Impozit dividende nerezident.

Cum procedam privind

Declaratia 205?
fiscalitatea.ro /impozit-dividende-nerezident-cum-procedam-privind-declaratia-205-6605/
11-Sep-2013
2344
Vom clarifica, prin cele ce urmeaza, etapele pe care le urmam atunci cand trebuie sa retinem impozit
pe dividende unei societati din UE in conditiile in care societatea ormana distribuie dividende societatii
straine (societatea-mama). Totodata, vom stabili si cum procedam in cazul in care trebuie sa
depunem Declaratia 205.
mentionam asttfel ca in conditiile in care societatea-mama detine in capitalul societatii din Romania
minim 10% din capitalul social al acesteia de o perioada de minim 2 ani incheiati la data platii
dividendelor, si daca societatea din Romania este platitoare de impozit pe profit conform Titlului II
din Codul fiscal, atunci dividendele distribuite sunt scutite de impozit, conform art 117 lit h din Codul
fiscal, redat mai jos:
"Sunt scutite de impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti urmatoarele
venituri:
...
h)dividendele platite de o intreprindere, care este persoana juridica romana sau persoana juridica cu
sediul social in Romania, infiintata potrivit legislatiei europene, unei persoane juridice rezidente intr-un
alt stat membru al Uniunii Europene sau in unul dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb,
respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, ori unui sediu permanent al unei
intreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociatiei Europene a
Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt stat
membru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit,
daca persoana juridica straina beneficiara a dividendelor intruneste cumulativ urmatoarele conditii:

Impozitarea Diurnei
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2015
Manual de Politici Contabile 2015 editabil

1. are una dintre formele de organizare prevazute la art. 20^1 alin.

(4);
2. in conformitate cu legislatia fiscala a statului membru al Uniunii
Europene sau a unuia dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda,
Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, este considerata a fi rezidenta a statului respectiv si, in
temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca este
rezident in scopul impunerii in afara Uniunii Europene sau Asociatiei Europene a Liberului Schimb,
respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei;

3. plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru al

Uniunii Europene sau a unuia dintre statele Asociatiei Europene a
Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul
Norvegiei, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fara
posibilitatea unei optiuni sau exceptari;
4. detine minimum 10% din capitalul social al intreprinderii persoana
juridica romana pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se
incheie la data platii dividendului.
Daca beneficiarul dividendelor este un sediu permanent al unei
persoane juridice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau
intr-un stat al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda,
Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt stat
membru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului
Schimb, pentru acordarea acestei scutiri persoana juridica straina
pentru care sediul permanent isi desfasoara activitatea trebuie sa
intruneasca cumulativ conditiile prevazute la pct. 1 - 4.
Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica romana
care plateste dividendul trebuie sa indeplineasca cumulativ
urmatoarele conditii:
1. este o societate infiintata in baza legii romane si are una dintre
urmatoarele forme de organizare: "societate pe actiuni", "societate
in comandita pe actiuni", "societate cu raspundere limitata";
2. plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara
posibilitatea unei optiuni sau exceptari.
Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica cu sediul social in Romania, infiintata potrivit
legislatiei europene, care plateste dividendul, trebuie sa plateasca impozit pe profit, potrivit
prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari."
Pentru a beneficia de scutire, persoana juridica din Franta trebuie sa va trimita un Certificat de
Rezidenta fiscala valabil la momentul efectuarii platilor de dividende precum si o Declaratie intocmita
conform OMEF 724/2011.
Chiar daca se va beneficia de scutire, impozitul pe dividende se va cdeclara cu suma 0 in declaratia
100, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care dividendele s-au platit. Totodata
societatea va depune la organul fiscal Declaratia informativa privind platile de venituri catree
nerezidenti prevazuta la art 119 din Codul fiscal, confrom modelului prevazut in normele metodologice
de aplicare, pana in ultima zi a lunii februarie a anului urmator celui de retinere.
In cazul in care conditiile de mai sus nu sunt indeplinite, persoana juridica romana va putea aplica
prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu Franta, si cota de impozit
in acest caz va fi de 10%, conform art 10 din conventie.
Si in acest caz impozitul pe dividende se va declara cu suma retinuta in declaratia 100, pana la data
de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care dividendele s-au platit. Totodata societatea va depune la
organul fiscal Declaratia informativa privind platile de venituri catree nerezidenti prevazuta la art 119
din Codul fiscal, confrom modelului prevazut in normele metodologice de aplicare, pana in ultima zi a
lunii februarie a anului urmator celui de retinere.
In cazul in care nu se prezinta Certificat de rezidenta fiscala, cota de impunere este de 16%, nefiind

aplicabile nici prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri. Si in acest caz exista obligatiile de
declarare precizate mai sus.
Nu se depune Declaratia 205, ci se depune cea conform art 119 din Codul fiscal.
Sursa: PortalContabilitate.ro

Votati articolul "Impozit dividende nerezident. Cum procedam privind Declaratia 205? ":
Rating:
Nota: 5 din 1 voturiFiscalitatea.ro

Atentie contabili!
MFP a anuntat modificari majore in 2015 in ceea ce
priveste Impozitul pe Profit, Impozitul pe Venit, TVA-ul si Accizele !
Toate aceste se aplica deja, conform legii.
Cititi care dintre ele va afecteaza activitatea!
Abonati-va GRATUIT si descarcati Raportul "Modificari fiscalcontabile 2015"!