PROBLEME SEMINAR FISCALITATE

11.04.2011 1. Un agent economic prezint n anul fiscal 2010, conform datelor din bilan, urmtoarele situaii: capitaluri proprii la nceputul anului 20000 lei capitaluri proprii la sfritul anului 21000 lei capital mprumutat la nceputul anului 15000 lei capital mprumutat la sfritul anului 30000 lei in contul de profit i pierderi rezult: c!eltuielile cu dobnzile aferente unui mprumut primit de la o instituie nespecializat (enituri din dobnzi 0 lei )are este (aloarea c!eltuielilor cu dobnda care poate fi dedus* &ezol(are: +odul de determinare a c!eltuielilor deductibile cu dobnzile, la un moment dat, este dat de gradul de ndatorare: n acordarea de credite 12000 lei " rata dobnzii # rata dobnzii de referin a $%&'

)- 0 + )-1 15000 + 30000 2 2 Grad de ndatorare a cap ta!"!" # # #.5000/.10000 ),0 + ),1 20000 + 21000 2 2
01,0125 eoarece 1,0125 # 3 rezult c!eltuielile cu dobnzile sunt deductibile integral, adic 12000 lei3

2. Un agent economic care se ncadreaz n categoria microntreprinderilor i obine (enituri totale de 52000 lei34l ac!iziioneaz o cas de marcat n (aloare de 1.50 lei3 )are este impozitul datorat* &ezol(are: )onform )odului 5iscal, pentru microntreprinderi n cazul caselor de marcat, se deduce din baza impozabil (aloarea acestora, rezultat din documentele 6ustificati(e3)ota de impozit este de 373 -0 37 8 "52000-1.50' 0 37 8 50550 0 1519,50 lei

$. : societate de asigurri prezint urmtoarele date: - (enituri totale 90000 lei - c!eltuieli deductibile 20000 lei ,oate opta pentru impozit pe (eniturile microntreprinderilor* )are este impozitul pe profit datorat de acest contribuabil* &ezol(are: )onform )odului 5iscal, societile de asigurri nu pot fi considerate microntreprinderi, deci (or datora impozit pe profit3 ,i0 ;t < )t 0 90000- 200000.0000 lei -p0 19 7 8 .0000 0 9.00 lei

4.: firm se nfiineaz ncepnd cu data de 20 martie 2011 a(nd ca obiect de acti(itate prestrile de ser(icii n domeniul telecomunicaiilor3 5irma opteaz pentru a fi impus ca microntreprindere3 =a 1 mai firma anga6eaz o persoan cu timp parial de lucru de 2 ore/zi3 ,e 1 septembrie se desc!ide o nou secie de producie n care sunt anga6ate 15 persoane din care 10 cu timp parial de . ore/zi3 ,e 1 decembrie mai sunt anga6ate nc . persoane cu program de lucru de > ore/zi3 ? se determine impozitul pltit de firm dac (eniturile trimestriale au fost: - trimestrul 0 1500 lei - trimestrul -- 0 .000 lei - trimestrul --- 0 5000 lei - trimestrul -; 0 5500 lei &ezol(are: )onform )odului 5iscal pentru a fi microntreprindere trebuie sa ai ntre 1 i 1 salariai "indiferent dac acetia au program de lucru parial sau integral'3 @ceast condiie trebuie s fie ndeplinit n termen de 90 de zile de la data nregistrrii "n cazul nostru 11 martie 2011'3 1130332011- 1130532011 0A 1 persoan anga6at 0A condiie ndeplinit Bncepnd cu data de 1 septembrie nu se mai respect aceast condiie pre(zut de

lege, dar societatea rmne ncadrat ca pltitoare de impozit pe (eniturile microntreprinderilor pn la sfritul anului fiscal3 ar ncepnd cu data de 1 a anului fiscal urmtor, firma (a fi pltitoare de impozit pe profit3 -p trim3 - 0 37 8 1500 0 .5 lei -p trim3 -- 0 37 8 .000 0 120 lei -p trim3 --- 0 37 8 5000 0 150 lei -p trim3 -; 0 37 8 5500 0 195 lei