. 229 alin. (1) lit. c) din
Codul fiscal. Asociatul B, persoană juridică italiană, prezintă societății românești certificatul de rezidență fiscală emis de organul
fiscal competent din Italia.
Acesta beneficiază de scutire întrucât:
 este o persoană juridică rezidentă într-un stat membru al Uniunii Europene;
 deține minimum 10% din capitalul social al întreprinderii persoană juridică română pe o perioadă neîntreruptă de cel
puțin un an, care se încheie la data plății dividendului.
SC. MARA SRL va declara veniturile scutite obținute de persoana juridică nerezidentă prin transmiterea formularului 207
„Declarație informativă privind impozitul reținut la sursă/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenți” până la data de 31
ianuarie 2020.
În conformitate cu art. 231 alin. (1) din Codul fiscal, plătitorii de venituri cu regim de reținere la sursă a impozitelor, cu excepția
plătitorilor de venituri din salarii, conform prezentului titlu, au obligația să depună o declarație privind calcularea și reținerea
impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului curent
pentru anul expirat.
➜ Asociatul C
Pentru a putea beneficia de dispozițiile mai favorabile ale convențiilor pentru evitarea dublei impuneri, asociatul C prezintă
societății românești certificatul de rezidență fiscală emis de organul fiscal competent din Franța. Cota de impozit aplicabilă
acestuia este cea prevăzută în Codul fiscal, de 5%, fiind mai favorabilă.
Dividendele distribuite asociatului C se impozitează la sursă, impozitul fiind de 250 lei (5.000 lei x 5%).
Societatea are obligația să rețină, să declare și să achite impozitul pe dividende către bugetul de stat până la 25 inclusiv a lunii
următoare plății lor, dată până la care aceasta depune formularul 100.
SC. MARA SRL va declara impozitul reținut la sursă prin transmiterea formularului 207 până la 31 ianuarie 2020.
➜ Asociatul D
Asociatul D prezintă societății românești certificatul de rezidență fiscală emis de organul fiscal competent din Turcia. Cota de
impozit aplicabilă acestuia este cea prevăzută în Codul fiscal, de 5%, fiind mai favorabilă.
Asociatul D nu beneficiază de scutire de impozit pe veniturile din dividende, întrucât nu este persoană juridică rezidentă într-un alt
stat membru al Uniunii Europene ori sediu permanent al unei întreprinderi dintr-un stat membru al UE, situat într-un alt stat
membru, chiar dacă îndeplinește condițiile de deținere a minimum 10% din capitalul social al întreprinderii persoană juridică
română pe o perioadă neîntreruptă de cel puțin un an.
Impozitul pe dividende este de 750 lei (15.000 lei x 5%).
SC. MARA SRL va declara impozitul reținut la sursă prin transmiterea formularului 207 până la 31 ianuarie 2020.